1、12第一节第二节第三节第四节第五节3 了解我国个人所得税的发展了解我国个人所得税的发展沿革和趋势沿革和趋势 理解个人所得税的立法原则理解个人所得税的立法原则 掌握应税所得项目、计税依掌握应税所得项目、计税依据、税率和计税方法。据、税率和计税方法。419801980年年个人所得税法个人所得税法19861986年年个体工商户所得税暂行条例个体工商户所得税暂行条例19871987年年个人收入调节税暂行条例个人收入调节税暂行条例19941994年年个人所得税法个人所得税法 一、个人所得税的沿革一、个人所得税的沿革5二、个人所得税的立法原则二、个人所得税的立法原则保保持持连连续续性性，适适当当调调整整6
2、综合所得税制综合所得税制世界各国个人所得税制类型世界各国个人所得税制类型分类所得税制分类所得税制混合所得税制混合所得税制7分类所得税制分类所得税制 是指对同一纳税人不同性质的所得，分是指对同一纳税人不同性质的所得，分项确定其应纳税所得额，适用不同的税项确定其应纳税所得额，适用不同的税率分别计征税额的税制模式，它具有率分别计征税额的税制模式，它具有简简便、容易征管便、容易征管的优点，但容易造成不同的优点，但容易造成不同项目、不同纳税人之间的税负不平，诱项目、不同纳税人之间的税负不平，诱导纳税人分解收入，多次扣除费用，逃导纳税人分解收入，多次扣除费用，逃避税收。只有少数国家采用这种税制模避税收。只
3、有少数国家采用这种税制模式，如我国和菲律宾。式，如我国和菲律宾。8 是将纳税人一定时期内取得的各是将纳税人一定时期内取得的各项应税收入进行综合，再减除规项应税收入进行综合，再减除规定的扣除费用，就其余额按照超定的扣除费用，就其余额按照超额累进税率计算征税的税制模式，额累进税率计算征税的税制模式，它具有它具有税负公平、合理税负公平、合理的优点，的优点，为世界上发达国家广泛采用，如为世界上发达国家广泛采用，如英、美、法、德等英、美、法、德等。但操作复但操作复杂，管理水平要求较高，工作量杂，管理水平要求较高，工作量较大。较大。 9 是指根据纳税人取得应税收入的不同情况，有的项是指根据纳税人取得应税收
4、入的不同情况，有的项目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综合征收相结合的税制模式，合征收相结合的税制模式，优点是：对同一所得优点是：对同一所得进行两次独立课征等于上了进行两次独立课征等于上了“双保险双保险”，防，防止偷税、逃税。止偷税、逃税。它既能体现它既能体现量能负担量能负担原则，又原则，又能坚持对不同性质的所得实行能坚持对不同性质的所得实行区别对待区别对待的原则，将的原则，将分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。分类所得税制和综合所得税制的优点兼收并蓄。 10A. A. 工薪所得，个体工商户的生产经营所得，工薪所得，个体工商户的生产经营
5、所得， 对企事业单位的承包（租）经营所得对企事业单位的承包（租）经营所得2 2、累进税率和比例税率并用、累进税率和比例税率并用比例税率的优点是比例税率的优点是?累进税率的优点是累进税率的优点是?B. B. 劳务报酬、稿酬、偶然所得等其他所得劳务报酬、稿酬、偶然所得等其他所得公平公平!简便简便!113 3、规定了费用扣除额度、规定了费用扣除额度免免征征征征税税124 4、自行申报纳税和源泉扣缴、自行申报纳税和源泉扣缴个人所得税以支付所得的单位个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。或者个人为扣缴义务人。第第八八条条20052005年底年底, ,国家税务总局发布个人所得税全员全额扣缴申报管
6、国家税务总局发布个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法共二十五条，分别从目的、概念、申报内容、申报理暂行办法共二十五条，分别从目的、概念、申报内容、申报期限、申报管理、法律责任等方面，明确了扣缴义务人该如何进期限、申报管理、法律责任等方面，明确了扣缴义务人该如何进行扣缴申报，税务机关该如何进行管理。行扣缴申报，税务机关该如何进行管理。20072007年年1010月月, ,发布关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申发布关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知提出，报管理工作的通知提出，今年底前，年度扣缴个人所得税款今年底前，年度扣缴个人所得税款8080万元以上的单位，纳入全员全额扣
7、缴申报管理；万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申报管理；20082008年底前，年年底前，年度扣缴个人所得税款度扣缴个人所得税款3030万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申报万元以上的单位，纳入全员全额扣缴申报管理；管理；20092009年底，全面实现全员全额扣缴申报管理。年底，全面实现全员全额扣缴申报管理。 13下列情况之一下列情况之一,自行申报自行申报年所得在年所得在1212万元以上的万元以上的在境内两处以上取得工资、薪金所得的在境内两处以上取得工资、薪金所得的取得应税所得没有扣缴义务人的取得应税所得没有扣缴义务人的有境外所得的有境外所得的国务院规定的其他情况国务院规定的其他情况14哪些个人要
