1、.会计学会计学v 第一章第一章 总论总论.v所谓会计，就是你雇来的，在你认为挣到钱所谓会计，就是你雇来的，在你认为挣到钱的时侯向你解释实际上你并没有挣到钱的人。的时侯向你解释实际上你并没有挣到钱的人。 v斯图尔特克雷纳著、孙福全等斯图尔特克雷纳著、孙福全等译译2000管理箴言录海南出版社，管理箴言录海南出版社，P27 .会计的产生v生产劳动，以最少耗费取得最大劳动成果v原始社会：结绳记事v奴隶社会和封建社会：货币或实物计量，单式记账v资本主义社会：货币计量，借贷记账.会计的实质v经济数据加工会计信息报告会计报告v1、货币单位v2、专门技术方法确认、计量、记录、报告v3、组织、控制、调节、指导经
2、济活动v4、使人们讲求经济效益.会计的基本职能v核算核算v 货币量度为主，实物量度及劳动量度为辅货币量度为主，实物量度及劳动量度为辅v 完整性、连续性、系统性完整性、连续性、系统性v 全过程反映全过程反映v监督监督v 价值指标价值指标v 全过程监督全过程监督v 依据有合法性及合理性依据有合法性及合理性.会计目标v总体目标：总体目标：v 提高经济效益提高经济效益v具体目标：具体目标：v 提供有关的会计信息提供有关的会计信息v 反映受托责任履行反映受托责任履行v 有助于经济决策（不同信息使用者需求有助于经济决策（不同信息使用者需求不同）不同）.会计要素会计要素v资产：资产：过去的交易或者事项形成过
3、去的交易或者事项形成v 并由企业拥有或者控制的并由企业拥有或者控制的v 预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益的资源。v 能以货币计量，但不一定有实物形态能以货币计量，但不一定有实物形态.v资产分类：资产分类：流动资产（一个营业周期内变现流动资产（一个营业周期内变现或耗用）或耗用）v 非流动资产非流动资产.会计要素会计要素v负债：负债：过去的交易或者事项形成过去的交易或者事项形成v 预期会导致经济利益流出企业的预期会导致经济利益流出企业的v 现时义务。现时义务。v负债分类：负债分类：流动负债（一年或一个营业周期流动负债（一年或一个营业周期内偿还的债务）内偿还的债务）v 长期负
4、债长期负债v .会计要素会计要素v所有者权益：所有者权益：所有者享有的经济利益所有者享有的经济利益v 净资产净资产v 非独立非独立v产权关系产权关系v永久性资本永久性资本.会计恒等式v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益.会计要素会计要素v收入：收入：日常活动发生的日常活动发生的v 使所有者权益增加的使所有者权益增加的v 与投入资本无关的与投入资本无关的v 经济利益的流入经济利益的流入v收入来源收入来源：销售商品：销售商品v 提供劳务提供劳务v 让渡资产使用权让渡资产使用权.会计要素会计要素v费用：费用：日常活动发生的日常活动发生的v 使所有者权益减少的使所有者权益减少的v 与分配利益无关
5、的与分配利益无关的v 经济利益的流出经济利益的流出v费用特征费用特征：与收入配比：与收入配比v 补偿补偿.会计要素会计要素v利润：利润：经营成果经营成果.会计等式v收入收入费用费用=利润利润v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）.例：例：v明光工厂明光工厂2010年年12月月31日拥有日拥有1000万资产，万资产，各要素平衡关系如下：各要素平衡关系如下：v库存现金库存现金 0.2 银行借款银行借款 200v银行存款银行存款 28.8 应付账款应付账款 400v应收账款应收账款 141 盈余公积盈余公积 50v存货存货 480 实收资本实收资本 350v固定资产固定
6、资产 350v合计合计 1000 合计合计 1000.v2011年年1月从银行取得贷款月从银行取得贷款400万万v用转账支票支付上年未还的应付账款用转账支票支付上年未还的应付账款150万万v开出现金支票开出现金支票1万元，以备日常开支万元，以备日常开支v应付给光大公司的应付账款应付给光大公司的应付账款200万，经协商转万，经协商转作光大对明光的投资款。作光大对明光的投资款。. 的基本等式的基本等式资产资产 = 权益权益资产资产 = = 债权人权益债权人权益 + + 投资人权益投资人权益资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益.会计等式会计等式 的扩展等式的扩展等式v收入收入 - 费用费
