1、2008年年8月月2日日计划财务部计划财务部 陈文龙陈文龙2前言前言对象：非会计专业人员目标：对财务信息的理解、应用；培养兴趣、加深学习 （不同于专业财务人员对财务信息的加工、整理）3会计与财务管理会计与财务管理财务报告财务报告怎样阅读财务报表怎样阅读财务报表目录目录4 会计与财务管理会计与财务管理第一部分第一部分 5从企业管理的角度：会计就是企业的语言。是企业内部的交流工具是企业与银行、政府、投资人间的通用语言是国际通用的商业语言会计描述的内容：用货币表现出来的经济活动。 载体：会计凭证、账簿、会计报告。1.1 会计会计6确认：会计六要素的定义： 资产资产、负债、权益、收入、费用、利润1.1
2、 会计（续）会计（续）计量：对会计要素中每个细项及其不同取得或支付方式下的价值计量： 如：固定资产价值（购买、捐赠、安装等等）报告：财务报告会计的最终产品： 包括会计报表、附注、说明等。7会计是对企业经济活动中能够以货币形式反映的业务的真实反映 （如某项业务的循环，通过会计业务处理直至报表） 1.1 会计（续）会计（续）u这种反映既有国家强制性的法律要求，又有企业内部管理及出资人的要求。u依据是企业会计准则 制度性强u能够客观、真实、及时、准确地提供企业的经济运行情况，既有动态的反映、又有静态的反映。81.1 会计（续）会计（续）时点数时点数照片照片资产负债所有者权资产负债所有者权益益 会计要
3、素中的前三要素财务状况：资产负债所有者权益会计要素中的后三要素经营成果：收入费用利润期间数期间数录像录像利润收入费用利润收入费用91.2 财务管理财务管理 财务管理是对企业经济活动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析和监督等一系列财务管理工作的总称，是利用价值形式对企业财务活动及其体现的财务关系进行的综合性管理工作。p指导会计工作p利用会计工作成果p依据：财政部企业财务通则103.2 财务管理（续）财务管理（续）财务管理六要素：资金筹集资产运营成本控制收益分配信息管理财务监督财务通则确定的财务管理的内容113.2 财务管理（续）财务管理（续）资金筹集 企业的诞生、生存与发展是以筹集与之生产规
4、模相适应的资金为前提条件的。 筹资的过程包括：根据企业投资规模和时机确定筹资规模根据企业经营策略、资金成本和风险确定资本结构根据筹资数额和资本结构确定资金来源以合理和经济的方式、渠道取得资金。 企业筹资应遵循“规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济”的原则。资产运营 资产运营是企业为实现价值最大化而进行的资产配置和经营运作的活动。 资产运营的内容包括：企业资金调度管理、销售合同财务审核及应收款项管理、存货、固定资产、对外投资、无形资产管理、担保管理、高风险业务管理、资产损失处理、关联交易管理等。 资产运营应是资产结构的动态管理，重点做好现金流量管理、资产的合理利用、资源的优化配置、资产的规范处
5、置及安全控制。123.2 财务管理（续）财务管理（续）成本控制 成本控制就是借助科学的方法，保障必需的支出，控制不合理的支出，提高技术含量降低产品成本，提升企业市场竞争力。 成本控制内容包括：成本控制、期间费用控制、研发费管理、社会责任的承担、薪酬管理等。收益分配 收益分配的基本内容就是企业净利润在分配给投资者和用于在投资间的匹配。 收益分配的内容包括：企业收入的范围、股权转让收益管理、年度亏损弥补办法、利润分配顺序、其他要素参与分配的财务处理等。 企业的利润分配不仅影响其筹资、投资决策，还涉及到投资者、经营者等多方利益关系，设计企业长期与近期利益、整体与局部利益等关系。133.2 财务管理（
6、续）财务管理（续）信息管理 财务信息既反映财务管理的结果，又为财务管理提供依据，实行信息化管理可提高财务管理的效能。 信息管理可以通过分析与评价等方式发现企业财务活动中存在的矛盾与问题，为改善经营管理提供线索；监控企业财务运行情况等。财务监督 是企业财务活动有效开展的制度保障。 主要借助会计资料，检查企业经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性，保证法律、法规及企业规章的贯彻落实；及时纠正企业运行偏差，保障企业财务活动按照经营规划就财务目标运行；监督经营者、投资者财务行为，保护企业各利益主体的合法权益。14 财务报告财务报告第二部分第二部分 15 会计准则概念内涵：会计准则是反映经济活动、确