8、交个人所得税哪些个人要交个人所得税哪些所得要交个人所得税哪些所得要交个人所得税15一、纳税人一、纳税人 在中国境内有住所有住所，或者无住所而在境无住所而在境内居住满一年内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住无住所又不居住或者无住所无住所而在境内居住不满一年而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 居民纳税人居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人161 1、居民与非居民纳税人的判定、居民与非居民纳税人的判定 标准一：住所标准一：住所公民长期生活和活动的主要场所。户籍所在地的居住地户籍所在地的居住地
9、民法通则民法通则习惯性住所习惯性住所经常性居住地。经常性居住地。实实施施条条例例第第二二条条“”：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 17 王先生为我驻外大使馆秘书，任期王先生为我驻外大使馆秘书，任期4 4年。赴年。赴任前，他在中国办理了任前，他在中国办理了，属于，属于在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由在中国没有户籍的人，且居住在外国，但由于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，于其家庭或经济利益仍在中国，任期届满后，必然要回到中国居住，习惯性居住地仍在中必然要回到中国居住，习惯性居住地仍在中国。因此，他虽因公离境，但仍是中国的国。因此，他虽因公离境，但仍是中国的纳税义务人
10、，在纳税义务人，在4 4年任期里取得的境内、年任期里取得的境内、外所得应当在中国缴纳个人所得税。外所得应当在中国缴纳个人所得税。 18 例如：侨居新加坡的某女士，例如：侨居新加坡的某女士， 应我国某集邮展应我国某集邮展览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有览会的提议，将其邮品在中国展出，该女士没有来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得来中国，但由于她的邮品在中国展示，其所得，故该所得，故该所得( (境内境内) )应在中国纳税。应在中国纳税。 非居民非居民19 标准二：居住时间标准二：居住时间 一个纳税年度内在中国境内住满天一次不超过日，多次累计不超过日，不扣减天数。20 在中国境内在中国
11、境内有住所有住所，或者，或者无住所而在境无住所而在境内居住满一年内居住满一年的个人，从中国境内和境外的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内在中国境内无住所又不居住无住所又不居住或者或者无住所无住所而在境内居住不满一年而在境内居住不满一年的个人，从中国的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。得税。 住所标准住所标准时间标准时间标准 212 2、纳税人的纳税义务、纳税人的纳税义务 应就其来源于中国境内和中国应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行境外的所得，履行纳
12、税义务。纳税义务。22 应就其来源于中国境内的所得，应就其来源于中国境内的所得， 履行履行纳税义务。纳税义务。23 下列所得无论支付地点是否在中国境内，均为下列所得无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得来源于中国境内所得3 3、所得来源的判定、所得来源的判定 在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 在中国境内生产经营所得在中国境内生产经营所得 在中国境内提供劳务所得在中国境内提供劳务所得 财产出租使用于中国境内所得财产出租使用于中国境内所得 转让中国境内财产、在中国境内转让财产转让中国境内财产、在中国境内转让财产 许可特许权在中国境内使
13、用所得许可特许权在中国境内使用所得 从中国境内取得利息、股息、红利从中国境内取得利息、股息、红利24个人独资企业个人独资企业的投资者的投资者合伙企业的合伙企业的每个合伙人每个合伙人2000年年起起成成为为纳纳税税人人25税税法法第第二二条条 工资、薪金所得工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 偶然所得偶然所得 其他所得其