7、用 = 利润（或亏损）利润（或亏损）资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 +（收入（收入-费用）费用）资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 净收益净收益.资产负债表的基本框架v资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益.会计核算的基本准则v一、基本假设一、基本假设v1、会计主体、会计主体v2、持续经营、持续经营v3、会计分期、会计分期v4、货币计量、货币计量.会计主体会计主体v只有影响主体的经济业务才能记录。只有影响主体的经济业务才能记录。v会计主体有别于法律主体。会计主体有别于法律主体。 法律主体一般是会计主体，而会计主体法律主体一般是会计主体，而会计主体不一定是
8、法律主体。不一定是法律主体。.持续经营持续经营v在可以预见的未来，在可以预见的未来，v企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，v不会停业，也不会大规模削减业务。（债权、不会停业，也不会大规模削减业务。（债权、债务的处理，费用的分摊，收益的确认）债务的处理，费用的分摊，收益的确认）.会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干个相等的相互联系的期间。为若干个相等的相互联系的期间。 .二、会计记账基础二、会计记账基础v权责发生制权责发生制v 以收款权利、付款责任为收入、费用确认以收款权利、付款责任为收
9、入、费用确认标准标准v收付实现制收付实现制v 以现金流动为标准以现金流动为标准. 权责发生制（举例）权责发生制（举例）.三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求v1、可靠性：、可靠性：实际发生、如实反映、完整实际发生、如实反映、完整v2、相关性：、相关性：有助于决策、评价、预测有助于决策、评价、预测v3、可理解性：、可理解性：清晰明了，便于理解、使用清晰明了，便于理解、使用v4、可比性：、可比性：横向、纵向横向、纵向v4、实质重于形式：、实质重于形式：经济实质重于法律形式经济实质重于法律形式v5、重要性：、重要性：不同重要程度，不同方法不同重要程度，不同方法v6、谨慎性：、谨慎性：不低估负债或
10、费用，不高估资产或收益不低估负债或费用，不高估资产或收益v7、及时性：、及时性：不得提前或延后.第二章第二章 会计循环会计循环v会计科目（总分类科目、明细分类科目）会计科目（总分类科目、明细分类科目）v 原料及主要材料原料及主要材料 钢板钢板v 木材木材v原材料原材料 辅助材料辅助材料 油漆油漆v 定型剂定型剂v 包装材料包装材料 铁丝铁丝v 铁皮铁皮v 燃料燃料 汽油汽油v 煤油煤油 v v一级科目一级科目 二级明细二级明细 三级明细三级明细.会计科目会计科目v按会计要素分为：资产、负债、所有者权益、按会计要素分为：资产、负债、所有者权益、成本、损益成本、损益.会计账户会计账户.简化简化T
11、型型 账账 户户 左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 右方右方.v一方记录一方记录增加额增加额v一方记录一方记录减少额减少额v相抵后出现相抵后出现差额差额v称之为称之为余额余额期初余额期初余额期末余额期末余额提供四项提供四项核算指标核算指标期初余额期初余额本期发生增加额本期发生增加额本期发生减少额本期发生减少额期末余额期末余额四项指标的关系四项指标的关系公式表示公式表示期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期发生增加额本期发生增加额 本期发生减少额本期发生减少额 哪一方登记增加额，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，哪一方登记减少额， 由账户的性质决定由账户的性质决定.
