1、 模块一 会计凭证会计核算基础 知识目标素质目标能力目标学习目标学习目标 知识目标u了解会计凭证的涵义、类型了解会计凭证的涵义、类型u了解会计要素和会计科目的使用方法了解会计要素和会计科目的使用方法u了解会计的记账基础和会计等式、记账原了解会计的记账基础和会计等式、记账原理等理论知识理等理论知识 能力目标u掌握会计要素和会计科目的使用方法掌握会计要素和会计科目的使用方法u掌握会计的记账基础和会计等式、记账原掌握会计的记账基础和会计等式、记账原理等理论知识理等理论知识u掌握会计凭证填制与审核方法掌握会计凭证填制与审核方法 素质目标培养学生爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能
2、、参与管理和服务社会的会计职业道德培养学生的判断能力和分析解决问题的能力培养学生严谨地分析问题、解决问题的思维能力。 引言u1.1.会计凭证的概念会计凭证的概念u会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，也是登记账簿的依据。用以明确经济责任，也是登记账簿的依据。u2.2.会计凭证的意义会计凭证的意义u记录经济业务，提供记录依据记录经济业务，提供记录依据u明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制u监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行 3.3.会计凭证的种类会计凭证的种类 原始凭证记账凭证
3、原始凭证原始凭证 原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时有经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成的情况，明确有关经济责任的一种书面证明。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。 记账凭证记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 项目一原始凭证的认识与填制 导入案例导入案例2008年12月，某有限责任公司出纳员王某在审查原始凭证时，发现业务员李某提供的住宿费发票和张某提供的的购货发票存在问题：李某的购书发票大小写金额不一致；张某提供的购买办公
4、用品的发票经审查是伪造的发票。发发 票票年年 月月 日日 客户名称：客户名称： No No：170800170800 讨论：1、该发票除大小写金额不一致外，还存在什么问题？ 2、对张某提供的发票应如何处理？货物名称货物名称 数量数量 单价单价 金额金额 书书 100 100 25 25 2500.00 2500.00 合计：人民币（大写）贰佰五十元整合计：人民币（大写）贰佰五十元整 ￥2500.00 1.基本理论1.1原始凭证及种类原始凭证及种类表1-1 收料单 表1-1 收料单 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买货物取得的增值税专用发票、对外单
5、位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在招待或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。 表1-1 收料单 一次原始凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。 累计原始凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济精力的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计原始凭证是多次有效的原始凭证。 汇总原始凭证是指对一定
6、时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。 表1-1 收料单 通用原始凭证是指由有关部门统一负责制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门有同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。 专用原始凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 表1-1 收料单通知原始凭证是对某项经济业务起通知或指示作用的凭证，对这类凭证的管理，不能完全等同于其他原始凭证，因为其不能证明经济业务已经完成。执行原始凭证
