1、企企 业业 精精 神神不怕困难 勇于开拓 永不服输 每战必胜 经营偏差分析报告经营偏差分析报告德隆畜牧新源县有限责任公司德隆畜牧新源县有限责任公司 财务科财务科 2004年年6月月分析报告分析报告组织结构图 经理付经理 综合办 生产车间 值班长 制粉班 动力班 质检班财务科目录 经营分析经营分析 风险提示风险提示 关键因素分析关键因素分析 管理目标分析管理目标分析 纠偏措施纠偏措施单位：万元 概要概要项项 目目销售收入销售收入毛利毛利毛利率毛利率三项费用三项费用营业利润营业利润净利润净利润实实际际数数99.2520.7920.95%28.15-7.80-8.32预预算算数数141.348.53
2、4.30%37.76-3.183.66差差异异额额-42.1-27.7-0.1-9.61-4.62-11.98差差异异率率-30%-57%-39%-25%145%-327%上年同期上年同期78.3578.3517.7117.7122.2322.2329.6-5.21-5.21-29.92-10销售收入销售收入毛利毛利三项费用三项费用净利润净利润实际预算差异分析：损益表（累计）损益表（累计）单位：万元 销售收入销售收入-6-6月月- -按地区、品种按地区、品种*地区地区*地区地区*地区地区合计合计结构百结构百分比分比%新源县个体0.1250.86%伊犁公司9.38964.69%玛纳斯乳品厂5.0
3、0034.45%14.514100.00%0%0%0%100%分析说明：按地区按地区按品种按品种0 00 00 00 00 010102020303040405050实际实际0 0预算预算4产品4产品3产品3产品2产品2产品1产品1产品销售收入销售收入-6-6月月- -按产品按产品3636151528285 516160 0000 020204040606080801001001 12 23 34 45 56 67 78 8实际预算实际实际预算预算差异率差异率实际实际预算预算差异率差异率实际实际预算预算差异率差异率0.1250.00#DIV/0!1.440#DIV/0!0.180.00#DIV
4、/0!9.38954.61-83%0.750.6418%7.0835.03-80%5.00080.00-94%1.791.3830%8.96111.09-92%销量销量单价单价销售收入销售收入对不同产品差异做出说明：1、全脂2、脱脂单位：万元项项 目目销售收入销售收入毛利毛利毛利率毛利率三项费用三项费用营业利润营业利润净利润净利润实实际际数数16.232.3514.5%3.46-1.19-1.27预预算算数数145.471.380.9%29.60-29.60-29.60差差异异额额-129.240.970.14-26.1428.4128.33差差异异率率-89%70%1426%-88%-96%
5、-96%上年同期上年同期16.2316.232.352.353.463.461451.386.98-1.27-1.2727.13-101030507090销售收入销售收入毛利毛利三项费用三项费用净利润净利润实际预算差异分析：损益表（本月）损益表（本月）单位：万元27.3727.3711.3511.3521.9221.923.943.940 02020404060608080100100实际实际预算预算销售成本分析销售成本分析6 6月按产品月按产品差异分析：产品名称产品名称销销 量量单位销售成本单位销售成本销售成本销售成本实际预算差异率实际预算差异率实际预算差异率全脂奶粉全脂奶粉0.1251.1
6、10.14脱脂奶粉脱脂奶粉530-83.3-83.31.761.38826.826.88.81110.09-91.2-91.2稀奶油稀奶油9.38960-84.3-84.30.750.6515.3815.384.9439-87.3-87.3单位：万元成本分析架构图示成本分析架构图示成本分析成本分析财务会计方法财务会计方法管理会计方法管理会计方法原材料辅助材料工人工资职工福利费外购燃料动力费生产用间接费用固定成本固定产品成本直接材料费直接人工费燃料和动力费变动成本外购半成品自制燃料动力费制造费用固定销售和管理费用变动产品成本变动销售和管理费用毛利率按产品毛利率按产品23.0223.0223.19
7、23.1921.7721.7722.6022.6020.9520.9515.7515.7523.0223.0224.2124.2122.2222.2222.6022.600%0%1000%1000%2000%2000%3000%3000%4000%4000%5000%5000%1 12 23 34 45 56 6本月预算累计差异分析：从产品种类、渠道、产品结构等方面分析差异，整体毛利率的分析。单位：万元总成本趋势图0 05 510101515202025253030353540404545505055556060656570701 12 23 34 45 56 67 78 89 9 1010
8、1111 1212全脂奶粉全脂奶粉脱脂奶粉脱脂奶粉稀奶油稀奶油实际预算差异率直接材料1.261.210.04直接人工0.040.05-0.18制造费用0.140.120.17其他合计1.441.380.04对各项差异分析说明原因：主要产品单位生产成本分析主要产品单位生产成本分析66月月0 00.10.10.20.20.30.30.40.40.50.50.60.60.70.70.80.80.90.91 16月6月7月7月8月8月实际实际预算预算其他其他制造费用制造费用直接人工直接人工直接材料直接材料单位：万元备注：每种产品逐一分析1 11 11 10.90.90.950.951 11.051.0
9、51.11.11.151.151.21.21 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212直接收购价直接收购价实际成本实际成本鲜奶成本鲜奶成本收购成本（一）数量原料辅料包材人工设备折旧(单位:吨) （单位:元） （单位:元） （单位:元） （单位:元） （单位:元）品种备注：A类：基础设施及设备所有权为我方； B类：乙方基础设施，我方设备； C类：乙方基础设施及设备。鲜奶成本鲜奶成本X X月管理费用增加主要原因：月管理费用增加主要原因：5 5月管理费用明细月管理费用明细单位：万元21.247.736.961.071.050.630.610.450.420.390.