12、账户结构账户结构.v单式记账单式记账v复式记账复式记账.资产类账户结构资产类账户结构借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期本期增加额增加额本期本期减少额减少额本期增加额合计本期增加额合计 本期减少额合计本期减少额合计期末余额期末余额.所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构借方借方 所有者权益类账户所有者权益类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期本期增加额增加额本期本期减少额减少额本期减少额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计期末余额期末余额.收入类账户结构收入类账户结构借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期本期减少额减少额 转销额转销额本期本期增加额增加
13、额合计合计合计合计.费用类账户结构费用类账户结构借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期本期减少额减少额 转销额转销额本期本期增加额增加额合计合计合计合计.成本类账户结构成本类账户结构借方借方 成本类账户成本类账户 贷方贷方本期本期减少额减少额 转销额转销额期初余额期初余额本期本期增加额增加额合计合计合计合计期末余额期末余额.本年利润账户结构本年利润账户结构借方借方 本年利润账户本年利润账户 贷方贷方本期收入金额转入本期收入金额转入 本期成本金额转入本期成本金额转入 费用金额转入费用金额转入 转入成本费用合计转入成本费用合计转入收入合计转入收入合计期末余额：期末余额：年度年度亏损亏损期末余
14、额：期末余额：年度年度利润利润.记账规则有借必有贷，借贷必相平.会计分录会计分录v一组对应记账符号（应借应贷）一组对应记账符号（应借应贷）v借贷双方的账户名称借贷双方的账户名称v相等的记账金额相等的记账金额先借后贷，借贷分行先借后贷，借贷分行文字错开，数字同样文字错开，数字同样.会计分录会计分录v例：例：甲公司从银行取得借款甲公司从银行取得借款20万元，期限为万元，期限为半年，银行通知款项已划入银行存款户。半年，银行通知款项已划入银行存款户。v借：银行存款借：银行存款 200000v 贷：短期借款贷：短期借款 200000.会计分录会计分录v例：例：甲公司销售产品取得销售收入甲公司销售产品取得
15、销售收入9万元，款万元，款项已全部存入银行。项已全部存入银行。v借：银行存款借：银行存款 90000v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 90000.会计分录会计分录v例：例：甲公司购进材料甲公司购进材料5万元，其中已用银行存万元，其中已用银行存款支付款支付3万元，尚有万元，尚有2万元未支付。万元未支付。v借：原材料借：原材料 50000v 贷：银行存款贷：银行存款 30000v 应付账款应付账款 20000.会计凭证会计凭证v概念概念作用作用分类分类记录经济业务、明确经济记录经济业务、明确经济责任、登记账簿书面依据责任、登记账簿书面依据1、登账依据、登账依据2、审核业务真实、正确、合法，发挥
16、、审核业务真实、正确、合法，发挥监督作用。监督作用。3、明确岗位责任，分清职责。、明确岗位责任，分清职责。按填制程序、按填制程序、用途用途原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证.发票、收据外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证计算凭证自制原始凭证（填制手续）原始凭证按取得来源分.原始凭证内容原始凭证内容 1、原始凭证的名称、原始凭证的名称; 2、 填写凭证的日期填写凭证的日期; 3、填制单位的名称、填制单位的名称; 4、凭证编号；、凭证编号； 5、对外凭证应有接受单位名称；、对外凭证应有接受单位名称； 6、 经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要; 7、经济业务所涉及的财物数量和金额、经济业务所涉及的财
17、物数量和金额; 8 、经办人员的签名或盖章。、经办人员的签名或盖章。.v1、合规性、合法性、合规性、合法性2、完整性、完整性3、正确性、正确性不合法凭证一律退回，不合法凭证一律退回，不予办理。不予办理。并向单位负责人报告。并向单位负责人报告。手续不全、计算错误的应按制度规手续不全、计算错误的应按制度规定，更正、补充、手续完备后，再定，更正、补充、手续完备后，再予以办理予以办理原始凭证金额有错，由出具单原始凭证金额有错，由出具单位重开，不得在凭证上更正。位重开，不得在凭证上更正。.收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证专 用 记 账 凭 证通 用 记 账 凭 证适 用 业 务 分复 式 记