14、他所得26 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及相关的其他所得。 由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算。得额，按不同应税项目分别计算。271 1、计税依据、计税依据应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 每月收入额减除费用每月收入额减除费用20002000元元，为应纳税所得额。，为应纳税所得额。第第六六条条对在中国境内无住所而在中国境内对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人，取得工资、薪金所得的纳税义务人，和在中国境内有住所而在中国境外和在中国境内有住所而
15、在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，取得工资、薪金所得的纳税义务人，可在此基础上再附加减除费用可在此基础上再附加减除费用元元。 282 2、税率：九级超额累进税率、税率：九级超额累进税率500以下500-20002000-50005000-2000020000-4000040000-6000060000-8000080000-100000100000以上税税法法第第三三条条5%10%15%20%25%30%35%40%45%29 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数例例1 1王先生每月工资为王先生每月工资为46004600元。元。适用税率是适
16、用税率是15%15%，速算扣除数是，速算扣除数是125125元元应缴纳个人所得税应缴纳个人所得税2626000015%-12515%-125265265（元）（元） 1 1 500 500以下以下 5 0 5 0 2 2 500 500至至2000 10 252000 10 25 3 3 2000 2000至至50005000 15 125 15 125 4 5000 4 5000至至20000 20 37520000 20 375 5 20000 5 20000至至40000 25 137540000 25 1375 6 40000 6 40000至至60000 30 3375 60000
17、30 3375 7 60000 7 60000至至80000 35 637580000 35 6375 8 80000 8 80000至至100000 40 10375100000 40 10375 9 100000 9 100000以上以上 45 15375 45 1537530例例2 2规定：规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以内取得的全年一次性奖金，除以1212个月，按其商数确定个月，按其商数确定适用税率和速算扣
18、除数。适用税率和速算扣除数。 王先生年底获得奖金王先生年底获得奖金7000070000元，平元，平均月收入均月收入700007000012125833.335833.33元，则：适用税率是元，则：适用税率是20%20%，速算扣，速算扣除数是除数是375375元，应缴纳个人所得税元，应缴纳个人所得税700007000020%-37520%-3751362513625元。元。 31二、个体工商户的生产经营所得二、个体工商户的生产经营所得 1 1、计税依据：、计税依据： 以每一纳税年度的收入总额减除成本、以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用费用(含业主费用）以及损失后的余额为含业主费用）以及损失后
19、的余额为应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 = =年收入额成本、费用及损失年收入额成本、费用及损失税税法法第第六六条条32 包括：销售收入、营运收入、劳务收入、工程价款收入、包括：销售收入、营运收入、劳务收入、工程价款收入、财产出租财产出租( (转让转让) )收入、利息收入、其他收入和营业外收入收入、利息收入、其他收入和营业外收入 成本、费用成本、费用直直接接支支出出间间接接费费用用销销售售费费用用管管理理费费用用财财务务费费用用 损失损失营业外支出营业外支出意外意外捐赠捐赠赔偿赔偿违约违约 税金税金营营业业税税城城建建税税资资源源税税印印花花税税消消费费税税33(3)(3)不得
20、扣除的项目不得扣除的项目 资本性支出资本性支出 罚没性支出罚没性支出 赞助性支出赞助性支出 灾害已赔款灾害已赔款 分配股利支出分配股利支出 个人和家庭支出个人和家庭支出 业主工资支出业主工资支出 其他无关支出其他无关支出34 1 50001 5000以下以下 5 05 0 2 5000 2 5000至至10000 10 25010000 10 250 3 10000 3 10000至至30000 20 125030000 20 1250 4 30000 4 30000至至50000 30 425050000 30 4250 5 50000 5 50000以上以上 35 675035 67502
