1、2 工程审计业务审计业务操作流程 2.1 2.1 工程审计的分类（略）工程审计的分类（略） 2.2 2.2 工程审计的内容工程审计的内容 2.3 2.3 工程审计的程序工程审计的程序 2.4 2.4 工程审计方法工程审计方法 2.5 2.5 审计文件的编写审计文件的编写 2.6 2.6 审计人员职业道德审计人员职业道德2022-6-52022-6-51 12022-6-52022-6-52 22.1 2.1 工程审计的分类（略）工程审计的分类（略）2.1.1 2.1.1 按照工程项目建设过程划分按照工程项目建设过程划分1 1）工程项目投资决策阶段审计）工程项目投资决策阶段审计2 2）工程项目实
2、施阶段审计）工程项目实施阶段审计3 3）工程项目投产使用阶段审计）工程项目投产使用阶段审计2.1.2 2.1.2 按审计内容和目的划分按审计内容和目的划分1 1）财政财务审计）财政财务审计 2 2）财经法纪审计）财经法纪审计3 3）经济效益审计）经济效益审计 4 4）经济责任审计）经济责任审计 2.1.3 2.1.3 按照工程审计内容的专业特征划分按照工程审计内容的专业特征划分1 1）工程项目财务收支审计）工程项目财务收支审计2 2）工程项目造价审计）工程项目造价审计3 3）工程项目建设管理审计）工程项目建设管理审计4 4）工程项目投资效益审计）工程项目投资效益审计2022-6-52022-6
3、-53 32.2 2.2 工程审计的内容工程审计的内容2.2.1 2.2.1 开工前审计开工前审计2022-6-52022-6-54 4 1 1）检查建设项目的）检查建设项目的审批文件审批文件。 2 2）检查招投标程序及其结果是否）检查招投标程序及其结果是否合法、有效合法、有效。 3 3）检查工程项目筹资融资工作进展情况。）检查工程项目筹资融资工作进展情况。 4 4）工程项目设计工作审计。）工程项目设计工作审计。 5 5）检查与各建设项目相关单位签订的）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款合同条款是否合规、是否合规、公允。公允。 6 6）检查内部控制制度建立情况。）检查内部控制制度建立情况。
4、 7 7）工程项目开工前准备工作审计）工程项目开工前准备工作审计2.2.2 2.2.2 工程实施期审计工程实施期审计2022-6-52022-6-55 5 1 1）对工程项目准备阶段资金使用情况进行审计。）对工程项目准备阶段资金使用情况进行审计。 2 2）对工程项目费用指标调整情况进行审计。）对工程项目费用指标调整情况进行审计。 3 3）对工程）对工程合同履行合同履行情况进行审计。情况进行审计。 4 4）对工程项目投资目标执行情况进行审计。）对工程项目投资目标执行情况进行审计。 5 5）对内部控制制度执行情况进行审计。）对内部控制制度执行情况进行审计。 6 6）对工程项目建设资金来源、到位与使
5、用情况进行审计。）对工程项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计。 7) 7) 对工程项目对工程项目建设成本及其他财务收支核算建设成本及其他财务收支核算进行审计监进行审计监督。督。 8 8）对工程项目）对工程项目材料设备采购材料设备采购进行审计。进行审计。 9 9）对）对工程变更签证工程变更签证情况进行审计。情况进行审计。 1010）对工程项目）对工程项目投资控制投资控制情况进行审计。情况进行审计。 2.2.2 2.2.2 工程实施期审计工程实施期审计2022-6-52022-6-56 6 11 11）对工程项目工程）对工程项目工程进度价款支付进度价款支付进行审核，出具工程进度进行审核，出具工
6、程进度款付款意见。款付款意见。 1212）根据工程项目进展情况对工程项目分期或阶段性）根据工程项目进展情况对工程项目分期或阶段性结算结算进进行审核。行审核。 1313）及时分析评价工程项目实施过程中出现的）及时分析评价工程项目实施过程中出现的施工索赔与反施工索赔与反索赔索赔，提供预防措施及处理意见。，提供预防措施及处理意见。 1414）对工程项目税费计缴情况进行审计监督。）对工程项目税费计缴情况进行审计监督。 1515）对工程项目环境保护情况进行审计监督。）对工程项目环境保护情况进行审计监督。 1616）对工程设计单位进行审计监督。）对工程设计单位进行审计监督。 1717）对工程施工单位进行审