18、账 凭 证单 式 记 账 凭 证填 制 方 法 分记 账 凭 证 分 类.基本内容基本内容:v 1、 记账凭证的名称记账凭证的名称; 2、填制单位的名称、填制单位的名称 3、凭证的填制日期和编号、凭证的填制日期和编号; 4、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要; 5、应借应贷账户的名称及金额、应借应贷账户的名称及金额; 6、所附原始凭证的张数、所附原始凭证的张数; 7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、 会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。.v货币资金互转业务，为避免重复，一般只填付款凭证。货币资金互转业务，为
19、避免重复，一般只填付款凭证。基本要求：基本要求：1、摘要简明、摘要简明2、避免填多借多贷，防止对应关系混淆。、避免填多借多贷，防止对应关系混淆。3、科目运用准确、科目运用准确5、注明附件张数、注明附件张数6、编号连续、编号连续 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。其他记账凭证必须附有原始凭证。.现金现金2011 9 20贷贷 10预借差旅费退回预借差旅费退回 总账科目总账科目1 5 0 0 0.2011 10 25领料领料 生产成本生产成本 原材料原材料10 0 0 0 0 010 0 0 0 0 0.账簿账
20、簿 具有专门格式，相互联系账页组成，全面、具有专门格式，相互联系账页组成，全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿记。系统、序时、分类地登记经济业务的簿记。.账簿种类账簿种类.分类账分类账v总分类账：总分类账：借、贷、余三栏借、贷、余三栏v明细分类账：明细分类账：三栏式三栏式v 数量金额栏式数量金额栏式v 多栏式多栏式.总、明关系总、明关系平行登记平行登记v同时、同向、等额同时、同向、等额期初期初 期末期末 总账期初余额总账期初余额=所属明细账期初余额之和所属明细账期初余额之和 总账借方发生额总账借方发生额=所属明细账借方发生额之和所属明细账借方发生额之和总账贷方发生额总账贷方发生额=所属明细
21、账贷方发生额之和所属明细账贷方发生额之和总账期末余额总账期末余额=所属明细账期末余额之和所属明细账期末余额之和.登账规则登账规则1、登账依据、登账依据审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证2、登账工具、登账工具蓝黑墨水，禁止用铅笔、圆珠笔。蓝黑墨水，禁止用铅笔、圆珠笔。红墨水的限制范围红墨水的限制范围-冲销错账冲销错账-划线结账划线结账-不分借贷余额方向的负数不分借贷余额方向的负数3、登账接转下页、登账接转下页过次页、承前页过次页、承前页4、改错、改错不得刮、挖、涂、褪色药水不得刮、挖、涂、褪色药水.错账的更正方法错账的更正方法v错账更正的方法三种：错账更正的方法三种：v划线更正划线更正v红字更
22、正红字更正v补充登记补充登记.v 记账凭证记账凭证 账簿账簿1、 划线更正划线更正2、 1）科目错或金额错）科目错或金额错 红字更正红字更正 2）科目对，金额错）科目对，金额错 所记所记 应记应记 红字更正红字更正 冲销差额冲销差额 所记所记 应记应记 补充登记补充登记 补充差额补充差额.v分析经济业务分析经济业务编制会计分录编制会计分录过入有过入有关账簿关账簿编制调整前试算平衡表编制调整前试算平衡表.怎样编制试算平衡表怎样编制试算平衡表账户发生额试算平衡账户发生额试算平衡 因为因为 记账规则记账规则全部账户借方发生额之和全部账户借方发生额之和 = 全部账户贷方发生全部账户贷方发生额额 之和之
23、和账户余额试算平衡账户余额试算平衡 因为因为 会计等式会计等式全部账户借方余额之和全部账户借方余额之和 = 全部账户贷方余额之和全部账户贷方余额之和 v注意 通过试算平衡，检查账户记录的完整通过试算平衡，检查账户记录的完整正确性，并非绝对表示登录无误正确性，并非绝对表示登录无误.试算平衡表试算平衡表.编制调整分录编制调整分录v合理地划分本期、非本期的收入、费用合理地划分本期、非本期的收入、费用v（一）应计收入（一）应计收入v例：甲工厂例：甲工厂12月末接银行通知，本季度的利息收月末接银行通知，本季度的利息收入为入为6200元，本季度每月计提元，本季度每月计提2000元利息收入。元利息收入。v1
24、0月、月、11月会计分录：月会计分录：借：应收利息借：应收利息 2000v 贷：财务费用贷：财务费用 2000v12月编制会计分录：月编制会计分录：借：银行存款借：银行存款 6200v 贷：财务费用贷：财务费用2200v 应收利息应收利息4000.编制调整分录编制调整分录v（二）应计费用（二）应计费用v例：甲工厂例：甲工厂12月末接银行通知，支付本季度的利月末接银行通知，支付本季度的利息支出为息支出为10000元，元，10月、月、11月每月计提月每月计提3000元元利息收入。利息收入。v10月、月、11月会计分录：月会计分录：借：财务费用借：财务费用 3000v 贷：应付利息贷：应付利息 30
