1、第五章第五章会计账簿会计账簿经济业务经济业务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证会计凭证会计凭证 会计账簿会计账簿会计报表会计报表 我可以证明我可以证明这笔业务是这笔业务是真的真的我们是登记账簿的依据我们是登记账簿的依据第一节第一节账簿概述账簿概述一、什么是会计账簿？一、什么是会计账簿？ 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、按一定形式相互联结的账页组成，以经过审核会计凭证为依据，用以全面、系统、连续、综合地记录各项经济业务的簿籍。 二 账薄的种类账薄的种类按用途划分按用途划分按外表形式划分按外表形式划分按所使用的账页格式划分按所使用的账页格式划分（一）按用途分（一）按用途分序时账簿序时账簿分类账
2、簿分类账簿备查账簿备查账簿序时账簿序时账簿，又称日记账，是按经济业务发生，又称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿.有有现现金金、银行存款日记账银行存款日记账。 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号： 户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分分类账簿分类账簿，是按总分类账户和明细分类账户，是按总分类账户和明细分类账户对
3、全部经济业务进行分类登记的账簿。有对全部经济业务进行分类登记的账簿。有总分总分类账簿类账簿和和明细分类账簿明细分类账簿。总总 分分 类类 账账会计科目： 年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分 年凭证摘 要对方科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页一级科目: 二级科目：明明 细细 分分 类类 账账建造单位建造单位 建造年份建造年份交接凭证编号交接凭证编号技术特征规格技术特征规格 购入来源购入来源 验收日期验收日期 固定资产卡片固定资产
4、卡片 第第 号号 固定资产名称固定资产名称 固定资产类别固定资产类别 固定资产编号固定资产编号 原价原价预计折旧年限预计折旧年限 年（月年（月 ）折旧率）折旧率购入时已折旧年限购入时已折旧年限购入时已提折旧购入时已提折旧开始使用日期开始使用日期完工大修记录完工大修记录 使用单位和使用单位和内部转移记录内部转移记录停用记录停用记录日期日期凭证凭证摘要摘要 金额金额日期日期凭证凭证使用使用单位单位存放存放地点地点停用原停用原因因停用停用日期日期启用启用日期日期固定资产卡片固定资产卡片备查账簿备查账簿，又称辅助账簿，是对序时、分类帐簿中未又称辅助账簿，是对序时、分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充
5、登记的账簿。能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。(如：如：代销商代销商品品、租入固定资产租入固定资产等等)（二）按外表形式分（二）按外表形式分订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿订本式账簿订本式账簿就是就是账页固定装订成账页固定装订成册的账簿。册的账簿。活页式账簿活页式账簿就是就是账页存放于账夹之内，账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿。可以随时取放的账簿。卡片式账簿卡片式账簿是一种由具有各种格式、使用分散是一种由具有各种格式、使用分散 的卡片所组成的账簿。的卡片所组成的账簿。如：材料卡片、库存商品卡片、固定资产卡片等如：材料卡片、库存商品卡片、固定资产卡片等你能说
6、出三种你能说出三种账簿的优缺点吗？账簿的优缺点吗？账簿名称账簿名称 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 优点优点 缺点缺点 适用范围适用范围避免散失避免散失防止抽换防止抽换不便分工记账不便分工记账不能增减账页不能增减账页总分类账总分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账便于分工记账便于分工记账可增减账页可增减账页容易散失容易散失或被抽换或被抽换各类明细账各类明细账格式灵活格式灵活随时存取随时存取便于查阅便于查阅容易散失容易散失或被抽换或被抽换一般在实物保管、一般在实物保管、使用部门使用使用部门使用（三）按所使用的账页格式分（三）按所使用的账页格式分三
7、栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿 年凭证摘 要对方科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:明明 细细 分分 类类 账账三栏式账三栏式账页页基本结构：基本结构：借、贷、余三栏借、贷、余三栏适用范围：适用范围：只需进行金额核算的经只需进行金额核算的经济业务济业务,如日记账、总账，往来账等。如日记账、总账，往来账等。多栏式账页多栏式账页在借、贷栏目下面在借、贷栏目下面再分设若干专栏（再分设若干专栏（多种形式多种形式）适用范围：适