7、计监督。）对工程施工单位进行审计监督。 1818）对工程项目监理等咨询单位进行审计监督。）对工程项目监理等咨询单位进行审计监督。 2.2.3 2.2.3 工程竣工验收后审计工程竣工验收后审计 2022-6-52022-6-57 71 1）对工程项目竣工验收情况进行审计监督。）对工程项目竣工验收情况进行审计监督。2 2）编制投资控制总结报告。）编制投资控制总结报告。3 3）对单项）对单项竣工决算竣工决算进行初审，出具初审报告。进行初审，出具初审报告。4 4）协助编制竣工财务决算，出具财务）协助编制竣工财务决算，出具财务决算审计报告决算审计报告。5 5）提供一套完整的档案资料。）提供一套完整的档案
8、资料。6 6）对工程项目）对工程项目竣工投产后评估竣工投产后评估进行审计。进行审计。7 7）对工程项目交付使用资产情况进行审计监督。）对工程项目交付使用资产情况进行审计监督。8 8）对尚未完成的未完工程量及所需的投资进行审计监督，检查）对尚未完成的未完工程量及所需的投资进行审计监督，检查是否留足投资，有无新增工程现象。是否留足投资，有无新增工程现象。9 9）对工程项目结余资金进行审计监督。）对工程项目结余资金进行审计监督。 1010）对工程项目建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况）对工程项目建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计监督。的真实性、合法性进行审计监
9、督。 1111）对投资包干结余进行审计监督。）对投资包干结余进行审计监督。 1212）对工程项目）对工程项目投资效益投资效益进行评审。进行评审。2.2.4 2.2.4 建设项目内部审计建设项目内部审计中规定的工程审计中规定的工程审计的内容的内容2022-6-52022-6-58 8 1 1）投资立项审计。）投资立项审计。 2 2）设计（勘察）管理审计。）设计（勘察）管理审计。 3 3）招标投标审计。）招标投标审计。 4 4）合同管理审计。）合同管理审计。 5 5）设备和材料采购审计。）设备和材料采购审计。 6 6）工程管理审计。）工程管理审计。 7 7）工程造价审计。）工程造价审计。 8 8）
10、竣工验收审计。）竣工验收审计。 9 9）财务管理审计。）财务管理审计。 1010）后评价审计。）后评价审计。 2.3 2.3 工程审计的程序工程审计的程序2022-6-52022-6-59 92022-6-510排序：1 1、审计通知书；、审计通知书；2 2、实施审计；、实施审计；3 3、成立审计小组；、成立审计小组；4 4、提交审计报告；、提交审计报告；5 5、拟定审计报告；、拟定审计报告；6 6、审计计划、审计计划7 7、交流意见；、交流意见；8 8、编制审计方案；、编制审计方案；9 9、索取审计资料；、索取审计资料；1010、审定投资额、审定投资额1111、进点审计调查、进点审计调查答案
11、：答案：638111921057463811192105742.4 2.4 审计方法概述审计方法概述1 1）审计的技术方法）审计的技术方法 （1 1）审查书面资料的方法）审查书面资料的方法p 顺序检查法顺序检查法p 范围检查法范围检查法p 资料检查法资料检查法2022-6-52022-6-511112022-6-52022-6-51212现场签证发电机台班80个 查施工机械进场记录，共2台发电机工程实际工期为10天，至多60个台班 至少多计1.3万元（20650）（2 2）证实客观事物的方法）证实客观事物的方法p 盘存法盘存法p 调节法调节法p 观察法观察法p 鉴定法鉴定法2022-6-520
12、22-6-51313某公路项目竣工结算审计，审计人员检查结算资料（包括隐蔽工程验收记录），没发现明显问题；检查其路基和路面工程的外观也没发现什么问题。但审计人员利用红外线扫描技术及钻探取样检测，发现路面混凝土强度达不到设计要求，路基厚度也比设计厚度要薄（允许偏差 10%）。认定事实后，审计如何定性？针对厚度不够，审计可否直接核减价款？ 2.5 2.5 审计文件的编写审计文件的编写 2.5.1 2.5.1 工程审计方案的编写工程审计方案的编写 1 1）审计方案的概念）审计方案的概念 审计方案是对具体审计项目的审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间审计程序及其时间等所作等所作出的详细安排。这是
