1、会计基础会计基础任务二 掌握借贷记账法项目三 领会借贷记账法会计基础会计基础 复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法，也是我国各单位统一使用的记账方法。本项目首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记。本项目内容提示会计基础会计基础任务二 掌握借贷记账法总分类账户与明细分类账户的平行登记借贷记账法的内容账户的对应关系和会计分录会计基础会计基础账户设置与账户结构一、借贷记
2、账法的内容记账规则试算平衡记账符号会计基础会计基础 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。1.记账符号账户名称借 贷会计基础会计基础负债类账户2.账户设置与账户结构所有者权益类成本费用类损益类资产类账户会计基础会计基础账户的结构账户的结构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 确立账
3、户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加增加余额余额减少减少余额余额借 贷借 贷减少减少增加增加会计基础会计基础资产类账户结构资产类账户结构本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 资产类会计科目资产类会计科目期末
4、余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额 会计基础会计基础资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000会计基础会计基础 2015年12月1日A公司以现金600元购买原材料。1212月月1010日以银行存款购进原材料日以银行存款购进原材料20 00020 000元元。
5、练习：练习：会计基础会计基础负债类账户结构负债类账户结构本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 会计基础会计基础负债类账户应用举例负债类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末
6、余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000会计基础会计基础2015年11月1日A公司以银行存款以银行存款100000100000元元偿还前元元偿还前欠供货单位的账款。欠供货单位的账款。练习：练习：会计基础会计基础所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 会计基
7、础会计基础所有者权益类账户应用举例所有者权益类账户应用举例例例将资本公积将资本公积10000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额110000会计基础会计基础2015年10月12日A公司收到投资人投入资本收到投资人投入资本200000200000元元，存入银行。，存入银行。练习练习：会计基础会计基础成本类账户结构成本类账户结构本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 成本类会计科目
8、成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末在产品的实有数额。期初余额期初余额 本期结转与减少额本期结转与减少额 期末余额期末余额 成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减会计基础会计基础本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类损益类收入收入账户结构账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入会计基础
9、会计基础损益类损益类费用费用账户结构账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用会计基础会计基础 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额3、记账规则银行存款银行存款借 贷短期借款短期借款借 贷5000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等会计基础会计基础9月5日从银行提取现金1
10、0000元,收到投资者投资300000元存入银行。9月10日以银行存款100000元偿还银行的短期借款。9月15日购入价值600000元的机器设备，银行存款支付。课后作业。20152015年年9 9月月1 1日日A A公司银行存款期初余额公司银行存款期初余额20000002000000元。元。会计基础会计基础4、试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济
11、业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否账簿记录是否正确，必须通正确，必须通过试算平衡进过试算平衡进行验证。行验证。会计基础会计基础发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期 = 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 会计基础会计基础余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）借方发生额合计
12、数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益会计基础会计基础试算平衡表的编制试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借
13、、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。会计基础会计基础试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例例例某企业某企业2011年年6月月30日账户期初余额如图所示，日账户期初余额如图所示，6月份发生下月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表。银行存款期初余额：银行存款期初余额：1000000；长期借款期初：；长期借款期初：200000；实收；实收资本期初：资本期初：800000；从银行提取现金从银行提取现金10000元。元。用银行存款用银行存款10000元购买原材料并验收入库。元购买原材料并验收入库
14、。某银行将其借给企业的长期借款某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。元作为注册资本。会计基础会计基础借借 贷贷现金现金借借 贷贷银行存款银行存款期初余额期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期末：10000借借 贷贷原材料原材料10000期末：期末：10000借借 贷贷长期借款长期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：800000100000期末：期末：9
15、50000会计基础会计基础试算平衡表试算平衡表2011年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存库存现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000会计基础会计基础编制试算平衡表编制试算平衡表查找错账查找错账不平衡不平衡课程体系开发路线
16、试算平衡表的作用一定存在错账一定存在错账也许存在错账也许存在错账平衡平衡采用其他方法采用其他方法继续检验继续检验 哪些错账不哪些错账不影响试算平衡？影响试算平衡？ 凡符合凡符合“有有借必有贷，有贷借必有贷，有贷必相等必相等”规则的规则的错账都不影响试错账都不影响试算平衡的平衡性，算平衡的平衡性，如重记、漏记、如重记、漏记、记账方向相反、记账方向相反、错记账户名称等。错记账户名称等。会计基础会计基础总账与明细账试算平衡二、总账与明细账的平行登记总账与明细账平行登记的要点会计基础会计基础1.总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进
17、行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记会计基础会计基础总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等会计基础会计基础原材料120000企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料B材料2
18、0000100000原材料A材料 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和会计基础会计基础2.总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的数量关系总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。注意会计基础会计基础2.总分类账与明细分类账的试算平衡
19、账账户名户名称称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明细明细账账B明细明细账账总账总账总账与明细账的试算平衡表2011年6月30日A、B明细账的合计数总账会计基础会计基础三、账户的对应关系与会计分录会计分录账户的对应关系会计基础会计基础 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“库存现金”账户发生对应关系。1.账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联
20、系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户会发生对应关系呢？会计基础会计基础账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款银行存款库存现金库存现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，“库存现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，“库存现金”为“银行存款”的应贷关系，“银行存款”为“库存现金额”的应借关系，因而“库存现金”和“银行存款”账户互为对应账户。会计基础会计基础2.会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方
21、？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。会计基础会计基础编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000会计基础会计基础会计分录的
22、内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写会计基础会计基础 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000贷：银行存款 580
23、00 现金 2000会计基础会计基础1、银行提取现金、银行提取现金6000元。元。2、接受甲公司投资设备一台，价值、接受甲公司投资设备一台，价值200000元。元。3、从银行取得借款、从银行取得借款300000元，存入银行，期限三个月。元，存入银行，期限三个月。4、购入机器设备，价值、购入机器设备，价值70000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。5、购入甲材料，价值、购入甲材料，价值2000元，增值税率为元，增值税率为17%，材料已验，材料已验收入库。收入库。6、企业收到外单位欠货款、企业收到外单位欠货款20000元，存入银行。元，存入银行。7、以银行存款、以银行存款10000元偿还银行的短期借款。元偿还银行的短期借款。8、以银行存款、以银行存款23000元，偿还前欠的货款。元，偿还前欠的货款。9、接受投资、接受投资200000元，存入银行。元，存入银行。10、以现金支付职工资、以现金支付职工资24000元元 11、直接支付行政部门报纸杂志费、直接支付行政部门报纸杂志费300元元 。要求：根据以上经济业务编制相关会计分录。要求：根据以上经济业务编制相关会计分录。练习题会计基础会计基础