8、用范围：需进行分项目具体反映的经济业务，如需进行分项目具体反映的经济业务，如费用、成本、利润等明细账。费用、成本、利润等明细账。-明细账明细账年凭证摘要对方科目收收 入入发发 出出结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额月日 字 号万万千千百百十十元元角角分分万万 千千百百十十元元角角分分万万千千 百百 十十 元元 角角 分分数量金额式账页数量金额式账页在借、贷、余三栏下面再分设在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏数量、单价、金额三个小栏适用范围：适用范围：既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务，既需进行金额核算又需进行数量核算
9、的经济业务，如原材料、库存商品等存货明细账。如原材料、库存商品等存货明细账。横线登记式账横线登记式账页页 在同一账页的同一行记录在同一账页的同一行记录 某一项经济业务从发生到某一项经济业务从发生到 结束的有关内容。结束的有关内容。适用范围：适用范围：需要逐笔进行结算的经济业务，需要逐笔进行结算的经济业务，其他应收款、材料采购等明细账。其他应收款、材料采购等明细账。下面让我们一起来下面让我们一起来学习账簿的登记。学习账簿的登记。在登账之前可别忘了在登账之前可别忘了先建立账簿哦！先建立账簿哦！第二节第二节账簿使用规则账簿使用规则出纳人员建立日记账出纳人员建立日记账填写账簿启用表填写账簿启用表启用前
10、启用前账账 簿簿 启启 用用 及及 交交 接接 记记 录录 表表单位名称单位名称单单 位位 盖盖 章章账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号共共 册册 第第 册册启用日期启用日期年月日年月日 至至 年年 月月 日日账簿页数账簿页数本账簿共计本账簿共计 页页经管人员经管人员主主 管管记记 账账姓姓 名名盖盖 章章姓姓 名名盖盖 章章交接记录交接记录日日 期期监监 交交移移 交交接接 管管贴贴 印印 花花 处处年年月月日日姓姓 名名盖盖 章章姓姓 名名盖盖 章章姓姓 名名盖盖 章章备 注 年度账湖北襄樊泰明实业有限公司湖北襄樊泰明实业有限公司银行存款日记账银行存款日记账11201311201312312
11、00李玲李玲李玲李玲王磊王磊王磊王磊20132012510王磊王磊王磊王磊李玲李玲李玲李玲陈芳陈芳 陈芳陈芳银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账年年2013凭凭证证摘 要对方科目借借 方方贷贷 方方余余 额额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分51期初期初余额余额3 6 9 0 0 0 0 053 银银收收接受接受投资投资实收实收资本资本3 0 0 0 0 0 0 06 6 9 0 0 0 0 0账簿登记规则：账簿登记规则：（1）登记及时、内）登记及时、内容准确完整，并标容准确完整，并标明记账符号明记账符号“”。（2）记账一般用蓝）记账一般用蓝黑钢笔书写黑钢
12、笔书写（3）文字数字不）文字数字不占满格，一般应占占满格，一般应占格距的二分之一。格距的二分之一。银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账年年2013凭凭证证摘 要对方科目借借 方方贷贷 方方余余 额额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分51期初期初余额余额3 6 9 0 0 0 0 053 银银收收接受接受投资投资实收实收资本资本3 0 0 0 0 0 0 06 6 9 0 0 0 0 0此行空白此行空白（4）登账要顺）登账要顺序、连续登记序、连续登记王敏王敏过次页过次页（5）办理转页手）办理转页手续，注明续，注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”3 5 0
13、 0 0 0 0 02 8 0 0 0 0 0 04 3 9 0 0 0 0 0银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账年年2013凭凭证证摘 要对方科目借 方贷贷 方方余余 额额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分承前页承前页（6）记入上一页借）记入上一页借方、贷方合计数及余方、贷方合计数及余额额3 5 0 0 0 0 0 02 8 0 0 0 0 0 04 3 9 0 0 0 0 0510还款还款应付账款应付账款2 7 8 0 0 0 0 06（7）按错账更正）按错账更正方法进行更正。方法进行更正。1 6 3 0 0 0 0 0第三节第三节账簿的设置和登记账
14、簿的设置和登记账薄的设置和登记日记账分类账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账三栏式账页三栏式账页多栏式账页数量金额式账页横线登记式账页现金日记账与银现金日记账与银行存款日记账登行存款日记账登记方法相同。记方法相同。2.登记依据登记依据:审核后的现金、银行存款收付款凭证审核后的现金、银行存款收付款凭证。1.由谁登记由谁登记:出纳人员出纳人员3.登记方法登记方法:逐日逐笔登记逐日逐笔登记4.格式格式:采用订本式账簿采用订本式账簿,账页格式采用三栏式账页格式采用三栏式5.登记后核对登记后核对:现金日记账现金日记账 库存现金实存数库存现金实存数 银行存款日记账银行存款日记账 银行对账单银行对账
