1、旅游企业旅游企业财务管理财务管理流动性强流动性强产成品产成品应收账款应收账款现金现金材料材料在产品在产品形态多样性形态多样性流动资产流动资产货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金现金预算现金预算现金收支项目现金收支项目上月实际数上月实际数 本月计划数本月计划数一、现金流入量一、现金流入量1、经营活动的现金流入量、经营活动的现金流入量产品现销的现金收入产品现销的现金收入收回前期应收账款的现金收入收回前期应收账款的现金收入提供劳务的现金收入提供劳务的现金收入经营活动现金流量合计经营活动现金流量合计 2、其他现金流入量、其他现金流入量固定资产变价收入固定资产变价收入租金收入
2、租金收入利息收入利息收入股利收入股利收入其他收入其他收入其他现金流量合计其他现金流量合计3、现金流入量合计、现金流入量合计现金预算现金预算现金收支项目现金收支项目上月实际数上月实际数 本月计划数本月计划数二、现金流出量二、现金流出量1、经营活动的现金流出量：、经营活动的现金流出量：材料采购支出材料采购支出工资支出工资支出管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用支出销售费用支出经营活动现金流量合计经营活动现金流量合计 2、其他现金流出量：、其他现金流出量：固定资产投资支出固定资产投资支出证券投资支出证券投资支出偿债支出偿债支出利息、股利、其他支出利息、股利、其他支出其他现金流出合计其他现金流出合
3、计3、现金流出量合计、现金流出量合计现金预算现金预算现金收支项目现金收支项目上月实际数上月实际数 本月计划数本月计划数三、净现金流量三、净现金流量四、现金余额额四、现金余额额1、期初现金余额、期初现金余额2、净现金流量、净现金流量3、期末现金余额（期初、期末现金余额（期初+净现金）净现金）4、最佳现金余额、最佳现金余额5、现金余额（期末、现金余额（期末最佳）最佳）归口：归口：u 原材料、物料用品采购、供应部门原材料、物料用品采购、供应部门u 修理用备件工程、设备部门修理用备件工程、设备部门u 办公用品行政部门办公用品行政部门u 在用棉织品洗涤部门在用棉织品洗涤部门u 在用餐具餐饮部门在用餐具餐
4、饮部门u 客房家具、电器客房部门客房家具、电器客房部门u 劳保用品劳动工资部门劳保用品劳动工资部门旅行社组织结构图旅行社组织结构图第四章第四章 流动资产管理流动资产管理学习目标学习目标:n 了解各种流动资产持有的动机及成本了解各种流动资产持有的动机及成本n 掌握现金预算的编制掌握现金预算的编制n 掌握现金最佳持有量及现金管理策略掌握现金最佳持有量及现金管理策略n 掌握应收帐款的信用政策掌握应收帐款的信用政策n 掌握存货的经济订货量模式掌握存货的经济订货量模式一、流动资产的概念：一、流动资产的概念： 在一年内或超过一年的一个营业周期内变现在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。或耗用
5、的资产。 旅游企业流动资产的主要项目包括旅游企业流动资产的主要项目包括:货币资金、应收账款、存货、有价证券等。货币资金、应收账款、存货、有价证券等。第一节第一节 流动资产及其主要项目流动资产及其主要项目二、流动资产的重要性二、流动资产的重要性u 影响企业总体经营绩效影响企业总体经营绩效u 保证企业经营顺利进行保证企业经营顺利进行u 反映企业偿债能力和衡量经营风险反映企业偿债能力和衡量经营风险三、流动资产的特点三、流动资产的特点（一）流动性强（一）流动性强（二）回收期短（二）回收期短（三）占用形态多样性（三）占用形态多样性（四）占用数量的波动性（四）占用数量的波动性第二节第二节 货币资金管理货币
6、资金管理货币资金：企业各种占用在货币形态的资产。货币资金：企业各种占用在货币形态的资产。包括：现金、银行存款和其他货币资金等。包括：现金、银行存款和其他货币资金等。一、现金的持有动机：一、现金的持有动机：（一）交易动机（一）交易动机 满足日常交易而持有满足日常交易而持有持有数量持有数量企业生产经营规模企业生产经营规模（二）预防动机（二）预防动机u 应付意外事件而持有应付意外事件而持有u持有量：持有量： 现金流量预测的可靠性现金流量预测的可靠性 承担风险的意愿承担风险的意愿 临时筹资能力临时筹资能力（三）投机动机（三）投机动机l 出于投机获利目的而持有出于投机获利目的而持有l 持有量：持有量：投