25、00v12月编制会计分录：月编制会计分录：借：应付利息借：应付利息 6000v 财务费用财务费用4000v 贷：银行存款贷：银行存款10000.编制调整分录编制调整分录v（三）收入分摊（三）收入分摊v例：甲工厂年初收到承租固定资产单位交来的本例：甲工厂年初收到承租固定资产单位交来的本年全年固定资产租金收入年全年固定资产租金收入120000元并存入银行。元并存入银行。12月实现收入月实现收入10000元。元。v1月份收款时：月份收款时：借：银行存款借：银行存款 120000v 贷：预收账款贷：预收账款 120000v此后每月确认当期收入此后每月确认当期收入 ，12月确认收入时：月确认收入时： v
26、借：预收账款借：预收账款 10000v 贷：其他业务收入贷：其他业务收入10000.编制调整分录编制调整分录v（四）费用分摊（四）费用分摊v例：甲工厂例：甲工厂12月末接银行通知，摊销应由本月负月末接银行通知，摊销应由本月负担的房租为担的房租为1000元，元，1月月1日已支付房租日已支付房租12000元。元。v1月付款时：月付款时：借：待摊费用借：待摊费用 12000v 贷：银行存款贷：银行存款 12000v12月编制会计分录：月编制会计分录：借：管理费用借：管理费用 1000v 贷：待摊费用贷：待摊费用1000.对账对账概念概念核对账簿记录核对账簿记录内容内容账证核对账证核对 账账核对账账核
27、对 账实核对账实核对.账簿与凭证核对账簿与凭证核对v总账总账v明细账明细账 会计凭证会计凭证v日记账日记账.账账核对账账核对v总账内部总账内部 借借=贷贷v明细账期末余额明细账期末余额 仓库保管账仓库保管账v日记账期末余额日记账期末余额 总账账页总账账页.账实核对账实核对v现金日记账现金日记账 保险柜现金保险柜现金v银行日记账银行日记账 银行对账单银行对账单v往来账往来账 对方单位对方单位v财产物质明细账财产物质明细账 仓库实物仓库实物v （实物清查方法）（实物清查方法）.结账结账1、概念、概念分清上下期间，结转各账户本期发生额和期末余额。分清上下期间，结转各账户本期发生额和期末余额。 2、
28、内容内容 1）结清收入、费用，计算本期利润。）结清收入、费用，计算本期利润。借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 2）结出资产、负债、所有者权益，计算本期发生额和期末余额。）结出资产、负债、所有者权益，计算本期发生额和期末余额。 3、方法、方法划线结账划线结账.v分析经济业务分析经济业务编制会计分录编制会计分录过入有过入有关账簿关账簿编制调整前试算平衡表编制调整前试算平衡表编制编制调整分录并过入分类账调整分录并过入分类账编制调整后试算编
29、制调整后试算表表编制结账分录并过入分类账编制结账分录并过入分类账编制编制结账后试算表结账后试算表编制会计报表编制会计报表.v一项所有者权益增加的同时一项所有者权益增加的同时,引起另一项变化引起另一项变化可能的是可能的是( ) 一项资产增加一项资产增加 一项负债增加一项负债增加 一项资产减少一项资产减少 一项所有者权益减一项所有者权益减少少 .v账户借方登记的内容有账户借方登记的内容有( ) 资产增加资产增加 负债增加负债增加 费用增加费用增加 所有者权益增加所有者权益增加 收入增加收入增加v以现金存入银行，应编制（）。以现金存入银行，应编制（）。 现金收款凭证现金收款凭证 银行存款收款凭证银行
30、存款收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证.货币资金货币资金货币资金是企业流动性最强的经济资源货币资金是企业流动性最强的经济资源,在经营在经营资金周转中占有重要的地位。资金周转中占有重要的地位。 现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金.第一节第一节 库存现金库存现金库存现金是指存放在企业财会部门由出纳员保库存现金是指存放在企业财会部门由出纳员保管作为零星之用的货币资金。管作为零星之用的货币资金。 人民币现金人民币现金 美元现钞美元现钞 港元现钞港元现钞 其他外币现钞其他外币现钞.v一、库存现金管理的有规定一、库存现金管理的有规定v (1)规定使用现金
31、收付的范围规定使用现金收付的范围v (2)规定库存现金的限额：规定库存现金的限额：35天日常零星开支天日常零星开支v (3)现金收入及时送存银行现金收入及时送存银行v (4)不准坐支不准坐支;不准白条抵库不准白条抵库v (5)钱账分开钱账分开;v (6)严格现金收支凭证手续严格现金收支凭证手续,经常对账。经常对账。v (7)不得公款私存、不得设置小金库不得公款私存、不得设置小金库.v单位和个人之间可以现金结算单位和个人之间可以现金结算v单位和单位之间（一般来说）单笔交易单位和单位之间（一般来说）单笔交易1000元以下可以现金结算元以下可以现金结算.现金的内部控制现金的内部控制 1.现金收入、支
