1、普通汽车服务连锁经营财务运行构架建议普通汽车服务连锁经营财务运行构架建议2002年11月25日，萧山机密财务运行构架方案讨论稿财务运行构架方案讨论稿本文内容由远卓管理顾问提供，未经远卓管理顾问书面许可，他人不可使用、更改和向方传播。万向集团一体化市场物流咨询项目万向集团一体化市场物流咨询项目1 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved连锁经营是连锁商店为经营对象的零售商业经营方式，其连锁经营是连锁商店为经营对象的零售商业经营方式，其特点是统一进货、统一配送、统一管理特点是统一进货、统一配送、统一管理连锁经营管理规范化商品条码化
2、信息电脑化作业系统化管理手册化经营集约化强化总部强化总部管理职能管理职能采购配送财务管理市场开发促销策划教育培训统一配送统一库存统一核算统一融资统一计划统一广告统一各连统一各连锁店的经锁店的经营活动营活动统一进货经营指导2 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved连锁经营按照投资主体和联盟方式的不同，分为直营连锁、连锁经营按照投资主体和联盟方式的不同，分为直营连锁、加盟（特许）连锁、自愿连锁加盟（特许）连锁、自愿连锁 各门店在保留单个资本所有权的基础上实行联合，总部和门店之间是协商、服务关系 总部统一定货和配送，统一制定销售战
3、略，统一使用物流及信息设施 各门店独立核算，自负盈亏，人事自主，且有很大的经营自主权自愿连锁自愿连锁 各连锁店同属一个投资主体，经营同类商品，或提供同样服务，实行进货、价格、配送、管理、形象等方面统一 总部对分店拥有全部的所有权和经营权 统一核算，统负盈亏直营连锁直营连锁 总部同加盟店签订合同，授权加盟店在规定区域内使用自己的商标、服务标记、商号、经营技术和销售总店开发的产品，在统一形象下进行销售及劳务服务 总部对加盟店拥有经营权和管理权，加盟店拥有对门店的所有权和收益权 加盟店具备法人资格，实行独立核算加盟（特许）连锁加盟（特许）连锁资料来源：财政部企业连锁经营有关财务管理问题的暂行规定 3
4、 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved直营连锁财务管理实行统一核算制直营连锁财务管理实行统一核算制“总部总部分店分店”管理模式管理模式“总部总部地区总部地区总部门店门店“的管理模式的管理模式 同一地区或城市的连锁企业 跨地区的连锁企业 总部统一核算 可实行由总部向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税 地区总部进行独立核算，形成总部和地区总部两级核算管理体制 可实行由地区总部向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税 门店的所有账目必须并入总部账目，同时门店应根据管理的需要设置必要的辅助账目，并定期与总部对账 门店所有的资产
5、、负债和损益，都归总部或地区总部统一核算 门店的所有账目必须并入地区总部账目，同时门店应根据管理的需要设置必要的辅助账目，并定期与地区总部对账 门店所有的资产、负债和损益，都归地区总部统一核算总部门店门店门店门店地区总部门店门店门店门店地区总部地区总部总部门店门店门店门店4 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved直营连锁企业的财务管理直营连锁企业的财务管理管理项目管理项目管理要点管理要点货币资金管货币资金管理理各门店经营和改造所需资金，由总部或地区总部统一筹措，统一安排各门店存入银行的款项，要及时通过银行结算转到总部或地区总
6、部指定账户总部和地区总部对门店可建立备用金制度，门店不得坐支销货款总部或地区总部通过建立内部资金调剂中心，对门店实行统一开户、统一结算、统一管理、统一调度存货管理存货管理总部和地区总部要对所经营的商品进行统一采购、统一配送、统一核算总部对地区总部的商品配送，作为销售处理总部或地区总部配送给各门店的商品，作为内部移库处理不宜统一配送的商品，由门店到总部或地区总部指定的生产点取货，或在总部或地区总部规定的渠道和价格浮动幅度内由门店用备用金直接采购后报账总部或地区总部对门店实行售价金额核算，进价数量控制门店每月对商品进行盘点，建立实物负责制度。总部或地区总部要核定商品损耗率，超额损耗部分，由总部或地