21、 2、税率：五级超额累进税率、税率：五级超额累进税率税法第三条税法第三条3 3、应纳税额计算：、应纳税额计算：35例例3 3英雄酒家英雄酒家 2009 2009年年1212月营业额月营业额1212万元，购进菜肉蛋面米等万元，购进菜肉蛋面米等6 6万元，水电等万元，水电等1.51.5万元，其他税费万元，其他税费66006600元，支付当月雇元，支付当月雇工工资工工资20002000元，业主个人费用元，业主个人费用20002000元。元。1-111-11月累计所得月累计所得额为额为5560055600元。元。12月所得额月所得额=12万万-(6+1.5+0.66+0.2)万万-2000元元=344
22、00元元成本成本费用费用税金税金全年所得额全年所得额=34400+55600=90400元元应纳税额应纳税额=90=900 0000035%-675035%-6750 = =2475024750元元36三、承包、承租经营所得三、承包、承租经营所得 1 1、计税依据：、计税依据： 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。余额，为应纳税所得额。应纳税所得额应纳税所得额 = =年度收入额年度收入额( (20200000月数月数) )第第六六条条 指个人承包、承租经营及转包、转租所得，包括指个人承包、承租经营及转包、转租所得，包括个人按
23、月或次取得的工薪性质所得。个人按月或次取得的工薪性质所得。37 承包后工商登记改为个体工商户的，不再征收承包后工商登记改为个体工商户的，不再征收企业所得税；企业所得税； 承包后工商登记仍为企业的，先缴纳企业所得承包后工商登记仍为企业的，先缴纳企业所得税，再按分配方式缴纳个人所得税。税，再按分配方式缴纳个人所得税。承包人仅按合同取得一定所得的，按工薪所得缴税承包人仅按合同取得一定所得的，按工薪所得缴税承包人按合同仅向承保对象缴纳一定费用承包人按合同仅向承保对象缴纳一定费用后，对经营成果拥有所有权的，按承包承后，对经营成果拥有所有权的，按承包承租所得缴税。租所得缴税。382 2、税率：五级超额累进
24、税率、税率：五级超额累进税率( (同个体工商户税率表同个体工商户税率表) )3 3、应纳税额计算：、应纳税额计算：39应纳税额应纳税额= =4 410100000 30%30%4250=4250=80508050（元）（元） 范某范某20062006年承包某商店，期限年承包某商店，期限1 1年，取得承包经营所年，取得承包经营所得得4700047000元。此外，范某还按月从商店领取工资，每元。此外，范某还按月从商店领取工资，每月月15001500元。元。例例4应纳税所得额应纳税所得额 = =年度收入额年度收入额( (20200000月数月数) )应纳税所得额应纳税所得额 = =（47000+15
25、00 47000+1500 1212）202000001212 =4 =410001000（元）（元） 1 5000 1 5000以下以下 5 0 5 0 2 5000 2 5000至至10000 10 25010000 10 250 3 10000 3 10000至至30000 20 125030000 20 1250 4 30000 4 30000至至50000 30 425050000 30 4250 5 50000 5 50000以上以上 35 6750 35 67504100040四、劳务报酬、稿酬、特许四、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得权使用费、财产租赁所得 是指个人从
26、事设计、装潢、安装、医疗、是指个人从事设计、装潢、安装、医疗、讲学、翻译、演出、广告及其他服务等取得的所得。讲学、翻译、演出、广告及其他服务等取得的所得。是指个人因其作品出版、发表而取得的所得。是指个人因其作品出版、发表而取得的所得。是指个人提供专利权、商标权、非是指个人提供专利权、商标权、非专利技术以及其他特许权的额使用权而取得的所得。专利技术以及其他特许权的额使用权而取得的所得。是指个人出租建筑物、土地使用权、机是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产而取得的所得。器设备、车船及其他财产而取得的所得。41 每次收入不超过每次收入不超过40004000元的：元的： 应纳税所得
27、额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额800800 每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的： 应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额(1(120%)20%)税税法法第第六六条条42 一次劳务报酬收入畸高的加成征收一次劳务报酬收入畸高的加成征收按应纳税所得额减征按应纳税所得额减征30%30%。条条例例第第十十一一条条43例例5 5 李某李某20062006年出版了一部中篇小说，取年出版了一部中篇小说，取得稿酬得稿酬50005000元，同年该小说在一家晚元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬报上连载，取得稿酬38003800元。应纳个元。应纳个人所得税为人所得税为应