7、机机会和对待投机态度投机机会和对待投机态度二、现金的成本二、现金的成本（一）现金的持有成本（机会成本）（一）现金的持有成本（机会成本） 企业为了持有一定数量的现金而丧失的企业为了持有一定数量的现金而丧失的再投资收益再投资收益 与现金持有量成正比与现金持有量成正比 有价证券利率有价证券利率（二）现金的管理成本（二）现金的管理成本 管理费用管理费用 管理成本固定性管理成本固定性（三）现金的转换成本（三）现金的转换成本* 现金与有价证券转换的交易费用现金与有价证券转换的交易费用* 转换成本与转换次数成正比转换成本与转换次数成正比（四）现金的短缺成本（四）现金的短缺成本l 发生短缺时的损失发生短缺时的
8、损失l 与现金持有量成反比与现金持有量成反比三、现金管理的目的与内容三、现金管理的目的与内容 保证需要，节约现金，减少持有量，增加投资收益。保证需要，节约现金，减少持有量，增加投资收益。（一）目的（一）目的（二）内容（二）内容 编制现金预算编制现金预算 确定最佳现金持有量确定最佳现金持有量 现金的日常管理现金的日常管理四、现金预算的编制四、现金预算的编制（一）预测企业现金流入量（一）预测企业现金流入量 经营活动的现金流入量经营活动的现金流入量 其他现金流入量其他现金流入量（二）预测企业的现金流出量（二）预测企业的现金流出量 经营活动的现金流出量经营活动的现金流出量 其他现金流出量其他现金流出量
9、（三）确定现金余缺（三）确定现金余缺 计算出净现金流量计算出净现金流量净现金流量净现金流量=现金流入现金流入-现金流出现金流出 计算本期现金余缺计算本期现金余缺期末现金余额期末现金余额=期初现金余额期初现金余额+净现金流量净现金流量现金余缺现金余缺=期末现金余额期末现金余额最佳现金余额最佳现金余额（一）因素分析模式（一）因素分析模式最佳现金持有量最佳现金持有量=（上年现金平均占用额（上年现金平均占用额-不合理占用额）（不合理占用额）（1预计销售收入变动的预计销售收入变动的%）例例 ：某企业某企业1999年的现金实际平均占有额为年的现金实际平均占有额为1200万，经分析其中不合理占用额为万，经分
10、析其中不合理占用额为40万万2000年预计销售收入可比上年增长年预计销售收入可比上年增长15%。试采用因素分析模式确定企业试采用因素分析模式确定企业2000年的年的最佳现金持有量。最佳现金持有量。（120040）（）（1+15%）=1334万元万元（二）现金周转模式（二）现金周转模式产成品产成品应收账款应收账款现金现金材料材料在产品在产品现金周转期现金周转期=存货周转期存货周转期+应收账款周转期应收账款周转期应付账款周转期应付账款周转期现金周转率现金周转率=360现金周转期现金周转期最佳现金持有量最佳现金持有量=全年现金需求总量现金周转率全年现金需求总量现金周转率例：某企业材料采购和产品销售都
11、采用例：某企业材料采购和产品销售都采用赊销方式，其应收账款的周转期为赊销方式，其应收账款的周转期为50天，天，应付账款的周转期为应付账款的周转期为40天，存货的周转天，存货的周转期为期为50天。预计该企业天。预计该企业2000年的现金需年的现金需求总量为求总量为1080万元。试采用现金周转模万元。试采用现金周转模式确定该企业式确定该企业2000年的最佳现金持有量。年的最佳现金持有量。现金周转期现金周转期=50+50-40=60天天现金周转率现金周转率=36060=6最佳现金持有量最佳现金持有量=10806=180万元万元六、现金的日常管理：六、现金的日常管理： 尽快收回现金，延迟支付现金，尽快
12、收回现金，延迟支付现金，提高现金的周转速度。提高现金的周转速度。（一）现金收入管理。（一）现金收入管理。尽可能加快现金回收，提高使用效率尽可能加快现金回收，提高使用效率 缩短企业收取款项的时间缩短企业收取款项的时间 加快应收账款的收回加快应收账款的收回适当地进行证券投资适当地进行证券投资 利用商业信用，控制付款时间利用商业信用，控制付款时间尽可能延迟现金的支出时间。尽可能延迟现金的支出时间。 使现金流出与现金流入同步使现金流出与现金流入同步（二）现金支出管理。（二）现金支出管理。 充分使用现金浮游量充分使用现金浮游量一、应收帐款的功能与成本一、应收帐款的功能与成本（一）功能：（一）功能：促进销