7、是对某项经济业务执行后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。计算原始凭证是某项经济业务完成后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。但是，该凭证上的数字是按照一定的方法计算后形成的。 1.21.2原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素交易双方单位名称交易双方单位名称交易金额交易金额经办人签名经办人签名凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期交易内容或事项交易内容或事项交易双方单位名称交易双方单位名称交易金额交易金额 1.3 1.3 原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求记录真实记录真实填制及时填制及时书写规范书写规范内容完整内容完整 1.3 1.3 原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求记
8、录真实记录真实。填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。内容完整。内容完整。原始凭证上应逐项填写齐全，不得遗漏。年月日要按填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途明确，不能含糊； 必须有关经办单位和人员的审核与签章；除需多联复写的原始凭证外，一般要求用蓝、黑墨水笔填写。填制及时。填制及时。经济业务发生时应及时填制，并按规定送交会计机构，有会计部门审核无误后据此编制记账凭证。一般来说，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。 1.3 1.3 原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求阿拉伯数字的书写规范阿拉伯数字的书写规范大写金额的书写规范
9、大写金额的书写规范大小写金额的对应大小写金额的对应 1.阿拉伯数字的书写规范 1）数字大小要匀称，书写笔划要流畅，独立有型，不能连笔。 2）每个数字应紧贴底线，上端不可顶格，高度应占全格的1/2至2/3的位置。除 “6、7、9”外，其他数码要高低一致。写“6”时，上端比其他数字高出1/4； 书写“7”和“9”时，下端伸出1/4。 3）每个数字排序有序，并要有一定倾斜度，个数字倾斜度要一致，一般要求上端向右顺斜55-60度 。4） 书写时从左至右、自上而下、大小一致，数字间保留一定的间隙，而且距离相等。数字上下左右对齐，数字间不能留空格。 5）采用规范的手写体书写，并要保持个人的独特字体，以防模
10、仿。 6）除“4”、“5”以外，数字须一笔完成，不可人为的增加笔划。 7）按“三位一节”分位点“，”分开。 8）小写金额前填写人民币符号“￥”以后，数字后面可以不写“元”字。 2. 大写金额的书写规范一一二二三三四四五五六六七七八八九九十十o壹壹贰贰叁叁肆肆伍伍陆陆柒柒捌捌玖玖拾拾零零百百千千万万佰仟萬 1）金额大写汉字一律用正楷字或行书写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。2）大写金额前若未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”字样，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。3）大写金额到元或角的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“
11、正”字。 3. 大小写金额的对应1）阿拉伯数字之间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如“￥306.00”，汉字大写金额应写成“人民币叁佰零陆元整”。2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”的，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。如“￥20009.50”，汉字大写金额应写成“人民币贰万零玖元伍角正”。3）阿拉伯数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”的，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如“￥71000.40”可写成“人民币柒万壹仟元肆角整”，也可写成“人民币柒万壹仟元零肆角整”。 审核要点审核要点1.4 1.4 原始凭证的审核要求原始凭证的审