10、310.300.290.280.180.170.150.110.060.06折旧费工资及奖金统筹费及社保福利费税金差旅费无形资产摊销劳动保护费其他通讯费聘请中介机构费招待费住房公积金培训费交通费工会经费职工教育经费办公费小车费运输费低值易耗品摊销合计业绩趋势分析业绩趋势分析1515363616165 50 0282814514562620.000.0020.0020.0040.0040.0060.0060.0080.0080.00100.00100.00120.00120.00140.00140.00160.00160.001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月 11月 12月实际数预算数
11、分析说明：销售收入趋势业绩趋势分析业绩趋势分析销售毛利率趋势23232323212116160 0222217170 01010202030304040505060607070808090901001001月2月3月4月5月6月7月8月9月10月 11月 12月实际数预算数分析说明：以下数据为百分数%业绩趋势分析业绩趋势分析分析说明：净利润趋势-2-22 2-1-1-2-2-5-5-1-127272 2-8-8-8-8-7-7-7-7(10.00)(10.00)(5.00)(5.00)0.000.005.005.0010.0010.0015.0015.0020.0020.0025.0025.0
12、030.0030.001月2月3月4月5月6月7月8月9月 10月 11月 12月实际数预算数项项 目目本月实际本月实际本月预测本月预测差异额差异额差异率差异率下月预测下月预测一、主营业务收入一、主营业务收入4.6761.95-57.27-92.46减：主营业务成本3.9451.51-47.57-92.36 主营业务税金与附加0.0271.04-1.012-97.33二、主营业务利润二、主营业务利润0.710.719.4-8.69-92.47加：其他业务利润减：营业费用管理费用2.4586.53-4.07-62.36财务费用0.0041.22-1.215-99.66 其中：利息三、营业利润三、
13、营业利润-1.751.65-3.4-206.3加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额四、利润总额-41.751.65-3.4-206.3减：所得税0.080.0800少数股东本期损益五、净利润五、净利润-1.831.65-3.4-216.81利润预测利润预测资产、负债相关项目变动说明资产、负债相关项目变动说明资产科目变动数变动说明货币资金-2.9其他应收款1.1预借差费、个人借款。存货103.86负债科目变动数变动说明短期借款应付帐款50.75应付奶款。预提费用0.93电、水业绩趋势分析业绩趋势分析销售净利率趋势0.0620.062-0.12-0.12-0.0297-0.02
14、970 00 00 00 00 00 00 00 01月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月03年实际数04年预算数04年实际数分析说明：以下数据为百分数%三项费用三项费用-6-6月月0 0282 20 03 37-20-20-15-15-10-10-5-50 05 510101515202025253030营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用合计合计差异分析：单位：万元资产负债表分析资产负债表分析年初数年初数期初数期初数期末数期末数变动数变动数 负债及权益负债及权益年初数年初数期初数期初数期末数期末数变动数变动数4.103.931.02-2.91短期借款0.009.
