1、一、工 程 项 目 实 施 过 程建设过程各阶段对投资的影响二、二、工工程程看项目项目建议书、可研报告批复、初步设计批复、概算批复、施工图及预算批复、项目计划、环境影响评价等文件、土地批件、开工报告批复等手续是否齐全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是否有多收现象。审计重点：（1）审批程序的完整性（2）报批文件的真实性（3）审批文件的合规性作用：防止“三边”工程或“多边”工程。（一）一）项项目目前前政策项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分有关部门的审批是否合理法规：当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）（2）对建设项目选址的审计重点：选址依据是否
2、真实、可靠、有效。是否按规定权限进行审批是否符合城市规划的总体布局法规：建设项目选址规划管理办法（建设部、国家计委1991年8月）（一）一）项项目目前前性研究报告审批的审计重点：各项数据是否真实，有无通过夸大其词着急上马项目的问题市场调查数据是关键（5）建设用地规划、建设工程规划审批的审计重点：是否按照规划设计条件通知书的要求进行总平面布置规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防洪、建筑密度、容积率等指标是否符合要求。（6）初步设计的审计重点：是否有越权审批
3、现象。（一）一）项项目目前前图设计，是否签字、盖章。施工图预算超过批准的概算投资的，应重新向原审批机关报批。法规：建筑工程施工图设计文件审查暂行办法（建设【2000】41号）工程勘察设计收费管理规定（计价格【2002】10号）（8）开工报告及施工许可审批的审计（二）二）项项目目征征（二）二）项项目目征征（二）二）项项目目征征国土地管理法实施条例（国务院令【1998】256号）n中华人民共和国水土保持法（【1991】49#）n吉林省土地管理条例（【2002】修订）n中华人民共和国森林法n物权法n吉林省占用林地砍伐林木补偿标准（吉林资字【1991】876号）n森林植被恢复费征收使用管理暂行办法（财
4、政部、国家林业局【2003】）n占用征用林地审核审批管理办法（国家林业局）n林木和林地权属登记管理办法（国家林业局）n吉林市集体土地房屋拆迁管理暂行办法（吉林市政府令【2006】171号）n军事设施保护法n文物保护法n交通建设项目环境保护管理办法n公路项目水土保持工作规定n有关政府会议纪要（二）二）项项目目征征述第一条，本条是针对城市国有土地的拆迁，土地以划拨、挂牌出让两种方式取得。n审计重点：n取得土地使用权是否经过合理程序，是否足额缴纳有关费用，房屋拆迁许可证是否取得。n是否严格按照拆迁调查、规划原状图的户数进行拆迁，实际拆迁户与规划原状图、房屋产权证是否一一对应，最简单有效的办法就是把房
5、证上的名字在规划图上一一上图标注。防止拆迁单位弄虚作假，骗取资金。n是否严格在规划图确定的拆迁范围实施拆迁，有无多拆房屋准备自用的现象。（二）二）项项目目征征两种：货币安置、实物安置两种。房屋拆迁补偿安置协议是否完整、公平、合理。协议应包括：补偿方式、补偿金额、安置用房面积和安置地点、搬迁期限、搬迁过渡方式和过渡期限、过渡期补偿费金额等。n补偿金是否足额、及时发放到位，补偿金管理是否专户存储、专款专用，有无挪用现象。n对违章建筑、临时建筑的认定及补偿情况。n对搬迁补助费（租赁房屋）、安置补助费（过渡期补助费）、搬迁奖励费、房屋拆除工程结算应重点关注。n法规：城市房屋拆迁管理条例（国务院令【20
6、01】）n吉林市房屋拆迁管理条例（三）项目（三）项目他媒体发布招标公告l审计公告是否完备。l邀请招标要注意一下被邀请的数量是否大于三个。l法规：招标公告发布暂行办法（国家发展计划委员会【2000】4号）l国家计委关于指定发布依法必须招标项目招标公告的媒介的通知（国家发展计划委员会计政策【2000】868号）l4、资格预审l招标人是否有倾向性地选择投标申请人。围标l招标人是否附加不合理条件限制或排斥潜在投标人l法规：中华人民共和国招投标法l招标人依法自定的资格预审评审细则（三）项目l200079（三）项目令【2001】6号）l公路工程勘察设计招标评标办法（交公路发【2001】582号）l公路工程