32、出与记账的岗位分离现金收入、支出与记账的岗位分离; 2.现金收入、支出要有合理合法的凭证现金收入、支出要有合理合法的凭证; 3建立严格授权审批制度建立严格授权审批制度; 4.控制现金坐支控制现金坐支; 5.定期盘点现金定期盘点现金,做到账实相符做到账实相符; 6.加强对现金收支业务的内部审计加强对现金收支业务的内部审计.二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 1、库存现金的账户设置、库存现金的账户设置.库存现金总分类账库存现金总分类账现金收入现金收入 现金支出现金支出月末库存现金月末库存现金.2.库存现金收支的会计处理库存现金收支的会计处理（
33、1）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、）现金收入的渠道主要有从银行提取现金、收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回收取转帐起点以下的小额销售款、职工交回的差旅费剩余款等。的差旅费剩余款等。例例某企业开出支票从银行提取现金某企业开出支票从银行提取现金3000元。元。v借：库存现金借：库存现金 3000v 贷：银行存款贷：银行存款 3000 根据现金支票存根联根据现金支票存根联.v例例某企业销售产品，收到现金某企业销售产品，收到现金234元（其中价元（其中价款款200元，增值税元，增值税34元。元。 借：库存现金借：库存现金 234v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200v 应交税费应交税费
34、 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）234v（ 2）现金支出的去向应当按照现金管理暂行）现金支出的去向应当按照现金管理暂行条理的规定。条理的规定。v 例例现金支付李某预借差旅费现金支付李某预借差旅费1000元。元。v借：其他应收款借：其他应收款-李某李某1000v 贷：库存现金贷：库存现金 1000.例例现金现金234元存入银行。元存入银行。v借借:银行存款银行存款 234v 贷贷:库存现金库存现金 234.v例例李某报销差旅费李某报销差旅费900元，余款元，余款100元退回。元退回。v 借：库存现金借：库存现金 100v 管理费用管理费用 900v 贷：其他应收款贷：其他应收款李某
35、李某 1000 .库存现金的序时核算库存现金的序时核算设置设置“库存现金日记账库存现金日记账” 1、先后顺序逐笔序时登记、先后顺序逐笔序时登记 2、每日终了，应计算全日的收入，支出、每日终了，应计算全日的收入，支出、结余结余 3、账实核对、账实核对.现金日记账现金日记账v 2011年年9月月 单位：元单位：元.库存现金清查库存现金清查v溢余、短缺溢余、短缺v通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”帐户帐户.现金短缺现金短缺v借方：借方：v责任人赔偿责任人赔偿：其他应收款：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款v保险公司赔偿保险公司赔偿：其他应收款：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款v无法查明原
36、因，批准后无法查明原因，批准后：管理费用：管理费用现金短现金短缺缺v贷方：贷方：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢.现金溢余现金溢余v借方：借方：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢v贷方：贷方：v应支付给相关人员单位应支付给相关人员单位：其他应付款：其他应付款应付应付现金溢余现金溢余v无法查明原因，批准后无法查明原因，批准后：营业外收入：营业外收入现金现金溢余溢余.v例例某企业月末盘点现金发现短缺某企业月末盘点现金发现短缺500元。元。v借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢500v 贷：库存现金贷
37、：库存现金 500.例例查明原因，其中查明原因，其中300元由出纳承担，元由出纳承担，200元无元无法查明原因，经批准核销。法查明原因，经批准核销。借：管理费用借：管理费用200v 其他应收款其他应收款 出纳出纳 300v 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢500.v例例某企业月末盘点现金发现溢余某企业月末盘点现金发现溢余110元。元。v借：库存现金借：库存现金 110v 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢110.v例例经反复核查，无法查明原因，领导批准转经反复核查，无法查明原因，领导批准转入营业外收入。入营业外收