15、065.3614.769.40应付帐款17.5229.2580.0050.752.397.528.621.10预收帐款0.0065.6128.97132.84103.87其他应付款15.4514.4826.7412.2614.0414.18-14.18其他流动负债18.896.0744.3338.2695.2059.96157.2497.28流动负债合计流动负债合计51.8649.80151.07101.270.00长期负债0.00274.75301.45304.292.84少数股东权益0.0067.4566.8866.77-0.11股东权益385.54378.49377.23-1.26437
16、.40428.29528.30100.01负债权益合计负债权益合计437.40428.29528.30100.011.841.201.04负债率负债率12%12%29%1、当月流动比率下降，影响较大的是 2、资产负债率升高，一是 ，二是单位：万元（1）应付帐款本月略有增加，由于处于。（2）其他应付款较年初变化较大，主要是。其他流其他流动负债动负债1%1%其他应其他应付款付款4%4%应付帐应付帐款款2%2%短期借短期借款款0%0%长期借长期借款款0%0%所有者所有者权益权益93%93%17.5229.2680.0015.4526.7414.48377.23385.54378.500 020020
17、0400400年初数年初数期初数期初数期末数期末数短期借款短期借款应付帐款应付帐款其他应付其他应付股东权益股东权益负债及权益负债及权益对大项单独说明其构成对大项单独说明其构成项项 目目销售收入销售收入毛利毛利毛利率毛利率三项费用三项费用营业利润营业利润净利润净利润预测数预测数0.500.1224.0%3.60-3.48-3.40预预算算数数0.00#DIV/0!-7.66-7.66-7.74差差异异额额0.5011.264.184.34差差异异率率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!-147%-55%-56%上年同期上年同期#DIV/0!53.7753.7710.7710.774.54.
18、57938.048.326.276.2729.72-100102030405060708090销售收入销售收入毛利毛利三项费用三项费用净利润净利润预测预算差异说明：预测差异分析预测差异分析- 6- 6月月 单位：万元固定资产固定资产分析分析名称名称期初数期初数期末数期末数折旧折旧净值净值陈旧率陈旧率房屋建筑物141.58141.589.40132.1843%机器设备146.91187.9017.24170.6656%运输工具0.00其他设备1.251.650.211.440%在建工程35.540%合计325.28331.1326.85304.28100%固定资产增加较大，主要是289.7428
19、9.74289.7450501001001501502002002502503003003503504004004504505005001月2月3月4月5月6月7月8月9月 10月 11月 12月2003年实际2003年实际2004年实际2004年实际折线图 3折线图 3固定资产变动趋势固定资产变动趋势单位：万元固定资产结构固定资产结构（季度末，饼图）第一季度房屋建筑物机器设备运输工具其他设备在建工程3.8房屋建筑物0%机器设备0%运输工具0%其他设备0%1.0214.76132.844.143.935.369.0665.6128.975.005.0015.0015.0025.0025.003
20、5.0035.0045.0045.0055.0055.0065.0065.0075.0075.0085.0085.0095.0095.00年初数年初数期初数期初数期末数期末数货币资金货币资金应收帐款应收帐款存货存货资资 产产固定资固定资产产83%83%存货存货8%8%其他应其他应收款收款2%2%应收帐应收帐款款1%1%货币资货币资金金1%1%其他长其他长期资产期资产0%0%其他流其他流动资产动资产5%5%（说明资产结构及其变动情况）对大项单独说明其构成对大项单独说明其构成存存 货货0.7526.9337.695 51515252535354545555565657575858595951月1月
21、2月2月3月3月4月4月5月5月6月6月7月7月8月8月9月9月10月10月11月11月12月12月存货存货名 称期初数期末数变动数百分比产成品27.54132.58105.04381%原材料0.640.05-0.59-92%库存商品0.00包装物0.690.08-0.61-88%在产品其他0.13小计28.87132.84103.97360%减值准备合计28.87132.84103.97360%存货呈下降趋势（上升趋势），主要是。单位：万元应付帐款应付帐款90-180天180-365天6.27100%1-2年帐龄情况帐龄情况21.927.027.028.548.546.476.476.276
22、.2711.3527.380.000.0010.0010.0020.0020.0030.0030.0040.0040.0050.0050.001 12 23 34 45 56 67 7应付帐款销售成本1年以内年以内 1年以上年以上尼勒克奶站72.3890.46%巩留奶站2.312.89%特克斯奶站0.500.62%砍苏奶站1.101.37%72团奶站0.220.27%朱秋保0.91.12%哈斯木2.53.12%个体0.10.12%合计80.01100.00%00帐龄帐龄十大供应商名称十大供应商名称金额金额百分比百分比说明：单位：万元主主 要要 产产 品品 存存 货货x商品均呈上升趋势(下降），
