1、1 2011-3财经法规与会计职业道德2p全面实行全面实行无纸化无纸化方式方式p会计从业资格考试包括会计从业资格考试包括财经法规与会计财经法规与会计职业道德职业道德、会计基础会计基础和和初级会计初级会计电算化电算化3个科目，前两个科目统称个科目，前两个科目统称“会计会计专业知识专业知识”考试。考试。 p其中：会计专业知识每科考试时间各为其中：会计专业知识每科考试时间各为90分钟，双科连考，总时长为分钟，双科连考，总时长为180分钟，考生分钟，考生交卷后考试系统出示考试成绩；交卷后考试系统出示考试成绩；广东省广东省2011年会计从业资格考试年会计从业资格考试2011-3财经法规与会计职业道德3p
2、考试题型：财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德题型为题型为单项单项选择题、多项选择题、判断题选择题、多项选择题、判断题会计基础会计基础题型为单项选择题、多项选题型为单项选择题、多项选择题、判断题、综合题。择题、判断题、综合题。注：综合题的答注：综合题的答题形式为填空题形式为填空广东省广东省2011年会计从业资格考试年会计从业资格考试财经法规与会计职业道德4p初级会计电算化实务和理论考试各初级会计电算化实务和理论考试各60分钟，分钟，实行连考，时长为实行连考，时长为120分钟，实务考试成绩分钟，实务考试成绩合格者方可参加理论考试，考生交卷后考合格者方可参加理论考试，考生交卷后考试系统出示
3、成绩。试系统出示成绩。广东省广东省2011年会计从业资格考试年会计从业资格考试5教材：教材：财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 2011年度会计从业资格考试教材年度会计从业资格考试教材会计从业资格考试辅导教材编写组编会计从业资格考试辅导教材编写组编中国财政经济出版社中国财政经济出版社参考书：参考书：（1）财经法规与会计职业道德）财经法规与会计职业道德 会计从业资格考试辅会计从业资格考试辅导教材编写组导教材编写组 人民出版社人民出版社 2008 （2）财经法规与会计职业道德）财经法规与会计职业道德 会计从业资格考试辅会计从业资格考试辅导教材编写组导教材编写组 清华大学出版社清华大学出版
4、社 2009 （3）财经法规与会计职业道德）财经法规与会计职业道德 中国会计学会编写组中国会计学会编写组经济科学出版社经济科学出版社 2009 （4）财经法规与会计职业道德）财经法规与会计职业道德 陈美君陈美君 上海财经上海财经大学出版社大学出版社 20106第一章第一章 会计法律制度会计法律制度六节：会计法律制度的构成；会计工作管理体制；会计核算；会计监督；会计机构和会计人员 ；法律责任。最重要最重要第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度三节：支付结算概述；银行结算账户；票据结算方式。次之次之课程内容及结构：课程内容及结构：目录目录7第三章第三章 税收法律制度税收法律制度 三节：税收
5、概述；主要税种；税款征收。较简单较简单第四章第四章 财政法律制度财政法律制度 三节：预算法律制度；政府采购法律；国库集中收付制度。新增、简单新增、简单课程内容及结构：课程内容及结构：目录目录8第五章第五章 会计职业道德会计职业道德 四节：概述；会计职业道德规范的主要内容；会计职业道德教育与修养；会计职业道德建设；较简单较简单课程内容及结构：课程内容及结构：目录目录9本章要点：本章要点：u会计法律制度的构成会计法律制度的构成u会计工作管理体制会计工作管理体制u会计核算会计核算u会计监督会计监督u会计机构和会计人员会计机构和会计人员u法律责任法律责任u会计法律制度案例分析会计法律制度案例分析 10
6、一、会计法律制度的构成会计的概念p本质本质：对单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告；p定义定义：以货币货币作为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专用的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。p基本职能基本职能：核算和监督p既是一种内部管理活动，也会直接或间接影响到外部方方面面的利益。11 定义定义：是国家权力机关或其他授权机关制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总称。 包括三个层次：会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规国家统
7、一会计制度国家统一会计制度会计法律体系12 是调整会计关系的； 会计关系会计关系：会计机构和会计人员会计机构和会计人员在办理会计事务过程中及国家国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。（两种关系）（两种关系）会计法律体系13会计法律制度的构成（会计法律制度的构成（非常重要非常重要）1.会计法律会计法律p会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范；p共有两部共有两部p中华人民共和国会计法p中华人民共和国注册会计师法14（1）会计法（两种含义）会计法（两种含义） 广义的会计法广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定
