1、第一篇：会计理论会计实操1第一节 会计的概述n一、会计的发展史一、会计的发展史n我国：我国：“会计会计”一词最早出现在一词最早出现在西周西周，管钱粮的专职，管钱粮的专职官员进行官员进行“月计岁会月计岁会”（零星算之为计，总和算之为（零星算之为计，总和算之为会）会）n 宋朝初期出现了宋朝初期出现了“四柱清册四柱清册”即即“旧管旧管”（上期结存）（上期结存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“开除开除”（本期支出）（本期支出）=“实实在在”（本期结存）（本期结存）n外国：外国：1494年，意大利数学家、会计学家卢卡年，意大利数学家、会计学家卢卡 巴其巴其阿勒所注阿勒所注算术、几何、及比例概要算
2、术、几何、及比例概要确立了复式记确立了复式记账法的地位，复式记账不断完善和推广。账法的地位，复式记账不断完善和推广。2二、会计的概念二、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的方法，核会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。算和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。3三、会计的基本职能三、会计的基本职能n会计经济管理中所具有的功能。会计的基本职能包括会计经济管理中所具有的功能。会计的基本职能包括会计核算职能和会计监督职能。会计核算职能和会计监督职能。4第二节 会计基本假设5第三节会计基础n一、会计基础的概念和种类n会计基础是会计确
3、认、计量、报告的基础。由于会计分期的划分，产生了本期和非本期的区别。n会计基础主要有：权责发生制和收付实现制。6练习n某企业3月发生下列经济业务：n1、销售产品4000元，款已收到存入银行n2、收到外单位前欠货款35000元，存入银行n3、销售产品2000元，本月未收到货款n4、收到其他单位预付款25000元，存入银行n5、预付第二季度的财产保险费1200元n6、用银行存款支付本月广告费3000元n要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算公司收入和费用。7第二章第二章 会计要素和会计科目会计要素和会计科目一、会计要素（一）资产：是由过去的交易或事项形成、为企业拥有是由过去的交易或事项形成、为企
4、业拥有或者控制的资源，该资源能够给企业带来经济利益。或者控制的资源，该资源能够给企业带来经济利益。（二）负债：是过去的经济业务事项形成的现实义务，（二）负债：是过去的经济业务事项形成的现实义务，履行该义务会使经济利益流出企业。履行该义务会使经济利益流出企业。（三）所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济（三）所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。利益，其金额为资产减去负债后的余额。8（四）收入：是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总留入。使用权等日常活动中形成的经济利益的总留入。（五
5、）费用：是企业为销售商品、提供劳务等日常活动（五）费用：是企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。中所发生的经济利益的流出。（六）利润：是企业在一定的期间的经营成果。它是收（六）利润：是企业在一定的期间的经营成果。它是收入与费用配比后的差额。入与费用配比后的差额。9第二节 会计科目一、会计科目的概念n会计科目是对会计对象具体内容进行分会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算所规定的项目。是账户的名称。类核算所规定的项目。是账户的名称。 10二、会计科目的分类n（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类n五大类：资产类、负债类、所有者权益五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成
6、本费用类、损益类类、成本费用类、损益类（二）按提供核算指标的详细程度分类二）按提供核算指标的详细程度分类11三、会计科目表12第三节 借贷记账法一、会计基本等式n资产资产=负债负债+所有者权益（所有者权益（）n该公式是设置账户、复式记账及编制会该公式是设置账户、复式记账及编制会计报表的理论基础。计报表的理论基础。n 13收入收入费用费用=利润（利润（ ）n该公式是编制损益表的依据该公式是编制损益表的依据n在同一会计期间，获得的收入大于发生的费用，其差在同一会计期间，获得的收入大于发生的费用，其差额为利润。额为利润。n在同一会计期间，获得的收入小于发生的费用，其差在同一会计期间，获得的收入小于发