12、核要求原始凭证的真实性原始凭证的真实性原始凭证的合法性原始凭证的合法性原始凭证的合理性原始凭证的合理性原始凭证的正确性原始凭证的正确性原始凭证的及时性原始凭证的及时性 2.2.【任务任务1 1】 筹资过程的原始凭证的认识与填制筹资过程的原始凭证的认识与填制 资金筹集是企业经经营资金运动全过程的起点。因为设立企业必须拥有一定数量的资本金，生产经营过程中充足的资金也是企业所必需。因此，企业必须为设立和正常的生产经营筹措足够的资金，其主要来源于投资者投入的资本和向债权人借入的资金，如发行债券、向银行等金融机构借入款项等。 2.1投入资本涉及的原始凭证的认识与填制投入资本涉及的原始凭证的认识与填制 2
13、.1.12.1.1银行进帐单银行进帐单中国工商银行中国工商银行 进帐单（收账通知）进帐单（收账通知） 1 1 年 月 日 第 号出票人全称 收款人全称 帐号 帐号 开户银行 开户银行 金额人民币 （大写）仟佰拾万仟佰拾元角分 票据种类 收款人开户银行签章票据张数 单位主管 会计 复核 记账 银行进帐单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行帐户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人帐户的凭证。 2.1.2 2.1.2 收款收据收款收据收款收据是单位收到款项时开具的一种原始凭证，一般有三联。第一联为存根联，第二联为收据联（交给付款人），第三联为记账联。XX公司收据公司收据会计记账 年 月 日 N
14、O.今收到 人民币（大写） 事由： 收款单位 财务主管 收款人 （3） 2.1.32.1.3固定资产验收单固定资产验收单 被投资单位收到投资人投入的固定资产，要求填列固定资产验收单。 名 称 及规格单位数量总值金额总值中的安装费使用年限预计残值存放地点注固定资产验收单固定资产验收单验收部门： 验收人： 承办负责人： 制单： 【例1】12月1日，收到投资单位（广东兴华有限责任公司，开户银行：建设银行广东省江门市分行，帐号43-5538691022）追加的投资150万元。款项已存入银行。出票人全称广东兴华有限责任公司收款人全称广东宜适家具有限责任公司帐号43-5538691022帐号08-8653
15、8002829开户银行建设银行广东江门市分行开户银行中国工商银行江门市分行环市路支行金额人民币壹佰伍拾万元整（大写）仟佰拾万仟佰拾元角分150000000票据种类转账支票收款人开户 银行签章中国工商银行中国工商银行 进帐单（收账通知）进帐单（收账通知） 1 1 2008年12月1日 第 05462号 广东宜适家具有限责任公司收据广东宜适家具有限责任公司收据会计记账2008年12月1日今收到 广东兴华有限责任公司人民币（大写） 壹佰伍拾万元整 150000.00 事由：追加投资款收款单位广东宜适家具有限责任公司财务主管陈梅梅收款人刘梦 2.2借入资金涉及的原始凭证的认识与填制借入资金涉及的原始凭
16、证的认识与填制 企业在生产经营过程中，由于周转资金不足，可以通过发行债券筹措资金，也可以向银行或其他非银行金融机构借入各种借款，其中，向银行或其他非银行金融机构借入款项最为常见。企业向银行借入款项，在签订了借款合同后，根据合同内容与银行订立借款借据，银行按照借据上列明的账户划入资金，完成借款手续。在这里，借款合同不能成为原始凭证，只有加盖了借款银行的公章的借款借据才能证明款项已入账，企业才可以此为借款的原始凭证进行相应的账务处理。 贷款种类贷款账号 存款账号借款金额亿仟佰拾万仟佰拾元角分借款用途约定还款期： 期限：上列款项已批准发放，转放你单位存款账户。 此致单位（银行盖章）单位分录 （借）
17、（贷）主管 会计 复核 记账 年 月 日XX银行借款借据（收账通知）银行借款借据（收账通知）借款企业名称： 年 月 日 【例2】12月3日，从中国工商银行江门市分行借入为期6个月的借款100万元，款项已入账。工商银行借款借据（收账通知）工商银行借款借据（收账通知）贷款种类贷款账号 存款账号借款金额人民币亿仟佰拾万仟佰 拾 元 角 分借款用途约定还款期： 期限：上列款项已批准发放，转放你单位存款账户。 此致单位（银行盖章）单位分录 （借） （贷）主管 会计 复核 记账 年 月 日借款企业名称：年 月 日广东宜适家具有限责任公司2008123流动资金贷款15108-86538002829壹佰万元整
18、生产周转资金6个月2008年12月3日至2009年6月3日 3.【任务任务2】 供应过程的原始凭证的认识与填制供应过程的原始凭证的认识与填制 工业企业的供应过程是工业生产过程的第一步，其主要经济业务是采购生产经营所需要的原材料，作为生产的储备。在材料采购过程中，企业应按规定与供货方办理结算手续，支付材料货款，并支付运输费、装卸费等各项采购费用。 3.1供应过程涉及的结算凭证的认识与填制供应过程涉及的结算凭证的认识与填制3.1.1 3.1.1 支票的认识与填制支票的认识与填制 支票是支出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据我国票据法，将