15、单核对核对一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记资料：资料：1. 佳乐工厂佳乐工厂2014年年5月初月初“银行存款日记账银行存款日记账”借方余额为借方余额为430 000元。元。 2.佳乐工厂佳乐工厂5月份发生的经济业务如下：月份发生的经济业务如下： （1）3日，开出现金支票，从银行提取现金日，开出现金支票，从银行提取现金2000元备用。元备用。 （2）9日，以银行存款日，以银行存款5000元支付广告费。元支付广告费。 （3）12日，收回甲公司前欠货款日，收回甲公司前欠货款30000元，存入银行。元，存入银行。 （4）21日，售给宏达商场日，售给宏达商场#01产品产品200件，每件件，每
16、件135元，元， 销项增值税销项增值税4 590元，价税已全部收到，存入银行存款账户。元，价税已全部收到，存入银行存款账户。 （5）27日，购入设备一台，价值日，购入设备一台，价值100000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。 要求：要求：1. 根据上述资料登记根据上述资料登记“银行存款日记账银行存款日记账”的月初余额。的月初余额。 2.根据根据5月份发生的经济业务填制记账凭证。月份发生的经济业务填制记账凭证。 3. 根据所填制的凭证登记根据所填制的凭证登记“银行存款日记账银行存款日记账”，并结出本月合计数。，并结出本月合计数。银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法 银银 行行
17、 存存 款款 日日 记记 账账 账号：账号： 户名：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分20145 1月初余额月初余额4 3 0 0 0 0 0 03提现提现2 0 0 0 0 0库存现金库存现金4 2 8 0 0 0 0 09广告费广告费 销售费用销售费用5 0 0 0 0 04 2 3 0 0 0 0 012收欠款收欠款 应收账款应收账款3 0 0 0 0 0 04 5 3 0 0 0 0 021销售销售主营业务收入等主营业务收入等3 1 5 9 0 0 04 8 4 5 9 0 0 027购设备购设备 固定资
18、产固定资产1 0 0 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 0本月合计本月合计6 1 5 9 0 0 01 0 7 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 0现金日记账和银现金日记账和银行存款日记账必行存款日记账必须逐日结出余额须逐日结出余额总总 分分 类类 账账会计科目：会计科目： 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分支付前欠货款支付前欠货款格式：三栏式订本账格式：三栏式订本账登记方法：登记方法：逐笔登记或者汇总登记逐笔登记或者汇总
19、登记 5 3应收账款应收账款5 1月初余额月初余额借借2 0 0 0 0 0借借4 2 8 0 0 0 0 04 3 0 0 0 0 0 0二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记 年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分第 页会计科目会计科目: 明细分类账明细分类账应收账款应收账款58收欠款收欠款 银行存款银行存款例：例：5月月8日，企业收回华兴工厂欠款日，企业收回华兴工厂欠款5万元，存入银行。万元，存入银行。
20、51月初余额月初余额借借5 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0平平华兴工厂华兴工厂年年凭证凭证摘摘 要要借借 方（项目）方（项目）贷方贷方余额余额月月 日日 字字 号号差旅费差旅费折折旧旧水电水电费费合计合计多栏式明细账多栏式明细账 明细账明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千百十元 角分例：例：5月月10日，企业从甲公司购入日，企业从甲公司购入A材料材料200千克，单价千克，单价10元，元， 款已通过银行存款支付。（不考虑增值税）款已通过银行存款支付。（不考虑增值税）名称：名称：原材料原
21、材料A材料材料51月初余额月初余额100 101 0 0 0 0 05 10购入购入200 102 0 0 0 0 0300 103 0 0 0 0 0横线登记式明细账横线登记式明细账1、格式、格式：同一账页的同一行分设若干栏同一账页的同一行分设若干栏2、登记方法：、登记方法：逐笔登记逐笔登记3、使用范围：、使用范围：需要进行逐笔对应反映的某些业务需要进行逐笔对应反映的某些业务4、特点：、特点：记载一项经济业务从发生到结束的内容记载一项经济业务从发生到结束的内容第四节第四节错账更正方法错账更正方法通常发生的错误：v串户：把甲的发生额计入到乙的账户中去。v反方：把借方发生额记到贷方去。v错位：把
22、1000写成100，把5100写成51000。v倒码：把158元写成185元，把87元写成78元。v写错：把807元写成450元。查找错账方法查找错账方法差数法差数法尾数法尾数法除除2法法除除9法法 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号：账号： 户名：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分20085 1月初余额月初余额4 3 0 0 0 0 0 03支现支现2 0 0 0 0 0库存现金库存现金4 2 8 0 0 0 0 09广告费广告费 销售费用销售费用5 0 0 0 0 04 2 3 0 0 0 0 0
