1、INTERNAL CONTROL CASE ANALYSIS组员：胡组员：胡凌凌艳艳 唐唐 鉴鉴 范文娴范文娴 刘刘 剑剑 刘中林刘中林 段段 雁雁12行业及案例简介E制药企业内部控制缺陷分析对E制药企业内部控制的意见与建议总 结医药行业医药行业概述概述3医药行业医药行业被称为永远的被称为永远的“朝阳产业朝阳产业”。在人口众多，。在人口众多，经济高速发展的中国，医药经济高速发展的中国，医药行业更是前景一片光明。我行业更是前景一片光明。我国医药行业具有高利润，高国医药行业具有高利润，高增长的发展态势。同时，医增长的发展态势。同时，医药行业作为国民经济的重要药行业作为国民经济的重要组成部分，是传统
2、产业与现组成部分，是传统产业与现代产业相结合，一二三产业代产业相结合，一二三产业为一体的产业。为一体的产业。4化学制药中药生物制药医疗机构医疗器械 化学合成制药 传统中医中药 生物技术制药 专业医疗设备 提供专业医疗服务医药行业医药行业医药行业概述概述5医药行业医药行业特点特点企业数量多、种类多质量监控要求高生产过程复杂、流程长010102020303药品生产过程（示例）前处理-提取-浓缩-喷干-制粒-粉碎-过筛-配料-充填-内包装-外包装6一家现代药品生产企业，主要生产感冒药、止泻药、痛风药、保肝安神药等中成药。2015年4月，E制药企业宣布称因公司亏损严重，公司将破产或被收购。市场竞争营业
3、收入下降，公司管理问题，导致利润下降直至严重亏损。从采购原材料，到生产用料，再到产成品，中间的标准化操作制度的不健全，监管不到位以及人员的培训激励机制缺失等，都是造成生产成本过大的主要原因。E制药企业近三年业绩情况表7年年 度度营业收入营业收入净利润净利润销售毛利率销售毛利率201320134767.534767.53-326.68-326.6824.09%24.09%201420143570.603570.60-298.77-298.7721.40%21.40%201520153152.943152.94- -221.30221.3020.68%20.68%8从上表可以看出，E制药企业虽能达
4、到20%左右的销售毛利率，但相比同行业的平均水平40%-50%的销售毛利率还是有一定的距离，除去营业费用、管理费用等，其净利润近几年均处于亏损状态，说明其产品销售成本确实过高。9E企业的原料采购流程中充满了各种复杂的利益驱动和人情关系。 虽然企业制定了内部标准操作规范，但因此操作规程的不健全， 造成供应商管理混乱供应商的评估、准入 舞弊问题一一人握权人握权库存管理混乱原材料质量问题 原材料缺斤少两10E企业的原料采购流程中充满了各种复杂的利益驱动和人情关系。 虽然企业制定了内部标准操作规范，但因此操作规程的不健全， 造成供应商管理混乱供应商合作供应商准入供应商退出供应商评估供应商的管理本应是一
5、个动态的过程供应商的准入及评估完全掌握在一个管理者手中评价体系的执行中可操作空间大可能造成错失良好的供应商11对产品在生产过程中的工艺操作规程，每一种产品都有较详细、规范的生产工艺操作指引，但E公司还是发生了产品生产过程中的用量超标生产工人的责任心不够强技术操作不熟练工艺操作流程的不精确造成物料浪费影响生产成本12次品未有按照公司标准操作制度执行销毁，因有的次品只有微小的差异在工艺上不达标，但实际对使用影响不大，所以员工在对待次品问题上也有很大的操作空间工艺上不达标的次品（对实际使用影响不大）不遵守次品管理制度无形中造成次品增加13针对E企业上述内部控制的缺陷问题，说明E企业内部各环节确实缺乏
6、有效的内部控制管理具体建议如下：加强员工培训机制，并结合相应的激励机制，让员工真正的融入到企业中来，同时对表现好或达到公司考核标准的员工给予一定的福利激励，从而增强员工的积极性培训机制 福利激励 增强员工的积极性14（1）完善供应商管理制度，构建合理的采购组织架构，明确职责和授权体系建立采购管理小组供应商评估供应商合作根据生产计划下达采购订单验收货物质检部检验合格，办理入库手续申请付款15（1）预防舞弊风险的一个重要措施就是建立组织牵制，通过设置采购管理小组等分离供应商开发、签订采购合同、下达采购订单、验收货物、确定应付账款、支付货款等主要职责和权限。 只有对不合格供应商严格把控，通过对供应商
7、的合理“新陈代谢”使供应商队伍满足企业不断发展的需要，从而保证了原材料的质量和价格的合理性。16（2）在库房及生产车间安装监控设备。既可以防止材料及 产品的遗失风险，同时也能监督员工的操作工艺是否规范。 当然，这些只是辅助监管，最重要的还是要培养员工的责 任心，只有真正融入到企业，才会自觉维护企业利益（3）建立完善的抽查盘点制度，不同人分区不定期抽查， 并分析差异原因，对造成差异的责任人奖惩分明（4）严格执行生产工艺操作规程，对违反相关制度的人员 严惩不贷17E企业财务管理人员没有考察清楚成本“温水煮青蛙式”的上升的真正原因，而是只听从他人认为合理的解释各部门之间相互牵制、相互监督财务合理的计账分析、异常超支有所警觉18采购活动高效有序加强对采购流程的内部管理控制存货保管制度的完善仓储部门对存货的定期进行检查，财务复查良好的培训机制、激励机制加强员工的专业技能及责任心，让员工自觉维护企业的利益科学完善的内控制度 谢谢大家！谢谢大家！文稿：文稿：胡凌艳胡凌艳 PPTPPT制作：唐鉴制作：唐鉴THE END19
