1、会计分岗实训讲授人：张翔云副教授讲授人：张翔云副教授会计岗位实训会计岗位实训模块一模块一 概论概论模块二模块二 出纳岗位出纳岗位 模块三模块三 存货核算岗位存货核算岗位 模块四模块四 销售核算岗位销售核算岗位 模块五模块五 长期资产会计岗位长期资产会计岗位模块六模块六 成本费用核算岗位成本费用核算岗位模块七模块七 税务会计岗位税务会计岗位模块八模块八 总账报表会计岗位总账报表会计岗位 模块九模块九 综合实训综合实训第二部分分岗实训（重点）第三部分：混岗实训第三部分：混岗实训第一部分：基础知识第一部分：基础知识模块一模块一 概论概论单元一单元一 实训的目的、安排与考核实训的目的、安排与考核 单元
2、二单元二 会计岗位及人员分工会计岗位及人员分工P2单元三单元三 实训企业资料实训企业资料P2- P3 单元一单元一 实训目的、安排与考核实训目的、安排与考核l一、模拟实训的一、模拟实训的目的目的l开发学生动手能力，加强专业技能的训开发学生动手能力，加强专业技能的训练毕业就业走上工作岗位奠定基础。练毕业就业走上工作岗位奠定基础。l二、模拟实训的二、模拟实训的安排与考核安排与考核l 课时安排课时安排72（66）课时左右课时左右。l 基本分基本分+（-）附加分）附加分） =该同学本门课的成绩。该同学本门课的成绩。 单元二单元二 会计岗位及人员分工会计岗位及人员分工P2一、会计法规对会计机构及会计人员
3、分工一、会计法规对会计机构及会计人员分工会计岗位会计岗位可分为：可分为：会计机构负责人、会计主管人员、出纳、会计机构负责人、会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等等。算、总账报表、稽核、档案管理等等。单元二单元二 会计岗位及人员分工会计岗位及人员分工P2一、会计法规对会计机构及会计人员分工一、会计法规对会计机构及会计人员分工会计工作岗位会计工作岗位： 可一人一岗、一人多岗、多人一岗，可一人一岗、一人多岗、多人一岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保
4、但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务的登记管、收入、费用、债权债务账务的登记工作。工作。单元三单元三 模拟实训企业资料模拟实训企业资料P2- P3一、模拟实训企业基本情况一、模拟实训企业基本情况l第二至第八模块第二至第八模块举例举例和第九模块和第九模块混混岗岗实训资料均是以实训资料均是以山西运城康乐器山西运城康乐器材有限公司材有限公司的经济业务及相关会计的经济业务及相关会计资料为基础进行模拟训练。资料为基础进行模拟训练。企业基本情况企业基本情况l1、基础资料：、基础资料：l2、出资情况：注册资本、出资情况：注册资本500万元整。万元整。l3、开户行及基本户账号：、开户
5、行及基本户账号： 农行空港分理处农行空港分理处 505203005000631l4、生产产品及工艺：、生产产品及工艺：l生产产品：大量生产三位扭腰器、划船器生产产品：大量生产三位扭腰器、划船器l生产工艺：铸造、机加工、烤漆。生产工艺：铸造、机加工、烤漆。成立时间：成立时间：2005年年3月月税务登记号：税务登记号：142701340098801经营地址：运城市空港开发区槐南街经营地址：运城市空港开发区槐南街50号号法人代表：王军法人代表：王军经营范围：生产销售各种体育器材经营范围：生产销售各种体育器材纳税人：增值税一般纳税人纳税人：增值税一般纳税人消耗的主要材料：生铁消耗的主要材料：生铁 燃料
6、：焦炭燃料：焦炭辅助材料：主要为油漆辅助材料：主要为油漆二、会计核算资料二、会计核算资料l1、会计核算形式：、会计核算形式：l该公司采用科目汇总表账务处理程序。该公司采用科目汇总表账务处理程序。l【问题问题】账务处理程序主要有那几种？账务处理程序主要有那几种？l2、会计凭证及账簿：、会计凭证及账簿：l专用记账凭证（收付转）；专用记账凭证（收付转）；l设总账、明细账和日记账；设总账、明细账和日记账；3、重要会计政策和会计估计、重要会计政策和会计估计、按、按企业会计准则企业会计准则执行；执行；、会计年度：公历每年、会计年度：公历每年1月月1日到日到12月月31日；日；、记账基础及计量属性。、记账基
7、础及计量属性。l记账基础：记账基础： 权责发生制为记账基础权责发生制为记账基础; 借贷记账法进行会计核算。借贷记账法进行会计核算。l计量属性：计量属性： 一般采用实际（历史）成本计量属性。一般采用实际（历史）成本计量属性。3、重要会计政策和会计估计、重要会计政策和会计估计l、坏账准备政策：、坏账准备政策：l、存货核算方法：存货按实际成本、存货核算方法：存货按实际成本核算，发出存货按月末一次加权平均核算，发出存货按月末一次加权平均法确定发出存货成本，周转材料于领法确定发出存货成本，周转材料于领用时一次摊销。用时一次摊销。l【问题问题】发出存货的方法都有哪些？发出存货的方法都有哪些？会计政策和会计
8、估计会计政策和会计估计、固定资产计价及折旧计提方法：、固定资产计价及折旧计提方法：l固定资产计价：取得按实际成本计价。固定资产计价：取得按实际成本计价。l计提固定资产折旧的方法：平均年限法，预计计提固定资产折旧的方法：平均年限法，预计净残值率为净残值率为5%，按分类折旧率计算。，按分类折旧率计算。l分类折旧率有：分类折旧率有：l 房屋建筑物月折旧率房屋建筑物月折旧率0.39%；l 机器设备月折旧率机器设备月折旧率0.79%；l 运输、电子设备及其他月折旧率运输、电子设备及其他月折旧率1.58%。会计政策和会计估计会计政策和会计估计l、收入确认原则、收入确认原则l必须满足收入确认的五个条件必须满