8、的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度等； 狭义的会计法狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序颁发施行的会计法律。即会计法会计法15会计法的发展（两次修订） 1985年1月21日，中华人民共和国会计法颁布； 1985年5月1日开始实施 1993年12月29日，中华人民共和国会计法修订； 同日实施 1999年10月31日，中华人民共和国会计法修订； 2000年7月1日开始实施 颁布和修订：全国人民代表大会全国人民代表大会。16中华人民共和国会计法 是会计法律制度中最高层次最高层次的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点考点
9、） 立法宗旨：规范会计行为会计行为，保证会计资料会计资料真实、真实、完整完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限、会计法律责任。n 包括经济业务确认、计量、记录、报告的行为，及确包括经济业务确认、计量、记录、报告的行为，及确保会计信息质量的管理行为和监督行为。（两种行为）保会计信息质量的管理行为和监督行为。（两种行为）会计信息质量要求会计信息质量要求的最基本特征的最基本特征17（2）注册会计师法注册会计师法 1993年10月31日，第八届全国人民代表大全国人民
10、代表大会通过会通过182.会计行政法规会计行政法规p是指由是指由国务院国务院制定并发布，或者制定并发布，或者国务院有关部门拟国务院有关部门拟订并经国务院批准订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计关系的法律规范。p依据依据：会计法：会计法p1990年年12月月1日国务院发布的日国务院发布的总会计师条例总会计师条例：五章二十三条，职责、权限、任免和奖惩。五章二十三条，职责、权限、任免和奖惩。 p2000年年6月月21日国务院发布的日国务院发布的企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例，2001年年1月月1日施行。日施行。n 企业负责人对财务
11、报告的真实完整负责；企业负责人对财务报告的真实完整负责；n任何组织和个人不得授意、指使、强令企业编制和对任何组织和个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假或者隐瞒事实的财务报告；外提供虚假或者隐瞒事实的财务报告；n有关部门或机构必须依据法律法规，索要财务报告；有关部门或机构必须依据法律法规，索要财务报告；n如违法应承担的责任。如违法应承担的责任。193 .国家统一会计制度国家统一会计制度p是指是指国务院财政部门国务院财政部门根据根据会计法会计法制定的关于会制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括工作管理的制度
12、，包括部门规章部门规章和和规范性规范性文件。文件。 从广义上讲，规章也是一种规范性文件，但是它不同于我们所讲的一般规范性文件。 从内容上看，凡是法律、法规规定以规章形式规定的事项，应当制定规章，比如，设定行政处罚，出台法律、法规的配套制度，均属于规章。至于一般规范性文件，主要用于部署工作，通知特定事项，说明具体问题。 简而言之，前者严格一些，后者不太严格。203 .国家统一会计制度国家统一会计制度p会计会计部门规章部门规章是根据是根据中华人民共和国立法法中华人民共和国立法法规定规定的程序，由的程序，由财政部财政部制定，并由制定，并由部门首长部门首长签署命令予以签署命令予以公布的制度办法，公布的
13、制度办法， 如如2000年年5月以财政部第月以财政部第26号部长令签发的号部长令签发的会计从业会计从业资格管理办法资格管理办法 2001年年2月月20日财政部部长刘仲藜以财政部第日财政部部长刘仲藜以财政部第l0号部长号部长令签发的令签发的财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法 2006年年2月月15日以财政部第日以财政部第33号部长令签发的号部长令签发的企业企业会计准则会计准则基本准则基本准则等。等。 213 .国家统一会计制度国家统一会计制度p会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即即国务院财政部门国务院财政部门以以文件形式文件形式
14、印发的制度办法。印发的制度办法。 例如，例如，2006年年2月财政部印发的月财政部印发的企业会计准则第企业会计准则第1号号存货存货等等38项项具体准则具体准则及及2006年年10月月30日日印发的印发的企业会计准则企业会计准则应用应用指南指南 企业会计制度企业会计制度、金融企业会计制度金融企业会计制度、小小企业会计制度企业会计制度 会计基础工作规范会计基础工作规范 以及财政部与国家档案局联合发布的以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管会计档案管理办法理办法223 .国家统一会计制度国家统一会计制度p会计规范性文件会计规范性文件的制定依据是会计法律、会计行政会计法律、会计行政法规和会计规章法
