1、项目五 保税进出口货物的报关 保税制度是世界各国广为实行的海关制度，政府利用海关关税的减、免、缓等给予特定商品优惠待遇，以发展出口、扩大就业、增加财政收入等。第一节第一节 保税货物保税货物 1 1、概念：经海关批准、概念：经海关批准未未办理纳税手续办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。运出境的货物。所谓保税，即海关保所谓保税，即海关保留对商品征税的权利。留对商品征税的权利。不同于减税和免税不同于减税和免税 保税货物的特征保税货物的特征1. 1. 经海关批准经海关批准2. 2. 未缴纳税费未缴纳税费3. 3. 受海关监管受海关监管4. 4. 应
2、复运出境应复运出境 保税货物保税货物 保税货物保税货物保税物流货物保税物流货物保税加工货物保税加工货物保保税税货货物物的的类类型型是指加工贸易项下的进口料件、加工成是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。品、副产品等。 来料加工加工贸易的形式： 进料加工一、保税一、保税加工加工货物货物 “两头在外”下列贸易形式中，属于加工贸易的是（ ） A.来料加工 B.来料养殖 C.进料加工 D.出料加工答案：答案：ACAC其中，来料养殖的来料属于加工贸易禁止其中，来料养殖的来料属于加工贸易禁止类商品，不能开展加工贸易。出料加工指类
3、商品，不能开展加工贸易。出料加工指我国企业将材料送到境外加工再复运进境，我国企业将材料送到境外加工再复运进境，是是“两头在内两头在内”。不属于加工贸易。不属于加工贸易。8P135【解答】不对。2和4都不属于保税货物。保税加工货物的保税加工货物的报关报关程序程序合同备案合同备案进出境报关进出境报关核核 销销 保税货物保税货物 前期阶段前期阶段后续阶段后续阶段指加工贸易企业持加工贸易合同等文件，指加工贸易企业持加工贸易合同等文件，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他备案凭证。易登记手册或其他备案凭证。合同备案合同备案 保税货物保税货物合同备案的步
4、骤：合同备案的步骤： 是一种担保制度。是一种担保制度。 核心内容是对核心内容是对企业和商品实行企业和商品实行分类管分类管理，对部分企业进口的开展加工贸易的料理，对部分企业进口的开展加工贸易的料件，银行要征收保证金。件，银行要征收保证金。 1.银行保证金台账的开设。备案企业持有关文件到指定银行（中国银行和工商）开设台帐并支付保证金，之后到海关申领手册3.保证金的征收有三种情况： 不转、空转、实转不转：不需开设保证金台帐空转：开设台帐，不支付保证金实转：开设台帐，支付保证金 2. 海关对加工贸易企业设为： AA、 A 、B、C、D五类 商品分为：禁止类、限制类和允许类三类。保证金是保证金是关税和增
5、值税关税和增值税的税款额的税款额P137【解答】应设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金。该阶段与一般进出口货物不同的地方：该阶段与一般进出口货物不同的地方： 暂缓纳税暂缓纳税进出境报关进出境报关 保税货物保税货物要求：要求：1.1.报关时须提供报关时须提供加工贸易登记手册加工贸易登记手册2.2.报关时所提供的有关单证内容必须与备案时报关时所提供的有关单证内容必须与备案时的数据一致。的数据一致。含义：加工贸易企业在办理加工复出口或含义：加工贸易企业在办理加工复出口或办理内销等海关手续后，凭规定单证向海办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关审查后，予以办理关申请解除监管
6、，海关审查后，予以办理解除监管手续的行为。解除监管手续的行为。核核 销销 保税货物保税货物通俗来讲，核销就是海关核对企业进口的料件和通俗来讲，核销就是海关核对企业进口的料件和出口料件是不是相对应，是不是有余料等等，核出口料件是不是相对应，是不是有余料等等，核销完毕，海关解除监管。销完毕，海关解除监管。加工贸易申请加工贸易申请核销核销的期限：的期限： 保税货物保税货物核销步骤：核销步骤：附：附：与加工贸易相关的其他事项与加工贸易相关的其他事项 （2）外发加工）外发加工指指加工贸易企业因自身生产工序限制，需将加工过程中的某道工序委托其他加工企业（承揽企业）进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为
