1、.1汽车汽车4S4S店财务标准化工作及实务解析店财务标准化工作及实务解析.2 岗位结构岗位结构财务组织结构.3财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 财务经理：财务经理： 1、根据财务中心的各项制度和操作办法，完善和规范公司操作流程； 2、对项目公司的经营政策提供财务建议，要求财务经理根据外部财务报表和内部财务分析，对公司的经营提供合理化建议。 3、预算管理工作（1）组织项目公司年度预算编制工作，报至财务中心指定人员（2）控制预算执行，审批预算追加和预算调整；（3）内部报表管理，按照集团要求向财务中心指定人员上报各类内部报表；如：外部报表、店财务人员考核表、车辆盘点表及账龄分析表、财务内部分析
2、报表、资本性基建预估数报表、预算执行情况表、应收账款表、税金计划表等.4财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 财务经理：财务经理： 4、审核付款单据和报销凭证，财务经理在收到付款单据和报销凭证后，要进行充分的审核，审核重点包括: （1）是否有预算； （2）发生费用的合理性真实性； （3）报销单据签字是否齐全； （4）发票真伪; 5、核对工资及绩效奖金，对项目公司人事部提交的工资进行审核，审核重点为： （1）是否有预算； （2）计算绩效的基础财务数据是否准确。.5财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 财务经理：财务经理： 6、外部报表管理 （1）审核财务凭证,保证帐务处理的准确性； （2）N
3、C系统结账，出外报报表； （3）向财务中心指定人员上报外部报表； 7、税务事项管理 （1）进行税收筹划 （2）控制税务风险 （3）维护税务关系 8、厂家事项管理 （1）配合各部门应对厂方各项检查和审计.6财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 财务经理：财务经理： （2）负责厂家报表及与厂家财务方面沟通事宜 9、财务团队建设 （1）公司财务人员进行培训 （2）管理公司内部的财务工作，包括人员管理调配、工作安排等 （3）组织团队活动 （4）培养后备力量 10、银行关系管理 （1）配合资金部对本店的融资工作,并提供相应资料 （2）银行关系维护.7财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 财务经理：财
4、务经理： 11、配合内审及外审做好审计工作 12、其他政府部门相关事项管理 （1）关系维护 （2）上报相关报表 13、资产管理，资产管理包括：车辆、配件、装饰用品，监督固定资产、办公设备等 （1）定期组织资产盘点，保证公司各项资产安全； （2）年底进行资产清查工作。.8财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 财务经理：财务经理： 14、店内资金管理 （1）组织店内正常运营资金，保证采购资金及时到账 （2）开展 融资多样化，选择成本最低的融资方式 （3）将剩余资金及时归还集团，降低内部利息成本 15、财务信息安全管理工作； 与各部门之间的配合与协调，及时沟通 完成财务中心交办的其他工作任务。.9
5、财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 会计：会计： 1、审核管理，项目公司会计要对收入单据和费用报销凭证进行充分审核。 （1）收入单据审核，审核要点为： 1）折扣单和维修工单有客户签字确认； 2）销售折扣单有销售经理和总经理双签同意并符合集团最新限价政策； 3）维修工单有售后经理签字，如有折扣，按照折扣权限，逐级签字确认，并保持两个一致； 4）开票金额、实收金额、折扣单或维修工单金额一致； 5）发票单位抬头与缴款单位、维修工单车主信息一致； 6）收款单据与销售清单是否相符； 7）销售清单计算是否正确。.10财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 会计：会计： （2）费用报销凭证审核： 1）发
6、票是否符合规范； 2）签字是否齐全； 2、收入成本核算 （1）核算车辆销售业务，结转车辆成本 （2）核算售后收入业务，结转配件成本，核对账面的产值与售后系统产值 （3）核对账面存货与售后系统存货之间存在的货到票未到和票到货未到情况.11财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 会计：会计： 核算重点是： 车辆成本按照账面成本结转，配件成本按照售后系统出库结转，并对账面期末成本按照货到票未到和票到货未到情况进行调增调减，匹配一致。 3、凭证录入 4、外部报表管理：出具资产负债表、损益表和现金流量表 5、内部报表管理：根据集团要求编制内部财务报表 6、财务档案管理 （1）及时打印凭证、装订会计凭证、
