1、第一讲第一讲 税收基础知识税收基础知识与与税收体系税收体系中南财经政法大学 喻景忠 第一讲第一讲 税收基础知识税收基础知识与与税收体系税收体系一、税收及其功能一、税收及其功能二、税收体系与税收优惠二、税收体系与税收优惠一、税收及其功能一、税收及其功能（一）税收的特征（一）税收的特征（二）税收的主要作用（二）税收的主要作用（三）税收原则（三）税收原则（一）税收的特征l 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。l 税收具有三大特征1强制性强制性。国家作为主体，凭借政治权力，通过颁布法律，按一定标准强制征收。2无偿性无偿性。是一种单项分配
2、形式，无需偿还，也无需支付对价。3固定性固定性。以法律形式预先规定征税范围征税范围和征收比征收比例。 （二）税收的主要作用(12)1资源配置资源配置作用（1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等（2）通过影响消费倾向改变社会资源配置2收入再分配收入再分配作用（1）通过税收征收，高收入者多负担税收（2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再再分配分配（二）税收的主要作用(34)3稳定经济稳定经济的作用（1）通过税目、税率、减免税，直接影响投资行为（2）总体需求的改变，调节生产、交换、分配、消费等各环节4维护国家政权维护国家政权的作用（1）经济基础作用（2）通过支持方向、限制对象，达到巩固国家巩固国
3、家政权的目的政权的目的（三）税收原则1效率效率原则（1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置资源的作用（2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济负担2公平公平原则（1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负（2）维持地区性趋同的税收负担税收负担（四）近期税收立法的主要精神1/31税收负担水平与持续经济发展税收负担水平与持续经济发展（1）量入为出与量出为入）量入为出与量出为入（2）眼前利益与长远兼顾）眼前利益与长远兼顾（3）税目增减税目增减与与发展引导发展引导 （四）近期税收立法的主要精神2/32税收来源重心与社会资源配置税收来源重心与社会资源配置（1）以大型国有控股企业和集团公司为主要收）以大型国有控
4、股企业和集团公司为主要收入来源入来源（2）以发展民营经济为社会劳动力就业打好基）以发展民营经济为社会劳动力就业打好基础，提升居民总体收入水平，适当培养税基础，提升居民总体收入水平，适当培养税基3“放水养鱼放水养鱼”与与统筹兼顾统筹兼顾4经济承受经济承受与与心理承受心理承受（四）近期税收立法的主要精神3/35比较承受比较承受与与绝对承受绝对承受6发展中的矛盾与矛盾中的发展发展中的矛盾与矛盾中的发展（1）发展中的引导矛盾）发展中的引导矛盾（2）社会公众的承受与需求意愿）社会公众的承受与需求意愿7税收法律的相对稳定性与经济发展的税收法律的相对稳定性与经济发展的不平不平衡性衡性二、税收体系与税收优惠（
5、一）主要税种及分类（一）主要税种及分类l 按征税对象分类按征税对象分类（二）税收的管理与使用权限（二）税收的管理与使用权限（三）税收优惠的形式（三）税收优惠的形式l 减免税减免税（一）主要税种及分类按征税对象分类1/21流转税流转税类类主体税种，以增值税为核主体税种，以增值税为核心。增值税、消费税、营业税、关税、土心。增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税地增值税2所得税类所得税类l企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税3财产税财产税l房产税、契税、城镇土地使用税等房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开（拟开征的：征的：物业税、空置税物业税、空置税）（一）主要税种及分类按征税对象分类2/
6、24行为税类行为税类l 城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨位税、屠宰税等船舶吨位税、屠宰税等5资源税类资源税类l 资源税（资源税（拟开征的：拟开征的：燃油特别税燃油特别税、环境保护税、环境保护税等等）（二）税收的管理与使用权限1/21中央税中央税由国家税务局征收由国家税务局征收（1）该部分税收全额上交中央）该部分税收全额上交中央（2）税种：关税、消费税等）税种：关税、消费税等l 【提示：进出口环节委托海关代征提示：进出口环节委托海关代征】2地方税地方税由地方税务局征收由地方税务局征收（1）该部分税收属于地方财政收入）该部分税收属于地方
7、财政收入（2）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、契税、营业税、房产税、契税、营业税、个人所得税个人所得税等等（二）税收的管理与使用权限2/23中央地方共享税中央地方共享税由国家税务局征收由国家税务局征收（1）该类税收按一定比例由中央和地方分享；）该类税收按一定比例由中央和地方分享；中央比例较高中央比例较高（2）主要税种：）主要税种：增值税增值税、企业所得税企业所得税等（三）税收优惠的形式 减免税减免税1/41性质性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。特殊规定。2主要方式主
8、要方式（1）税基式减免税基式减免应交税金应交税金税基税基（价格或金额、数量价格或金额、数量）税率税率（固定税率、比例税率）（固定税率、比例税率） 起征点起征点：达到或超过该点的全额征收：达到或超过该点的全额征收 免征额免征额：如免征收入、不征税收入等：如免征收入、不征税收入等 项目扣除项目扣除：加扣项目规定：加扣项目规定 跨期结转跨期结转：转到以后各期继续：转到以后各期继续扣除扣除 （三）税收优惠的形式 减免税减免税2/4（2）税率式税率式减免减免 低税率低税率 零税率零税率（3）税额式税额式减免减免 直接免税直接免税 减半征收减半征收 核定减免核定减免（三）税收优惠的形式 减免税减免税3/4
9、3税收优惠的权限划分（1）税法授权的直接性税收优惠 由税务机关直接实施由税务机关直接实施 严格按税法设定的条件、依照法定程序执行 其税种优惠方式、经营业务性质、业务范围明确而具体 目的目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税收体制，导致国家税源的不当流失（三）税收优惠的形式 减免税减免税4/4（2）各级人民政府各级人民政府 适宜的税收优惠 地方政府在权限范围内权限范围内的税收直接减免l 主要是由地方税务局征收的部分 地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠l对象：地方税收，共享税中留存地方的部分附录附录 （一）（一）税收网站税收网站 中国税收筹划网 中国税务报 中华税务咨询信息网 （二）（二）课堂讨论l你的基础知识你的基础知识 会计学、税法、参加过注册会计师考试吗？l你认为税务在企业中的作用和问题你认为税务在企业中的作用和问题 纳税、支出、贡献 税法太复杂、人员素质、重视程度 知道注册税务师吗？与中介机构打交道 咨询或企业里的税务问题
