1、1企業倫理與社會責任企業倫理與社會責任企業社會責任報告企業社會責任報告授課老師：吳坤平授課老師：吳坤平中華民國中華民國101年年06月月08日日2三重基線與企業社會責任（三重基線與企業社會責任（1/7） 1992年，地球高峰會地球高峰會宣示永續發展的全球願景，數百家大企業為了響應永續發展的號召，簽署了永續發展商業契約永續發展商業契約（Business Charter for Sustainable Development）。 企業領導人，必須重新認識商業的基本目標，同時要了解什麼是推動商業發展的重要因素推動商業發展的重要因素。 21世紀有遠見的領袖，必須認識到企業的健康發展企業的健康發展，除了
2、金融資本及物質資本金融資本及物質資本外，還需要自然資本、人文資本、社自然資本、人文資本、社會資本及倫理資本會資本及倫理資本。 如何平衡及好好運用這些資本，提高企業生產力，為社會創造財富，無疑是企業的世紀大挑戰企業的世紀大挑戰。3三重基線與企業社會責任（三重基線與企業社會責任（2/7） 一直以來，主導商業的唯一基線唯一基線，就是商業目的，就是利潤利潤，但經驗證明這並非商業的正道。 21世紀的企業若要永續經營，必須徹底調整理念，從單一基線單一基線的堅持，轉變成對三重基線三重基線-財務、環境及社會方面的關懷。4三重基線與企業社會責任（三重基線與企業社會責任（3/7） 什麼是三重基線？三重基線包括財務
3、基線、環境財務基線、環境基線及社會基線基線及社會基線。 財務基線（財務基線（finance bottom line ）指公司經營的經濟效益，記錄這條基線就是公司每年向股東交代公司績效的財務報表財務報表公司的盈利或虧損公司的盈利或虧損等財政資訊所代表的效益，而要審計（audit）財務年報是會計事務所會計事務所的工作，會計事務所的會計師依行之有年的審計程序及規則，來檢核報表的資訊是否真實、是否真實、正確及公平正確及公平。現時大多數的審計都只限於財務資訊只限於財務資訊，但有少數宣稱實行可持續經營的公司會在財表之外，做一些環境審環境審計或社會審計計或社會審計。5三重基線與企業社會責任（三重基線與企業社
4、會責任（4/7） 環境基線（環境基線（environment bottom line） 指公司經營是否有遵守環境原則遵守環境原則，其主要關心的是，宣稱實行可持續原則的公司，是否真的符合真的符合持續發展原則？財務基線主要關心經濟資本，而環境底線的核心是自然自然資本資本（natural captial）。 人們一般將自然資本分為兩種：關鍵的自然資本關鍵的自然資本，及再再生、可替代的自然資本生、可替代的自然資本。環境基線要求公司關注公司活公司活動動將會對那些自然資本構成衝突等。相關指標包括相關指標包括：公司在遵守環保法令及標準的情況、內部環保管理系統的表現、能源使用、廢氣處理、循環再造、使用生態科技
5、等情況。6三重基線與企業社會責任（三重基線與企業社會責任（5/7） 環境基線（環境基線（environment bottom line） 許多國家現時要求公司公布其環境的業績公布其環境的業績，例如，美國的有毒物體排放紀錄有毒物體排放紀錄，就規定那些要排放超過指定的六百種化學物體中，某個指定數量公司要申報其排放量。 企業做環境業績報告是一種全新的經驗企業做環境業績報告是一種全新的經驗。近年有不少環保及民間組織參考財務審計的規則及指標參考財務審計的規則及指標，積極地制定相關的指標、報告程序及規則。如評估公司的環評估公司的環境表現境表現（environmental performance）方面，國際
6、標準組織回應1992年地球高峰會而制定制定ISO 14001，在歐洲的生態管理及審計規則生態管理及審計規則（European Eco-Management and Audit Scheme），都是目前國際上認可有公信力的標準。7三重基線與企業社會責任（三重基線與企業社會責任（6/7） 社會基線（社會基線（social bottom line） 重點放在社會資本及人文資本社會資本及人文資本的保持及開發。社會資社會資本本包括社會成員之間的互信，建立互惠及合作的關係社會成員之間的互信，建立互惠及合作的關係的能力的能力。若社會資本貧乏，成員之間互相猜疑不信任，社會難以凝聚共同目標，合作困難，可持續發展