7、装订各种报表 、年末各种帐簿的打印及装订归档，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料、收据管理。.12财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 会计：会计： （2）销售折扣单、保险折扣单、维修工单原始单据装订成册作为内部备查。 7、各项往来帐的核对工作； 预付厂家车款 预付厂家配件款 厂家索赔款 应收协议客户整车款和维修款 其他业务相关往来款 8、指导出纳工作，具体包括 （1）不定期对出纳现金盘点核实，.13财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 会计：会计： （2）定期检查余额调节表，重点关注一个月以上的未达账项； （3）督促出纳每月银行对帐； 9、库存车辆盘点和配件盘点， （1）
8、月末盘点车辆，与车辆进销存系统核对，与财务账核对；做到账账相符、账实相符。 （2）每月抽盘配件，与售后系统核对，与财务账核对；做到账账相符、账实相符。 10、税务管理工作： （1）编制各类纳税申报表，并进行网上申报。 （2）税收筹划和合理控制税务风险；.14财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 会计：会计： （3）发票领购和发票管理 （4）税务关系维护 11、按要求准时上报统计报表等各类政府部门要求的报表 12、其他相关中介机构关系的协调 13、完成财务经理分配的其他工作.15财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 出纳出纳 1、现金管理 （1）收款，出纳根据缴款部门提供的领导审核签字的收款
9、通知单收款。收款通知单一式三联，出纳留财务联，业务联和客户联交还业务部和客户。 （2）付款，出纳核对金额、发票等附件无误后，交由财务经理签批后进行付款 （3）登记现金日记账 （4）核对现金余额，进行库存现金管理，每天下班前盘点库存现金 2、银行管理 （1）收款，根据收款通知单查询每日银行的收入明细，确认是否有钱款入账并签字确认。.16财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 出纳出纳 （2）付款，审核报销凭证，交由财务经理签批后，各部门提交支付系统，支付系统审核通过后可付款。 （3）登记，根据银行回单登记银行日记账。 （4）核对，月底由会计审核并与出纳核对银行收支明细。 （5）支票管理，做好支票
10、的领用登记，并有领用人签字确认。 （6）银行余额调节表，月底银行余额与账面出现不平时，与银行确认后编制银行存款余额调节表。 （7）办理其他银行相关业务，包括：提取回单，账户年检，银行的开户销户等。 3、店内收银帐实管理.17财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 出纳出纳 核实收银报表，确保收款准确，发现问题及时上报 4、会计凭证录入 5、资金管理，出纳的资金管理包括： （1）开具承兑汇票； （2）上报资金日报 （3）上划资金 6、完成项目公司财务经理交办的其他工作.18财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 收银员收银员 1、收款流程，准确无误的办理各项收款业务、根据维修工单和销售单据开具发
11、票，分别按照售前收银和售后收银说明如下： 售前收银的销售收款流程：售前收银的销售收款流程：销售顾问把填写完整的商品车收款发车通知单（或车辆销售单）和出库单交给收银，收银对单据进行充分核对，核对内容包括： 金额计算检查； 销售价格与限价系统核对，是否不低于销售限价； 签字是否齐全； 与装饰系统核对； 与合格证核对车架号及车型； 如果发现发票抬头和付款人不一致时，要让付款人填写代付证明。.19财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 收银员收银员 售后收银的维修收款流程：售后收银的维修收款流程：服务顾问把维修工单和结算单据交给收银，收银对单据进行充分核对，核对内容包括： 与售后系统核对单据金额是否正
12、确； 核对减免金额是否正确； 核对打折或积分的会员卡信息是否正确； 优惠是否符合要求； 维修抵用券签字盖章是否齐全，是否过期。 所收现金、支票（或银行回单）和当日结算的所有单据及时与出纳交接，此处分为以下两种情况： 收银将现金、支票和当日结算的所有单据及时与出纳交接出纳，由出纳将现金和支票送存银行；.20财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 收银员收银员 收银将现金、支票直接送存银行后，将银行回单和当日结算的所有单据及时与出纳交接。 3、根据收款情况登记收入日报表，收银员每日需要根据收到的款项内容登记收入日报表，登记内容如下： （1） 售前包括销售车辆的类型、车架号、收款金额、收款款项、收款