23、12收欠款收欠款 应收账款应收账款3 0 0 0 0 0 04 5 3 0 0 0 0 021销售销售主营业务收入主营业务收入2 7 0 0 0 0 0应交税费应交税费4 5 9 0 0 04 8 4 5 9 0 0 027购设备购设备 固定资产固定资产1 0 0 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 0本月合计本月合计6 1 5 9 0 0 01 0 7 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 0总总 分分 类类 账账会计科目：会计科目： 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十
24、元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分.本月合计本月合计5 3银行存款银行存款支现支现5 1月初余额月初余额借借2 0 0 0 0 0借借4 2 8 0 0 0 0 04 3 0 0 0 0 0 08 2 0 0 0 0 02 0 2 7 0 0 0 03 7 9 5 9 0 0 0借借银行存款日记账与总账余额相差银行存款日记账与总账余额相差5000元，元，看是否有看是否有5000元的业务漏记或重记元的业务漏记或重记这就是这就是差数法差数法 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号：账号： 户名：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万
25、千百十元角分百十万千百十元角分20085 1月初余额月初余额4 3 0 0 0 0 0 03支现支现2 0 0 0 0 0库存现金库存现金4 2 8 0 0 0 0 09电话费电话费 管理费用管理费用6 3 0 5 64 2 7 3 6 9 4 412收余款收余款其他应收款其他应收款 8 8 9 3 14 2 8 2 5 8 7 5 21销售销售主营业务收入主营业务收入2 7 0 0 0 0 0应交税费应交税费4 5 9 0 0 04 8 4 5 9 0 0 027购设备购设备 固定资产固定资产1 0 0 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 0本月合计本月合计6 1 5 9 0 0
26、01 0 7 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 0如果银行存款日记账与总账余额如果银行存款日记账与总账余额只相差只相差0.27元元,则可先检查一下则可先检查一下有角分的业务是否有差错有角分的业务是否有差错.这就是这就是尾数法尾数法 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号：账号： 户名：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分20085 1月初余额月初余额4 3 0 0 0 0 0 03支现支现2 0 0 0 0 0库存现金库存现金4 2 8 0 0 0 0 09广告费广告费 销售费用销售费用5 0
27、0 0 0 04 2 3 0 0 0 0 012收欠款收欠款 应收账款应收账款3 0 0 0 0 0 04 5 3 0 0 0 0 021销售销售主营业务收入主营业务收入2 7 0 0 0 0 0应交税费应交税费4 5 9 0 0 04 8 4 5 9 0 0 027购设备购设备 固定资产固定资产1 0 0 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 0本月合计本月合计6 1 5 9 0 0 01 0 7 0 0 0 0 03 8 4 5 9 0 0 01 0 0 0 0 0 0 05 8 4 5 9 0 0 0记账方向反了，差额记账方向反了，差额正好是记错方向金额正好是记错方向金额的两倍的
28、两倍采用采用除除2法法 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号：账号： 户名：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分20085 1月初余额月初余额4 3 0 0 0 0 0 03支现支现2 0 0 0 0 0库存现金库存现金4 2 8 0 0 0 0 09广告费广告费 销售费用销售费用5 0 0 0 0 04 2 3 0 0 0 0 012收欠款收欠款 应收账款应收账款3 0 0 0 0 0 04 5 3 0 0 0 0 021销售销售主营业务收入主营业务收入2 7 0 0 0 0 0应交税费应交税费4 5