28、纳所得税应纳所得税 =5000(1-20%) 20% +(3800-800)20% (1-30%) =980元元44 某演员一次获得表演报酬某演员一次获得表演报酬3万元万元,其应其应纳所得税是纳所得税是例例6应纳所得税应纳所得税 =30000(1-20%) 30%-2000 =5200元元45 赵某赵某2005年年1月将自有房屋出租，租期一年，月将自有房屋出租，租期一年，每月取得租金每月取得租金2500元，全年租金收入元，全年租金收入30000元，赵某元，赵某2005年应纳所得税为年应纳所得税为例例7 7月应纳所得税月应纳所得税=（2500-800）20%=340元元年应纳所得税年应纳所得税=
29、34012=4080元元 如如2月因下水堵塞，发生维修费月因下水堵塞，发生维修费500元，则年应纳所得税为元，则年应纳所得税为2月应纳税月应纳税=(2500-500-800)20%=240元元年应纳税所得税年应纳税所得税=34011+240=3980元元46 1 1、计税依据：、计税依据： 买入价买入价+ +相关费用相关费用 卖出相关费用卖出相关费用第第六六条条第第三三条条473 3、应纳税额计算、应纳税额计算例例8 8 刘某于刘某于2005年年2月转让私有住宅一套，月转让私有住宅一套，取得收入取得收入22万元。购进原价是万元。购进原价是18万万元，转让时支付有关税费元，转让时支付有关税费15
30、000元。元。其应纳所得税是其应纳所得税是应纳税额应纳税额=(220000-180000-1500)20%=5000元元48以以每次收入额每次收入额为应纳税所得额为应纳税所得额六、利息、股息、红利和偶然所得六、利息、股息、红利和偶然所得 1 1、计税依据：、计税依据：2 2、税率：、税率：比例税率比例税率20%20%应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%3 3、应纳税额计算：、应纳税额计算： 利息、股息、红利所得是个人拥有债权、股权而取利息、股息、红利所得是个人拥有债权、股权而取得的所得；偶然所得是个人得奖、中奖、中彩以及得的所得；偶然所得是个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然
31、性质的所得。其他偶然性质的所得。（存款利息目前免税）（存款利息目前免税）第第六六条条第第三三条条49 纳税义务人从中国境外取得的所得，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。照本法规定计算的应纳税额。 税税法法第第七七条条 超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额
32、中补扣，补扣期最长不得超过五年。限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过五年。5051525354 5556公益性捐赠扣除公益性捐赠扣除 公益性捐赠可以在应税所得额公益性捐赠可以在应税所得额30%以内扣以内扣除。除。 公益性捐赠同企业所得税规定。公益性捐赠同企业所得税规定。57 【例题计算题】某演员2007年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元,计算该演员应缴纳的个人所得税。捐赠扣除限额（3000800）30%660（元），实际捐赠超过限额，按限额扣除； 全年演出收入应缴纳个人所得税（3000800660）20%123696（元）。
33、58个人所得税汇总表税率税率应税项目应税项目1.九级超额累进税率九级超额累进税率工资薪金所得工资薪金所得2.五级超额累进税率五级超额累进税率1.个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得2.对企事业单位承包经营、承租经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率3.比例税率比例税率20%（8个税个税目）目）特别掌握：其中有特别掌握：其中有3个个税目有加征或减征税目有加征或减征1.稿酬所得：按应纳税额减征稿酬所得：按应纳税额减征30%2.财
34、产租赁所得：自财产租赁所得：自2001年年1月月1日起，个人出租日起，个人出租房屋减按房屋减按10%税率税率3.储蓄存款利息储蓄存款利息4.劳务报酬所得：有加成规定劳务报酬所得：有加成规定59个人所得税的计算小节税目税目税率税率所得额所得额征税征税期限期限工资工资9级超额累进级超额累进全月收入全月收入2000（或（或4800）按月按月个体工商户个体工商户5级超级超额累进额累进全年收入准予扣除全年收入准予扣除按年按年承包承租承包承租全年收入全年收入2000月月劳务报酬劳务报酬20%(有加成规定有加成规定)每次收入每次收入400040004000，则所得额，则所得额每次收入每次收入（1 12020
35、）按按次次征征税税稿酬稿酬20%(1-30%)特许权使用费特许权使用费20财产租赁财产租赁财产转让财产转让20收入（财产原值税费）收入（财产原值税费）利息利息,股息股息,红利红利20每次收入每次收入偶然所得偶然所得其他其他60有下列情形之一的，经批准可以减征有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：个人所得税：一、减征项目一、减征项目税税法法第第五五条条61二、免税项目二、免税项目 省、部、军以上单位及外国组织、国际组织颁发的奖金省、部、军以上单位及外国组织、国际组织颁发的奖金 国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补
