1、 第五章第五章 国际货物进出口海关报关国际货物进出口海关报关学习目标学习目标: 1.能解释货物报关代理的概念，熟悉报关员能解释货物报关代理的概念，熟悉报关员的责任、业务范围，明确报关员考试制度，的责任、业务范围，明确报关员考试制度，掌握国际货物报关代理的基本程序；掌握国际货物报关代理的基本程序； 2.能说明关税的种类、报关的常用单据；能说明关税的种类、报关的常用单据； 第一节第一节 海关管理概述海关管理概述一、海关管理概述一、海关管理概述（一）海关的性质（一）海关的性质1.海关是国家行政机关。海关总署是全国海关的最高领导机构，是隶属于海关是国家行政机关。海关总署是全国海关的最高领导机构，是隶属
2、于国务院的直属机构，统一管理全国各地海关，在港口、机场、邮局和边国务院的直属机构，统一管理全国各地海关，在港口、机场、邮局和边境口岸等设立直属与隶属海关。境口岸等设立直属与隶属海关。2.海关是国家进出境监督管理机关。海关实施监督管理的范围是进出关境海关是国家进出境监督管理机关。海关实施监督管理的范围是进出关境以及与之有关的活动，监督管理对象是所有进出关境的运输工具、货物以及与之有关的活动，监督管理对象是所有进出关境的运输工具、货物和物品。和物品。3.海关的监督管理是行政执法活动。海关的执法依据是海关的监督管理是行政执法活动。海关的执法依据是海关法海关法和其他和其他法律、法规。法律、法规。 第一
3、节第一节 海关管理概述海关管理概述二、海关管理概述二、海关管理概述（二）海关的任务（二）海关的任务海关法海关法明确规定海关有四大任务：监管进出境的运输工具、货物和物明确规定海关有四大任务：监管进出境的运输工具、货物和物品，征收关税和其他税费，查缉走私和编制海关统计。品，征收关税和其他税费，查缉走私和编制海关统计。1.监管。监管是海关的最基本任务，海关监管主要分为运输工具监管、货监管。监管是海关的最基本任务，海关监管主要分为运输工具监管、货物监管及物品的监管三大体系，每个体系都有一整套规范的管理程序和物监管及物品的监管三大体系，每个体系都有一整套规范的管理程序和方法。方法。2.征收税费。征收关税
4、和其他税费是海关的另一项任务。关税是指海关对征收税费。征收关税和其他税费是海关的另一项任务。关税是指海关对准许进出口的货物及物品所征收的税收。其他税费是指进出口环节所征准许进出口的货物及物品所征收的税收。其他税费是指进出口环节所征收的国内税费，包括增值税、消费税和船舶吨税等。征税的依据是收的国内税费，包括增值税、消费税和船舶吨税等。征税的依据是海海关法关法和和中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国进出口关税条例。3.查缉走私。海关缉私是指制止和打击一切非法进出口货物报关行为，维查缉走私。海关缉私是指制止和打击一切非法进出口货物报关行为，维护正常贸易秩序，保障建设顺利进行。是世界各国海关普遍
5、承担的一项护正常贸易秩序，保障建设顺利进行。是世界各国海关普遍承担的一项职责，也是海关的一项基本任务。查缉走私是海关为保证顺利完成监管职责，也是海关的一项基本任务。查缉走私是海关为保证顺利完成监管和征税而采取的保障措施。和征税而采取的保障措施。4.编制海关统计。它以数字形式反映实际进出口情况。编制海关统计。它以数字形式反映实际进出口情况。 第一节第一节 海关管理概述海关管理概述二、海关管理概述二、海关管理概述（三）海关的权利（三）海关的权利海关的权利是指海关在监督管理活动中所享有管理支配和指挥的权利。海关的权利是指海关在监督管理活动中所享有管理支配和指挥的权利。1.税费征收权。代表国家依法征收
6、关税及相关税费，对特定货物或物品减征或免征关税，税费征收权。代表国家依法征收关税及相关税费，对特定货物或物品减征或免征关税，以及对发生少征或漏征税款进行补证、追征的权利。以及对发生少征或漏征税款进行补证、追征的权利。2.检查权。海关有关检查进出境运输工具、检查走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物检查权。海关有关检查进出境运输工具、检查走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物的物品嫌疑的场所以及检查走私嫌疑人的身体。的物品嫌疑的场所以及检查走私嫌疑人的身体。3.扣留权。海关对于违反海关法律的进出境运输工具、货物、物品以及相关的资料可以扣留权。海关对于违反海关法律的进出境运输工具、货物、物品以及相关的资料