23、主要是。0 017.12517.12520.27520.2750.350.350.350.3520.62520.62531.431.457.457.40.250.250 010.77510.77526260 05 51010151520202525303035354040454550501月1月2月2月3月3月4月4月5月5月6月6月7月7月8月8月9月9月10月10月11月11月12月12月A产品7.21977.21976.54976.54970.00.01.01.02.02.03.03.04.04.05.05.06.06.07.07.08.08.01月1月2月2月3月3月4月4月5月5月6
24、月6月7月7月8月8月9月9月10月10月11月11月12月12月库存库存产量产量销量销量自用自用库存库存B产品流动负债分析流动负债分析（阐述公司的信用政策，对重要供应商应付帐款的变动加以说明。）流动负债结构流动负债结构（季度末）房 屋 建 筑 物16%机 器 设 备24%运 输 工 具35%其 他 设 备17%在 建 工 程8%26.4826.4825.1925.1922.8822.8849.849.8151.08151.0851.8651.861020304050607080901001234567流动负债短期借款流动比率2.792.791.041.041.21.21.481.482.82
25、.81.911.911 12 23 34 45 51 12 23 34 45 56 67 7负债率6.246.242860%2860%11.6011.605.675.679.109.106.146.145.005.0010.0010.0015.0015.0020.0020.001 12 23 34 45 56 67 7资产管理能力趋势资产管理能力趋势727212 21001003003005005007007001 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212上年数实际数实际应收帐款周转率总资产周转率应收帐款周转天数8.9流动资产周转率3.21固定资产周转率0.2
26、7总资产周转率0.57总资产周转率为0.33次，说明企业全部资产的运营效率不高，主要是因公司固定资产规模较大，占总资产30%，资产结构不合理；存货周转天数为500天，主要原因为公司原料采购为季节性采购，产成品中积压的亚麻纱产品占存货总额的17%；应收帐款周转天数为49天，说明企业的应收帐款管理状况较差，应制定合理的应收帐款政策，加快应收帐款的回收；存存 货货 周周 转转 天数天数3.63.884.9322.40.550.550.080.080.170.170.2770.2770.570.570.10.11 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212上年数实际数应
27、收帐款周转率总资产周转率应收帐款周转天数应收帐款周转天数-60.00-40.00-20.000.0020.0040.0060.001234567现金流量趋势分析现金流量趋势分析 702 802 902 1002 1102 1202 1030.450.034.597.021.80直接材料2.00直接人工1.20制造费用销售、管理费用0.502.084.50税金0.083.200.08资本性支出3.00其他现金支出1.924.912.305.7010.199.88-1.11-3.20-8.08向金融机构借款50.00向其他单位借款内部单位还款5 还金融机构借款借款给其他单位 还公司内部借款还借款利
28、息加：不可用现金-1.111.8041.92现金筹集净额现金筹集净额期末现金余额期末现金余额流入流出可使用现金可使用现金现金多余或不足现金多余或不足减: 各项支出：加：销售现金收入 其他现金收入支出合计支出合计现金预测现金预测单位：万元由净利润到经营净现金分析由净利润到经营净现金分析-20-20-19-19-18-18-17-17-16-16-15-15-14-14-13-13-12-12-11-11-10-10-9-9-8-8-7-7-6-6-5-5-4-4-3-3-2-2-1-10 01 12 23 34 45 56 67 78 89 91010净净利利润润固固定定资资产产折折旧旧财财务务
29、费费用用无无形形资资产产摊摊销销应应付付项项目目应应收收项项目目其其他他经经营营净净现现金金流流量量风险提示风险提示市场风险：奶粉市场下滑经营风险：促进经营良性循环管理风险：加强质量管理，防止产品质量波动财务风险：流动资金短缺技术风险：降低产品单耗战略风险: 抑制奶源市场收缩现金流量表分析现金流量表分析现金流出小计48.63103.35经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额-48.38-15.68二、投资活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量净额投资现金流入小计投资现金流出小计-0.53-30.44投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-0.53-30.4
30、43、偿债能力：三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：0.00 现金流动负债比：筹资现金流入小计 支付能力：筹资现金流出小计 现金到期债务比：四、内部往来产生的现金流量四、内部往来产生的现金流量1.内部往来流入的现金49.0069.002.内部往来流出的现金3.0026.00内部往来产生的现金流量净额46.0043.00五、筹资活动产生的现金流量净额五、筹资活动产生的现金流量净额0.000.00 扩张能力：六、现金及现金等价物增加额六、现金及现金等价物增加额-2.9-3.1 现金销售收入比：2、说明其他经营现金收支的主要内容。填表说明填表说明： 1、结构分析指各项活动现金的流