13、保证审计效果的有效措施，也是检查、控制出的详细安排。这是保证审计效果的有效措施，也是检查、控制审计工作质量、进度的依据。审计工作质量、进度的依据。 审计方案由审计业务部门编制，由审计项目负责人具体审计方案由审计业务部门编制，由审计项目负责人具体负责，审计方案编写完成后报分管领导批准，并下达到具体承担负责，审计方案编写完成后报分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机构或者审计组实施。审计任务的下级审计机构或者审计组实施。 2022-6-52022-6-514142 2）审计方案的内容）审计方案的内容 （1 1）审计）审计工作方案工作方案的主要内容包括：的主要内容包括： 审计工作目标；审
14、计工作目标； 审计范围；审计范围； 审计对象；审计对象； 审计内容与重点；审计内容与重点； 审计组织与分工；审计组织与分工； 工作要求。工作要求。2022-6-52022-6-51515（2 2）审计）审计实施方案实施方案。应当包括以下基本内容：。应当包括以下基本内容： 编制的依据；编制的依据； 被审计单位的名称和基本情况；被审计单位的名称和基本情况； 审计目标；审计目标； 重要性水平的确定和重要性水平的确定和审计风险审计风险的评估；的评估； 审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；审计事项的审计步骤和方法； 预
15、定的审计工作起止时间；预定的审计工作起止时间； 审计组组长、审计组成员及其分工；审计组组长、审计组成员及其分工； 编制的日期；编制的日期； 其他有关内容。其他有关内容。例例2-1 P472-1 P47 2022-6-52022-6-516162.5.2 2.5.2 审计通知书的编写审计通知书的编写 审计通知书是指审计机构在实施审计前，根据审计工作方案，审计通知书是指审计机构在实施审计前，根据审计工作方案，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件，也称审计指令。通知被审计单位或个人接受审计的书面文件，也称审计指令。 审计通知书一般包括以下内容：审计通知书一般包括以下内容： （1 1）被审计单位名称
16、；）被审计单位名称； （2 2）审计时间；）审计时间； （3 3）审计目的、审计范围和项目；）审计目的、审计范围和项目； （4 4）被审计单位）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助应提供的具体资料和其他必要的协助； （5 5）审计组组成人员名单；）审计组组成人员名单； （6 6）发出审计通知书的审计机构及其负责人的签章和签发日）发出审计通知书的审计机构及其负责人的签章和签发日期。期。2022-6-52022-6-517172.5.3 2.5.3 审计工作底稿的编写审计工作底稿的编写1 1）审计工作底稿的含义）审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项审计工作底
17、稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的有关的工作记录和获取的审计证据工作记录和获取的审计证据。 2 2）审计工作底稿的作用）审计工作底稿的作用 （1 1）为形成审计报告提供依据）为形成审计报告提供依据 （2 2）为评价审计工作质量提供依据）为评价审计工作质量提供依据 （3 3）证实审计机构及人员是否遵循审计准则）证实审计机构及人员是否遵循审计准则 （4 4）为以后的审计工作提供参考）为以后的审计工作提供参考 （5 5）提高审计人员的专业素质。）提高审计人员的专业素质。2022-6-52022-6-518183 3）审计工作底稿的要素）审计工作底稿的要素 （1 1）被审计单位名称）被审计