13、售、减少存货促进销售、减少存货第三节第三节 应收帐款管理应收帐款管理（二）成本：（二）成本：1、应收帐款的机会成本。、应收帐款的机会成本。2、应收帐款的管理成本。、应收帐款的管理成本。3、应收帐款的坏帐成本。、应收帐款的坏帐成本。企业资金因占用在应收帐款上而丧失的其他投资收益企业资金因占用在应收帐款上而丧失的其他投资收益二、应收账款信用政策的制定二、应收账款信用政策的制定信用政策：信用政策：企业在采用信用方式销售时，为对企业在采用信用方式销售时，为对应收帐款进行规划和控制所确定的基本原则和应收帐款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。包括信用标准、信用条件和收账政策等。规范。包括信用标准、信用
14、条件和收账政策等。（一）信用标准：（一）信用标准：1、信用标准的定性分析、信用标准的定性分析客户获得企业信用所应具备的条件。客户获得企业信用所应具备的条件。（1）同行业竞争对手的情况）同行业竞争对手的情况（2）企业承担违约风险的能力）企业承担违约风险的能力（3）客户的资信程度）客户的资信程度对客户的信用评估对客户的信用评估5C评估法：评估法：品质（品质（Character）：）：愿意履行偿债义务的可能性愿意履行偿债义务的可能性 能力（能力（Capacity） ： 偿债能力。偿债能力。资本（资本（Capital） ：财务状况。财务状况。担保品：担保品： （Collateral）。）。情况（情况（
15、Conditions） ：对偿债能力产生影响的情况。对偿债能力产生影响的情况。客户的财务报表客户的财务报表信用评估机构的资料信用评估机构的资料银行、其他企业银行、其他企业其他方面其他方面企业的信息资料：企业的信息资料：2、信用标准的定量分析、信用标准的定量分析 确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）S饭店信用标准分析饭店信用标准分析指标指标信用好信用好信用不好信用不好流动比率流动比率（流动资产（流动资产/流动负债）流动负债）2.2:11.4:1速动比率速动比率（速动资产（速动资产/流动负债）流动负债）1:10.7:1净流动资产（万元）净流动资产（万元）2260
16、520产权比率（债务产权比率（债务/资本）资本）2:14:1已获利息倍数（息税前利润已获利息倍数（息税前利润/利息）利息）3.2：11.5:1应收账款周转率应收账款周转率158存货周转率（次）存货周转率（次）42收入总额收入总额(万元）万元）3000010000应付账款总额（万元）应付账款总额（万元）820赊销履约付款情况赊销履约付款情况及时及时拖欠拖欠 计算客户各自指标值，与上述标准比较计算客户各自指标值，与上述标准比较指标指标信用好信用好信用不好信用不好指标值指标值累计累计流动比率流动比率2.2:11.4:12.3:10速动比率速动比率1:10.7:10.8:15净流动资产净流动资产226
17、0520100010产权比率产权比率2:14:11.7:120已获利息倍数已获利息倍数3.2：11.5:13.2:120应收账款周转率应收账款周转率1581025存货周转率存货周转率42330收入总额收入总额30000100004000030应付账款总额应付账款总额8202240赊销履约付款情况赊销履约付款情况及时及时拖欠拖欠及时及时40 进行风险排队，信用标准评价进行风险排队，信用标准评价不同信用等级不同信用等级-不同信用政策不同信用政策 5%-A级客户级客户5%10%-B级客户级客户（二）信用条件：（二）信用条件：“1/10,n/30”1、信用期限：、信用期限：2、现金折扣及折扣期限：、现
18、金折扣及折扣期限：（三）收帐政策：（三）收帐政策：积极的收帐政策、消极的收帐政策积极的收帐政策、消极的收帐政策二、应收帐款的日常管理：二、应收帐款的日常管理：（一）应收帐款投资额的控制。（一）应收帐款投资额的控制。生产能力信用销售生产能力信用销售（二）应收帐款的帐龄分析。（二）应收帐款的帐龄分析。帐龄分析表帐龄分析表海信公司帐龄分析表海信公司帐龄分析表应收帐款帐龄应收帐款帐龄（天）（天）客户数客户数量量金额金额（万元）（万元）比重比重0108513504511305075025314526360124660213001060365121505超过超过1年年3903合计合计1973000100海
19、信公司帐龄分析表海信公司帐龄分析表应收帐款应收帐款帐龄（天）帐龄（天）客户客户数量数量金额金额（万元）（万元）比重比重0108513504511305075025314526360124660213001060365121505超过超过1年年3903合计合计1973000100 折扣期限内折扣期限内 信用期限内信用期限内 信用期限后信用期限后 拖欠太久拖欠太久（三）坏帐管理：（三）坏帐管理：1、坏帐损失的确认。、坏帐损失的确认。（1）债务人破产或死亡）债务人破产或死亡 （2）债务人逾期未履行偿债义务，帐龄超过）债务人逾期未履行偿债义务，帐龄超过3年年2、建立坏帐准备制度。、建立坏帐准备制度。坏