38、入。v借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢110v 贷：营业外收入贷：营业外收入 500.银行存款银行存款一家企业能在多家银行开设帐户。一家企业能在多家银行开设帐户。基本存款帐户基本存款帐户一般存款帐户一般存款帐户临时存款帐户临时存款帐户专用存款帐户专用存款帐户只能在一家银行的一个营业部开设一个基本存只能在一家银行的一个营业部开设一个基本存款帐户款帐户，现金支取只能在基本存款帐户中进，现金支取只能在基本存款帐户中进行。行。.不得出借、出租银行帐户；不得出借、出租银行帐户；不准签发空头支票，套取银行信用；不准签发空头支票，套取银行信用；不准无理拒付；不准无理
39、拒付；不准利用多头开户转移资金不准利用多头开户转移资金.银行结算方式的种类银行结算方式的种类（一）支票（一）支票 支票是出票人签发委托银行无条件见票支票是出票人签发委托银行无条件见票即付的票据。即付的票据。期限期限1010天，可以背书转让天，可以背书转让转帐支票转帐支票现金支票现金支票普通支票普通支票.支票支票v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 返回回单、通知收款返回回单、通知收款支票及进账单支票及进账单开出支票开出支票传递支票、传递支票、清算资金清算资金付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行.（二）银行汇票（二）银行汇票v出票人：出票银行出票人：出票银行 v收款
40、人、持票人收款人、持票人 v见票时见票时v按实际结算金额无条件支付按实际结算金额无条件支付v有效期：有效期：1个月个月v同城、异地同城、异地v转账、支现（现金字样：申请人、付款人均为个人）转账、支现（现金字样：申请人、付款人均为个人）v可背书转让（付款期内仅一次）可背书转让（付款期内仅一次）.银行汇票银行汇票v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款通知收款办理进账手续办理进账手续签发汇票签发汇票最后，退回多余款项最后，退回多余款项申办汇票、交存汇款申办汇票、交存汇款交付汇票交付汇票传递支票、传递支票、清算资金清算资金付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行.（三
41、）银行本票（三）银行本票v 银行签发的，银行签发的，v 见票时无条件支付见票时无条件支付确定确定金额金额v有效期有效期2个月个月v同一票据交换区域同一票据交换区域v转账、支现（现金字样）转账、支现（现金字样）v可背书转让（现金字样不得背书）可背书转让（现金字样不得背书）v定额：定额：1000、5000、10000、50000v不定额不定额.银行本票银行本票v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款通知收款办理进账手续办理进账手续签发本票签发本票申办汇票、交存汇款申办汇票、交存汇款交付本票交付本票传递支票、传递支票、清算资金清算资金付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开
42、户银行.（四）（四）商业汇票商业汇票 由出票人签发，由出票人签发， 委托付款人委托付款人 在指定的日期在指定的日期 无条件支付无条件支付确定确定的金额的金额特征：（特征：（1 1）付款期可长达）付款期可长达6 6个月，远期票据，到期个月，远期票据，到期日起日起1010日内提示付款日内提示付款（2 2）可背书、可贴现）可背书、可贴现须具有真实交易关系或债权债务关系须具有真实交易关系或债权债务关系.商业承兑汇票商业承兑汇票v收款人或付款人开出、付款人承兑收款人或付款人开出、付款人承兑v委托开户银行收款或向付款人提示付款委托开户银行收款或向付款人提示付款v特点：付款人余额不足特点：付款人余额不足银行
43、不负责付款银行不负责付款.商业承兑汇票商业承兑汇票v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款通知收款汇票到期，委托收款汇票到期，委托收款发出付款通知发出付款通知通知付款通知付款签发并承兑汇票签发并承兑汇票传递汇票、传递汇票、结算划款结算划款付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行.银行承兑汇票银行承兑汇票v收款人或承兑申请人开出、银行承兑收款人或承兑申请人开出、银行承兑v承兑申请人承兑申请人银行同意，签订契约银行同意，签订契约银行银行v手续费、罚息：万分之五手续费、罚息：万分之五v特点：付款人余额不足特点：付款人余额不足承兑银行负责付款承兑银行负责付款.银行承兑汇
44、票银行承兑汇票v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款通知收款汇票到期，委托收款汇票到期，委托收款承兑承兑交存票款交存票款出票并申请承兑出票并申请承兑交付已承兑汇票交付已承兑汇票传递单据、传递单据、清算资金清算资金付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行.（五）汇兑（五）汇兑 汇款人委托银行将款项支付给汇款人委托银行将款项支付给 外地收款人外地收款人信汇：邮寄信汇：邮寄电汇：电报电汇：电报.汇兑汇兑v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知汇款已入账通知汇款已入账委托银行办理汇款委托银行办理汇款划转款项划转款项付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开