7、区总部从门店的工资或奖金总额中扣除门店要根据销售情况和市场需求，及时提出调整商品结构的建议，对接近保质期的商品经常清理，以便总部或地区总部及时调换对低值易耗品等其他流动资产的管理，明确总部和门店的管理权限，实行分级管理5 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved直营连锁企业的财务管理（续）直营连锁企业的财务管理（续）管理项目管理项目管理要点管理要点固定资产管固定资产管理理 各门店的固定资产由总部或地区总部按统一标准配置、折旧由总部或地区总部按统一提取 总部或地区总部统一管理固定资产的采购、调拨、报废等事宜，门店无权处置 门店因
8、管理不善造成的固定资产和低值易耗品丢失、毁损、提前报废等，其损失部分由有关直接负责人赔偿，不足部分从该门店的工资或奖金总额中扣除。成本费用管成本费用管理理 门店的费用由总部或地区总部规定细目范围及开支标准，不允许分店随意扩大和超标 总部、地区总部管理人员的工资按职责确定基本工资，奖金额度根据盈利情况具体确定，并按规定报有关部门审核批准 各门店单独核算内部经营成果，对主要经济指标实行量化管理 对门店人员，一般由总部或地区总部根据相关原则制定企业内部的工资分配方案收入和利润收入和利润管理管理 门店每日销售款必须存入总部或地区总部指定的银行，并直接向总部或地区总部报送销售日报表、销售流水收款单等 门
9、店无权决定折扣、折让，总部或地区总部对折扣、折让的商品品种、范围、时限和幅度要严格规定，统一筹划 门店应根据库存商品的质量、时限等，及时向总部或地区总部提供实施商品折扣、折让的意见 总部或地区总部根据内部经济责任制的要求，对各门店的利润分别进行明细核算，并通过配货数量、销售数量、存货数量、售价金额和费用开支数额等对分店的利润进行监控 连锁企业规定缴纳税款后，其总部或地区总部应严格按商品流通企业财务制度等规定，对税后利润进行分配6 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved加盟（特许）连锁企业和自愿连锁企业的财务关系加盟（特许）连
10、锁企业和自愿连锁企业的财务关系总部总部加盟店加盟店经营管理加盟费特许权使用费管理费用其它业务收入总部总部门店门店服务协助服务费管理费用其它业务收入税后利润返还加盟（特许）连锁加盟（特许）连锁自愿连锁自愿连锁总部或地区总部对加盟店的货物配送是销售行为总部和地区总部拥有加盟店的经营权和管理权由各独立核算门店分别向所在地主管税务机关申报缴纳增值税总部或地区总部对自愿连锁门店的货物配送是销售行为门店自主经营，总部或地区总部给予经营管理的指导由各独立核算门店分别向所在地主管税务机关申报缴纳增值税7 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserve
11、d普通汽车服务公司的连锁经营是直营连锁和加盟（特许）普通汽车服务公司的连锁经营是直营连锁和加盟（特许）连锁、自愿连锁的混合模式连锁、自愿连锁的混合模式普通汽车服务公司DCDCDCDC门店门店加盟店加盟店 总部和地区总部的关系，是直营连锁的模式 DC是独立核算的法人，是利润中心 DC负责销售业务，但物流归属总部管理 DC实行收支两条线，销售货款统一存入公司帐号，销售费用按照审核后的费用预算预支 自营门店属于直营连锁 零售终端和DC加盟（特许）连锁、自愿连锁模式 由于起初阶段，公司对加盟的零售终端的经营活动缺少控制力，属于自愿连锁；通过公司市场地位和品牌影响力的形成，逐步向加盟（特许）连锁模式转变
12、 DC和加盟店之间的业务往来属于买卖关系8 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved普通公司的运作中心应放在公司总部以集中对资源的管理普通公司的运作中心应放在公司总部以集中对资源的管理总部统一运作采购总部统一管理库存总部统一管理资金流有利于公司实施资源的集中管理有利于公司实施资源的集中管理统一采购，既可以控制采购的总统一采购，既可以控制采购的总体水平，也可以形成规模效应体水平，也可以形成规模效应统一库存，有利于控制总体资金统一库存，有利于控制总体资金的水平，减少的水平，减少DC的流动资金占的流动资金占有，同时可以避免体外循环现