18、单位名称 （2 2）审计事项）审计事项 （3 3）会计期间或者截止日期）会计期间或者截止日期 （4 4）审计人员及编制日期）审计人员及编制日期 （5 5）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据 （6 6）复核人员、复核意见及复核日期）复核人员、复核意见及复核日期 （7 7）索引号及页次）索引号及页次 （8 8）附件）附件2022-6-52022-6-519194 4）审计工作底稿的内容）审计工作底稿的内容 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、审前调查计划表、审前调查计划表、审计发现记录表审计发现记录
19、表、审计发现汇总表、询证函回、审计发现汇总表、询证函回函、管理层声明书、核对表、审计资料清单，以及与被审计单位函、管理层声明书、核对表、审计资料清单，以及与被审计单位交换意见表等。工程审计工作底稿参考格式交换意见表等。工程审计工作底稿参考格式P5659P5659。2022-6-52022-6-520205 5）审计工作底稿的编制方法和技巧）审计工作底稿的编制方法和技巧 （1 1）规范审计工作底稿）规范审计工作底稿 （2 2）审计工作底稿完备化）审计工作底稿完备化 （3 3）审计工作底稿简明清晰、合理有序）审计工作底稿简明清晰、合理有序 （4 4）注意审计工作底稿之间的）注意审计工作底稿之间的关
20、联性关联性 （5 5）审计工作底稿繁简得当）审计工作底稿繁简得当 （6 6）审计问题）审计问题定性要准确定性要准确2022-6-52022-6-521212.5.4 2.5.4 审计报告的编写审计报告的编写1 1）审计报告的定义）审计报告的定义 审计报告是审计小组或审计人员在审计工作审计报告是审计小组或审计人员在审计工作结束后，将审计工作任务结束后，将审计工作任务完成情况完成情况和审计工作的和审计工作的结果结果，向审计机构、委托者或有关部门提出的书面文件。，向审计机构、委托者或有关部门提出的书面文件。它是记载审计人员实施审计的情况和它是记载审计人员实施审计的情况和表达审计意见表达审计意见的的书
21、面文件。撰写审计报告是审计工作的书面文件。撰写审计报告是审计工作的最终产品最终产品，是，是审计过程中极为重要的一个环节。审计过程中极为重要的一个环节。2022-6-52022-6-522222 2）审计报告的作用）审计报告的作用 （1 1）审计报告全面地总结了审计过程和结果；）审计报告全面地总结了审计过程和结果； （2 2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议；）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议； （3 3）审计报告是审计机关据以做出）审计报告是审计机关据以做出审计决定审计决定的依据的依据； （4 4）审计报告可以起到公证或鉴证的作用；）审计报告可以起到公证或鉴证的作用； （5 5）审
22、计报告有利于被审单位）审计报告有利于被审单位纠错防弊纠错防弊、改善经营、改善经营； （6 6）审计报告是评价审计质量、审计人员工作业绩）审计报告是评价审计质量、审计人员工作业绩的重要依据。的重要依据。2022-6-52022-6-523233 3）审计报告的主要内容）审计报告的主要内容 （1 1）审计概况：包括立项依据；背景介绍；整改）审计概况：包括立项依据；背景介绍；整改情况；审计目标与范围；审计重点和审计标准。情况；审计目标与范围；审计重点和审计标准。 （2 2）审计依据）审计依据 （3 3） 审计发现审计发现 审计发现是审计人员在对被审计单位的审计发现是审计人员在对被审计单位的经营活经营
23、活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实，极的事实，一般应包括以下内容：一般应包括以下内容： 所发现事实的现状；所发现事实的现状； 所发现事实应遵照的标准；所发现事实应遵照的标准； 所发现事实与预定标准的差异；所发现事实与预定标准的差异； 所发现事实已经或可能造成的影响；所发现事实已经或可能造成的影响； 所发现事实在目前现状下产生的原因所发现事实在目前现状下产生的原因 2022-6-52022-6-52424（4 4）审计结论）审计结论 审计结论是审计人员对审计发现所做出的审计结论是审计人员对审计发现所做出的职业职业判断和评价结果判