7、。（1）异地加工）异地加工指一个直属海关的关区加工贸易经营企业，将进指一个直属海关的关区加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企加工生产企业加工业加工，成品回收后，再组织出口的加工贸易。，成品回收后，再组织出口的加工贸易。（3）加工贸易深加工结转）加工贸易深加工结转 是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动 。（4）加工贸易其它保税货物的处理）加工贸易其它保税货物的处理 加工贸易其它保税货物：生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品等。要求：在登记手册有效期内处理完毕处理方式：内销
8、、退运、放弃、销毁、结转。 ( (除除销毁销毁处理外，其他方式都必须填报报关单报关处理外，其他方式都必须填报报关单报关) )P1431异地加工。2申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理3设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金4串换的料件必须是“同品种、同规格、同数量”，串换下来的同等数量料件，由企业自行处理。P1435应在同一经营单位、同一加工工厂的情况下结转；应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转；应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料。专门从事专门从事保税加工保税加工的海关监管特定的海关监管特定区域。区域。实行实行“境内关外境内关外” 管理。管理。出口
9、加工区区其功能仅限于产品外销的加工贸易，区内可设置出口加工企业及其相关仓储，运输企业。海关实行24小时监管，出口货物在主管海关海关报关。P147有三点区别：计划申报时先报转入再报转出；转入备案后，是30天内再报，而不是20天；收发货登记后30天内报关，而不是90天。保税区与加工区的区别1、在功能开发方面。保税区主要培育开发现代国际物流分拨、国际贸易、出口加工、保税仓储、商品展示展销等功能，而出口加工区只能进行单一的出口加工，不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易及其他与加工区无关的业务。 2、保税区生产加工的产品既可以内销也可以外销，而出口加工区的产品只能外销而不能内销。 保税货物保税货物二、保
10、税物流货物的报关二、保税物流货物的报关经海关批准保税入境，经过一段时间经海关批准保税入境，经过一段时间储存储存后后复运出境的货物。复运出境的货物。保税税物流货货物保税物流中心保税物流中心保税仓库保税仓库保税区保税区保税物流园区保税物流园区保税仓库：指经海关核准的专门保税仓库：指经海关核准的专门存放保税存放保税货物和其他未办结海关手续货物和其他未办结海关手续的仓库。的仓库。保税仓库税仓库 保税货物保税货物自用型保税仓库公用型保税仓库分类专用型保税仓库保税仓库与一般仓库最大的不同点在于： 保税仓库及所有的货物受海关的监督管理，非经海关批准，货物不得入库和出库。 保税货物需运往境外、进入国内市场或调
11、拨到其保税货物需运往境外、进入国内市场或调拨到其他保税仓库等情形时，需向海关办理有关手续。他保税仓库等情形时，需向海关办理有关手续。流转报关流转报关出库报关出库报关入库报关入库报关海关允许存放保税仓库的货物有以下几类： 一.供加工贸易生产的进口料件； 二.转口贸易货物（向港澳台转口的烟酒除外） 三.国际航行船舶所需的燃料、物料和维修零配件 四.外国商品寄售业务 五.外商暂存货物 六.未办结海关手续的一般贸易进口货物 七.经海关批准的其他未办结海关手续的货物等。 保税仓库货物可以进行简单加工，如包装、保税仓库货物可以进行简单加工，如包装、刷唛、分拆等，不得进行实质性加工。刷唛、分拆等，不得进行实
12、质性加工。保税仓库货物不得擅自进行出售、转让、抵押保税仓库货物不得擅自进行出售、转让、抵押等处置。等处置。货物储存期限为一年。特殊情况可延期一年。货物储存期限为一年。特殊情况可延期一年。 P1541注册资本不低于300万元；面积不低于2000平方米2可做转关（属地申报、口岸验放）；同一直属海关，须批准，可不按照转关运输方式办理，由经营企业直接在口岸海关办理报关手续，口岸海关放行后，企业自行提取货物入仓。31年+1年；出口监管仓库是半年+半年 保税物流中心：指封闭的海关监管区域并保税物流中心：指封闭的海关监管区域并且具备口岸功能，分且具备口岸功能，分A A型和型和B B型两种。型两种。保税物流中