7、认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据；是资本市场的一种重要游戏规则，是实现社会资源优化配置重要依据；是国家强制性规范的重要组成部分，是政府干预经济活动、规范经济秩序和从事国际交往等的重要手段。 新企业会计准则体系构成：基本准则：规范会计目标，会计假设，会计信息质量要求，会计要素的确认、计量和报告原则等。在整个准则体系中起统驭作用具体准则：38项，规范企业具体交易或事项的会计处理。会计准则应用指南：为企业执行会计准则提供操作性规范。2.1 新新企业会计准则企业会计准则162.1 新新企业会计准则企业会计准则（续）（续）1、确认与计量方面:第1号存货，第2号长期股
8、权投资，第3号投资性房地产，第4号固定资产，第5号生物资产，第6号无形资产，第7号非货币性资产交换，第8号资产减值，第9号职工薪酬，第10号企业年金基金，第11号股份支付，第12号债务重组，第13号或有事项，第14号收入，第15号建造合同，第16号政府补助，第17号借款费用，第18号所得税2、特殊行业或业务方面:第19号外币折算，第20号企业合并，第21号租赁，第22号金融工具确认和计量，第23号金融资产转移，第24号套期保值，第25号原保险合同，第26号再保险合同，第27号石油天然气开采3、报告和披露方面:第28号会计政策、会计估计变更和差错更正，第29号资产负债表日后事项，第30号财务报表
9、列报，第31号现金流量表，第32号中期财务报告，第33号合并财务报表，第34号每股收益，第35号分部报告，第36号关联方披露，第37号金融工具列报，第38号首次执行企业会计准则新企业会计准则特点：国际趋同38个具体会计准则：172.2 财务报告财务报告定义：财务报告是会计工作的最终产品。是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 特点：u对外报告u综合反映企业生产经营情况u系统文件182.2 财务报告（续）财务报告（续） 构成：财务报表及其他相关信息。核心是财务报表，包括：u资产负债表u利润表u现金流量表u附注 财务报表分类：u编报期间分
10、：中期财务报表、年度财务报表u编报主体分：个别财务报表、合并财务报表192.2 财务报告（续）财务报告（续）（一）定义 反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，即某一特定日期的资产、负债、所有者权益及其相互关系。 特点：时点数、快照、前三个会计要素一、资产负债表（二）作用某一特定日期的资产总量及其分布某一特点日期的负债总量及其分布某一特定日期所有者拥有的净资产及其构成财务分析：财务状况趋势、偿债能力、变现能力等202.2 财务报告（续）财务报告（续）一、资产负债表（续）（三）格式与内容 （见打印件）左边部分：资产内容，从上往下分为：l流动资产l非流动资产右边部分：包括负债和权益两部分，负债从
11、上往下分为：l流动负债l非流动负债l所有者权益21格式特点：l资产和负债按流动性顺序列示l所有者权益按来源和特定用途列示l有相应的合计、总计项目l时间格式（某年12月31日）；比较信息：期初、期末l会计恒等式！报表项目的概念与内涵一、资产负债表（续）2.2 财务报告（续）财务报告（续）22（一）定义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，即某一特定期间企业经营业绩的主要来源及构成。 特点：期间数、录像、后三个会计要素二、利润表（二）作用某一特定期间收入的实现及其构成某一特定期间费用的耗费及其构成某一特定期间的经营成果及其构成利润与净利润财务分析：经营质量及其风险、获利能力、趋势等2.2
12、财务报告（续）财务报告（续）23二、利润表（续）2.2 财务报告（续）财务报告（续）（三）格式与内容 （见打印件）格式特点：l多步式列报：三步骤l费用采用功能法分开列示l时间格式(某年度)；比较信息：本期、上期问题：企业是不是利润越高，风险越低、经营质量越好呢？24三、现金流量表2.2 财务报告（续）财务报告（续）（一）定义 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出的报表。将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。现金是企业的血液流动流动、造血功能造血功能健康的机体。 概念：现金、现金等价物、现金流量、收付实现制 特点：期间数、录像（二）作用提供某一特定期间内现金的来
13、龙去脉及余额的变动情况规划和预测企业未来产生现金的能力和对资金的管理过滤器、透视作用：分析企业净利润与现金流量差异原因财务分析：收益质量、支付能力等252.2 财务报告（续）财务报告（续）（三）格式与内容 （见打印件） 格式特点：l 现金流量分类，根据经济活动性质分为：经营活动、投资活动、筹资活动。l 一般是总额法反映，全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。l 列报经营活动现金流量的方法：直接法、间接法。l 时间格式（某年度）。三、现金流量表（续）26（一）概念 是对资产负债表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 目的：更加全面、系统地反映企业财务状