24、断和评价结果，表明审计人员对被审计单位的经营，表明审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。活动和内部控制所持有的态度和看法。（5 5）审计建议）审计建议 审计建议可分为以下两种类型：审计建议可分为以下两种类型： 现有系统运行良好，无需改变；现有系统运行良好，无需改变； 现有系统需要全部或局部改变，包括：改现有系统需要全部或局部改变，包括：改进的方案设计；方案实施的要求；方案实施效果的预进的方案设计；方案实施的要求；方案实施效果的预计；未实施此方案的后果分析。计；未实施此方案的后果分析。 （6 6）其它方面）其它方面2022-6-52022-6-525254 4）审计报告的基
25、本格式）审计报告的基本格式 （1 1）标题；）标题； （2 2）收件人；）收件人； （3 3）审计概况；）审计概况； （4 4）审计依据；）审计依据； （5 5）审计发现；）审计发现； （6 6）审计结论；）审计结论； （7 7）审计建议；）审计建议； （8 8）附件；）附件； （9 9）签章；）签章； （1010）报告日期。）报告日期。2022-6-52022-6-52626 5 5）审计报告编写程序）审计报告编写程序 （1 1）审计工作底稿的整理分析）审计工作底稿的整理分析 。 （2 2）拟定审计报告提纲）拟定审计报告提纲 。 （3 3）编制审计报告初稿）编制审计报告初稿 。 （4 4）征
26、求被审计单位意见）征求被审计单位意见 。 （5 5）复核、修订审计报告并最后定稿）复核、修订审计报告并最后定稿 。 2022-6-52022-6-527276 6）编写审计报告应注意的问题）编写审计报告应注意的问题 （1 1）审计报告内容要全面）审计报告内容要全面 （2 2）审计报告应当以）审计报告应当以第三人称第三人称书写书写 （3 3）审计报告宜按以下顺序编写）审计报告宜按以下顺序编写 ： 审计依据；审计依据； 审计工作开展情况；审计工作开展情况； 审计承诺；审计承诺； 会计责任和审计责任的划分。会计责任和审计责任的划分。 2022-6-52022-6-52828正文部分，包括：正文部分，
27、包括： 被审计单位和被审计项目基本情况；被审计单位和被审计项目基本情况； 审计评价审计评价 审计发现及处理决定审计发现及处理决定 可逐项按如下要求和顺序进行表述：可逐项按如下要求和顺序进行表述： 第一，指出审计查出的问题。第一，指出审计查出的问题。 第二，对该问题进行描述。第二，对该问题进行描述。 第三，对该问题进行定性。第三，对该问题进行定性。 第四，该问题依法应给予处理处罚的，列出依第四，该问题依法应给予处理处罚的，列出依据。据。 意见和建议。意见和建议。 2022-6-52022-6-529297 7）审计报告的复核）审计报告的复核 审计机构应当建立审计报告的审计机构应当建立审计报告的三
28、级复核三级复核制度。制度。由审计由审计项目负责人项目负责人主持现场全面复核；由审计机构的主持现场全面复核；由审计机构的业务主管业务主管主持非现场重点复核；由审计机构主持非现场重点复核；由审计机构负责人负责人主主持非现场总体复核。三级复核的分工，可由审计机构持非现场总体复核。三级复核的分工，可由审计机构自行决定。自行决定。 审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。例例2-3 P672-3 P67 2022-6-52022-6-530302.6 2.6 工程审计人员的职业道德工程审计人员的职业道德2.6.1 2.6.1 工程审计人员的素质要求工程审计人员的素质要求1 1）道德素养和职业操守）道德素养和职业操守2 2）业务知识）业务知识3 3）专业技能）专业技能4 4）学习能力）学习能力2.6.2 2.6.2 工程审计人员的职业道德工程审计人员的职业道德1 1）守法）守法2 2）独立性）独立性3 3）诚信正直）诚信正直4 4）客观性）客观性5 5）保密）保密2022-6-52022-6-53131