19、支票分为普通支票、现金支票和转账支票。 现金支票既能用于支取现金，也可用于转账转账支票只能用于转账，不能支取现金 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票中国工商银行 中国工商银行中国工商银行 支票支票 支票号码01142635支票存根 签发日期 年 月 日支票号码01142635 收款单位： 签发单位账号 科 目： 人民币百十万千百十元角分对方科目： （大写） 签发日期： 年 月 日本支票付款期限十天用途 银行会计分录：收款单位：_ 上列款项申请由 科目（借）_金 额： 我公司账户内付给 对方科目（贷）_用 途： 付讫日期 年 月 日单位主管 会计 签发单位盖章 出纳 复核 记账中国工
20、商银行 中国工商银行中国工商银行 支票支票 支票号码01142635支票存根 签发日期 年 月 日支票号码01142635 收款单位： 签发单位账号 科 目： 人民币百十万千百十元角分对方科目： （大写） 签发日期： 年 月 日本支票付款期限十天用途 银行会计分录：收款单位：_ 上列款项申请由 科目（借）_金 额： 我公司账户内付给 对方科目（贷）_用 途： 付讫日期 年 月 日单位主管 会计 签发单位盖章 出纳 复核 记账可以用于支取现金，也可以用于转账划线支票，只可以用于转账，不可用于支取现金 支票的书写要求：1.使用碳素墨水或墨汁填写（人民银行另有规定除外）。2.数字金额前写“”的人民币
21、符号，小写金额与大写金额一致。3.日期必须大写，否则银行拒绝受理，所造成的损失由开票单位承担。其中，月为1、2和10的，日为19日，10日、20日、30日的，前面加“零”。日为1119日的，前面加“壹”。如：2008年10月19日，应写成“贰零零捌年零壹拾月壹拾玖日”。4.不准签发空头支票；出票人的印鉴应与预留银行的印鉴一致。如出现此两种情况，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对于屡次签发的，银行应当停止其签发支票。5.支票若出现出票金额、日期、收款人名称方面的错误，不得在支票上更改，应重填一张支票，并将原支票加盖“作废”
22、戳记妥善保管；出现除以上之外的其他错误，则可由原记载人签章证明才能更正。 3.1.2 3.1.2 银行汇票所涉及的原始凭证的填制银行汇票所涉及的原始凭证的填制银行汇票是出票银行签发的，有其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，包括商品交易、劳务供应和其他经济活动及债券、债务等各种款项的结算，均可使用银行汇票。企业或个人需使用银行汇票进行支付结算时，应填写银行汇票委托书向银行提出申请。 3.1.3 银行本票涉及的原始凭证银行本票涉及的原始凭证银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人
23、的票据。单位和个人在同一票据交换区域的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算，均可以使用银行本票。银行本票分为不定额本票和定额本票两种：不定额本票不定额本票定额本票定额本票 3.1.4 3.1.4 商业汇票涉及的原始凭证商业汇票涉及的原始凭证商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 3.1.5 3.1.5 委托收款涉及的原始凭证委托收款涉及的原始凭证委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和
24、个人凭承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式，委托收款在同城、异地均可以使用，其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 3.1.6 3.1.6 托收承付涉及的原始凭证托收承付涉及的原始凭证托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。 3.1.7 3.1.7 银行电汇凭证银行电汇凭证电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过以电报、电传或环球银行间金融电讯网络给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。电汇是汇兑结算方式的一种，汇兑结算方式除了