7、生的费用，其差额为亏损。额为亏损。即收入是利润增加的因素，费用是利润减少的因素。企即收入是利润增加的因素，费用是利润减少的因素。企业取得收入可以使所有者权益增加，企业发生费用可业取得收入可以使所有者权益增加，企业发生费用可以使所有者权益减少，因此，利润或亏损是使所有者以使所有者权益减少，因此，利润或亏损是使所有者权益增加或减少。因此，等式（权益增加或减少。因此，等式（）可扩展为：）可扩展为：14n三、资产三、资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费收入费用或资产用或资产+费用费用=负债负债+所有者权益（所有者权益（）会计期末，利润或亏损全部归入所有者权会计期末，利润或亏损全部归入所有者权益
8、项目，等式又恢复为：益项目，等式又恢复为： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益15四、举例说明，任何经济业务（会计事项）四、举例说明，任何经济业务（会计事项）的发生都不会破坏会计恒等式的数量平的发生都不会破坏会计恒等式的数量平衡公式衡公式n会计事项：指企业在生产经营过程中发会计事项：指企业在生产经营过程中发生的、能够用货币计量的、并能引起和生的、能够用货币计量的、并能引起和影响会计要素发生增减变动的经济业务。影响会计要素发生增减变动的经济业务。16（一）经济业务类型（一）经济业务类型资产资产=权益权益资产增加，资产减少资产增加，资产减少资产增加，权益增加资产增加，权益增加资产减少，权益减
9、少资产减少，权益减少权益减少，权益增加权益减少，权益增加（二）举例（二）举例1、以、以银行存款银行存款购进购进原材料原材料20 000元。元。 资产资产 资产资产172、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款150000元偿还前欠供货单位的元偿还前欠供货单位的部部 分账款。分账款。 权益（债权人权益）权益（债权人权益） 权益（债权人权益）权益（债权人权益）3、收到投资人投入资本、收到投资人投入资本200000元，存入银行。元，存入银行。 资产资产 权益权益4、以银行存款、以银行存款100000元元偿还前欠供货单位的部分账元元偿还前欠供货单位的部分账款。款。 资产资产 权益权益 18n会计要素变
10、化的九种情况会计要素变化的九种情况 经济业务经济业务 资资 产产 负债负债 所有者权益所有者权益 （1） 增加、减少增加、减少 （2） 增加、减少增加、减少 （3） 增加、减少增加、减少 （4） 增加增加 增加增加 （5） 增加增加 增加增加 （6） 减少减少 减少减少 （7） 减少减少 减少减少 （8） 增加增加 减少减少 （9） 减少减少 增加增加19第二节复式记账法一、记账方法的意义和种类1、含义2、种类: 单式记账法（已被现代会计淘汰） 复式记账法（现代会计普遍采用）20例：以现金500元购入生产用材料。 单式记账法下只记“现金”的减少复式记账法下：“原材料” 和“现金”两个账户同时各
11、记一笔账。如图 现金 原材料 500 50021复式记账法的种类：根据记账符号、记账规则、试算平衡等方法的不同分为：n1、借贷记账法（目前，我国企业、事业、行政单位的会计核算工作都已普遍采用）n2、收付记账法n3、增减记账法22二、借贷记账法一、借贷记账法的含义以“借”“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系得账户中，对每一项经济业务以相等的金额进行全面记录的一种复式记账方法23（一）理论基础： 资产=负债+所有者权益24（二）记账符号 以“借”、“贷”二字作为记账符号 注意：“借”、“贷”作为一种单纯的记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等，切勿望文生义。
12、25（三）借贷记账法的账户结构 问题：应在哪些账户的借方登记增加（减少），贷方登记减少（增加） 26 借（左） 贷（右） 一方用来登记增加额，一方用来登记减少额271、资产类账户n借 账户名称 贷 n 期初余额 xxx n 本期增加额 xxx 本期减少额 xxx n 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx n 期末余额 xxxn n 282、负债及所有者权益类账户n 借 账户名称 贷 期初余额 xxx n 本期减少额 xxx 本期增加额 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxxn 期末余额 xxx293、收入类账户 借 账户名称 贷 本期减少（或结转额） XXX 本期增加额 XXX 本期