29、9 0 0 04 8 4 5 9 0 0 027购设备购设备 固定资产固定资产本月合计本月合计6 1 5 9 0 0 0 1 7 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 04 7 4 5 9 0 0 04 7 4 5 9 0 0 0 1 0 0 0 0 04 8 3 5 9 0 0 0把把10000写成写成1000,余额相差余额相差9000元元,则则90009=1000元元,1000再扩大再扩大10倍倍就是正确的数字就是正确的数字.这就是这就是除除9法法会计学原理会计学原理 第七章第七章 会计账簿会计账簿(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误（文字和数字）（
30、文字和数字）(2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少借贷方向相反借贷方向相反账簿登记过程账簿登记过程中会发生哪些中会发生哪些错误呢？错误呢？( (一一) )记账凭证正确，登记账簿时发生错误记账凭证正确，登记账簿时发生错误( (例）例） 1.1.更正方法：更正方法：画线更正法画线更正法2.2.更正步骤：更正步骤：首先将错误的文字或者数字首先将错误的文字或者数字划红线注销划红线
31、注销（但（但必须使原有字迹仍可辨认）；必须使原有字迹仍可辨认）；然后在划线上方用然后在划线上方用蓝、黑色墨水笔蓝、黑色墨水笔填写正确填写正确的文字或者数字的文字或者数字最后由记账人员在更正处盖章。最后由记账人员在更正处盖章。2009420记记0521领用甲材料领用甲材料生产成本生产成本原材料原材料 1 5 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 ￥1 5 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0刘明刘明方新方新沈小路沈小路方新方新沈小路沈小路基本生产车间领用甲材料基本生产车间领用甲材料1500元。记帐凭证如下：元。记帐凭证如下：甲材料甲材料总总 分分 类类 账账会计科目：原材料会计科目：原材
32、料 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千 百百 十十 元元 角角 分分十十万万千千百百 十十元元角角分分略略420领用假材料领用假材料1 1 5 0 0 0 0略略甲甲方路方路总总 分分 类类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千 百百 十十 元元 角角 分分十十万万千千百百 十十 元元角角分分略略420领用甲材料领用甲材料1 1 0 5 0
33、0 0略略方路方路 1 5 0 0 0 0注意：注意：文字错误，只需更改文字错误，只需更改个别错字个别错字。数字（金额）错误，需更改数字（金额）错误，需更改整个数字整个数字，不能只更改数字中的个别错误数码。不能只更改数字中的个别错误数码。如果记帐凭证也错如果记帐凭证也错了呢？了呢？1记账凭证上会计科目、记账方向无错，而金额少记了记账凭证上会计科目、记账方向无错，而金额少记了(二二)记账凭证错误，账簿错误记账凭证错误，账簿错误 例如，用库存现金购买办公用品例如，用库存现金购买办公用品652652元，编制记账凭证如下，元，编制记账凭证如下，并登记入账并登记入账借：管理费用借：管理费用 625 62
34、5 贷：库存现金贷：库存现金 625 625 更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法更正步骤：更正步骤：用用蓝字蓝字填制一张与原来记账凭证的会计科目及记填制一张与原来记账凭证的会计科目及记账方向相同，而账方向相同，而金额为少计部分金额为少计部分的记账凭证，并据的记账凭证，并据以登记入账，将原来少登记的部分补足。以登记入账，将原来少登记的部分补足。例如，用库存现金购买办公用品例如，用库存现金购买办公用品652652元，编制记账凭证如下，元，编制记账凭证如下，并登记入账并登记入账借：管理费用借：管理费用 625 625 贷：库存现金贷：库存现金 625 625 借：管理费用借：管理费用 27 2
35、7 贷：库存现金贷：库存现金 27 27并据以入账并据以入账 如果记账凭证上会计如果记账凭证上会计科目、记账方向错误科目、记账方向错误或金额多记了呢？或金额多记了呢？2009412记0121支付广告费支付广告费管理费用管理费用3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0银行存款银行存款￥3 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0方新方新方新方新刘明刘明沈小路沈小路沈小路沈小路1记账凭证上会计科目用错（或方向错误）记账凭证上会计科目用错（或方向错误）例如：企业用银行存款例如：企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。元支付产品销售的广告费。应借记应借记“销售费用销售费用”账户，贷记账户，
36、贷记“银行存款银行存款”账户。账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。总总 分分 类类 账账会计科目：管理费用会计科目：管理费用 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分4 12支付广告费支付广告费3 0 0 0 0 0借借3 0 0 0 0 0由于记账凭证科目由于记账凭证科目用错导致该账户记用错导致该账户记错错 2 2记账凭证上金额写错。即在记账凭证上记账凭证上金额写错。即在记
