1、回顾出纳日常工作流程填制和审核有关原始凭证，办理现金收付和银行结算业务 每天编制出纳日报登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作 （现金日清月结、银行存款每月核对）（日常固定工作：保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票）2/47会计人员具备哪些能力与素质一、核算、判断、处理业务的能力二、原则性三、严谨性四、有很好的职业道德五、与外界的交往能力3/47一、企业概况、会计政策、核算方法二、建帐三、期末对帐、结帐四、编制财务报表新成立企业如何建帐会计工作流程流程图审核有关原始凭证(需要了解相关业务对应的原始凭证);根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账(出纳职责)
2、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账；根据各种记账凭证，编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；期末，现金和银行存款日记账、明细账的余额同有关总分类账的余额核对相符；根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证；根据总账和明细账编制会计报表； 5/47企业基本情况说明：6/47本次课程要求：1、根据原始凭证编制记账凭证2、根据各记账凭证编制丁字账3、根据丁字账发生额编制记账凭证汇总表4、根据凭证及账簿编制利润表营业税基础知识：7/47纳税范围：提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产计税依据：所取得的全部营业额 税目税率交通运输业、建筑业3%金融保险业5%邮电通信业、文化体育业3%娱乐业5%20%服
3、务业5%转让无形资产、销售不动产5%8/47借: 应交税费应交个人所得税 410 贷：银行存款 410会计工作实操业务9/479/479/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 11 1缴纳个人所得税应交税费银行存款4104101￥ 410￥ 410王五应交个人所得税工行业务2:从银行提取现金备用附件（支票存根）借：库存现金 3000 贷：银行存款 300010/4711/4711/4711/47会
4、计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额工行合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 2 2 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 1提现备用库存现金300030001￥ 3000￥ 3000王五银行存款12/47借: 其他应收款王芸 3000 贷：现金 3000会计工作实操业务13/4713/4713/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 3 3 号号 财务主管财务主管 记账记账
5、 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 1预借差旅费其他应收款30003000￥ 3000￥ 3000王五王芸库存现金14/47借: 管理费用办公费 184.60 贷：库存现金 184.60会计工作实操业务15/4715/4715/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 54 4购买办公用品费用管理费用库存现金184.60184.60￥ 184.60 ￥ 184.60王五办公
6、费16/47借: 待摊费用报刊费 878 贷：库存现金 878会计工作实操业务17/4717/4717/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 105 5支付-月报刊费待摊费用库存现金878.00878.00￥ 878.00 ￥ 878.00王五报刊费18/47借: 管理费用-报刊费 146.33 贷：待摊费用报刊费 146.33会计工作实操业务19/4719/4719/47会计工作实操业务摘要摘要
7、总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 106 6摊销-月报刊费146.33146.331￥ 146.33146.33王五待摊费用管理费用报刊费报刊费20/47会计工作实操业务借: 管理费用办公费 13.50 贷：库存现金 13.5021/4721/4721/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第7 7 号号 财务主管财务主管
8、 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 10报销快递费管理费用库存现金13.5013.50￥ 13.50￥ 13.50王五办公费22/47借: 银行存款-工行 2880 贷：主营业务收入咨询费 2880会计工作实操业务23/4723/4723/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额工行工行合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 8 8 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 10收到亦庄开发区咨询费银行存款主营业务收入28802880￥ 28
9、80￥ 2880王五咨询费24/47 借: 低值易耗品-办公桌椅 268.00 -验钞机 199.00 贷：银行存款-工行 467.00会计工作实操业务25/4725/4725/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额验钞机 199.00工行工行合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 109 9购买办公桌椅低值易耗品银行存款268.00467.002￥ 467.00 ￥ 467.00王五桌椅低值易耗品业务8:摊销低值易耗品(附明细)借:管
10、理费用-低值易耗品 467 贷:低值易耗品 桌椅 268 -验钞机 19926/4727/4727/4727/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额管理费用低值易耗品 验钞机199.00合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 101010摊销低值易耗品低值易耗品467.00268.00￥ 467.00 ￥ 467.00王五桌椅28/47借: 管理费用交通费 57.00 贷：库存现金 57.00会计工作实操业务29/4729/4729/4
11、7会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第1111 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 15报销车费管理费用库存现金57.0057.00￥ 57.00￥ 57.00王五交通费30/47会计工作实操业务借: 银行存款 16500 贷：主营业务收入咨询费 1650031/4731/4731/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 1212 号号