25、适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、各种劳务费、稿酬等，还可适用个人对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、书刊等。 3.2 材料采购涉及的原始凭证材料采购涉及的原始凭证在采购过程中，企业会收到各种发票和收据，表明企业的采购业务已发生，它们都将成为企业入账的原始凭证。常见的发票和收据有增值税专用发票、普通发票、货运收费发票、电汇邮电费收据、电汇手续费收据等。 中国工商银行 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票 支票号码01142712支票存根 签发日期 贰零零捌 年 壹拾贰 月零伍日支票号码01142712收款单位：广东美华家具配件公司签发
26、单位账号 08-86538002829科 目： 银行存款人民币百十万千百十元角分对方科目： 在途物资（大写）伍拾元整 ￥ 50 0 0 签发日期：2008年12月5日本支票付款期限十天用途 购买原材料运费 银行会计分录：收款单位：广东美华家具配件公司 上列款项申请由 科目（借）_金 额： ￥50.00 我公司账户内付给 对方科目（贷）_用 途：购买原材料运费 付讫日期 年 月 日单位主管王伟波 会计 武旭 签发单位盖章 出纳 复核 记账陈梅梅结 算 种 类每笔邮费每笔电报费邮 划份数金 额银行盖章万千百十元角分汇兑信汇电汇5000委托收款邮寄回电划回5000汇票银行汇票银行承兑汇票2000单位
27、主动查询退汇信件查询退汇电报查询退汇合计12000大 写 金 额人民币 壹佰贰拾元整 电汇邮电费收据账号08-86538002829 户名 广东宜适家具有限责任公司 2008年10月10日出纳 梁好 复核 陈昌 记账 王中平 制票 史为 3.3 材料入库凭证的填制材料入库凭证的填制 在购入材料的过程中，企业要掌握所购材料的实际成本。当材料运至企业后，要履行完备的验收入库手续，填制材料入库单。 3.3.1 3.3.1 材料采购成本计算表材料采购成本计算表 【填写范例】 2008年12月5日，向广东美华家具配件公司购入弹簧5000个，1.5元/个；海绵10000cm，15元/cm。另，用银行存款支
28、付运费100元。材料采购成本计算表材料采购成本计算表项目项目弹簧弹簧海绵海绵合计合计单价单价金额金额单价单价金额金额货款货款1.51.575007500151515000150000 015750.0015750.00运输费运输费50505050100.00100.00合计合计7550755015005150050 015750.0015750.00主管：主管： 审核：审核： 制单：制单： 3.3.2 3.3.2 材料入库单材料入库单 材料运到企业后，经过验收，应由仓库有关人员填写收料单。收料一般单一式两联，第一联交采购员办理付款并作为财务记账联，第二联为仓库记账联。供应单位广东美华家具配件公
29、司材料类别及编号（略）材料名称及规格单位数 量实 际 成 本发 票实 收发票价格运杂费合 计单 价弹簧个5000500075005075501.51海绵cm10000100001500005015005015.01备 注收收 料料 单单发票号：0005589 2008年 12月 7 日 编号：002核算 张万 主管 陈明 保管 孙明亮 检验 王强 交库 李晓丽 第二联 记账联 3.4 日常零星支出凭证涉及的原始凭证日常零星支出凭证涉及的原始凭证 在企业的日常经营中，会发生零星的现金支出。这时，应由出纳填制内部现金付款凭单，填写凭证时，日期按支付日期用阿拉伯数字填写；详细填写领款人姓名及资金使用
30、用途；大小写金额要一致；并由有关人员签章。XXXX公司现金内部付款凭单公司现金内部付款凭单年月日编号：领款人 付款用途 金额 人民币（大写） 主管领导 财务主管 出纳 领款人签字 第三联：会计记账 4.【任务任务3】 生产过程原始凭证的认识与填制生产过程原始凭证的认识与填制 工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并眼熟入库的全过程。企业在生产产品的过程中要消耗材料，支付职工工资及其他费用，发生固定资产的磨损等。这些耗费就是生产费用，为生产产品而发生的各种费用按一定的方法和程序归集到各种产品中去，计算出为制造某中产品而耗用的生产费用。 4.1 材料耗用原始凭证的认识与填制材料耗用原始凭证的认识
31、与填制4.1.1 4.1.1 领料单领料单企业为生产产品或其他需要，从材料仓库领用原材料，需要填制领料单。领料单一般一式四联。第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。 领领 料料 单单领料单位： 年 月 日 编号：用 途材料类别及编号材料名称及规格单 位请领数实发数单 价金 额备注领料单位负责人：记账：发料：领料：第三联仓库 【例】12