13、方式、客户名称信息、业务员； （2） 售后包括工单类型、工单号、材料金额、工时金额、收款金额、收款方式、客户信息、业务员。 4、管理车辆合格证 （1）入库：库管把新到的合格证交给收银，收银将合格证编号记录到合格证进行登记，并放入保险箱保管。.21财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 收银员收银员 （2）出库：收银收到客户车款，把合格证交销售顾问并在登记本上签字领用。 5、管理在修车辆的钥匙和出门条。收银核对完结算金额，收取客户维修款后开据出门条，客户凭出门条离厂。 6、G3系统的整车结算审核，确保数量、金额等信息无误， 7、厂家售后系统的核对和确认，收银员需要在厂家系统中核对每张结算清单的收
14、款方式，并进行确认。 8、负责维修车辆的工时费用结算登记，.用来提供售后维修工的工资发放依据，由财务经理交人事。 9、登记协议客户的维修欠款。服务顾问将协议客户的维修结算单交给客户，客户确认无误后签字交给收银，按协议欠款单位要求，分别以下两种做法：.22财务组织结构 具体责任分工具体责任分工 收银员收银员 （1）将维修结算单分类归档，按协议合同确定的结算期交客户结算并开发票； （2）开具发票后进行登记。 根据与客户签订的协议，按月、按季度、按年统计客户所欠款项，交给售后总监。 10、负责维修车辆费用结算单据（维修合同，工时清单，材料清单，发票等）的整理，归档工作 11、每天编制收入日报 12、
15、每天编制整车进销存表.234S4S店会计核算的重要环节店会计核算的重要环节 目录 第一章 整车业务 第二章 维修业务 第三章 装具业务 第四章 保险业务 第五章 二手车业务 第六章 费用管理 第七章 固定资产 第八章 无形资产.24第一章第一章 整车业务整车业务 目录（一）整车收入确认（二）整车库存管理（三）整车成本确认（四）整车返利管理.25第一章第一章 整车业务（一）整车收入确认整车业务（一）整车收入确认收入确认是指：包括从客户收取定金，收取车款或者通过二手车置换等确认收入的过程。收入确认时点：在整车出库、合格证移交客户并开具机动车销售统一发票为确认销售的时点。一、账务处理一、账务处理1、
16、收客户订金：、收客户订金：客户暂交一部分或全部车款，签订订车协议，但未开机动车销售统一发票的行为。 借：银行存款 贷：预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】注意事项：逾期2年的预收车款订金可以视同客户放弃索取权，财务可转为营业外收入，不交增值税，但要缴纳所得税。建议尽量不做账务处理。2、确认收入：、确认收入：根据与客户签订的购车合同和客户开具的机动车销售统一发票的金额确认收入和销项税金的行为。 .26第一章第一章 整车业务（一）整车收入确认整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款 预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额相关手续附件
17、：代垫证明、 车辆交款确认单目的：为了防范法律风险3、二手车置换购车：、二手车置换购车：（1）从客户收购二手车，根据二手车部的评估，将收购二手车车款的金额计入客户购买新车车款中. 借：应收账款应收整车款【客户辅助：客户名称】(置换二手车金额） 预收账款车辆定金【客户辅助：客户名称】 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额.27第一章第一章 整车业务（一）整车收入确认整车业务（一）整车收入确认（2）二手车销售后，将车款补齐 借：银行存款 贷：应收账款应收整车款【客户辅助：客户名称】 4、开发票的几种情况：、开发票的几种情况：（1）高开票： 按照客户要求高开票，处理如下：
18、借：银行存款（现金） 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额提示：高出部分的金额，客户可采取领取返利报销方式领取，高开票税点比例按照各集团要求执行。（2）低开票：按照客户要求低开票，客户低开票部分可以选择开具装具发票弥补或采取无票收入记账缴纳增值税.28第一章第一章 整车业务（一）整车收入确认整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款（现金） 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 主营业务收入装具收入 应交税费应交增值税销项税额（3）加价销售：在厂家限制销售价格，对紧俏车型进行加价销售时，可开具装具发票或无票收入记账处理如下：（同低开票） 借：银行存款（库存现金） 贷：主营