12、 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 16收到城乡集团咨询费银行存款主营业务收入16500165002￥ 16500 ￥ 16500王五咨询费32/47借：销售费用广告费 7000 贷：银行存款 7000会计工作实操业务33/4733/4733/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 151313支付广告费销售费用银行存款700070002￥ 7
13、000￥ 7000王五广告费34/47借: 管理费用差旅费 778 库存现金 2222 贷：其他应收款王芸 3000会计工作实操业务35/47会计工作实操业务出纳交款人交款日期收款金额总金额大写财务章业务经办人员小写金额36/47会计工作实操业务收据王五王芸叁仟元整财务章王芸2009 03 17退回现金2222元，实报778元3000.0037/4737/4737/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009
14、 3 171414报销差旅费管理费用库存现金77822222￥ 3000￥ 3000王五差旅费其他应收款3000王芸38/47借: 管理费用业务招待费 865 贷：银行存款 865会计工作实操业务39/4739/4739/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 191515报销招待费管理费用银行存款8658652￥ 865￥ 865王五业务招待费40/47借: 管理费用折旧费 174.17 贷：累计
15、折旧 174.17会计工作实操业务41/4741/4741/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 251616计提折旧管理费用累计折旧174.17174.171￥ 174.17 ￥ 174.17王五折旧费42/47借: 库存现金 11930 贷：银行存款 11930会计工作实操业务43/4743/4743/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额
16、合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 251717提现备发工资库存现金银行存款11930119301￥ 11930 ￥ 11930王五44/47借: 管理费用工资 12100贷：应付职工薪酬工资 12100会计工作实操业务45/4745/4745/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 1818号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3
17、 25计提3月份工资管理费用12100￥ 12100 ￥ 12100王五工资应付职工薪酬12100工资146/47借:应付职工薪酬工资 12100 贷：库存现金 11930 应交税费应交个人所得税 170会计工作实操业务47/4747/4747/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 1919号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 25发放3月份工资应付职工薪酬库存现金1210011930￥ 12100 ￥ 12100王五工资应交税费17
18、0应交个人所得税148/47业务18:3月25日计提3月份营业税金及附加。借: 营业税金及附加 1065.90 贷：应交税费应交营业税 969 应交教育费附加 67.83 应交城市维护建设税 29.07会计工作实操业务49/4749/4749/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 2020号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 25计提3月份税费营业税金及附加应交税费1065.909691￥ 1065.90￥ 1065.90王五67.8
19、3应交教育费附加应交营业税应交城建税29.0750/47业务19:3月25日结转收入借: 主营业务收入咨询费 19380 贷：本年利润 19380会计工作实操业务51/4751/4751/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 252121结转收入主营业务收入本年利润1938019380￥ 19380￥ 19380王五52/47业务20:3月25日结转费用。借: 本年利润 22851.5 贷：销售费
20、用 7000 管理费用 14785.6 营业税金及附加 1065.90会计工作实操业务53/4753/4753/47会计工作实操业务摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计记账凭证记账凭证 年年 月月 日日 第第 号号 财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单附单据附单据 张张 2009 3 252222结转成本本年利润销售费用22851.507000￥ 22851.5 ￥ 22851.5王五14785.6管理费用1065.9营业税金及附加54/47会计工作实操业务借 贷库存现金借 贷银行存款发生额17152 16063.1 410 30
21、00288016500 2222 184.687813.557 467 7000 865 11930236721938011930 11930期初 50003000 30006088.9期初18000017570855/47借 贷销售费用借 贷管理费用会计工作实操业务778184.613.5467865174.17121007000700014785.657146.3314785.614785.656/47借 贷应交税费410170 96967.8329.074101235.9会计工作实操业务借 贷其他应收款30003000825.957/47借 贷营业税金及附加1065.901065.90
22、借 贷主营业务收入19380会计工作实操业务288016500193801938058/47借 贷累计折旧174.17借 贷应付职工薪酬12100会计工作实操业务12100借 贷本年利润1938022851.5 借 待摊费用 贷878 146.33 731.67 3471.559/47会计工作实操业务记账凭证汇总表借方金额会计科目贷方金额410应交税费1235.9019380银行存款236723000其他应收款300014785.6管理费用14785.617152库存现金16063.119380主营业务收入19380467低值易耗品467878待摊费用146.337000销售费用7000累计折旧174.1712100应付职工薪酬121001065.9营业税金及附加1065.960/47会计工作实操业务记账凭证汇总表借方金额会计科目贷方金额22851.5本年利润19380￥118470合计￥118470