13、心保税物流中心保税物流中心（保税物流中心（A型）型） 指经海关批准，由中国境内企业法人经营、指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。按专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。按照服务范围分为公用型物流中心和自用型物流中照服务范围分为公用型物流中心和自用型物流中心。心。保税物流中心（保税物流中心（B型）型） 指经海关批准，由中国境内一家企业法人经指经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。关集中监管场所。是在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的，在保税区和
14、港区之间开辟直通式通道，专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。保税税物流园区园区（区港联动）（区港联动）保税物流园区享有的税收优惠政策一、境外货物进入物流园区给予保税；二、国内货物进入物流园区可办理退税；三、区内货物流转不征增值税和消费税；四、区内货物出区内销，按实际状态征税。“境内关外”管理保税区：海关所设置的或经海关总署批准注册的特定全封闭区域。保税区税区保税区的功能：仓储、加工和转口。即凡是仓储、出口加工和转口贸易货物在保税区均可以保税。保税区的监管措施：保税区实行保税区的监管措施：保税区实行“境内关外境内关外”管理管理具体如下：具体如下： 1. 保税区与境外之间：保税区与境外之间：
15、货物自由进出，只需递交货物自由进出，只需递交商业单证向海关备案，免领进出口许可证，免征关商业单证向海关备案，免领进出口许可证，免征关税税 2. 在保税区内：在保税区内：货物可以自由流转，免征增值税货物可以自由流转，免征增值税/消费税；并可在区内无限期储存。消费税；并可在区内无限期储存。 3. 保税区与境内非保税区：保税区与境内非保税区：区内货物进入国内，区内货物进入国内，按进口征税；内地商品进入保税区，按正常出口管按进口征税；内地商品进入保税区，按正常出口管理。理。三种区域的区别：三种区域的区别：1 1、保税区：区内企业将货物出口后才可退税；经、保税区：区内企业将货物出口后才可退税；经申请区内
16、可以进行加工。申请区内可以进行加工。2 2、出口加工区：货物入区即可退税。可进行加工、出口加工区：货物入区即可退税。可进行加工 3 3、保税物流园区：货物入区即可退税；但不能进、保税物流园区：货物入区即可退税；但不能进行加工业务。行加工业务。 P159有区别。进入盐田保税物流园区可入区退税，但保税区不行，故我选择盐田保税物流园区。指经国务院批准，设立在国家对外开放指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。殊监管区域。保税港区保税港区保税港区享受保税区、出口
17、加工区、保保税港区享受保税区、出口加工区、保税物流园区相关的税收和外汇管理政策。税物流园区相关的税收和外汇管理政策。保税港区的功能具体包括仓储物流，对外贸易，国际采购、分销和配送，国际中转，检测和售后服务维修，商品展示，研发、加工、制造，港口作业等9项功能。P1611.实质是为了取得出口退税。2.选择青岛前湾保税港区。可入区退税，并且功能更综合，自由度更大。保税加工货物加工贸易不在海关监管区自己加工跨关区加工异地加工外发加工深加工结转出口加工区海关24小时监管区本加工区内加工出区深加工结转P172P172工作项目解析工作项目解析1、【解答】任务一：先报商务主管部门审批，取得两个批件；办理台账，
18、但实际空转，因为是B类，允许类商品。任务二：30%内销，报一般贸易；70%加工成品外销，报进料加工。任务三：货物备好领出口收汇核销单报关单及其他单证资料到海关申报（加工贸易登记手册、出口货物报关单及其他单证资料）查验放行P172P172工作项目解析工作项目解析任务四：出货后1个月内去办理核销。核销时要有：登记手册、报关单核销联、加盖企业公章的企业合同核销申请表；核销核算表等。经上海海关予以核销的，凭上海海关签发的“银行保证金台账核销联系单”到指定中国银行办理台账的核销手续。凭银行出具的“银行保证金台账核销通知单”到上海海关领取核销结案通知书。P172P172工作项目解析工作项目解析2、 【解答】任务一：国产料件进区，报出口，要有加工贸易纸质手册或者加工贸易电子账册、电子手册；要填写出口货物报关单，提供有关的许可证件；海关不签发出口货物报关单退税证明。任务二：部分产品出境，即实际出口，应签发出口货物报关单退税证明；可豁免许可证件；实行备案制；填写“进出境货物备案清单”。P172P172工作项目解析工作项目解析任务三：部分产品进出境内区外，按实际流向来报，转为“一般进口”、“保税加工”、“特定减免税”。残次口出区内销，视为一般进口，须补征关税。并还须交缓税利息。边角料出区内销，也视为一般进口，须补征关税。但不需交缓税利息。48
