1、纳税人学堂深化增值税改革- 调整增值税税率政策解读及实例分析2018目 录CATALOG020301调整增值税税率后 调整增值税税率后有哪些注意事项 如何填写申报背景介绍纳税人学堂第一部分背景介绍PART 014背景介绍前 言2018年政府工作报告提出了“改革完善增值税制度，重点降低制造业、交通运输等行业税率”的要求，今年3月28日召开的国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，实施深化增值税改革的三项重大措施，即降率、统一标准、试行留抵退税。背景介绍前 言纳税人学堂第二部分调整增值税税率后有哪些注意事项PART 027事项一：如何判定适用税率凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原
2、来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票。凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。温馨提醒：纳税义务发生时间，应根据中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的具体规定来判断。8事项二：如何开具发票业务情形开具原则5月1日后，需要补开增值税发票的应当按照原适用税率补开5月1日前补开发票后，发生销售折让、中止或退回等情形需要开具红字发票的按照原适用税率开具红字发票发生未开具增值税发票的增值税应税销售行为补开发票有误需要重新开具的先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票5月1日后，发生销售折让、
3、中止或按照原适用税率开具红字发票5月1日前退回等情形需要开具红字发票的已经按照原税率开具发票开票有误需要重新开具的先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票5月1日后发生增值税应税销售行为按照新税率开具发票9事项三：农产品进项税额如何抵扣纳税人购进农产品，适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。1纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。23实行农产品核定扣除的纳税人购进农产品，仍按照核定扣除管理办法规定，以销定进，扣除率为销售货物的适用税率。10事项四：出口退税率如何调整业务情形出口退税率原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货
4、物原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为购进时已按调整前税率征收增值税16%10%执行调整前的出口退税率执行调整后的出口退税率外贸企业2018年7月31日前的出口财税【2018】32号文所涉货物、购进时已按调整后税率征收增值税销售该文第四条所涉跨境应税行为的生产企业2018年7月31日前执行调整前的出口退税率出口该文第四条所涉货物、销售该文第四条所涉跨境应税行为纳税人学堂第三部分调整增值税税率后如何填写申报PART 0312政策依据特别提醒国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告自2018年6月1日起施行（国家税务总局公告2018年第17号）13申报表调整变化一增
5、值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）调整将国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2017年第19号）附件1中的增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为：“16%税率的货物及加工修理修配劳”、“16%税率的服务、不动产和无形资产”、“10%税率的货物及加工修理修配劳务”、“10%税率的服务、不动产和无形资产”，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。14申报表调整调整前调整后15申报表调整变化二增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）调整16申报表调整变化二：17申
6、报表调整变化三增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明调整1.若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列2.若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算3.计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。18申报表填写一、适用原税率的应税项目如何申报对于原适用11的增值税税率应税项目，在第4a栏“10%税率的货物及加工修理修配劳务”或4b栏“10%税率的服务、不动产和无形资产”填写。2018年6月1日起01自2018年6月1日起，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销
7、售情况明细）相关栏次。02原适用11的增值税税率03原适用17的增值税税率对于原适用17的增值税税率应税项目，在第1栏“16%税率的货物及加工修理修配劳务”或第2栏“16%税率的服务、不动产和无形资产”填写。19申报表填写二、农产品进项税额如何申报案例一：甲家具公司为一般纳税人。2018年5月4日，从乙家具公司（一般纳税人）手中购进家具，并取得增值税专用发票，金额100 000元，税额16 000元，当月已认证相符。2018年5月3日，从农户手中购进自产原木，并开具农产品收购发票200 000元，其中40%用于直接销售，60%用于生产家具后销售。请问甲家具公司如何进行上述两项业务5月所属期的申
8、报？20申报表填写案例一 分析：对于增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细），认证相符的进项税额按照原栏次填写，规则不变。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%，在6栏“农产品收购发票或者销售发票”填写。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额，就其12与10之间的差额部分在8a栏“加计扣除农产品进项税额”填写。21申报表填写案例一填写：计算扣除农产品进项税额200 00010%加计扣除农产品进项税额200 00060%（12%-10%）认证相符抵扣进项税额22申报表填写三、差额扣除如何申报案例二： A房地产开发公司是增值税一般纳税人。2018年5月，共取得房产销售收入1 100 000元（含税），并按10%税率开具增值税普通发票，适用一般计税方法，按规定允许扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款200 000元。请问A房地产开发公司如何进行上述业务的5月所属期申报？23申报表填写三、差额扣除如何申报案例二 分析：对于按照规定取得的可以差额扣除的适用原税率11%的项目，在增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第2栏“10%税率的项目”填写。24申报表填写案例二填 写25申报表填写案例二 填写：纳税人学堂谢 谢！