31、入（流出）占总流入（流出）的比重。 2、现金流动负债比=现金及等价物余额/流动负债； 现金到期债务比=经营净现金/到期债务； 现金销售收入比=经营净现金/销售收入。内容内容序序号号风险规避措施风险规避措施责任人责任人完成时间完成时间经营风险1协助销售促进流通，保证生产的正常运转。赵玉强7月25日管理风险2严格执行9000质量运行体系，确保产品质量目标完成。赵玉强7月25日财务风险1.争取外部资金的借入。董晓梅7月25日风险规避措施风险规避措施 关键因素分析关键因素分析脱脂乳粉耗电指标偏高： 主要原因是增加了二次袋滤系统用22千瓦风机编号制度名称开始时间初稿完成时间讨论完善时间制度建设委员会审核
32、时间审批时间实施时间责任部门责任人参与部门1全脂乳粉及脱脂乳粉内控指标6月28日7月5日三分公司综合办赵玉强内控制度建设内控制度建设已完成未完成计划完成时间正在进行索引风险及问题公司行动计划落实情况纠偏措施责任人完成时间战略问题历史遗留问题员工素质有待于提高对员工进行培训。赵玉强6月25日已完成招收新员工董小梅6月20日已完成经营问题对技改期工艺及设备进行改进。 1.增加二次捕粉赵玉强6月15日已完成2.增加脱脂工序清洗系统。马文茂6月10日财务风险加强成本核算。日报周核。董晓梅6月25日已完成内控问题提高产品质量提高原奶质量，加强生产过程质量品控王芝霞6月25日已完成上期纠偏措施落实情况上期
33、纠偏措施落实情况99.2599.2579.3679.36617.28617.28(100.00)(100.00)0.000.00100.00100.00200.00200.00300.00300.00400.00400.00500.00500.00600.00600.00700.00700.00累计实际累计实际累计考核指标累计考核指标全年考核全年考核销售收入完成情况销售收入完成情况经营性现金流量完成情况经营性现金流量完成情况净利润完成情况净利润完成情况99.2599.2579.3679.36617.00617.00(100.00)(100.00)0.000.00100.00100.00200.
34、00200.00300.00300.00400.00400.00500.00500.00600.00600.00700.00700.00累计实际累计实际累计考核指标累计考核指标全年考核全年考核-8.32-8.32-1.24-1.2450.6350.63-10.00-10.000.000.0010.0010.0020.0020.0030.0030.0040.0040.0050.0050.00累计实际累计实际累计考核指标累计考核指标全年考核全年考核16%16%-16%-16%39%39%-10%-10%0%0%10%10%20%20%30%30%40%40%销售收入销售收入净利润净利润经营性现金流
35、经营性现金流完成全年考核指标情况完成全年考核指标情况 经营考核指标完成情况经营考核指标完成情况本期纠偏措施本期纠偏措施 索引风险及问题公司行动计划纠偏措施责任人完成时间战略问题1奶源市场收缩加强服务，协助奶源片区收购工作。赵玉强7月25日2历史遗留问题1提高员工素质9000质量体系培训乳粉技术培训赵玉强7月20日234经营问题1生产经营工作的良性动作协助销售联系客户，减少产品库存赵玉强7月25日23本期纠偏措施本期纠偏措施索引风险及问题公司行动计划纠偏措施责任人完成时间财务风险1付现能力较弱。协助促销，减少产成品资金占用。赵玉强7月25日2争取外部资金董晓梅7月25日34项目问题1完善脱脂粉生
36、产项目，搞高细粉回收率加高喷雾高度赵玉强增加布袋厚度和密度提高二次捕粉能力赵玉强23内控问题1加强产品质量内控制定并执行产品内控标准赵玉强、王芝霞7月11收 购 量当 月 结 算奶 款运 费人 工 费设 备 折旧 费管 理 费差异分析：质量质量1、6月奶源主要理化指标走势图蛋白原奶质量原奶质量1617181920212223242.262.62.232.42.111.822.31.712.4110.6111.1610.8211.0910.7710.6311.0810.3310.71、6月奶源主要理化指标走势图脂肪差异分析：差异分析：。 质量质量1、10月奶源主要理化指标走势图全乳固体11.04
37、11.0411.3211.3211.2711.2711.411.411.1711.1711.3211.3211.3711.3711.1911.1911.4711.4711.1311.1311.2411.2411.0511.0511.2911.2911.0311.0311.0911.0910.1810.1810.9210.9211.111.111.3311.3311.3211.3210.6110.6111.1611.1610.8210.8211.0911.0910.7710.7710.6310.6311.0811.0810.3310.3310.710.711.4411.4411.5411.549.59.5101010.510.5111111.511.5121225252626 272728282929 303031311 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 111112121313 141415151616 171718181919 202021212222 23232424全乳固体全乳固体