20、帐准备制度：坏帐准备制度：方法：方法：销售百分比法销售百分比法帐龄分析法帐龄分析法应收帐款余额百分比法应收帐款余额百分比法小知识：小知识：旅游、饮食服务企业财务制度：旅游、饮食服务企业财务制度：一类旅行社年末按应收帐款余额一类旅行社年末按应收帐款余额1估计坏账估计坏账计提坏帐准备，计提坏帐准备，其他按其他按35计提。计提。第四节第四节 存货管理存货管理一、存货及存货储存的原因：一、存货及存货储存的原因：保证生产或销售的需要保证生产或销售的需要出自价格的考虑出自价格的考虑（一）存货：（一）存货：企业为了销售或者耗用而储存的商品和货物。企业为了销售或者耗用而储存的商品和货物。（二）原因：（二）原因
21、：1、采购成本。、采购成本。2、订货成本、订货成本。3、储存成本。、储存成本。4、短缺成本。、短缺成本。二、存货的成本：二、存货的成本：三、存货的日常管理：三、存货的日常管理：（一）存货归口分级管理：（一）存货归口分级管理：厂长、经理厂长、经理领导领导财务部财务部归口归口各职能部门各职能部门分级分级所属单位或个人所属单位或个人（二）（二）ABC分类管理法分类管理法分类标准：占用额、品种数分类标准：占用额、品种数A类存货类存货：70%，15%；最重要的存货；最重要的存货B类存货类存货：20%，20%；一般存货；一般存货C类存货：类存货：10%，65%；不重要的存货不重要的存货某企业各类存货分类表
22、某企业各类存货分类表类别类别品种数品种数占全部存货占全部存货品种数的品种数的%全年需要额全年需要额占全年总需占全年总需要额的要额的%ABC150350500015%35%50%5616870%20%10%全部全部存货存货1000100%80100%A、B、C分类法分类法 A类存货，重点管理类存货，重点管理 B类存货，次重点类存货，次重点 C类存货，一般管理类存货，一般管理（三）存货经济订购批量管理（三）存货经济订购批量管理存货采购管理存货采购管理一定时期企业存货总量固定：一定时期企业存货总量固定： 订购批量大订购批量大储存成本高储存成本高订货成本低订货成本低 订购批量小订购批量小储存成本低储存
23、成本低订货成本高订货成本高经济订货批量：经济订货批量：使订货成本与储存成本之和最低的采购批量。使订货成本与储存成本之和最低的采购批量。经济批量：经济批量：令：令：存货总费用为存货总费用为A；全年订货量为全年订货量为H；每次订货量为每次订货量为Q；每次订货费用为每次订货费用为S；单位商品储存费用单位商品储存费用为为C。平均储存量平均储存量=(Q+0)/2=Q/2A=HSQ+QC2全年订货次数全年订货次数=H/Q全年订货费用全年订货费用=HS/QQC2平均储存量的储存费用平均储存量的储存费用=经济批量：经济批量：平均储存量平均储存量=(Q+0)/2=Q/2QC2全年订货次数全年订货次数=H/Q全年
24、订货费用全年订货费用=HS/QA=HSQ+QC2QC全年订货次数全年订货次数=H/Q全年订货费用全年订货费用=HS/QQC2平均储存量的储存费用平均储存量的储存费用=2QC2QC令令A对对Q的的一阶导数为零，一阶导数为零，dAdQ=-HSQ2+C2=0Q2=2HSCQ=2HSC计算公式：计算公式：经济订货量经济订货量=2全年订货量每次订货费用全年订货量每次订货费用单位商品储存费用单位商品储存费用例如：某饭店有客房例如：某饭店有客房200间，计划年出间，计划年出租率为租率为80%，每间客房配备小香皂，每间客房配备小香皂2块块/天，天，每次订货费用为每次订货费用为120元，年平均储存费用为元，年平
25、均储存费用为0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。元，试计算最佳订货量和年度采购次数。经济订货量经济订货量=220080%23601200.25=10516例如：某饭店有客房例如：某饭店有客房200间，计划年出间，计划年出租率为租率为80%，每间客房配备小香皂，每间客房配备小香皂2块块/天，天，每次订货费用为每次订货费用为120元，年平均储存费用为元，年平均储存费用为0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。元，试计算最佳订货量和年度采购次数。年采购次数年采购次数=年需要量年需要量/最佳订货量最佳订货量 = 20080%2360/10516 =11次次思考题：流动资产、信用政策流动资产
