1、财政部于2006年11月6日以财会200618号文件，制定和印发企业会计准则应用指南，规定自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。执行新企业会计准则的企业，不再执行原有的会计准则和企业会计制度。现在全国各地的酒店企业都已执行新企业会计准则，使用新会计科目。任务导航2.1 酒店常用的一级会计科目2.2 部分会计科目说明和主要账务处理 2.3 有关费用科目的明细项目和主要财务处理2.1酒店常用的一级会计科目概念新企业会计准则的应用指南附录“会计科目和主要账务处理”列有会计科目156个，分别适用上市公司和其他企业，有关酒店常用的会计科目约57个。企业在权责发生制核算原则下，对
2、发生应在1年内分期摊销的费用，可按以下两种方法处理。 （1）保留原有的“待摊费用”和“预提费用”科目。编制资产负债表时，其余额可并入合适的项目中。 （2）支付1年以内应摊销的费用时，在“预付账款”科目下设“待摊费用”二级科目。如预提费用为应付借款利息，则在“应付利息”科目核算。2.2 部分会计科目说明和主要账务处理（1）1122 应收账款（2）1123 预付账款（3）1131 应收股利（4）1132 应收利息本科目核算因商品销售、提供劳务等经营活动应收取的款项，按债务人进行明细核算。本科目核算企业按照合同规定预付的款项，可按供货单位进行明细核算。本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分
3、配的利润，可按被投资单位进行明细核算。本科目核算可供出售金融资产等应收取的利息。2.2 部分会计科目说明和主要账务处理（5）1231 坏账准备（6）1471 存货跌价准备（7）1503 可供出售金融资产（8）1504 可供出售金融资产减值准备本科目核算企业应收款项的坏账准备，可按应收款项的类别进行明细核算。本科目核算企业存货跌价准备，可按存货项目和类别进行明细核算。本科目核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”等进行明细核算。本科目核算企业持有可供出售金融资产，其公允
4、价值低于账面价值，而确认计提的减值准备。采用计提减值准备法，可供出售金融资产的账面价值不必调减。2.2 部分会计科目说明和主要账务处理（9）1603 固定资产减值准备（10）1701 无形资产（11）1702 累计摊销（12）1703 无形资产减值准备本科目核算企业固定资产计提的减值准备。本科目核算企业持有无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，可按无形资产项目进行明细核算。本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，可按无形资产项目进行明细核算。本科目核算企业无形资产的减值准备，可按无形资产项目进行明细核算。2.2 部分会计科目说明和主要账务处理（13）
5、1711 商誉（14）1801 长期待摊费用（15）2202 应付账款（16）2203 预收账款本科目核算企业合并中形成的商誉价值。本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生改良支出等，可按费用项目进行明细核算。本科目核算企业因购买原材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，可按债权人进行明细核算。本科目核算企业按照合同规定预收的款项，可按购货单位进行明细核算。2.2 部分会计科目说明和主要账务处理（17）2211 应付职工薪酬（18）2701 长期应付款（19）2702 未确认融资费用（20）5301 研发支出本科目核算
6、企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，可按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”等进行明细核算。本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等，可按长期应付款的种类和债权人进行明细核算。本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用，可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，可按研究开发项目，分别“费用化支出”“资本化支出”进行明细核算。2.2 部分会计科目说明和主要账务处理（21
7、）6701 资产减值损失 本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，可按资产减值损失的项目进行明细核算。（22）6901 以前年度损益调整 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，以及本年度发现前期的重要差错要更正而涉及调整以前年度损益的事项。2.3 有关费用科目的明细项目和主要财务处理新企业会计准则明确指出，对于明细科目（项目），企业可比照该准则附录中的规定自行设置。酒店的主要费用为“销售费用”和“管理费用”，现分别提出一些明细项目，供企业根据实际需要选用参考。2.3 有关费用科目的明细项目和主要财务处理表2-2所示的销售费用和管理费用，凡是明细项目相同的两者编号也相同，可供采用会计软件系统使用参考。2.3.1 费用明细项目表费用明细项目表企业销售费用发生时，借记“销售费用”科目及各有关明细项目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。2.3.1 费用明细项目表费用明细项目表2.3 有关费用科目的明细项目和主要财务处理企业管理费用发生时，借记本科目及各有关明细项目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。企业在筹建期间内发生的开办费、包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。发生时，借记“管理费用开办费”科目，贷记“银行存款”等科目。2.3.3 管理费用的主要账务处理管理费用的主要账务处理课件制作YE谢谢观看B