19、业务收入汽车销售收入分车型 主营业务收入装具收入 应交税费应交增值税销项税额注意：高开票、低开票、加价销售，财务人员做好相应的备查簿登记，以便日后做内部分析报表或查阅使用。5、分期付款、分期付款（1）厂家金融贷款 .29第一章第一章 整车业务（一）整车收入确认整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款（首付款） 应收账款厂家金融 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额（2）银行抵押贷款方法一：客户贷款银行或担保公司款项到帐后，开发票确认收入，放车： 借：银行存款 贷：主营业务收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额方法二：客户先交车的全款，贷款银行或担保公司的钱
20、到帐后项目公司将钱返还给客户。 客户交全款时： 借：银行存款 贷：主营业收入汽车销售收入分车型 应交税费应交增值税销项税额担保公司或贷款银行到账时： .30第一章第一章 整车业务（一）整车收入确认整车业务（一）整车收入确认 借：银行存款 贷：预收账款【客户辅助核算】将担保公司或贷款银行到账的钱返还给客户： 借：预收账款【客户辅助核算】 贷：银行存款防范风险：以上所有分期付款业务均需车款全部到帐后才允许放车。制定贷款购车客户放车规定管理办法，财务以监督实施。6 6、其他、其他（1）验车服务费收入 为购买新车的客户办理验车服务取得的收入，属于价外收入，缴纳增值税。 为其他客户办理验车服务，属于代办
21、业务收入，缴纳营业税。（2）上牌服务费收入 代收客户上牌服务费有差额为价外费用交增值税。 车务手续费余额在退回客户时需留存为客户代办的上牌费、购置税附加、及其他费用发票复印件作为附件。贷款到账放车通知单（附件4）.docx关于贷款购车客户放车规定(附件3）.doc.31第一章第一章 整车业务（一）整车收入确认整车业务（一）整车收入确认（3）贷款佣金手续费收入为客户办理贷款手续时收取的金融贷款手续费为价外费用缴纳增值税。账务处理： 借：银行存款（预收账款） 贷：其他业务收入车务手续费或（佣金手续费） 应交税费应交增值税销项税额.32第一章第一章 整车业务（二）整车库存管理整车业务（二）整车库存管
22、理库存管理指从CALL车到入库、销售出库、调拨出库和库存盘点的管理过程。一、财务系统账务处理一、财务系统账务处理1 1、CALLCALL车车（1）现金CALL车： 借：预付账款或应付账款【供应商辅助】 贷：银行存款（2）承兑汇票CALL车：支付保证金时，根据银行回单： 借：银行存款*银行保证金账户 贷：银行存款*银行一般户开出银行承兑汇票，并交给厂家，查询到账户CALL车资金到账后，销售可提交进车申请。 开出银行承兑汇票时： 借：预付账款【供应商辅助】 贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费和监管费，根据银行回单： 借：财务费用银行手续费 贷：银行存款*银行一般户.33第一章第一章 整车业务（二）
23、整车库存管理整车业务（二）整车库存管理收到存款利息，根据利息收入计入“财务费用”的借方负值： 借：银行存款*银行一般户 借：财务费用利息收入（负数）赎车，每次支付赎车款时： 借：银行存款*银行保证金账户 贷：银行存款*银行一般户银行承兑汇票到期时，收到银行承兑汇票划转保证金的银行回单 借：应付票据 贷：银行存款*银行保证金账户2 2、车辆验收入库、车辆验收入库情况一：厂家开具的发票上不体现返利折让，即发票上的金额仅为含返利的总金额，无法通过发票看出返利金额，商品车在入库时，根据厂家进货发票清单上的车辆含返利的成本价入库，返利不单独体现。 借：库存商品车型 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账
24、款【供应商辅助】.34第一章第一章 整车业务（二）整车库存管理整车业务（二）整车库存管理情况二：厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，且厂家进货发票清单上能体现每辆车所含返利金额，并且所含的返利金额在“商品车入库台账”中进行登记。根据该车型在厂家发票清单上不含返利的价格入库，发票上的返利折让计入“库存商品库存商品折让。 借：库存商品车型 库存商品库存商品折让 应交税费应交增值税进项税项 贷：预付账款【供应商辅助】情况三：厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，但无法体现每辆车所含返利金额。根据该车型在厂家发票清单上不含返利的价格入库，发票上的返利折让计入”库存商品库存商品折让“。 借：库存商