45、户银行开户银行.（六）托收承付（六）托收承付v异地异地v委托银行收取委托银行收取v付款人承认付款付款人承认付款v必须是商品交易、由商品交易产生的劳务供应必须是商品交易、由商品交易产生的劳务供应v代销、寄销、赊销不得办理代销、寄销、赊销不得办理v必须有购销合同、合同上订明托收承付、有商必须有购销合同、合同上订明托收承付、有商品发出的证件品发出的证件v金额起点金额起点1万元，新华书店系统万元，新华书店系统1千元千元.（六）托收承付（六）托收承付v邮寄邮寄v电汇电汇v验单付款：期限三天验单付款：期限三天v验货付款：期限十天验货付款：期限十天v未拒付，期满银行付款未拒付，期满银行付款v与合同不符，拒付
46、理由书与合同不符，拒付理由书.托收承付托收承付v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款通知收款办理托收办理托收承付承付通知承付通知承付按合同提供商品劳务按合同提供商品劳务传递凭证、传递凭证、划转款项划转款项付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行.（七）委托收款（七）委托收款v提供收款依据（付款人债务证明）提供收款依据（付款人债务证明）v委托银行收款委托银行收款v同城异地、无金额限制。同城异地、无金额限制。v信汇、电汇。信汇、电汇。.委托收款委托收款v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款通知收款委托银行收款委托银行收款承付承付通知付款通知付款传递凭证、
47、传递凭证、划转款项划转款项付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行.（八）信用卡（八）信用卡v商业银行发行商业银行发行v面向个人、单位面向个人、单位v可向特约单位消费、向银行存现可向特约单位消费、向银行存现v单位卡：必须从基本存款账户转账转入单位卡：必须从基本存款账户转账转入v 不得将销售收入款项存入不得将销售收入款项存入v 不得提现不得提现v 限额限额10万元以内万元以内.（八）信用卡（八）信用卡v交存备用金交存备用金v透支：金卡透支：金卡1万元内万元内v 普通卡普通卡5千元内千元内v 期限期限60天内天内.信用卡信用卡v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款
48、通知收款提交签购单委托收款提交签购单委托收款通知付款通知付款签发信用卡签发信用卡交存备用金交存备用金凭卡消费、购物凭卡消费、购物传递单据、传递单据、划转款项划转款项付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行.银行卡银行卡v银行卡银行卡 信用卡信用卡 贷记卡贷记卡v 准贷记卡（交备用金）准贷记卡（交备用金）v 转账卡转账卡v 借记卡借记卡 专用卡专用卡v 储值卡储值卡.（九）信用证（九）信用证v国际结算，也可国内企业间商品交易国际结算，也可国内企业间商品交易v由中国人民银行批准、经营结算业务的商业银行由中国人民银行批准、经营结算业务的商业银行v或商业银行总行批准的分支机构，
49、可办或商业银行总行批准的分支机构，可办v可向特约单位消费、向银行存现可向特约单位消费、向银行存现v 不可撤销、不可转让不可撤销、不可转让v 不得支现不得支现v 转账时独立于购销合同转账时独立于购销合同v 保证金：保证金：20%以上以上.信用证信用证v付款单位付款单位 收款单位收款单位v 通知收款通知收款提交信用证提交信用证交单议付交单议付通知赎单通知赎单交存保证金、申请开证交存保证金、申请开证支付货款支付货款买卖合同买卖合同开出信用证开出信用证寄送信用证寄送信用证划转款项划转款项付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行交货交货.银行存款总分类核算银行存款总分类核算 银行
50、存款银行存款 存款增加存款增加 存款减少存款减少 余额余额.转账结算收款人转账结算收款人v借：银行存款借：银行存款v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入v （或：应收账款）（或：应收账款）.转账结算付款人转账结算付款人v借：在途物资借：在途物资v （或：库存商品）（或：库存商品）v （或：库存商品）（或：库存商品）v 贷：银行存款贷：银行存款.v例：收到乙公司用于偿还所欠货款的转账支例：收到乙公司用于偿还所欠货款的转账支票票11700元存入银行元存入银行v借：银行存款借：银行存款 11700v 贷：应收账款贷：应收账款乙公司乙公司 11700v根据银行进账单回单根据银行进账单回单.v例：签发转账