36、贴、津贴 福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金 保险赔款保险赔款 军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费 按照国家统一规定法给干部、职工的安家费、退职费、按照国家统一规定法给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。退休工资、离休工资、离休生活补助费。第第四四条条62 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得的所得 中国政府参加的国际公约、签定的协议中规定中国政府参加的国际公约、签定的协议中规定免税的所得免税的所得 经国务院财政部门批准免
37、税的所得经国务院财政部门批准免税的所得63 个人举报协查违法犯罪行为奖金个人举报协查违法犯罪行为奖金 个人转让自用个人转让自用5年以上且为唯一住房的所得年以上且为唯一住房的所得 个人购买彩票一次中奖个人购买彩票一次中奖1万元以下万元以下 破产国企职工取得一次性安置费破产国企职工取得一次性安置费 解除劳动关系取得一次性补偿收入在年均工资解除劳动关系取得一次性补偿收入在年均工资3倍以内倍以内 按规定比例交纳的按规定比例交纳的“三险一金三险一金” 下岗职工从事社区居民服务所得，下岗职工从事社区居民服务所得，3年内免征年内免征 个人教育储蓄和规定比例内个人教育储蓄和规定比例内“三险一金三险一金”的利息
38、的利息 股票转让所得股票转让所得 出售住房后出售住房后1年内按市价重新购房年内按市价重新购房三、暂免征税项目三、暂免征税项目64一、征收方法一、征收方法1 1、自行申报纳税、自行申报纳税 是指纳税人在税法规定是指纳税人在税法规定的纳税期限内，自行填的纳税期限内，自行填写纳税申报表向税务机写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目关申报应纳税所得项目和数额，并计算缴纳个和数额，并计算缴纳个人所得税税款的一种纳人所得税税款的一种纳税方式。税方式。李白梦游无税国李白梦游无税国65 因不可抗力原因不能及时申报的，因不可抗力原因不能及时申报的，可以延期申报，不受任何处罚；可以延期申报，不受任何处罚； 平时
39、已缴足税但未申报，受到的处平时已缴足税但未申报，受到的处罚较轻；罚较轻； 平时税款没有缴纳，又没有按照期平时税款没有缴纳，又没有按照期限来申报，除了补缴税款，加收滞限来申报，除了补缴税款，加收滞纳金外，还要处纳金外，还要处0.50.5倍以上倍以上5 5倍以下倍以下的罚款。的罚款。 应申报而未申报的，税务机关可处应申报而未申报的，税务机关可处2000元以下元以下罚款，情节严重的处罚款，情节严重的处2000元以上、元以上、1万元以下万元以下的罚款。未申报三种情形包括的罚款。未申报三种情形包括662 2、源泉扣缴、源泉扣缴 是由扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，代是由扣缴义务人在向个人支付应纳税所
40、得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。纳税方式。税税法法第第十十一一条条 对扣缴义务人按照对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付所扣缴的税款，付给给2%2%的手续费。的手续费。67按月计征，由扣缴义务人或纳税人按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月在次月7 7日内缴入国库，并向税务机日内缴入国库，并向税务机关报送纳申报表。关报送纳申报表。税税法法第第九九条条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，
41、都应当在次月应纳的税款，都应当在次月七日内七日内缴入国库，并向缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。税务机关报送纳税申报表。 1 1、工资薪金所得的纳税期限、工资薪金所得的纳税期限682 2、个体工商户生产经营所得、个体工商户生产经营所得3、对企事业单位的承包、承租经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得 按年计算，自取得收入之日起按年计算，自取得收入之日起3030日内日内将应纳将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。报表。 按年计算，分月预缴，由纳税人在按年计算，分月预缴，由纳税人在次月次月7 7日日内预缴，年度终了后内预缴，年度终了后3 3个月内汇算清缴，多个月内汇算清缴，多退少补。退少补。69