14、况、经营成果、现金流量的全貌，帮助阅读者做出更加科学合理决策。四、附注（二）内容（固定顺序和内容充分披露）1、企业基本情况； 2、财务报表编制基础；3、遵循会计准则的声明； 4、重要会计政策和会计估计；5、会计政策及估计变更； 6、报表重要项目的说明；7、其他事项：担保、关联交易等。2.2 财务报告（续）财务报告（续）27 怎样阅读财务报表怎样阅读财务报表第三部分第三部分 283.1 资产负债表资产负债表（一）阅读方法（步骤） 1、总额观察把握财务状况的发展方向 2、具体项目浏览金额大、变动大找出重大因 素查看附注 3、透视财务状况借助财务分析（二）财务分析透视财务状况 1、结构性分析 2、平
15、衡性分析 3、偿债能力分析293.1 资产负债表资产负债表 1、结构性分析资产结构：流动资产率、流动资产项目占流动资产比率；结构性资 产率、长期资产项目占长期资产比率负债结构：资产负债率、产权比率、流动负债率权益结构：积累比率合理的资产结构应该：l保证企业的正常运转l周转速度快，占用资金少l变现能力强，获利能力高l长远提升企业整体价值合理的负债结构应该：l与资产结构适应，保证债务偿还l满足经营对资金需求，保持竞争能力l资金成本最低，效益最大l风险和收益匹配，杠杆效应303.1 资产负债表资产负债表 2、平衡性分析企业资金在时间和数量上的协调资金平衡表长期投融资活动协调：营运资金、固定比率生产经
16、营活动协调：营运资金需求、现金支付能力理解企业资金协调性规律的意义：l根据各环节资产变化，掌握某一因素变化对企业生产经营的影响程度l掌握生产经营活动资金变化的规律性，实现资金的有效平衡和管理l了解当企业生产规模扩大时，所需生产经营资金数额。313.1 资产负债表资产负债表 3、偿债能力分析企业有无现金支付能力和偿债能力是企业能否 健康生存和发展的关键主动破产（赤字破产）被动破产（黑字破产）主要偿债能力分析方法：l短期偿债能力分析：流动比率、速动比率l长期偿债能力分析：资产负债率、产权比率l现金支付能力分析：现金支付能力323.1 资产负债表资产负债表（三）评估成本与市价进一步认识资产负债表 资
17、产历史成本列示评估市价、关注质量、含水量 （举例：应收账款、存货、无形资产等） 负债现时的负债，未反映潜在的负债关注或有负债 （举例：担保、未决诉讼等，会在附注中披露） 权益分次到位的实收资本、未分配利润正负值（四）资产负债表外经济资源 商誉、管理技能等333.2 利润表利润表（一）阅读方法（步骤） 1、把握结果从下（净利润）往上读 2、分层观察了解企业在哪儿出现了盈亏 3、项目对比与上年比、与预算目标比、与行业比 4、透视经营成果借助财务分析（二）财务分析透视经营成果 1、结构性分析：各主业及其他业务收入、利润比重 2、盈亏平衡分析：找出企业盈亏平衡点并加以改善 3、因素分析法 4、比率分析
18、：毛利率、利润率、收入增长率、经常收益增长率、利 润增长率343.2 利润表利润表（三）利润的人为因素评估利润的真实性 即便在遵循法规和准则的情况下，利润也是可以通过计算调整的应关注人的因素对利润表的影响，如： 1、建造合同收入结转与合同毛利的估计 2、成本的结转方法 3、折旧的计算方法 4、资产减值准备及各种费用的摊销方法 5、利息的费用化与资本化 等等 353.3 现金流量表现金流量表（一）阅读方法（关注点） 1、透视经营活动现金流量造血功能所在、流量与活力 2、关注投资活动投资目的、方向、规模、风险；是否符合公司战略；投资效益。 3、评估筹资活动筹资方式；对财务风险的影响；筹资量与企业规
19、模的适应性； 4、比较利润与经营活动现金净流量的差异（二）财务分析 经营现金指数、销售收现率、现金流量满足率36营运资金流动资产流动负债结构性负债营运资金流动资产流动负债结构性负债-结构性资产结构性资产 推导过程：推导过程：流动资产流动资产+结构性资产流动负债结构性资产流动负债+结构性负债结构性负债流动资产流动资产-流动负债结构性负债流动负债结构性负债-结构性资产结构性资产37会计上对资产的定义：企业过去的交易或事项形成的、由企业会计上对资产的定义：企业过去的交易或事项形成的、由企业 拥有或控制的、预期会给企业带来经营利益的资源。拥有或控制的、预期会给企业带来经营利益的资源。 特征：特征： 1、为企业、为企业拥有拥有或或控制控制的资源。如银行存款、融资租入固定资产的资源。如银行存款、融资租入固定资产 2、预期为企业带来经济利益。如存货；问题：待处理财产损失、预期为企业带来经济利益。如存货；问题：待处理财产损失 是否是资产？是否是资产？ 3、过去交易或事项形成的。、过去交易或事项形成的。 4、该资源的成本或价值能够可靠地计量。、该资源的成本或价值能够可靠地计量。