13、有，同时可以避免体外循环现象象统一资金，可以避免统一资金，可以避免DC坐收坐支坐收坐支存在的风险，同时使公司总体存在的风险，同时使公司总体财务状况容易得到控制财务状况容易得到控制容易伤害DC的积极性，需要建立有效的激励机制加以改善9 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved为满足目前法律和政策的有关规定，为满足目前法律和政策的有关规定， DC应该是独立核算应该是独立核算的法人和利润中心的法人和利润中心q办事处模式一般只适用于制造业，可由总部开票。但零售也必须交纳“落地税”q流通企业一般必须在当地交纳流通税、增值税q在国务院体改
14、办、国家经贸委关于促进连锁经营发展若干意见的通知中规定，可以申请由总部统一纳税的区域范围仅指省（自治区、直辖市、计划单列市）的范围内，对跨省的连锁经营没有统一纳税规定q省内跨区域连锁企业申请统一纳税应满足一下条件：q在总部领导下统一经营q与总部微机联网q由总部统一采购、统一核算q门店不设银行结算帐户、不编制财务报表和帐簿DC按照独立子公司设置更容易和当地政府部门处理好关系有利于对DC进行全面的考核有利于管理中心的下移10 2002 Bexcel Management Consultants All Rights ReservedDC财务帐面利润应控制在平衡点水平，使利润主要在总财务帐面利润应控
15、制在平衡点水平，使利润主要在总部实现部实现q 销售业务尽可能由总部开票，直接销售给零售终端q DC销售的产品通过总部统一采购后以销售形式配送给DCq 总部可以通过销售价格调节，控制DC的盈利水平q 总部的销售费用和管理费用可以直接到DC报帐（如果总部会计记帐后再向下分摊，DC须税后列支)q 或者DC按照一定的比例上缴管理费（需要向税务机关申请）11 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved为加强资金统一管理，为加强资金统一管理，DC必须实行必须实行“收支两条线收支两条线”普通公司普通公司全国统一银行帐户全国统一银行帐户零售终端
16、零售终端DC业务员采用统一银行的帐户，委托银行控制DC帐户的现金余额水平信用卡信用卡DC帐户帐户公司总部公司总部费用预算现金流入费用预支q公司在统一银行系统建立各个DC的帐户q与银行签订服务合同，在维持DC帐户的现金水平的情况下，超出的资金及时转入总部作为总部销售产品给DC的货款q客户支付的货款存入DC帐户q业务员的销售需要由业务员向DC提出申请，DC初步审核通过后报总部审批qDC运作的费用，包括管理费用、销售费用等，由DC提出预算报总部审批q费用发生后，除了在DC记帐外，应在下个预算期向总部报帐供应商供应商采购款由总部统一支付12 2002 Bexcel Management Consult
17、ants All Rights Reserved公司整体管理库存，在各地设置的仓库属于总部的周转库公司整体管理库存，在各地设置的仓库属于总部的周转库q 仓库由总部统一管理q 各地仓库属于总部的周转库q 仓库管理人员全部隶属总部，由总部统一考核和激励q DC对所在地的仓库有提货权。DC销售出库应通过信息系统经过总部批准后生成出库凭证，指定仓库根据在信息系统的指令安排出库q 退换货必须由总部批准（经信息系统确认）q 总部定期对各地仓库的存货进行抽检盘点普通公司仓库系统供应商DC自营门店（独立法人）自营门店（分公司）加盟店供应商直接配送到DC所在地仓库应和供应商谈判含运费价格，有利于税收控制加盟的门店由DC统一配送自营门店中，分部性质的门店由DC配送，子公司性质的门店有总部直接配送配送的运费以由客户方承担较好13 2002 Bexcel Management Consultants All Rights Reserved综上所述，普通公司的财务管理架构是以总部为运作中心综上所述，普通公司的财务管理架构是以总部为运作中心的的“总部地区总部总部地区总部”两级核算管理模式两级核算管理模式普通公司总部子公司性质门店供应商分部性质门店加盟性质门店独立核算独立核算配送物流资金流独立核算采购中心仓储配送中心利润实现的中心销售中心客户服务中心保持基本持平的利润水平