26、、信用政策存货经济订货批量存货经济订货批量1、简述企业持有现金的动机及成本。、简述企业持有现金的动机及成本。2、简述现金预算的编制。、简述现金预算的编制。3、简述应收账款信用政策的基本内容。、简述应收账款信用政策的基本内容。4、简述存货日常管理的方法。、简述存货日常管理的方法。第五章第五章 长期资产管理长期资产管理第一节第一节 固定资产管理固定资产管理一、固定资产一、固定资产:特点：特点： 单位价值大单位价值大 投资回收期长投资回收期长 长期影响企业的经济效益长期影响企业的经济效益 价值补偿和实物更新相分离价值补偿和实物更新相分离（一）原始价值。（一）原始价值。确定新购建固定资产价值及计提折旧
27、的依据确定新购建固定资产价值及计提折旧的依据（二）重置完全价值。二）重置完全价值。盘盈或接受捐赠盘盈或接受捐赠二、固定资产的计价方法：二、固定资产的计价方法：（三）折余价值。（三）折余价值。 计算溢余或损失计算溢余或损失三、固定资产的折旧管理三、固定资产的折旧管理（一）固定资产折旧：（一）固定资产折旧： 固定资产在使用期限内因不断地发生损耗，固定资产在使用期限内因不断地发生损耗，而逐渐转移到产品成本或有关费用中去的那而逐渐转移到产品成本或有关费用中去的那部分价值。部分价值。 2 、企业净现金流量的重要组成部分、企业净现金流量的重要组成部分 3、企业的税收挡板。、企业的税收挡板。净现金流量净利折
28、旧净现金流量净利折旧1、企业更新改造资金的重要来源、企业更新改造资金的重要来源（二）意义：（二）意义：（三）折旧方法：（三）折旧方法：1、平均年限法：、平均年限法：固定资产年折旧额固定资产年折旧额原始价值原始价值预计的净残值预计的净残值折旧年限折旧年限固定资产年折旧率固定资产年折旧率固定资产年折旧额固定资产年折旧额原始价值原始价值例如：例如： 某饭店某项固定资产原始价值为某饭店某项固定资产原始价值为500000元，元，预计净产值为预计净产值为4000元，使用年限为元，使用年限为10年：年：年折旧额（年折旧额（5000004000）1049600元元年折旧率年折旧率496005000001009
29、.922、工作量法：、工作量法：方法：方法：用每单位相同的折旧额乘以一定时期内的工作量用每单位相同的折旧额乘以一定时期内的工作量计算公式：计算公式：每单位提取折旧额每单位提取折旧额原值（原值（1预计净残值率）预计净残值率）预计总工作量预计总工作量例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值10万元，万元，预计总行驶里程预计总行驶里程50万公里，净残值万公里，净残值2万元，则该万元，则该车行驶了车行驶了20万公里时应提折旧额为：万公里时应提折旧额为：单位折旧额单位折旧额10000020000501600行驶行驶20万公里应提折旧额万公里应提折旧额20160032000元元
30、加速折旧法：加速折旧法：在使用初期提得较多，使资产的成本在使用在使用初期提得较多，使资产的成本在使用年限内加快得到补偿的一种计算折旧的方法。年限内加快得到补偿的一种计算折旧的方法。3、双倍余额递减法、双倍余额递减法3、双倍余额递减法、双倍余额递减法 根据期初固定资产帐面净值乘以双倍余额根据期初固定资产帐面净值乘以双倍余额递减法折旧率计算折旧额的方法。递减法折旧率计算折旧额的方法。双倍余额递减法折旧率双倍余额递减法折旧率直线法折旧率直线法折旧率2年折旧额年折旧额固定资产年初帐面净值双倍余额递减法折旧率固定资产年初帐面净值双倍余额递减法折旧率 在固定资产使用年限的最后两年，改用直线在固定资产使用年
31、限的最后两年，改用直线法计提折旧。法计提折旧。例如：例如： 某饭店的某项固定资产原始价值为某饭店的某项固定资产原始价值为200000元，元，预计无净残值，折旧年限为预计无净残值，折旧年限为5年。采用双倍余额年。采用双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额如下：递减法计提折旧，每年的折旧额如下：直线法折旧额直线法折旧额200000540000直线法折旧率直线法折旧率4000020000020 双倍余额递减法折旧率双倍余额递减法折旧率22040折旧折旧年份年份各年折旧额各年折旧额累计折旧累计折旧额额折余价折余价值值12000004080000800001200002120000404800012800