7、只是個空口號。企業可持續經營的成功，必須靠各成員的合作。 人文資本人文資本在可持續發展的作用亦是關鍵，對包括教育、教育、醫療衛生及營養方面醫療衛生及營養方面人文的投資人文的投資，才能創造高素質的，才能創造高素質的公民來協助可持續的發展公民來協助可持續的發展。商業這方面的貢獻是不容低估。8三重基線與企業社會責任（三重基線與企業社會責任（7/7） 社會基線（社會基線（social bottom line） 企業可就其專業在保障人權、廢除童工、保護勞工及保障人權、廢除童工、保護勞工及婦女權、社區發展，教育及醫療衛生方面婦女權、社區發展，教育及醫療衛生方面做很多有意義的工作。這方面的活動，一般都被視為
8、CSR範圍的活動。近年開始流行社會審計社會審計（social audit），目的就是在量度CSR。 早在20年以前，英國英國的社會審計公司（Social Audit Ltd）就開始做公司的社會審計。今天，愈來愈多公司公開公開它們的社會審計結果它們的社會審計結果。不過各公司用的社會審計的指標及方法都不完全一樣。但未來將會出現一套大家都可接受的準則。9公司治理與資訊揭露問題（公司治理與資訊揭露問題（1/3） 2001年12月，美國能源巨人安隆公司安隆公司（Enron）爆發假帳醜聞後聲請破產，一家年營收達一千多億美元的企業，能在短時間內崩解，肇因於執行長與財務長勾結全球第五大全球第五大的安達信的安達
9、信（Andersen）會計師事務所，在財報尚灌水做假、隱藏債務，藉以哄抬股價牟利，後來世界通訊世界通訊（World Com）、泰科泰科（Tyco）、全錄全錄（Xerox）及默克藥廠默克藥廠（Merck）等知名企業也相繼爆發會計弊案。 這些企業醜聞不論對企業本身企業本身，或是主管機關主管機關、企業合作企業合作夥伴夥伴、周邊專業機構周邊專業機構和資本市場投資大眾資本市場投資大眾等，都帶來莫大的傷害和損失，因而引起全球對公司治理公司治理（ corporate governance ）法規及制度的檢討和重視。10公司治理與資訊揭露問題（公司治理與資訊揭露問題（2/3） 公司治理是公司股東、經營管理者、
10、董事會與其他利害關公司治理是公司股東、經營管理者、董事會與其他利害關係人間的共同價值觀係人間的共同價值觀，透過高效率的治理機制和制衡功能，可以幫助公司價值極大化，既提升企業競爭力，也提高股東權益的價值，更能善盡CSR。 資訊揭露的原始目的資訊揭露的原始目的，是要維護證券市場的公平交易，改善資訊不對稱，保護散戶投資人，但隨著社會和環境議題對企業經營的影響日增，現在不僅希望財務績效透明，連同非財務績效也應一併揭露。 因為除了公司資本額、投資報酬率、每股盈餘資本額、投資報酬率、每股盈餘等傳統評量指標外，企業在環境面及社會面環境面及社會面的績效，已成為許多金融機構或基金經理人決定投資與否決定投資與否的
11、重要關鍵。11公司治理與資訊揭露問題（公司治理與資訊揭露問題（3/3） 事實上，透明度（透明度（Transparency）和責任感）和責任感（Accountability）是一體兩面，通常一個願意對內、對外溝通的企業，才是有社會責任感、值得信賴的企業。 資訊透明度愈高的企業，通常有較高的本益比，資訊揭露資訊揭露對企業形象建立和凝聚員工的向心力，也有很大的幫助。12那些國家訂定並執行那些國家訂定並執行強制企業揭露社會責任相關資訊法令強制企業揭露社會責任相關資訊法令 隨著社會和環境因素對企業經營的影響日增，愈來愈多投資機構要求上市企業，不僅要揭露經營面的財務績效經營面的財務績效，也應一併揭露環境及
12、社會面的非財務績效環境及社會面的非財務績效。因此，永續發展報告書（ Sustainability Report）、企業社會責任報告書（CSR Report）漸漸成為許多機構投資人必須檢視的企業成績單之一。 履行 CSR，雖然應該出於企業的自願行為自願行為，但在不少國家已改以法律規範，如納入公司法或證券法案公司法或證券法案等，強制要求企業揭露相關資訊。 整體而言，要求揭露環境績效揭露環境績效相關資訊，是最普遍而且行之多年。13強制企業揭露強制企業揭露CSR資訊的國家及相關規定（資訊的國家及相關規定（1/3）國家及區域相關規定歐盟1996 年實施整合性污染預防與控制指令（integrated Po