32、月8日，领用弹簧200个(1.6元/个)、海绵1000cm（250cm按16元/cm计，750cm按15元/cm计）用于生产。领领 料料 单单领料单位： 生产车间 2008年12月8日 编号：001用 途生产材料类别及编号材料名称及规格单 位请领数实发数单 价金 额弹簧个2002001.6320海绵cm1000250164000海绵cm7507501511250备注领料单位负责人：陈明记账：发料：孙明亮领料：杨红英 第二联 记账联 4.1.24.1.2限额领料单限额领料单 在一些特定单位，为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续累计填列该项特定业务的具体情况
33、，这种凭证称为累计凭证。限额领料单中注明了某种材料在规定期限内的领用额度，用料单位每次领料及退料，都要由经办人员在限额领料单上逐笔记录、签章，并结出限额结余，以便控制和核算成本。 限限 额额 领领 料料 单单 领料单位： 年 月 日 编号：用 途： 单位消耗定额：计划产量： 材料单价：材料名称及规格单 位本月领用限额本 月 实 领数 量金 额领料日期请领数实发数结余数领料人车间负责人发料人合 计生产计划部门负责人：供应部门负责：材料核算员： 4.1.3 4.1.3 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 发料凭证汇总表属于汇总原始凭证，是指在会计的实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份
34、记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总原始凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。发发 料料 凭凭 证证 汇汇 总总 表表 年 月用途材料类别合 计原料及主要材料辅助材料燃 料低值易耗品产品生产1kW2kW车间一般耗用销 售管理部门一般耗用合 计 复核： 编制： 4.2 工资、福利费的分配与计提涉及的原始凭证工资、福利费的分配与计提涉及的原始凭证4.2.1 4.2.1 工资的发放与分配涉及的原始凭证工资的发放与分配涉及的原始凭证 工业企业的工资一般在月末发放，并按发放的总额在不同部门中进行分配。 目前大多数企业工资的发放通过银行进行，发放
35、工资时，使用的原始凭证是工资结算明细表。 【例】12月31日，发放本月工资。广东宜适家具有限责任公司工资结算汇总表广东宜适家具有限责任公司工资结算汇总表 单位：元部门应付工资代扣税款实发工资领款签章基本奖金津贴扣保险合计备料车间工人400050060010050006254375制作车间工人50001000500200630010505250包装车间工人30002805008037004303270车间管理人员400050060010050006254375行政管理人员1100080070050012000150010500合计270003080290098032000423027770 制表
36、人： 何依 记账：武旭 每月发放工资后，应将应发工资总额分配进入不同的部门，形成相应的成本或费用，以便于进行账务处理。使用的原始凭证是工资费用分配汇总表。 【例】12月31日，分配本月工资费用（其中，生产工人工资15000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资12000元）广东宜适家具有限责任公司工资费用分配汇总表广东宜适家具有限责任公司工资费用分配汇总表2008年年12月月31日日借方科目借方科目应分配金额（元）合计合计工人工人车间车间行政行政生产成本生产成本150001500015000.00制造费用制造费用5000 5000.00管理费用管理费用1200012000 12000
37、.00合计合计150001500050005000120001200032000.00部门部门主管 陈梅梅 审核 卢明 制单 武旭 4.2.2 4.2.2 福利费计提涉及的原始凭证福利费计提涉及的原始凭证在新会计准则下，新修订的企业财务通则也随之公布。在新通则中规定，企业的福利费可以不按工资总额的14%计提，而是发生时在14%的范围内直接列支成本。同时规定，也可以先按工资总额的14%提取，期末超过14%的部分冲回。计提或发生福利费时，需填制职工福利费用计提表。【例】12月31日，按本月职工工资的14%计提本月职工福利。广东宜适家具有限责任公司职工福利费用计提表广东宜适家具有限责任公司职工福利费