32、072000372000402880015680043200443200221600178400216005216002000000练习练习: 某固定资产原值某固定资产原值5万万,预计无净残值预计无净残值,预计使用年预计使用年限为限为5年年,用双倍余额递减法计算各年的折旧额用双倍余额递减法计算各年的折旧额.直线折旧额直线折旧额=50000510000直线折旧率直线折旧率1000050000=20双倍余额递减法折旧率双倍余额递减法折旧率20240折旧折旧年份年份各年折旧额各年折旧额累计折旧累计折旧额额折余价折余价值值1500004020002000030000230000401200032000
33、18000318000407200392001080041080025400446005400554005000004、年限总和法：、年限总和法：年折旧额（固定资产原值净残值）当年的折旧率年折旧额（固定资产原值净残值）当年的折旧率当年的折旧率尚可使用年数年数总和当年的折旧率尚可使用年数年数总和年数总和是将使用年限的序数相加，假设使用年数总和是将使用年限的序数相加，假设使用年限为年限为5，则年数总和为，则年数总和为1234515n(n-1)/2例如，某饭店一台设备原值例如，某饭店一台设备原值8万元，预计净残万元，预计净残值为值为2000元，使用年限为元，使用年限为5年。年。应计折旧总额应计折旧总
34、额80000200078000第一年折旧率第一年折旧率515年年份份原值原值净残值净残值尚可尚可使用使用年数年数折旧率折旧率 折旧额折旧额累计折累计折旧旧帐面价帐面价值值1234578000780007800078000780005432151541531521511526000208001560010400520026000468006240072800780054000332001760072002000练习：某固定资产原值某固定资产原值5万，预计净残值率为万，预计净残值率为4，预计使用年限为预计使用年限为5年，使用年数总和法计算年，使用年数总和法计算各年折旧额。各年折旧额。应计折旧总额应
35、计折旧总额5万（万（14）48000第一年折旧率第一年折旧率515年年份份原值原值净残值净残值尚可尚可使用使用年数年数折旧率折旧率 折旧额折旧额累计折累计折旧旧帐面价帐面价值值123454800048000480004800048000543215154153152151151600012800960064003200160002880038400448004800034000212001160052002000（四）固定资产折旧资金的管理；（四）固定资产折旧资金的管理；“提取的折旧资金不再专款专存提取的折旧资金不再专款专存” 制定好企业固定资产更新改造计划制定好企业固定资产更新改造计划 编好
36、各年更新改造资金预算编好各年更新改造资金预算 折旧资金剥离管理折旧资金剥离管理厂长、经理厂长、经理各职能部门各职能部门归口归口各级使用单位各级使用单位分级分级各班组和职工个人各班组和职工个人四、固定资产的日常管理四、固定资产的日常管理（一）固定资产的归口分级管理：（一）固定资产的归口分级管理：v验收并建立帐卡和记录验收并建立帐卡和记录v维修管理维修管理v定期清查定期清查v报废清理报废清理（二）财务部门对固定资产的管理（二）财务部门对固定资产的管理第二节第二节 无形资产管理无形资产管理一、无形资产：一、无形资产：如专利权、非专利技术、商标权、商誉等。如专利权、非专利技术、商标权、商誉等。特点：特
37、点： 没有实物形态没有实物形态 可给企业带来超额利润可给企业带来超额利润 不确定性不确定性 独占性独占性二、无形资产的分类：二、无形资产的分类：（一）按来源分：自创和外购（一）按来源分：自创和外购（二）按能否直接确认（二）按能否直接确认（三）按有无期限：（三）按有无期限：可确认：专利权、土地使用权可确认：专利权、土地使用权不可确认：商誉不可确认：商誉有期限的：专利权有期限的：专利权无期限的：商誉无期限的：商誉（一）无形资产的计价：（一）无形资产的计价：三、无形资产的日常管理：三、无形资产的日常管理：无形资产应按取得时的实际成本计价无形资产应按取得时的实际成本计价投资者投入的无形资产：投资者投入
38、的无形资产：按评估确认或合同、协议约定的价值计价按评估确认或合同、协议约定的价值计价购入的无形资产：购入的无形资产：按购买时实际支付的价款计价按购买时实际支付的价款计价自创的无形资产：自创的无形资产：按研制开发和申请过程中实际支出计价按研制开发和申请过程中实际支出计价接受捐赠的无形资产：接受捐赠的无形资产：按发票帐单或重置价值计价按发票帐单或重置价值计价（二）无形资产摊销：（二）无形资产摊销：在有效使用期内，平均摊销入管理费用在有效使用期内，平均摊销入管理费用1、有效使用时间：、有效使用时间： 法定有效年限和受益年限孰短；法定有效年限和受益年限孰短； 法律没规定，合同或申请书规定的；法律没规定