9、足收入确认的五个条件P4l【问题问题】收入确认的五个条件包括哪些？收入确认的五个条件包括哪些？l、成本及费用核算方法：产成品采用品、成本及费用核算方法：产成品采用品种法；种法；l、所得税的会计处理方法：、所得税的会计处理方法： 资产负债表债务法资产负债表债务法资产负债表债务法资产负债表债务法l企业会计准则要求对企业所得税采用资产负企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。债表债务法进行核算。l本期应交所得税本期应交所得税 =应纳税所得额应纳税所得额现行适用的所得税率现行适用的所得税率; l计算本期所得税费用计算本期所得税费用 =本期应交所得税本期应交所得税 (期末递延所得税负债
10、期末递延所得税负债 期初递延所得税负债期初递延所得税负债) (期末递延所得期末递延所得 税资产税资产-期初递延所得税资产期初递延所得税资产) 会计政策和会计估计会计政策和会计估计l、税金及社会保险费、税金及社会保险费l税金：所得税，税率税金：所得税，税率25%；增值税，税率；增值税，税率17%；城市维护建设税，税率；城市维护建设税，税率7%；教育费附；教育费附加，征收率加，征收率3%；l社会保险费：社会保险费：l【问题问题】五险一金是指那些？五险一金是指那些？l五险（基本养老险、基本医疗保险、失业保五险（基本养老险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）险、工伤保险、生育保险）l一金（住
11、房公积金）。一金（住房公积金）。会计政策和会计估计会计政策和会计估计、利润分配、利润分配 公司利润分配顺序：公司利润分配顺序：l 第一，弥补以前年度亏损；第一，弥补以前年度亏损；l 第二，计提法定盈余公积；第二，计提法定盈余公积；l 第三，计提任意盈余公积；第三，计提任意盈余公积；l 第四，向所有者分配利润。第四，向所有者分配利润。模块二模块二 出纳岗位出纳岗位l 单元一单元一 出纳岗位工作职责出纳岗位工作职责l 单元二单元二 出纳岗位业务流程出纳岗位业务流程l 单元三单元三 出纳岗位业务实例出纳岗位业务实例l 单元四单元四 出纳岗位实训练习出纳岗位实训练习单元一 出纳岗位工作职责1、办理现金
12、收付和银行结算业、办理现金收付和银行结算业务。务。2、登记日记账、登记日记账3、办理外汇出纳业务。、办理外汇出纳业务。4、掌握银行存款余额、掌握银行存款余额 。5、保管库存现金和各种有价证、保管库存现金和各种有价证券。券。6、保管有关印章、空白收据、保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。（发票）和空白支票。一、出纳的岗位职责一、出纳的岗位职责二、出纳工作的基本原则二、出纳工作的基本原则 内部牵制原则内部牵制原则 钱账分管的原则钱账分管的原则 单元二 出纳岗位业务流程原原始始凭凭证证资资金金日日报报现金收现金收款凭证款凭证现金付现金付款凭证款凭证银行收银行收款凭证款凭证银行付银行付款凭证款凭
13、证收现金收现金付现金付现金收银行收银行存款存款付银行付银行存款存款 现金现金日记账日记账总账总账银 行 存银 行 存款 日 记款 日 记账账银银 行行对账单对账单结每日结每日余余 额额盘点盘点核对核对结每日结每日余余 额额余额余额调节调节表表资资金金月月报报财务财务审核审核单元三单元三 出纳岗位业务实例出纳岗位业务实例一、一、 现金日常收支业务实例现金日常收支业务实例【例例2-1】8月月1日，从银行提取现金日，从银行提取现金4 600元，作为备用金。元，作为备用金。【付付1】 提现提现会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 4 600 贷：银行存款贷：银行存款 4 600 出纳岗位业务实例出
14、纳岗位业务实例【例例2-2】8月月6日，收到第一生产车间职日，收到第一生产车间职工刘辉交来违规操作罚款工刘辉交来违规操作罚款500元。元。【收收2】收违规罚款收违规罚款会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 500 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入 500出纳岗位业务实例出纳岗位业务实例【例例2-3】8月月10日，行政办公室张日，行政办公室张鹏外出开会预借差旅费鹏外出开会预借差旅费3 000元。元。【付付3】预借差旅费预借差旅费借：其他应收款借：其他应收款张鹏张鹏 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000出纳岗位业务实例出纳岗位业务实例【例例2-4】8月月23日，报销会计