25、品车型 库存商品库存商品折让 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供应商辅助】.35第一章第一章 整车业务（二）整车库存管理整车业务（二）整车库存管理3 3、车辆销售出库、车辆销售出库对应车辆入库的三种情况，车辆销售出库也有三种情况。情况一：出库时，根据”库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法结转成本。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 贷：库存商品车型情况二：出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型”，并将本月销售车辆所含的返利金额计入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”，用负
26、数表示。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让情况三：出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型”.36第一章第一章 整车业务（二）整车库存管理整车业务（二）整车库存管理当年的“库存商品库存商品折让”要全部转入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让” 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让4 4、月底库存的暂估入库、月底库存的暂估入库月底商品车已到发票未到或者厂家系统
27、已确认发货但商品车和发票未到的情况，都需做暂估入库，不暂估进项税，下月月初冲回，等发票到后按发票内容正常入库。月底暂估时： 借：库存商品车型 贷：预付账款【供应商辅助】下月初冲回，做红字的： 借：库存商品车型 贷：预付账款【供应商辅助】.37第一章第一章 整车业务（二）整车库存管理整车业务（二）整车库存管理收到发票后参照“车辆验收入库”进行账务处理。 借：库存商品车型 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款【供应商辅助】5、二级车辆库存的管理、二级车辆库存的管理（1）二级网点经销商合作协议是否签订（2）流程二级经销商协议签订按照车辆价值100%缴纳保证金车钥匙及合格证在财务保管填写车辆调拨单
28、，发车到二级网点每月末进行实物盘点销售部执行财务收款销售部执行财务部执行.38第一章第一章 整车业务（二）整车库存管理整车业务（二）整车库存管理 （3）按照二级网点流程操作。6、月底盘点库存车辆：、月底盘点库存车辆：填写库存盘点报告签字留存；编制库存账龄报表。.39第一章第一章 整车业务（三）整车成本的确认整车业务（三）整车成本的确认整车成本确认是指当所出售的商品车已确认收入，在确认收入的当月结转成本。一、财务系统账务处理一、财务系统账务处理原则：用个别计价法对本月销售的车辆结转成本。情况一：情况一：入库时，厂家开具的发票上不体现返利折让，即发票上的金额仅为含返利的总金额，无法通过发票看出返利
29、金额。商品车在入库时，根据厂家进货发票清单上的车辆含返利的成本价入库，返利不单独体现。出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法结转成本。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 贷：库存商品车型情况二：情况二：入库时，厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，且厂家进货发票清单上能体现每辆车所含返利金额，并且所含的返利金额在“商品车入库台账”中进行登记。.40第一章第一章 整车业务（三）整车成本的确认整车业务（三）整车成本的确认出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本”；并将本月销售车辆所含的
30、返利金额计入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”，用负数表示。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让情况三：情况三：入库时，厂家开具的发票上用负数金额体现返利折让，但无法体现每辆车所含返利金额。根据该车型在厂家发票清单上不含返利的价格入库，发票上的返利折让计入“库存商品库存商品折让”。出库时，根据“库存车入库台账”的“不含税入库金额”，将本月销售车辆根据个别计价法计入“主营业务成本汽车销售成本车型”。.41第一章第一章 整车业务（三）整车成本的确认整车业务（三）整车成本的确认 注意：“主营业务成本汽车销售成本