13、llution Prevention and Control Directive），規定歐盟成員國的企業必須註冊註冊排放物資訊排放物資訊，並將此資訊提呈給歐盟議會（EC）法國2001年5月實施的French Act n0 2001-420 to new economic regulation，規定上市企業自2002年起必須出版環境及社會報告書環境及社會報告書。瑞典1999年實施的年度帳務修正法（Amendment to the Annual Accounts Act, arsredovisningslagen），規定企業有責任透過公司的董事會報告或年報董事會報告或年報，向環保主管機關提供詳盡的
14、環境資訊環境資訊。14強制企業揭露強制企業揭露CSR資訊的國家及相關規定（資訊的國家及相關規定（2/3）國家及區域相關規定美國在有害物資釋出盤查（Toxic Release Inventory），要求10人以上的企業人以上的企業，必須向環保署提交有害化學物品有害化學物品釋出的資料。證券交易所（Securities and Exchange Commission）規定，所有上市公司都必須填寫關於環境資訊環境資訊的Form K-10表格。加拿大證期會（ Securities Commission）規定上市上櫃企業，每年每年必須填寫AIF（Annual Information Form）表格，報告公
15、司目前及未來在環保上環保上的做法。馬來西亞證交所規定，所有馬來西亞的上市公司必須依據交易所第交易所第9章持續揭露條款章持續揭露條款，於2007年12月31日起所製作的年報內，揭露該公司為履行履行CSR所參與的活動所參與的活動。強制企業揭露強制企業揭露CSR資訊的國家及相關規定（資訊的國家及相關規定（3/3）荷蘭1997年實施環境保護法環境保護法（Environmental Protection Act），規定公司出版環境報告書環境報告書。目前約有250家家企業在一年內針對大眾及政府，發行兩種不同報告。挪威1999年實施會計法會計法（Accounting Act, Regnskap-sloven
16、），規定從該年度起，公司每年出版的執行長報告內，必須揭露詳盡的環境資訊揭露詳盡的環境資訊。英國2000年實施的退休法退休法（Pension Act），規定退休基金會在每項投資項目每項投資項目中，必須同時將社會、環社會、環境及倫理議題境及倫理議題列入考量。2001年，在公司法公司法中，強化企業擔當企業擔當與資訊透資訊透明明的法律約束力法律約束力，要求企業在年度報告內，加強利利害關係人、環境與社區影響、風險管理害關係人、環境與社區影響、風險管理等三方面的分析。16國際間要求企業公開發行企業永續發展報告國際間要求企業公開發行企業永續發展報告書及社會責任報告書（書及社會責任報告書（1/3） 對許多企業
17、而言，開始製作非財務績效非財務績效（Non-financial Performance Information）報告書，最主要的壓力壓力來自於外外部部（如供應鏈）及內部內部（如獲取員工信任）環境的需求。 隨著企業全球化時代企業全球化時代的來臨，愈來愈多人開始察覺到跨國企業對經濟、環境及社會發展的影響力經濟、環境及社會發展的影響力，紛紛要求企業公布它們在永續發展永續發展（Sustainable Development）及社會責任社會責任議題上的績效表現。這可迫使企業去定義自己獨特的創舉以邁向永續發展，並滿足外界對企業善盡CSR的期待。 企業詳細及明確地揭露非財務績效資訊揭露非財務績效資訊，將使企
18、業有機會向社會大眾承諾社會大眾承諾，與企業經營及發展有關的具體目標，因此，目前已愈來愈多公司開始推展永續發展及CSR報告書。17國際間要求企業公開發行企業永續發展報告國際間要求企業公開發行企業永續發展報告書及社會責任報告書（書及社會責任報告書（2/3） 許多企業撰寫報告書撰寫報告書時，通常會直覺地從它們直接面對的直接面對的壓力以及較重要的議題壓力以及較重要的議題著手，因此資訊披露的方向，多與當時企業的處境及狀況有關。 例如，在90年代初期，非財務績效報告書非財務績效報告書剛開始發展時，約有90的公司先從出版環境報告書開始先從出版環境報告書開始，因為很多環境抗爭議題，讓企業覺得外界的利害關係人，