39、，合同或申请书规定的； 均未规定不少于均未规定不少于10年。年。2、摊销方法：、摊销方法：直线法，分期等额摊销直线法，分期等额摊销公式：公式：年摊销额无形资产原始价值摊销年限年摊销额无形资产原始价值摊销年限例如：某旅游企业收到一项专利投资，价值例如：某旅游企业收到一项专利投资，价值40万，预计有效期限为万，预计有效期限为8年。年。年摊销额年摊销额4085万万月摊销额月摊销额50000124166.67一、名词：固定资产、固定资产折旧、无形资产一、名词：固定资产、固定资产折旧、无形资产二、问题：二、问题：1、简述固定资产的计价方法及其作用。、简述固定资产的计价方法及其作用。2、为什么要对固定资产
40、计提折旧？不提折旧、为什么要对固定资产计提折旧？不提折旧行不行？为什么？行不行？为什么？3、固定资产的折旧方法有哪几种？分别如何、固定资产的折旧方法有哪几种？分别如何计算？计算？4、简述无形资产的日常管理。、简述无形资产的日常管理。思考题：思考题：第六章第六章 旅游企业成本费用管理旅游企业成本费用管理第一节第一节 旅游企业成本费用管理概述旅游企业成本费用管理概述一、旅游企业成本费用概念：一、旅游企业成本费用概念： 指企业在一定时期内的接待经营过程中为客指企业在一定时期内的接待经营过程中为客人提供商品和劳务所发生的各项费用的总和人提供商品和劳务所发生的各项费用的总和二、内容及分类二、内容及分类（
41、一）内容：（一）内容：1、营业成本：、营业成本：2、营业费用、营业费用3、管理费用、管理费用4、财务费用、财务费用（二）分类（二）分类按成本费用与经营业务量的关系划分：按成本费用与经营业务量的关系划分： 固定成本：固定成本： 变动成本：变动成本： 混合成本：混合成本：三、旅游企业成本费用管理的意义三、旅游企业成本费用管理的意义每年收入每年收入20英镑，每年支出英镑，每年支出19.6英镑，英镑，会令人幸福，会令人幸福，每年收入每年收入20英镑，每年支出英镑，每年支出20.6英镑，英镑，会令人悲伤。会令人悲伤。 -查尔斯查尔斯狄更斯大卫狄更斯大卫科波菲尔科波菲尔三、旅游企业成本费用管理的意义三、旅
42、游企业成本费用管理的意义p 减少资金占用量，提高资金使用效率减少资金占用量，提高资金使用效率p 提高企业竞争力提高企业竞争力价格价格“降低成本，降低价格，不能以牺牲质量为代价降低成本，降低价格，不能以牺牲质量为代价”走出节流危及利润的误区走出节流危及利润的误区节约成本：节约成本：u削减研发、培训及设备维护等费用削减研发、培训及设备维护等费用u压缩人员编制既降低基层员工薪资标准压缩人员编制既降低基层员工薪资标准u降低服务规格及减少服务流程降低服务规格及减少服务流程饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应得的利润饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应得的利润保证质量及可持续发展的前提下，保证质量及可持续发展的前提下，从
43、内部挖掘潜力，力求节约，减少浪费从内部挖掘潜力，力求节约，减少浪费小资料：小资料：四、成本费用管理的内容四、成本费用管理的内容（一）成本费用预算（一）成本费用预算（二）成本费用控制（二）成本费用控制（三）成本费用分析（三）成本费用分析第二节第二节 旅游企业成本费用控制旅游企业成本费用控制一、概念：一、概念： 按成本费用管理制度和预算要求，对成本费按成本费用管理制度和预算要求，对成本费用形成过程进行审核和监督的行动总和。用形成过程进行审核和监督的行动总和。二、成本费用控制的程序：二、成本费用控制的程序： 设计阶段设计阶段1、制定标准、制定标准2、建立责任制、建立责任制3、制定开支控制制度、制定开
44、支控制制度4、建立信息传输系统、建立信息传输系统 执行阶段执行阶段5、实施标准、实施标准 制度控制制度控制6、责任控制、责任控制7、会计控制、会计控制 考核阶段考核阶段8、进行差异核算、进行差异核算9、分析认定责任归属、分析认定责任归属10、纠偏改正、纠偏改正11、修改标准、修改标准提出要求提出要求提供资料提供资料反馈信息反馈信息三、成本费用控制的基本方法：三、成本费用控制的基本方法：成本控制中哲学思想的运用成本控制中哲学思想的运用高层：道家高层：道家- 发现并顺应客观规律发现并顺应客观规律中层：儒家中层：儒家启发并教化员工启发并教化员工基层：法家基层：法家-铁面无私、照章办事铁面无私、照章办