31、汽车销售成本折让”的结转方法。“库存商品库存商品折让”年底要全部转入“主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让”。 借：主营业务成本汽车销售成本车型 主营业务成本汽车销售成本汽车销售成本折让 贷：库存商品车型 库存商品库存商品折让.42第一章第一章 整车业务（四）整车返利管理整车业务（四）整车返利管理一、财务系统账务处理根据返利到账方式及返利应缴纳的税种，将会计处理分为三种：1、厂家给予的返利不在进货发票上用红字体现，直接冲减每辆车的进车价格，财务系统账上不做单独处理，直接体现在库存商品的账面价值上。注意事项2、缴纳增值税的返利（向厂商开具红字增值税发票时、收到厂家开具的整车或配件增值税发票中
32、包含以折扣折让方式体现的返利时）的会计处理如下：按返利到账的金额确认，计入“库存商品库存商品折让”，为负值。 借：库存商品库存商品折让 贷： 预付账款3、缴纳营业税的返利（向厂商开具营业税发票时）的会计处理如下：例如：厂家的广告返利，指广告费达到一定标准后，厂家以本月规定广告投入金额的50%（或其他比例）作为上线，按本月销售车辆乘以单车广告返利为本月的广告返利，开具“服务业发票”给厂家，计入“其他业务收入”，并计提营业税。 借：其他应收款单位 借：主营业务税金及附加 贷：其他业务收入 贷：应缴税费应交营业税 .43第一章第一章 整车业务（四）整车返利管理整车业务（四）整车返利管理二、内部报表处
33、理1、预估返利：结合以下方式进行预估，预估原则包括真实性、合理性、谨慎性和及时性：（1）按厂家的商务政策进行合理预估；（2）厂家系统中有准确返利信息时，按系统数据进行填制；（3）按去年实际取得的返利进行预估。2、返利到账。在返利到账当月，要根据实际到账的返利或收到厂家提供的依据时，和累计预估返利之间的差额对返利进行调整，多提的返利要在本月返利中进行冲减，少提的返利即在本月返利中进行补提，以收到返利确认函为准。3、特殊说明：代垫厂家款项，厂家以现金形式返回而非以返利形式返还的，在财务系统中挂“其他应收款单位往来”，在内部报表中不应确认为返利。例如惠民补贴：给顾客惠民补贴时给顾客惠民补贴时 借：其
34、他应收款【客户辅助：单位往来】或 预付账款【供应商辅助】 贷：银行存款收到返还款时收到返还款时 借：银行存款 贷：其他应收款【客户辅助：单位往来】或 预付账款 【供应商辅助】.44第二章第二章 维修业务维修业务 目录（一）维修收入确认（二）维修成本确认（三）配件库存管理.45第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认维修收入确认包括一般修理、索赔、保养、配件销售、首保、事故车。维修收入确认包括一般修理、索赔、保养、配件销售、首保、事故车。一、财务系统账务处理售后维修收入按照类别分为以下五类：1、一般修理和保养。项目辅助：一般修理、保养2、索赔和首保。项目辅助：索赔、首保
35、、3、配件销售。项目辅助：配件销售4、事故车，项目辅助：*保险公司事故车。5、会员卡在财务系统账务中，需使用到的科目为：“主营业收入汽车维修收入工时收入”“主营业收入汽车维修收入材料收入”“主营业收入配件销售收入”其中，只有“3、配件销售”应使用“主营业收入配件销售收入”科目，其他都使用“主营业收入汽车维修收入工时收入”和“主营业收入汽车维修收入材料收入.46第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认1、一般修理和保养：、一般修理和保养：（1）预收维修款客户先交部分或全部维修款，但是暂时不开发票的预收维修款，不确认收入： 借：银行存款 贷：预收账款维修客户【客商辅助：客
36、户名称】（2）一般修理和保养收入客户在收银处交款的收入根据收银台每日的维修收款情况确认；每天的维修收入和配件收入各入一张凭证，根据工单计入工时收入、材料收入，并计提增值税的销项税金。 借：银行存款 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入（项目辅助一般修理保养） 主营业收入汽车维修收入材料收入（项目辅助一般修理保养） 应交税费应交增值税销项税额.47第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认（3）协议客户维修收入的处理协议客户：是指同个项目公司签订协议，允许其在一定账期内赊销修车的客户。按照协议客户修车、开票和结账的流程，对应的工单状态确认和财务处理要求：协议客户修车完成时，
37、业务员将DMS中已“提交结算”工单打印后交予负责登记协议客户赊账金额的财务人员，由该财务人员将该工单根据协议客户名称进行归类，此时DMS中该工单状态为“未结清已交车”协议客户赊账期到时，负责登记协议客户赊账金额的财务人员根据该协议客户未结账的工单金额开具发票，计入“应收账款维修大客户应收款”，并将发票交予协议客户结账，此时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车” 借：应收账款维修大客户应收款【客户辅助：协议客户名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额协议客户结账，协议客户根据发票金额结账后财务冲应收账款。 借：银行存款 贷：应收账款