7、施工招标资格预审办法（交公路发【2006】57号）l公路工程施工招标投标管理办法（交通部令【2006】7号）l公路工程施工招标评标委员会评标工作细则（交公路发【2003】70号）l公路建设项目评标专家库管理办法（交公路发【2001】300号）l公路工程施工监理招标投标管理办法（交通部令【2006】5号）l公路工程国内招标文件范本（交公路发【2003】94号）l公路工程工程量清单计量规则（交通部公路工程定额站）l自定的评标细则（四）项目施（四）项目施结算、款项支付各个主要环节必要控制制度是否健全，执行情况如何。涉及工程投资额度变动的决策有无分级管理制度，是否得到执行，重大决策是否经过规定程序集体
8、会商决定并有必要记录。n建设单位应当建立：合同管理制度、质量控制制度、财务管理制度、成本控制制度、物资采购制度等n施工单位应当建立：工程管理制度、合同管理制度、安全管理制度、技术管理制度、质量管理制度、档案管理制度。n监理单位应当建立：质量目标管理制度、工程管理制度等（四）项目施方法进行：审查合同及投标书对分包是否有约定；核对投标文件、中标通知书、合同协议书的内容，三者应保持一致；到现场进行突然抽查，核对现场施工人员是否与投标书一致，必要时可以到施工单位核对现场施工人员的社保关系；通过审查被审计单位帐目，核对收到工程款的施工单位与招投标文件是否一致；通过去银行查帐，核对施工单位接收工程款帐户的
9、资金流向，可以查出施工单位是否再分包。n6、结合财务审计，审查项目是否存在巧立名目乱发进度奖、质量奖现象。n7、重点审计隐蔽工程，质量是否达到规范要求，工程量计量是否准确。n8、施工合同签订是否合理，有无不合理条款；是否与原中标单位签订合同；合同金额与中标价是否一直，有无签订阴阳合同现象；施工合同是否发挥了控制工程造价的作用，对工期、合同价款、质量要求是否十分明确并内容完整。（四）项目施（五）项目工程造价审计v工程造价审计是公路项目审计中的重点和难点，多计工程价款具有隐蔽性、专业性、复杂性的特点，因此该项审计一直是固定资产投资审计工作的核心内容。 （五）项目工程造价审计v工程造价审计是公路项目
10、审计中的重点和难点，多计工程价款具有隐蔽性、专业性、复杂性的特点，因此该项审计一直是固定资产投资审计工作的核心内容。v1、工程造价审计依据v（1）合同文件： 合同协议书v 中标通知书v 投标书及附件 v 解释顺序 施工合同专用条款 v 标准、规范及有关技术文件v 图纸v 工程量清单v 变更、其他协议、洽商文件是协议书的组成部分。v 这些合同文件互相说明、解释，上面的顺序就是优先解释顺序。 v （五）项目工程造价审计 （2）法律法规：中华人民共和国合同法 v 建设工程质量管理条例v 建设工程价款结算暂行办法 （财建【2004】369号）建筑工程施工发包与承包计价管理办法（建设部令【2001】89
11、号）v 建设工程施工合同管理办法 （建设部【1993】78号）v 建设工程量清单计价规范v 建筑工程质量保证金管理暂行办法v 建筑装饰装修管理规定v 公路工程国内招标文件范本 （交公路发【2003】94号）v 公路工程工程量清单计量规则 （交通部公路工程定额站）（五）项目工程造价审计v 公路建设工程概算、预算编制办法v 关于完善公路基本建设工程概算预算编制办法有关内容的通知v 公路工程设计变更管理办法交通部令【2005】5号 ）v 吉林省公路工程设计变更管理实施细则（2006年10月1日施行）v 建设项目审计处理暂行规定（审投发【1996】105号）v（3）工具书： 公路工程预算定额v 建筑工
12、程预算定额v（4）软件： 求实计价专家（建筑）v 同望计价专家（公路）v（5）仪器设备：测量类 尺寸v 检验类 质量（五）项目工程造价审计v2、常用签订工程合同的类型v 固定价格合同：v 固定总价 适用：工期短，工程内容十分明确v 固定单价 适用：广泛应用，尤其是工程量不是十分明确的工程 v 可调价格合同： 物价v 成本加酬金合同：风险大，造价不易控制，少用。救灾项目。v3、审计重点v 总体原则是：量、价必须都正确。量必须以实际完成量为准；价则应执行合同清单单价。v （1）审核概念中的错误。重点是根据合同类型、合同通用条款、专用条款、范本矛盾的地方。工程变更中属于此类的可直接审减为零。v（2）
13、逐个核对中标清单、工程计量支付月报单价的一致性。计算招标清单、补遗书内的工程量是否与图纸相符，最终应与实际完成量相符。（五）项目工程造价审计v（3）审查工程变更资料，分析变更发生的原因和执行情况，重点审计变更金额大、变更资料不齐全、变更审批程序不规范的项目，对比分析设计、施工、监理及建设单位有关文件，检查是否存在虚假变更、套取建设资金问题，是否存在以设计变更名义掩盖损失浪费问题或转移资金等重大问题。v（4） 审查是否有因设计重大失误造成的损失浪费问题。v（5）到施工现场审查。核对项目是否按图施工，现场完成工程量是否与计量支付一致，有无提前计量支付现象；审查项目管理制度是否健全并落实到位；审查项