15、人员日，报销会计人员继续教育费用继续教育费用1 120元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 职工教育经费职工教育经费 1 120 贷：库存现金贷：库存现金 1 120出纳岗位业务实例出纳岗位业务实例【例例2-5】8月月26日，出纳将收取的日，出纳将收取的现金现金6 000元存入银行。元存入银行。【付付8】将现金存入银行将现金存入银行借：银行存款借：银行存款 6 000 贷：库存现金贷：库存现金 6 000出纳岗位业务实例出纳岗位业务实例【例例2-6】8月月31日，公司清查小组对库存日，公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短款现金进行盘点，发现短款150元。元。【付付10】现金清查短款现金清
16、查短款借：其他应收款借：其他应收款王晶王晶 150 贷：库存现金贷：库存现金 150 【收收4】收到现金短款收到现金短款借：库存现金借：库存现金 150 贷：其他应收款贷：其他应收款王晶王晶 150登记现金日记账登记现金日记账【例例2-7】31日，根据例日，根据例2-1至例至例2-6有关记账凭证登记有关记账凭证登记8月份的现金月份的现金日记账。日记账。现金现金 日日 记记 账账 2009 年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额月月 日日8 1期初余额期初余额8950.431付付1提现备用提现备用银行存款银行存款4 600.0013 550.436收收2刘辉交来罚款
17、刘辉交来罚款营业外收入营业外收入 500.0014 050.4310付付3张鹏预借差旅费张鹏预借差旅费 其他应收款其他应收款3 000.0011 050.4323付付6报销继续教育费报销继续教育费 应付职工薪应付职工薪酬酬1 120.00 9 930.4326付付8现金送银行现金送银行银行存款银行存款6 000.003 930.4331付付10现金清查短款现金清查短款其他应收款其他应收款 150.00 3 780.4331收收4收现金短款收现金短款其他应收款其他应收款 150.003 930.4331本月合计本月合计5 250.00 10 270.003 930.43二、二、 银行存款日常收支
18、业务实例银行存款日常收支业务实例 P15-P27 【讨论讨论1】 银行结算银行结算(转账结算转账结算)是指什么？是指什么？ 银行结算也称转账结算，是指单位之间的银行结算也称转账结算，是指单位之间的款项收付不动用现金，而由银行把款项从付款款项收付不动用现金，而由银行把款项从付款单位的存款账户划转到收款单位存款账户的货单位的存款账户划转到收款单位存款账户的货币结算。币结算。 【讨论讨论2】 根据中国人民银行颁布的根据中国人民银行颁布的支付结算支付结算办法办法我国的银行结算方式有哪几种？我国的银行结算方式有哪几种？【例例2-8】8月月3日，收到转账支票一张，日，收到转账支票一张，金额金额25 740
19、元，系上个月销售给运城宝华元，系上个月销售给运城宝华体育器材商场的货款，支票已送存银行。体育器材商场的货款，支票已送存银行。【收收1】收到前欠货款收到前欠货款会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 25 740 贷：应收账款贷：应收账款 运城宝华体育器材商场运城宝华体育器材商场 25 740【例例2-9】8月月7日，购买办公用品日，购买办公用品7 949元。元。【付付2】购买办公用品购买办公用品会计分录会计分录借：管理费用借：管理费用办公费办公费 7 940 贷：银行存款贷：银行存款 7 940【例例2-10】8月月8日，销售三位扭腰器日，销售三位扭腰器300件，不件，不含税单价含税单价
20、1 000元，收到对方开具的银行汇票，元，收到对方开具的银行汇票，已送存银行。已送存银行。【收收3】销售商品销售商品会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入三位扭腰器三位扭腰器 300 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 51 000【例例2-11】8月月12日，收到银行付日，收到银行付款通知，支付款通知，支付7月份水费月份水费2 500元。元。【付付4】支付水费支付水费借：管理费用借：管理费用水费水费 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500【例例2-12】8月月13日，申请银行汇票用日，申请银行汇票
21、用于购买材料，金额于购买材料，金额50 000元。元。【付付5】申请银行汇票存款申请银行汇票存款会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金 银行汇票银行汇票50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000【例例2-13】8月月24日，以银行存款日，以银行存款支付银行手续费支付银行手续费25元。元。【付付7】支付银行手续费支付银行手续费会计分录会计分录借：财务费用借：财务费用手续费手续费 25 贷：银行存款贷：银行存款 25 【例例2-14】8月月27日，缴纳住房公积日，缴纳住房公积金金49 638元。元。【付付9】缴纳住房公积金缴纳住房公积金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 住房公积金住房公积金49 638 贷：银行存款贷：银行存款 49 638