38、维修大客户应收款【客户辅助：协议客户名称】.48第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认2、索赔收入和首保的确认、索赔收入和首保的确认（1）索赔索赔：是指客户车辆在保修期内，来维修时，店里根据工时消耗和材料消耗向厂家收取索赔收入的过程，由索赔员每月向财务提交一次索赔汇总表，由财务开具增值税专用发票，同时确认索赔收入。按照索赔的修车、开票和结账的流程，对应的工单状态确认和财务处理要求如下:索赔客户修车完成时，负责索赔的业务员将DMS中已“提交结算”工单打印出来，此时DMS中该工单状态为“未结清已交车”向厂家结账时，索赔员每月向财务提交一次索赔汇总表，财务与厂家系统中批复
39、的索赔金额核对后，由财务开具增值税专用发票，同时确认索赔收入，此时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车”。 借：应收账款应收索赔款【客户辅助：厂家名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入【业务辅助核算】 主营业收入汽车维修收入材料收入 【业务辅助核算】 应交税费应交增值税销项税额.49第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认收到厂家款项后，此时财务冲应收 借：银行存款 贷：应收账款应收索赔款【客户辅助：厂家名称】（2）首保首保的处理和索赔一致，首保有售后单独出的工单，根据单独出的工单确认首保收入。 借：应收账款应收首保款【客户辅助：厂家名称】 贷：主营业收入汽车维
40、修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额3、配件销售和配件调拨收入的确认、配件销售和配件调拨收入的确认配件销售：是指在日常维修时，工单类型为“销售”的收入：配件调拨：是指与集团内和集团外的配件互相调拨，一般为平价调拨。要求配件调拨应打印出工单，财务开票后计入应收账款，财务确认开票并在配件出库单上签字后配件部方可发货。其中，集团内的配件调拨，可以挂账，先开发票；集团外的配件调拨，需要先收到配件款，再开发票。.50第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认 借：银行存款 贷：主营业收入配件销售收入 应交税费应交增值税销项税额4、保险事故车收
41、入的确认、保险事故车收入的确认（1）4S店直赔业务保险理赔客户出险后在项目公司修车，且由项目公司垫付修车款项（客户自行付款后再去保险公司办理理赔的情况不包括在内），按照保险理赔的修车、开票和结账的流程，对应的工单状态确认和账务处理要求如下： 保险客户修车完成时：保险部的业务员将DMS中已“提交结算”工单打印出来，此时DMS中该工单状态为“未结清已交车” 向保险公司结账时：给保险公司开具发票，财务做账，此时收银将DMS系统状态置为“已结清已交车”账务处理如下：.51第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认 借：应收账款应收理赔款【客户辅助：*保险】 贷：主营业收入汽车维
42、修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 收到保险公司款项后，财务冲应收账款： 借：银行存款 贷：应收账款应收理赔款【客户辅助：*保险】（2）非直赔业务非4S店直赔业务下，保险事故车修理均为客户垫付，因此不挂“应收账款”注意：保险事故车一般是在核保定损后要求先开票，维修系统中车辆处于在修状态。涉及风险：回款后进行结算，应设立保险事故车台账进行责任人明确和绩效考核。5、会员卡的账务处理、会员卡的账务处理 收到客户交来会员费： 借：银行存款 贷：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 .52第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认 等到客
43、户来店维修时对会员费进行冲销，收银员做备查薄登记，由客户签字确认，同时在会员卡系统中进行登记，开票确认收入。借：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额注意：对使用会员卡消费的客户，应在工单中单独列明折扣的金额，并以折扣后金额确认收入。如客户会员卡中10000元，按照规定使用会员卡消费可享受工时8折优惠，发生维修费2500元（工时收入1200元，配件收入1300元）账务处理如下： 借：预收账款 会员卡【客商辅助：客户名称】 2260.00 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 820.51 主营业收入汽