38、用计提表2008年 12月31日部门福利费金额车间生产工人备料车间￥700.00制作车间￥882.00包装车间￥518.00车间管理人员￥700.00行政管理人员￥1680.00合计￥4480.00主管 陈梅梅 审核 卢明 制单 武旭 4.3固定资产涉及的原始凭证固定资产涉及的原始凭证企业的生产过程中，需要使用生产设备等固定资产。 4.3.14.3.1固定资产的增加涉及的原始凭证固定资产的增加涉及的原始凭证 固定资产增加的途径可以有购入、接受投资者投入，接受捐赠所得，建造等。不论何种途径取得的固定资产，都应按其发票中载明的原始价值入账，并填写固定资产验收单。固定资产验收单名称及规格单位数量总值
39、金额制造厂名使用年限桑塔纳轿车辆1234000上海汽车8合计234000验收部门： 厂办 验收人：刘彦婷 制单：胡伟 4.3.24.3.2固定资产折旧的计提涉及的原始凭证固定资产折旧的计提涉及的原始凭证 固定资产在使用时不改变其实物形态，但却在不断地耗费。这种耗费在会计上体现为折旧，因此，在使用固定资产的同时要计提固定资产折旧，使用固定资产折旧计算表这一原始凭证。 【例】12月31日，计提本月固定资产折旧，（固定资产月初余额见期初余额表,月综合折旧率为0.4%，按直线法计提）。广东宜适家具有限责任公司固定资产折旧计算表广东宜适家具有限责任公司固定资产折旧计算表2008年年12月月31日日部门月
40、初固定资产原值月折旧率折旧额生产车间房屋建筑物机器设备814867.000.4%3259.49机修车间房屋建筑物机器设备厂部非生产用283690.000.4%1134.76合计1098557.000.4%4394.25主管 陈梅梅 审核 卢明 制单 武旭 企业在生产加工过程中，会耗费水费和电费等生产性费用。在支付这些费用的同时，还必须将这些费用在不同部门中进行分配。 4.4 水电费的支付和分配涉及的原始凭证水电费的支付和分配涉及的原始凭证【例】12月28日，支付本月电费20720元，水费14400元。中国工商银行 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票 支票号码01142789支票存根 签发
41、日期 贰零零捌 年 壹拾贰 月贰拾捌日支票号码01142789收款单位：江门市供电局 签发单位账号 08-86538002829科 目：银行存款人民币百十万千百十元角分对方科目：应付账款 （大写）贰万零柒佰贰拾元整2072000签发日期：2008 年12月28日本支票付款期限十天用途 缴纳电费 银行会计分录：收款单位：江门市供电局 上列款项申请由 科目（借）_金 额：20，720.00我公司账户内付给 对方科目（贷）_用 途：缴纳电费 付讫日期 年 月 日单位主管 王伟波 会计武旭 签发单位盖章 出纳 复核 记账陈梅梅王伟波江门市水电费统一发票江门市水电费统一发票 2008年12月28日 No
42、00085367客户名称：广东宜适家具有限责任公司项目名称单位数量单价金额电费千瓦时328890.6320720合计人民币（大写）贰万零柒佰贰拾元整 ￥20，720.00开票单位（盖章）：江门市供电局 收款人：刘文中国工商银行 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票 支票号码01142790支票存根 签发日期 贰零零捌 年 壹拾贰 月贰拾捌日支票号码01142790收款单位：江门市供水公司 签发单位账号 08-86538002829科 目：银行存款人民币百十万千百十元角分对方科目：应付账款 （大写）壹万肆仟肆佰元整1440000签发日期：2008 年12月28日本支票付款期限十天用途 缴纳水
43、费 银行会计分录：收款单位：江门市供水公司上列款项申请由 科目（借）_金 额：14400.00我公司账户内付给 对方科目（贷）_用 途：缴纳水费 付讫日期 年 月 日单位主管 王伟波 会计武旭 签发单位盖章 出纳 复核 记账陈梅梅王王伟伟 波波江门市水电费统一发票江门市水电费统一发票 2008年12月28日 No00042563客户名称：广东宜适家具有限责任公司项目名称单位数量单价金额电费m3106671.3514400合计人民币（大写）壹万肆仟肆佰元整 ￥14,400.00开票单位（盖章）：江门市供水公司 收款人：王小彦 【例】12月31日，分配本月水费（生产车间13600元，管理部门800
44、元），分配本月电费（生产车间20000元，管理部门720元）电费分配表电费分配表2008年12月31日部门数量金额（元）生产车间3174620000行政部门1143720合计3288920720水费分配表水费分配表2008年12月31日部门数量金额（元）生产车间 10074 13600行政部门 593 800合计 1066714400 4.5 报刊杂志费用的支付与摊销涉及的原始凭证报刊杂志费用的支付与摊销涉及的原始凭证 在企业的生产过程中，还会发生其他的各项费用， 最常见的是企业订阅报刊杂志费。订阅报刊杂志是，常常是先预付半年或一年的报刊杂志费用，然后再分月摊销。这时需填制预付费用的分摊表：预