15、规和会计规章。 23在会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度的关系中，比较复杂的是国家统一会计制度。国家统一会计制度。 国家统一会计制度国家统一会计制度分为两个层次：部门规章部门规章和规范性文件规范性文件，共同组成国家统一的会计制度国家统一的会计制度。二者的共同之处共同之处在于：制定者制定者都是财政部财政部；二者的区别区别在于：前者由部门首长签署命令部门首长签署命令予以公布，后者以文件形式印发文件形式印发。二者的关系关系在于：前者是后者的制定依据之前者是后者的制定依据之一一。 24关于会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度会计法律、会计行政法规、国家
16、统一会计制度的关系，我们可以简化为一个图表： 会计法律会计法律：全国权力机关制定，：全国权力机关制定，会计行政法规会计行政法规：国务院制定或批准：国务院制定或批准国家统一会计制度国家统一会计制度：国务院各部委制：国务院各部委制定定25企业会计准则p企业会计准则包括企业会计准则包括基本准则和具体准则基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循基本准则。具体准则的制定应当遵循基本准则。p基本准则基本准则 p具体准则具体准则一般业务准则特殊行业的特定业务准则财务报告准则26实施日期准则名称 1993年7月1日基本准则1997年1月1日关联方关系及其交易的披露1999年1月1日收入1999年1月1日建造
17、合同2000年7月1日或有事项2001年1月1日修订 现金流量表(98/1/1)2001年1月1日修订 会计政策、会计估计变更和会计差错更正(99/1/1)2001年1月1日修订 投资(99/1/1)272001年1月1日修订债务重组(99/1/1)2001年1月1日修订非货币性交易(2000/1/1)2001年1月1日无形资产2001年1月1日借款费用2001年1月1日租赁2002年1月1日固定资产2002年1月1日存货2002年1月1日中期财务报告2003年7月1日修订资产负债表日后事项(98/1/1)28财政部关于印发企业会计准则第1号存货等38项具体准则（2006年3号文件) 国务院有
18、关部委、有关直属机构等：国务院有关部委、有关直属机构等： 为规范企业会计确认、计量和报告行为，为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计中华人民共和国会计法法、企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则等国家有等国家有关法律、行政法规，我部制定了关法律、行政法规，我部制定了企业会计准则企业会计准则第第1号号存货存货等等38项项具体准则具体准则，现予印发，现予印发，自自2007年年1月月1日日起在起在上市公司上市公司范围内施行范围内施行，鼓鼓励励其他企业执行其他企业执行。执行该。执行该38项具体准则的企业项具体准则的企业不不再执行现行准则、再
19、执行现行准则、企业会计制度企业会计制度和和金融企金融企业会计制度业会计制度。 2006.2.1529 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则 企业会计准则第企业会计准则第号号存货存货 企业会计准则第企业会计准则第号号长期股权投资长期股权投资 企业会计准则第企业会计准则第号号投资性房地产投资性房地产 企业会计准则第企业会计准则第号号固定资产固定资产 企业会计准则第企业会计准则第号号生物资产生物资产 企业会计准则第企业会计准则第号号无形资产无形资产 企业会计准则第企业会计准则第号号非货币性资产交换非货币性资产交换 企业会计准则第企业会计准则第号号资产减值资产减值30 企业会计准则第企业会计准则第
20、号号职工薪酬职工薪酬 企业会计准则第企业会计准则第10号号企业年金基金企业年金基金 企业会计准则第企业会计准则第11号号股份支付股份支付 企业会计准则第企业会计准则第12号号债务重组债务重组 企业会计准则第企业会计准则第13号号或有事项或有事项 企业会计准则第企业会计准则第14号号收入收入 企业会计准则第企业会计准则第15号号建造合同建造合同 企业会计准则第企业会计准则第16号号政府补助政府补助 31 企业会计准则第17号借款费用 企业会计准则第18号所得税 企业会计准则第19号外币折算 企业会计准则第20号企业合并 企业会计准则第21号租赁 企业会计准则第22号金融工具确认和计量 企业会计准