13、发生额 XXX 本期发生额 XXX30n4、成本费用类n 借 账户名称 贷 本期增加额 XXX 本期减少（或结转额） XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX31小结：1、通过记忆借贷记账法下不同性质账户的结构来判断经济业务所涉及到账户的增减变化应记入“借”“贷”方向。322、资产= 负债+所有者权益+（收入-成本费用） 资产+成本费用=负债+所有者权益+收入3、收入、成本费用类账户期末一般没有余额。利润类账户的基本结构？334、可以根据余额的方向来判断账户的性质5、余额的确定 本期期末余额 = 期初余额本期增加发生额 本期减少发生额 一般讲，增加额比减少额大，故余额通常与增加发生额登记
14、的34三、记账规则1、定义：借贷记账法的记账规律性即记账规则。2、规则：“有借必有贷，借贷必相等”3、会计分录：含义：会计分录是标明某项经济业务记账方向、账户名称及其金额的记录 这里“借”、“贷”作为记账符号，指明记账方向，在借方登记，还是在贷方登记35举例：某公司2006年3月份发生如下经济业务。（1）8日，用银行存款20 000元购买材料。银行存款 资产 贷方 20 000原材料 资产 借方 20 000会计分录：借：原材料 20 000 贷：银行存款 2000036（2）10日，从银行提取现金10 000元，以备发放工资。现金 资产 借方 10 000银行存款 资产 贷方 10 000会
15、计分录： 借：现金 10 000 贷：银行存款 10 00037n（3）15日购入原材料一批60 000元， 其中50 000元用银行存款支付，余款暂欠。n原材料 资产 借方 60 000n银行存款 资产 贷方 50 000n应付账款 负债 贷方 10 000n会计分录：n 借：原材料 60 000n 贷：银行存款 50 000n 应付账款 10 00038（4）用现金10 000元发放工资，其中生产工人工资6 000元，厂部管理人员工资4 000元。n会计分录：借：生产成本 6 000n 管理费用 4 000n 贷：现金 10 00039练习：1、向银行借入六个月期限的借款10万元，存入银行
16、存款户。2、以现金暂付职工李某预借差旅费1000元。3、从银行提取现金800元备用。 4、以现金支付行政管理部门办公费300元。 5、收回某单位前欠货款5万元，存入银行存款户。6、以银行存款偿还钱欠另一单位货款8万元。7、以银行存款偿还到期的短期借款12万元。8、以银行存款购买股票50万元，准备短期持有。9、以银行存款支付广告费用8万元。10、将现金2000元存入银行。11、从银行借入为期二年的借款50万元，存入银行存款户。 12、签发并承兑商业汇票6万元，抵付应付账款。 13、管理人员王某报销差旅费1500元，交回现金500元（原借款2000元），出纳员收妥。 14、车间主任赵某报销差旅费2
17、200元，其原借款2000元，差额由出纳员付给现金15、从某公司购入乙材料5万元入库，以银行存款支付3万元，其余2万元暂欠。 16、销售产品一批，收入8万元，收到6万元存入银行，其余2万元尚未收回。 40第二篇：会计实务（出纳）41会计手工做账的操作流程n填制或取得原始凭证（单据） 审核原始凭证 填制记账凭证 审核记账凭证 登记会计账簿 编制财务会计报表及其税务报表42如何填制或者取得原始凭证？n主要强调如何填制原始凭证n金额的填写n日期的填写4344注意要点：如果金额有“角”有“分”的不写“整”或“正”；如果金额有“角”无“分”的，应在“角”后写“整”或“正”；如果金额无“角”无“分”的必须
18、后在“元”后写“整”或“正”，金额中间有几个“零”的只写一个“零”。45二、日期的填写1、小写 2008年3月25日 2、大写 贰零零捌年叁月贰拾伍日462008年1月10日大写：贰零零捌年壹月拾日大写：贰零零捌年壹月壹拾日正确写法：贰零零捌年零壹月零壹拾日47n在填写月、日时，月为1、2和10的，日为1至9和10、20和30的，应在其前加“零”；日为11至19的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。48日期大写适用的范围适用于“票据”填写例如支票（现金支票、转账支票、普通支票）、本票和汇票。49支票的填写现金支票的填写及其用途转账支
19、票的填写及其用途50现金支票正面5152535455表6-1 5657如何填制记账凭证记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。 58596061编制凭证的注意：1、判断用什么类型的记账凭证？2、判断用什么会计科目？62收款凭证的填写例如：收到对方单位甲公司前欠货款5000元，款项存入银行。63付款凭证的填写例如：用现金支付工人工资4500元。64转账凭证的填写例如购买A公司固定资产一台价款3800元，款暂欠。6566登记现金和银行存款日记账67运用“T”账户将发生的每一笔经济业务运用“T”账户表示出来例如:库存现金期初1000元，本月增加200元，本月减少300元。根据公式:期初余额+本月增加发生额-本月减少发生额=期末余额 库存现金 期初余额：1000 本月增加发生额：200 本月减少发生额：300 期末余额：90068练习编制试算平衡表69