37、账凭证上会计科目并会计科目并没有用错没有用错，但将，但将应记金额多记应记金额多记。 例如，生产产品领用材料例如，生产产品领用材料15001500元。编制错误记账凭证元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。如下，并已登记入账。2009420记记0121生产领用材料生产领用材料生产成本生产成本原材料原材料 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0 0 ￥1 5 0 0 0 0 0刘明刘明方新方新沈小路沈小路方新方新沈小路沈小路总总 分分 类类 账账会计科目：管理费用会计科目：管理费用 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借
38、或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分4 12支付广告费支付广告费3 0 0 0 0 0借借3 0 0 0 0 0总总 分分 类类 账账会计科目：生产成本会计科目：生产成本 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百 十十元元角角分分4 20生产领用材料生产领用材料1 5 0 0 0 0 0借借1 5 0 0 0 0 0记账凭证上金额多记记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多
39、导致账簿上金额也多记记总总 分分 类类 账账会计科目：管理费用会计科目：管理费用 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分4 12支付广告费支付广告费3 0 0 0 0 0借借3 0 0 0 0 0总总 分分 类类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万 千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百 十十元
40、元角角分分略略420生产领用生产领用1 5 0 0 0 0 0略略记账凭证上金额多记账凭证上金额多记导致账簿上金额记导致账簿上金额也多记也多记v更正方法：更正方法：红字冲销法红字冲销法v更正步骤：更正步骤：v用用红字红字填制一张与填制一张与原错误原错误一模一样的记帐一模一样的记帐凭证，并据此登记入账，以冲销错误的记录。凭证，并据此登记入账，以冲销错误的记录。v 再用再用蓝字蓝字填制一张填制一张正确正确的记账凭证，重新的记账凭证，重新登入账簿登入账簿例如：例如：企业用银行存款企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借记元支付产品销售的广告费。应借记销售费用销售费用账户，贷记账户，贷记银行
41、存款银行存款账户。但在编制记账凭证账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。时，错填凭证如下，并已登记入账。 2009412记0121支付广告费支付广告费管理费用管理费用3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0银行存款银行存款￥3 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0方新方新方新方新刘明刘明沈小路沈小路沈小路沈小路2009430记记049冲销冲销4月月12日记字日记字012号号凭证凭证管理费用管理费用3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0银行存款银行存款￥3 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0方新方新刘明沈小路沈小路第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账第一
42、步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账总总 分分 类类 账账会计科目：管理费用会计科目：管理费用 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百 十十元元角角 分分十十 万万千千 百百十十元元角角分分十十 万万千千百百 十十元元角角分分4 12支付广告费支付广告费3 0 0 0 0 0借借3 0 0 0 0 0略略4 30冲销冲销4月月12日记字日记字012号凭证号凭证3 0 0 0 0 0略略2009412记050更正更正4月月12日记日记字字012号凭证号凭证销售费用销售费用3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0银行存
43、款银行存款￥3 0 0 0 0 0￥3 0 0 0 0 0方新方新刘明沈小路沈小路第二步：第二步： 用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账总总 分分 类类 账账会计科目：销售费用会计科目：销售费用 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百 十十元元角角 分分十十 万万千千 百百 十十元元角角分分十十 万万千千百百 十十元元角角分分4 12支付广告费支付广告费3 0 0 0 0 0借借3 0 0 0 0 0用会计分录的形式用会计分录的形式:(1)借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款