19、比較沒有辦法察覺企業在環境議題上所做的努力，因此有必要揭露。 在報告書的表現型態表現型態上，它可以是一本簡單的小冊子簡單的小冊子、單單獨印刷獨印刷的報告書，它也可以是網頁的報告網頁的報告，但不同表現型態的準備作業不太相同，而企業對報告書表現型態的期望，將影響日後整個報告書的發展與製作。18國際間要求企業公開發行企業永續發展報告國際間要求企業公開發行企業永續發展報告書及社會責任報告書（書及社會責任報告書（3/3） 當企業準備發行報告書時，應該先考量報告書的出版型態，能否具體呈現企業在呈現企業在CSR或永續發展或永續發展議題上的創舉及特性議題上的創舉及特性，接著才是進行內容與資訊支援體系的規劃。
20、利害關係人利害關係人的需求對發展報告書固然非常重要，但並不是企業在製作報告時的唯一考量，同時也不是決定報告書內容的唯一因素。 企業在製作永續發或CSR報告書時，內容所揭露的資訊及議題，應該根據企業的經營願景、企業的經營願景、CSR策略及目標策略及目標來決定。19企業製作企業製作CSR報告書（報告書（1/6） 企業一開始發展或製作報告書時，最常面臨的問題是，不知道該揭露什麼揭露什麼？主要讀者在哪裡讀者在哪裡？而他們關心些什麼關心些什麼？該用什麼方式來呈現或公布呈現或公布訊息，以及如何開始著手製作著手製作這類型的報告書？ 企業製作及發行報告書的四大步驟四大步驟： 第一步驟、定義申報方式（repor
21、ting approach） 第二步驟、CSR報告書的內容規劃（planning） 第三步驟、製作報告（development） 第四步驟、報告書的發行、發送與使用（distribution and use）20企業製作企業製作CSR報告書（報告書（2/6） 另一重要步驟-檢討與學習檢討與學習 企業必須在CSR報告出版後，設立一個回饋機設立一個回饋機制制，主動蒐集社會大眾對報告的回饋資訊，讓不同的利害關係人針對該企業的CSR績效給予回應。 進行改善報告書內容改善報告書內容（包括長程與短期展望）的討論等，或依此改善公司的整體CSR表現，並將心得納入報告書的製作策略製作策略中，做為下一版報告書的參
22、考。21企業製作企業製作CSR報告書（報告書（3/6） 第一步驟、定義申報方式（定義申報方式（reporting approach） 報告書製作的目的是什麼？ 閱讀對象為何？ 瞭解為什麼企業必須申報在CSR方面的執行績效？ 該依循什麼樣的報告標準？ 應該申報什麼樣的CSR資訊？ 如何定義及蒐集CSR有關的資訊？ 依據什麼原則來申報CSR 的資訊及數據？ 其定性的特徵是什麼（關聯性、真實性及透明度等等）？22企業製作企業製作CSR報告書（報告書（4/6） 第二步驟、CSR報告書的內容規劃（報告書的內容規劃（planning） 報告書所要傳達的訊息是什麼？ 如何定義與CSR有關的案例？ 報告針對的
23、讀者群在哪裡？ 哪些類型的利益相關者應該納入考量？又該如何納入？ 想要申報什麼樣的CSR資訊？ 內部組織應該如何改善，才能將重要的CSR議題、活動及指標確實傳達出去 可以從哪些系統取得很重要的資訊？ 如何查證資訊的正確性？23企業製作企業製作CSR報告書（報告書（5/6） 第三步驟、製作報告（製作報告（development） 草擬報告及最終報告的編製。 注意數據蒐集 期間的定義。 報告數據以一整年為蒐集期間，報告數據絕大部分都在製作初期取得，但整合與分析的作業通常是在最後階段才執行，有些企業可能會誤用後期的數據，做為報告書績效呈現的基準，往往扭曲數據展現的真實性。 報告書製作引入第三者確認（
24、 assurance），以提升報告書的可信度。企業製作企業製作CSR報告書（報告書（6/6） 第四、報告書的發行、發送與使用（報告書的發行、發送與使用（distribution and use） 報告書完成後，針對先前所設定的讀者群與利害關係人進行資訊的散布，對象包括企業內部員工及外部重企業內部員工及外部重要利害關係人、非政府組織及金融機構要利害關係人、非政府組織及金融機構等。25參考資料1.任榮明、朱曉明（2009）主編。企業社會責任多視角透視。北京大學出版社。2.葉保強（2010）。企業倫理。五南圖書出版股份有限公司。3.楊政學（2008）。企業倫理-倫理教育與社會責任（二版）。全華圖書股份有限公司。4.于卓民審訂、廖勇凱（2008）編著。企業倫理學：理論與應用。智勝文化事業有限公司。5.孫 震（2009）著。企業倫理與企業社會責任。台北：天下遠見出版公司。6.高希均審訂、林宜諄（2008）編著。企業社會責任入門。台北：天下遠見出版公司。