45、事三、成本费用控制的基本方法：三、成本费用控制的基本方法：（一）预算控制法（一）预算控制法预算指标预算指标-分析对比找差异分析对比找差异-改进改进（二）制度控制法（二）制度控制法1、国家：成本开支范围及标准、国家：成本开支范围及标准 财政、税务、上级主管部门财政、税务、上级主管部门2、企业本身：、企业本身：开支审批、维修保养、开支审批、维修保养、采购、验收、保管等采购、验收、保管等奖惩制度奖惩制度（三）标准成本控制法（三）标准成本控制法单位成本消耗定额单位成本消耗定额u 制定标准成本制定标准成本u 进行成本差异分析进行成本差异分析u对成本差异实施管理对成本差异实施管理（四）保本点分析法：（四）
46、保本点分析法： 保本点保本点:指企业经营达到不赔不赚时指企业经营达到不赔不赚时,应取得的应取得的营业收入的数量界限营业收入的数量界限.1、与保本点有关的概念、与保本点有关的概念:（1）边际贡献：）边际贡献：边际贡献营业收入变动成本边际贡献营业收入变动成本 保本点分析法：在利润为零的情况下研究保本点分析法：在利润为零的情况下研究销售量（额）与成本间的变动关系。销售量（额）与成本间的变动关系。（2）边际贡献率：）边际贡献率：边际贡献率边际贡献营业收入边际贡献率边际贡献营业收入 营业收入变动成本营业收入变动成本营业收入营业收入1变动成本率变动成本率（3）单位边际贡献：）单位边际贡献：单位边际贡献单价
47、单位变动成本单位边际贡献单价单位变动成本2、保本点的确定：、保本点的确定：例如：某饭店客房部日固定费用例如：某饭店客房部日固定费用13000元，出租元，出租单位客房的变动费用单位客房的变动费用20元，客房出租价格为元，客房出租价格为150元，该饭店共有客房元，该饭店共有客房250间，则盈亏临界状况：间，则盈亏临界状况：客房客房出租出租数数变动变动费用费用固定费用固定费用总费用总费用收入收入盈亏状盈亏状况况12050100204001000200013000130001300013000130201340014000150001503000750015000亏损亏损亏损亏损亏损亏损保本点保本点图
48、示：10015 成本成本（收入）（收入）销售量销售量营业收入线营业收入线总费用线总费用线固定费用固定费用A变动费用变动费用盈利区盈利区亏损区亏损区公式公式:保本点销售量保本点销售量=固定成本固定成本单位边际贡献单位边际贡献保本点销售额保本点销售额=固定成本固定成本边际贡献率边际贡献率例如：例如： 某饭店拥有客房某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用间，每天分摊固定费用15000元，客房出租房价为元，客房出租房价为150元，单位变动费用元，单位变动费用为为30元，试求客房月保本销售量和销售额。元，试求客房月保本销售量和销售额。月保本销售量（月保本销售量（1500030）（）（15030）375
49、0间间月保本销售额月保本销售额150003013015056.25元元客房保本出租率客房保本出租率3750（25030）50客房出租率客房出租率已出租客房数可出租客房数已出租客房数可出租客房数3、保本点分析法在饭店经营、保本点分析法在饭店经营决策中的运用决策中的运用 具有一定利润的前提下，具有一定利润的前提下，利润、成本、销售量（额）之间的关系利润、成本、销售量（额）之间的关系公式：公式：销售量（额）销售量（额）固定成本预期利润固定成本预期利润边际贡献（率）边际贡献（率）例如：某饭店拥有客房例如：某饭店拥有客房250间，单位房价间，单位房价150元，元，单位变动费用单位变动费用30元，固定费用
50、为元，固定费用为45万元，变动万元，变动费用率为费用率为20，如要保持，如要保持15万元的利润：万元的利润：销售量（销售量（150000450000）（）（15030） 5000间间销售额（销售额（150000450000）（）（120） 75万万（1）成本变动时，销售量的变动）成本变动时，销售量的变动销售额销售额原有固定成本新增固定成本预期利润原有固定成本新增固定成本预期利润边际贡献率边际贡献率例如：某饭店拥有客房例如：某饭店拥有客房250间，单位房价间，单位房价150元，元，单位变动费用单位变动费用30元，预计增加广告费元，预计增加广告费6000元扩元扩大销售，如仍要保持大销售，如仍要保持