21、则第23号金融资产转移 企业会计准则第24号套期保值 32 企业会计准则第25号原保险合同 企业会计准则第26号再保险合同 企业会计准则第27号石油天然气开采 企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正 企业会计准则第29号资产负债表日后事项 企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第31号现金流量表 企业会计准则第32号中期财务报告 33 企业会计准则第33号合并财务报表 企业会计准则第34号每股收益 企业会计准则第35号分部报告 企业会计准则第36号关联方披露 企业会计准则第37号金融工具列报 企业会计准则第38号首次执行企业会计准则34企业会计准则应用指南p企业会计准则的
22、补充、具体化，为企业执企业会计准则的补充、具体化，为企业执行会计准则提供操作性规范。行会计准则提供操作性规范。解释会计准则解释会计准则会计科目和报表会计科目和报表35【例例】 下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。A会计从业资格管理办法B企业财务会计报告条例C企业会计准则应用指南D会计基础工作规范【解析解析】正确答案是正确答案是B。其他三项属于国家统一会计制度36【例例】 下列法律文件中那些属于行政法规？A会计法B增值税暂行条例C营业税实施细则D发票管理办法答案：B 如何判断是有技巧的：看最后一个看最后一个词词。 37为什么要制定国家统一的会计制度？为什么要制定国家统一的会计制度？ 案例：火
23、车站厕所收费案。案例：火车站厕所收费案。解析：解析：此案涉及法律冲突法律冲突问题，会计会计法法首开解决法律冲突法律冲突问题的先河。 为什么又要划分为不同的层次呢？为什么又要划分为不同的层次呢？38二、会计工作管理体制 会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限职责权限的制度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系等。它包括它包括：会计行政管理；自律管理；单位会计管理。我国会计工作管理体制的总原则总原则是统一领导、分级统一领导、分级管理管理。39二、会计工作管理体制1、会计工作的行政管理、会计工作的行政管理p中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第七条规定：第七条规定：
24、国务院财国务院财政部门政部门主管全国的会计工作，县级以上地方主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民各级人民政府财政部门政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。管理本行政区域内的会计工作。p 其中，明确规定了会计工作其中，明确规定了会计工作由谁管理由谁管理和在会计工作管理体和在会计工作管理体制上实行制上实行统一领导、分级管理统一领导、分级管理的原则。的原则。 p 这里的关键词是：这里的关键词是：“主管主管”，“管理管理”，“本行政区域本行政区域内内”。 p 会计法会计法第三十三条规定：第三十三条规定：财政、审计、税务、人财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管民银行、证券监管、保险监管等
25、部门应当依照有关法等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。施监督检查。40考点考点总结：国务院财政部门国务院财政部门 主管主管 全国的会全国的会计工作计工作县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门 管理管理 本行政区域内的会计工作本行政区域内的会计工作41 【例】 某中外合资经营企业甲某中外合资经营企业甲2007年年3月接到市财政局月接到市财政局通知，市财政局将对该企业的会计工作情况进行检查。通知，市财政局将对该企业的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业不受甲
26、企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业不受会计法会计法的约束，财政局无权对甲公司进行检查。的约束，财政局无权对甲公司进行检查。请分析甲企业董事长的观点是否正确请分析甲企业董事长的观点是否正确?【解析解析】甲企业董事长的说法不正确。甲企业董事长的说法不正确。 中外合资经营企业是按照中外合资经营企业是按照中国法律中国法律在在中国境内中国境内设设立的立的中国法人中国法人，受到中国法律包括，受到中国法律包括会计法会计法的约束。的约束。 根据根据会计法会计法的规定，县级以上人民政府财政的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理
27、本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。督权。 这个例子说明：这个例子说明： 只要是在中国境内的中国单位只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监，财政部门都有监督管理会计工作的权力。督管理会计工作的权力。 42财政部门履行的会计行政管理财政部门履行的会计行政管理职能有：职能有：（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施施 国家统一会计制度的制定 三个权限43会计制度的制定权限（三个权限主体）P 4 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第八条规定第八条规定国家统一国家统一的会计制度的