44、贷：银行存款 并据以入账并据以入账(2)借：销售费用借：销售费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000并据以入账并据以入账30003000用 表示红字 即：即： 2 2记账凭证上金额写错。记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额多记。目并没有用错，但将应记金额多记。 前面讲的第二种前面讲的第二种情况请同学们练情况请同学们练一练一练2009420记记0351生产领用材料生产领用材料生产成本生产成本原材料原材料 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0 0 ￥1 5 0 0 0 0 0刘明刘明方新方新沈
45、小路沈小路方新方新沈小路沈小路例如，生产产品领用材料例如，生产产品领用材料1500元。编制错误记账凭证如下，元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。并已登记入账。2009430记记051冲销冲销4月月20日记字日记字035号凭证号凭证生产成本生产成本原材料原材料 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0 0 ￥1 5 0 0 0 0 0刘明方新沈小路方新沈小路第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账总总 分分 类类 账账会计科目：生产成本会计科目：生产成本 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核
46、对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百 十十元元角角分分4 20生产领用材料生产领用材料1 5 0 0 0 0 0借借1 5 0 0 0 0 0略略4 30冲销冲销4月月20日记字日记字035号凭证号凭证1 5 0 0 0 0 0总总 分分 类类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千 百百十十元元角角分分十十万万 千千 百百十十元元角角分分十十万万千千百百 十十元元角角分分略略420生产领用生产领用1
47、 5 0 0 0 0 0略略略略430冲销冲销4月月20日记字日记字035号凭证号凭证1 5 0 0 0 0 02009430记记0521更正更正4月月20日记字日记字035号凭证号凭证生产成本生产成本原材料原材料 1 5 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 ￥1 5 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0刘明刘明方新方新沈小路沈小路方新方新沈小路沈小路第二步：第二步： 用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账总总 分分 类类 账账会计科目：生产成本会计科目：生产成本 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余
48、余 额额月月 日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百 十十元元角角分分4 20生产领用材料生产领用材料1 5 0 0 0 0 0借借1 5 0 0 0 0 0略略4 30冲销冲销4月月20日记字日记字035号凭证号凭证1 5 0 0 0 0 04 30更正更正4月月20日记字日记字035号凭证号凭证1 5 0 0 0 0总总 分分 类类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料 2009 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月 日日十十万万千千 百百十十元元角角分分十十万万 千千 百百十十元元角角分分十十万
49、万千千百百 十十元元角角分分略略420生产领用生产领用1 5 0 0 0 0 0略略略略430冲销冲销4月月20日记字日记字035号凭证号凭证1 5 0 0 0 0 0430更正更正4月月20日记字日记字035号凭证号凭证1 5 0 0 0 0用会计分录的形式：用会计分录的形式：（1 1）借：生产成本）借：生产成本 贷：原材料贷：原材料 并据以入账并据以入账（2 2）借：生产成本）借：生产成本 15001500 贷：原材料贷：原材料 15001500并据以入账并据以入账1500015000错误类型错误类型更正方法更正方法更正步骤更正步骤1.记账后、登账时记账后、登账时画线更正法画线更正法划划红
50、线红线注销注销错误错误的文字或数字的文字或数字用用蓝字蓝字填写填写正确正确文字或数字文字或数字盖章盖章2.记账后记账后 结账前结账前会计科目、会计科目、记账方向记账方向错误错误红字冲销法红字冲销法红字红字填写填写错误错误的记帐凭证并入账的记帐凭证并入账蓝字蓝字填写填写正确正确的记帐凭证并入账的记帐凭证并入账会计科目、会计科目、记账方向记账方向正确、金正确、金额多记额多记红字冲销法红字冲销法用用红字红字冲销冲销多记金额部分多记金额部分的的记帐凭证并入账记帐凭证并入账3.记账后记账后 结账前结账前会计科目、会计科目、记账方向记账方向正确、金正确、金额少记额少记补充登记法补充登记法用用蓝字蓝字填写填