14、目质量，各分布分项工程是否符合国家施工规范，质量是否达到要求。v现场审查既可以发现质量问题又可以测量实际完成工程量，对非隐蔽工程十分奏效。五、项目工程造价审计v常见问题：v工程变更弄虚作假，往往是隐蔽工程；v实际完成工程量低于计量支付量；v只计增加变更不计减少变更；v变更量计算错误、单价高套；v清单中有细目单价，却重新高做预算单价；v清单中没有单价，预算高做单价；v措施费单独计价；v工程保险不按实际支付，而按清单支付；v中标后调整单价，对可预见变更增加项目调高单价，造成多付工程款；v重复变更，重复计量支付；五、项目工程造价审计v提前计量支付工程量清单第100章工作内容；v改变施工工艺提高造价；
15、v不按清单计量规则而按预算定额计算工程量，形成多计工程量；v反复变更，造成损失浪费；v出现地质问题，未明确设计、勘测、施工责任就以变更形式增加工程造价。 总结：通过积累、对比这些常见问题，工程造价审计可以取得事半功倍的效果。（六）项目税现象。一般项目中营业税都由建设单位代扣代缴，而施工单位的所得税则往往是执法检查的空白点。同时代扣代缴税金的回扣是否入帐也应予以审查。n法规：基本建设财务管理规定n中华人民共和国营业税暂行条例n中华人民共和国印花税暂行条例n关于加强新开工建设项目资金来源审计的通知（审计署等五部委【1993】168号）n关于加强基础设施建设资金管理与监督的通知（财政部【1999】5
16、0号）n关于加强基本建设财务管理若干意见的通知（财政部【1996】145号）n财政违法行为处罚处分条例n建筑施工企业基本劳动保险基金行业统筹工作的实施意见n交通基本建设资金监督管理办法n关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知n财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知（财政部财建【2003】724号）n交通建设项目审计实施办法（七）项目效定，审计机关对财政投资建设项目的真实、合法和效益进行审计监督，而长期以来，固定资产投资审计工作一直较偏重建设项目的“真实、合法”，而对建设项目的“效益”的审计则较少涉足。而由于项目经济效益是判断一个项目的投资目标是否最终实现的依据，其重要性绝不可
17、忽视。n建设项目效益审计是指由审计机构对被审计单位的投资建设项目的效益性所进行的审计。建设项目的效益审计分为三个方面，即经济性、效率性、效果性。项目的经济性是指在适当考虑质量的前提下，减少资源购置和使用的成本，即“花得少”。项目的效率性是指产品、劳务或其他成果与耗费资源的关系。（七）项目效如何减少投入，即“花得好”。项目的效果性是项目、计划和其他活动的预期目标与实际结果的关系。有关的方针目标、经营目标和其他预期结果是否完成，即“花得值”。具体到一条公路项目上，经济性考虑的是建造这条公路所耗费的资金量，是否节约适用了建设资金；效率性考虑的是每公里路所耗费的资金，是否具有较高的投入产出率；效果性则
18、考虑这条公路建成后是否实现了预期的目标或实现预期目标的程度。三项指标中经济性、效率性都是针对项目建造和管理者而言的；效果性则是针对项目决策者讲的。（七）项目效招投标、工程造价、工程管理、财务管理审计只是对工程建设过程中的违规问题进行了监督，为建设活动的高效运行提供了良好的法制环境，这虽然有利于项目建设，但与实现人类生产活动的最高目标-效益仍有差距。而效益审计的目标则和最高目标完全一致，因而是高层次的审计。从审计的范围和内容看，项目的效益审计应该包含招投标、工程造价、工程管理、财务管理等审计，因为这些审计也是为了通过审计纠正违规和节约国家建设资金，这也正是效益审计中第一个方面“经济性”的要求，因
19、此这些审计也是项目效益审计的一部分。（七）项目效题，又是效益问题。例如多计工程价款，这既违反有关规定（常规审计中的合法性），又涉及到资金的节约问题（建设项目效益审计的“经济性”），但是效益审计涵盖的内容更加广泛，还有许多合法性以外的东西，例如节约，同样是合理、合法的做法，哪种做法更节约，在保证工程质量的前提下对节省项目建设资金更有利？这是效益性包含的内容，更是效益审计中的重要组成部分。例如，在公路审计中常出现的土方换填，在换填砂砾、借土、掺灰利用三种方法都可以选择的前提下，施工单位往往选择单价较高的砂砾换填，主要是因为施工工艺简单、造价高。而掺灰利用则因为施工起来麻烦、单价低被放弃，这种结果导致了工程造价的大幅增加，同时对节约利用土地是不利的。项目竣