28、会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据本法制定并公制定并公布布。 国务院有关部门国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要有特殊要求的行业求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。审核批准。 中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案国务院财政部门备案。44判断题：判断题： 国务院有关部门，可以依照本法和国家统一的会计制度制定，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门备案。 答案：答案：
29、错误，应：审核批准。 中国人民解放军总后勤部，可以依照本法和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门审核批准。 答案：答案：错误，应：备案45财政部门履行的会计行政管理财政部门履行的会计行政管理职能有：职能有：（2）会计市场管理 包括会计市场的准入管理准入管理、过程的监管过程的监管和会计市场退出管理退出管理。 会计法和注册会计师法规定，财政部门财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门。（3）会计专业人才评价 包括初级、中级和高级；会计行业领军人才培养 对会计人员的表彰奖励、继续教育。46（4）会计监督检查）会计监督检查p实施的会计监督检查主要是会计信息
30、质量检查实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。和会计师事务所执业质量检查。p财政部门财政部门是是会计法会计法的执行主体，是会计工的执行主体，是会计工作政府监督实施主体。作政府监督实施主体。p财政部门，是指财政部门，是指国务院财政部门国务院财政部门、国务院财政、国务院财政部门的部门的派出机构派出机构和和县级县级以上人民政府财政部门。以上人民政府财政部门。472、会计工作的自律管理（1）中国注册会计师协会）中国注册会计师协会 p成立于1988年11月 （2）中国会计学会）中国会计学会p会员制会员制48三、单位内部的会计工作管理（1）单位负责人的会计责任）单位负责人的会
31、计责任（考点）（考点）p会计法规定：会计法规定： 单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的真实真实性、完整性性、完整性负责；负责； 应当保证应当保证财务会计报告真实、完整；财务会计报告真实、完整； 应当保证应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，会计机构和会计人员依法履行职责， p不得授意、指使、强令授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项；p这一规定，一箭双雕。 494、单位内部的会计工作管理p单位负责人是指单位法定代表人法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责主要负责人人。p判断题判断题：会计法规定的单位负责人就是指单位法
32、定代表人。 答案答案：错误，还包括法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。p判断题判断题：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本地区内的会计工作。 答案：答案：错误，应：本行政区域503、单位会计工作管理 （2）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责P7p 从事会计工作的人员从事会计工作的人员，必须取得，必须取得会计从业资格证书会计从业资格证书。否则，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计否则，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。p 担任单位担任单位会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）的，的，除除取取得会计从业资格证书外，得会计从业资格证书外，还还应当具备应当具备会计师会计师以上专业以上专业技术职务资格技术职务资格或或从事会计工作从事会计工作3年以上年以上经历。经历。p 担任担任总会计师职务总会计师职务，要取得，要取得会计师会计师的任职资格后，的任职资格后，主主管管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间时间不少于三年不少于三年。