44、车维修收入材料收入 1111.11 应交税费应交增值税销项税额 328.38.53第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认6 6、积分使用的账务处理、积分使用的账务处理（1）售后维修活动中，允许客户使用积分购买精品，但是不允许抵减维修费情况： 每日收银员汇总整理积分领取精品领用单，于月末财务和精品库对账后进行成本结转账务处理如下： 借：销售费用促销费 【部门辅助核算】 贷：主营业务收入装具精品收入 应交税费应交增值税销项税额 借：主营业务成本装具精品成本 贷：库存商品装具（原材料精品）（2）使用积分抵减维修费用在维修工单中注明使用积分金额，视同折扣处理，按照折扣后的金
45、额进行收款确认。 借：现金（银行存款） 实际收取的金额 贷：主营业收入汽车维修收入工时收入 主营业收入汽车维修收入材料收入 应交税费应交增值税销项税额 .54第二章第二章 维修业务（一）维修收入确认维修业务（一）维修收入确认7、赠送售后维修保养卡的财务系统处理、赠送售后维修保养卡的财务系统处理： 赠送时由业务部和财务部做好赠送 保养卡登记薄，以备查询和抵消使用。 视同积分使用的处理，只是保养卡必须用在维修上的工时费抵用。8、售后部维修店内试驾车、公务车以及为售前新车做、售后部维修店内试驾车、公务车以及为售前新车做PDI检测检测 于月末时直接结转配件成本 借：制造费用（销售费用、管理费用） 贷：
46、原材料配件注意：如在内部分析报表时，应做好备查薄登记，还原PDI检测费的实际金额，计入归属部门的相关费用。9、废品收入、废品收入废品收入按照集团废品处理管理制度进行销售考核，财务进行账务处理如下： 借：现金 贷：营业外收入其他营业外收入 应交税费应交增值税销项税金.55第二章第二章 维修业务（二）维修成本确认维修业务（二）维修成本确认维修成本的结转是指在确认维修收入的同时，结转维修成本。财务系统账务中需要用到的科目为：（1）生产成本基本生产成本直接材料（2）生产成本基本生产成本制造费用（3）主营业务成本汽车维修成本材料成本（4）主营业务成本汽车维修成本制造费用（5）主营业务成本配件销售成本（6
47、）主营业务成本汽车维修成本汽车维修成本折让在财务系统账上，设置“生产成本”和“主营业务成本”科目，不按照一般修理、首保、保养、索赔、事故车等项目进行辅助核算。.56第二章第二章 维修业务（二）维修成本确认维修业务（二）维修成本确认一、财务系统账务处理一、财务系统账务处理1、原材料领用、原材料领用（1）对外维修业务领用原材料，根据每月DMS生成的工单配件金额，将本月所有对外维修业务领用的原材料转出至“生产成本基本生产成本直接材料” 借：生产成本基本生产成本直接材料 贷：原材料原材料配件（2）售后内部领用原材料，计入“制造费用” 借：制造费用 贷：原材料原材料配件（3）其他部门领用的原材料，计入对
48、应部门的费用 借：销售费用（管理费用） 【部门辅助核算】 贷：原材料原材料配件注意：内部领用应区分使用的用途和对象，针对不允许抵扣进项税金税法规定几项条件进行相关业务处理。（用于简易计税项目；非增值税应税项目；免征增值税项目；集体福利或个人消费；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务） .57第二章第二章 维修业务（二）维修成本确认维修业务（二）维修成本确认2、成本结转、成本结转配件成本的结转可采用加权平均法计算。配件成本的结转可采用加权平均法计算。（1）已完工部分的材料成本的结转 借：主营业务成本汽车维修成本材料成本 贷：生产成本基本生产成本直接材料（2）工单中的配件销售和配
49、件调拨的成本，计入到配件销售成本中 借：主营业务成本配件销售成本 贷：生产成本基本生产成本直接材料（3）制造费用结转 借：生产成本基本生产成本制造费用 贷：制造费用 借：主营业务成本汽车维修成本制造费用 贷：生产成本基本生产成本制造费用.58第二章第二章 维修业务（三）配件库存管理维修业务（三）配件库存管理配件包括厂家配件和外采配件，不包括工具、劳保用品等。工具入低值易耗品或者固定资产，劳保用品直接入当期费用。一、财务系统账务处理一、财务系统账务处理1、原材料入库，原材料的入库金额按照发票的不含税金额入库。、原材料入库，原材料的入库金额按照发票的不含税金额入库。 借：原材料配件 应交税费应交增
50、值税进项税额 贷：银行存款 预付账款【供应商辅助：厂家】在财务系统账务处理中：维修配件入“原材料配件”厂家精品入“原材料精品”其他非厂家装具入“库存商品装具”2、月末原材料出库、月末原材料出库（1）对外维修业务领用原材料，根据每月DMS生成的工单配件金额，将本月所有对外维修业务领用的原材料转出至“生产成本基本生产成本直接材料”.59第二章第二章 维修业务（三）配件库存管理维修业务（三）配件库存管理 借：生产成本基本生产成本直接材料 贷：原材料原材料配件（2）售后部内部领用原材料，计入“制造费用” 借：制造费用 贷：原材料配件（3）其他部门领用的原材料，计入对应部门的费用 借：销售费用（管理费用