45、付账款分摊表预付账款分摊表年 月 日 项目部门报刊杂志费实际支付分摊期本期分摊生产车间行政部门合计 审核： 制表： 4.6 制造费用的分配涉及的原始凭证制造费用的分配涉及的原始凭证 企业为生产产品和提供劳务会发生的各项间接成本，这就是制造费用。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用；车间生产用固定资产计提的折旧等。制造费用分配表车间、产品生产工时制造费用分配率：分配金额车间产品合计主管 审核 制单 4.7 完工产品入库涉及的原始凭证完工产品入库涉及的原始凭证 月末，当生产的产品完工时，应将在生
46、产过程中归集的直接材料、直接人工和已结转的制造费用加总，计算出产品的总成本和单位成本，然后完成完工产品的验收入库手续。为此，应填制产品成本计算表和产品入库单：完工产品成本计算表完工产品成本计算表年 月 日产品种类成本项目 合计直接材料直接人工制造费用总成本单位成本审核： 制单：入库单入库单年 月 日生产部门： 第 号物品名称规格单位送验数量实收数量金额备注千百十万千百十元角分单位主管： 会计主管： 验收人： 交库人：第三联会计记账 5.5.【任务任务4 4】 销售过程原始凭证的认识与填制销售过程原始凭证的认识与填制 企业在销售过程的主要经济业务是将产品按销售价格出售给购货方。在销售过程中，企业
47、出售产品并通过货款结算取得营业输入，收回货币资金，为顺利地实现产品的销售，还会发生包装、运输、广告等销售费用。同时，企业必须向国家上缴有关的税金。 5.1 5.1 销售产品涉及的原始凭证销售产品涉及的原始凭证销售货物时，公司如果是一般纳税人，则可向购货单位开具增值税专用发票： 填列销货单位有关资料填列业务内容有关人员签章填列购货单位有关资料填写出票日期 5.2 5.2 结转已销产品成本涉及的原始凭证结转已销产品成本涉及的原始凭证 销售产品后，在月末的时候都应计算结转已销产品的制造成本，以便以后核算利润。在这一过程中，应填制产品出库单和主营业务成本计算单 ：出库单出库单用途：年 月 日货号品名单
48、位数量单价金额备注合计记账： 保管： 检验： 制单：主营业务成本计算单主营业务成本计算单年 月 日产品名称期初结存本期完工入库本期销售数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本主管： 审核： 制单： 5.3 5.3 营业税金计算涉及的原始凭证营业税金计算涉及的原始凭证5.3.15.3.1城市维护建设税城市维护建设税 城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金来源，对从事生产经营活动的单位和个人，以其缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，按照规定的税率计算征收的专项用于城市维护建设的一种税。缴纳增值税、消费税、营业税的单位（不包括外商投资企业、外国企业和进口货物者）和个人为
49、城市维护建设税的纳税人。计算城市维护建设税应纳税额的法定比例，按纳税人所在地，分别规定为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。5.3.2 5.3.2 教育费附加教育费附加 教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。1986年，国务院颁布征收教育费附加的暂行规定（国发198650号），从1986年7月起，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税总额的2%计征。2005年国务院关于修改的决定 规定从2005年10起，教育费附加率提高为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。教育附加费作为专项收入，由教育部门统筹安排使用。此外，一些地方政府为发展地方教育事业，还根据教育
50、法的规定，开征了“地方教育附加费”。 5.4 5.4 销售过程中的其他业务涉及的原始凭证销售过程中的其他业务涉及的原始凭证企业在销售产品的过程中，为顺利地实现产品的销售，还会发生包装、运输、广告等销售费用。发生费用时，应支付货币资金，并取得相应的收款发票。中国工商银行支票存根支票号码01142702科 目：银行存款对方科目：销售费用 签发日期：2008 年12月16日收款单位：_广东石云广告设计公司 金 额：1500.00用 途：付广告费 单位主管王伟波 会计武旭【例】12月16日，开出支票支付广东石云广告设计公司广告费1500元。（该存根留企业做帐）广东省广告业专用发票广东省广告业专用发票