7、可以进行扣留。进行扣留。4.追缉权。进出境运输工具或个人违抗海关监管逃逸的，海关可以联系追缉到海关监管追缉权。进出境运输工具或个人违抗海关监管逃逸的，海关可以联系追缉到海关监管区和附近沿海沿边地区规定以外，将其带回处理。区和附近沿海沿边地区规定以外，将其带回处理。5.佩戴和使用武器。目前我国海关可以使用的武器有轻型枪支、电警棍、手铐等。佩戴和使用武器。目前我国海关可以使用的武器有轻型枪支、电警棍、手铐等。6.行政处罚权。对走私货物、物品及违法所得予以没收，对走私及违反海关监管规定的行政处罚权。对走私货物、物品及违法所得予以没收，对走私及违反海关监管规定的当事人进行罚款等。当事人进行罚款等。7.
8、提取货物变卖权。进出货物超过三个月未向海关申报及进口货物收货人申明提取货物变卖权。进出货物超过三个月未向海关申报及进口货物收货人申明放弃货物，可以依法变卖。放弃货物，可以依法变卖。8.行政许可权。海关对报关企业注册登记许可，加工贸易备案、变更和核销业行政许可权。海关对报关企业注册登记许可，加工贸易备案、变更和核销业务的许可，对报关员从业资格许可等权利。务的许可，对报关员从业资格许可等权利。9.其他权利。其他权利。 第五章第五章 国际货物进出口海关报关国际货物进出口海关报关 第二节第二节 国际货物的报关国际货物的报关 中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法规定规定“进出境运输工具、货进出境运输
9、工具、货物、物品，必须通过设立海关的地点进境或者出境。物、物品，必须通过设立海关的地点进境或者出境。”因此，因此，由设立海关的地点进出境并办理规定的海关手续是运输工具、由设立海关的地点进出境并办理规定的海关手续是运输工具、货物、物品进出境的基本规则，也是进出境运输工具负责人、货物、物品进出境的基本规则，也是进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品、货物进出境的基本原则，进出口货物收发货人、进出境物品、货物进出境的基本原则，也是进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境也是进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人应履行的一项基本义务。物品的所有人应履行的一项
10、基本义务。 第五章第五章 国际货物进出口海关报关国际货物进出口海关报关 第一节第一节 国际货物的报关国际货物的报关 一、报关概念一、报关概念报关报关:是指进出境运输工具负责人、进出口货物收是指进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或者他们的代理人发货人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理运输工具、货物、行李物品、邮递物向海关办理运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品进出境手续及相关手续的全过程。品和其他物品进出境手续及相关手续的全过程。报关范围：报关范围：1.进出境运输工具：用以载运人员、货物、物品进出境，并在国际间进出境运输工具：用以载运人员、货物、物品
11、进出境，并在国际间运营的各种境内或境外的船舶、车辆、航空器、牲畜等。运营的各种境内或境外的船舶、车辆、航空器、牲畜等。2.进出境货物：一般进出口货物，保税货物，暂时准予进出境货物，进出境货物：一般进出口货物，保税货物，暂时准予进出境货物，特定进口免税货物，过境、转运和通运货物，以及其他进出境货物。特定进口免税货物，过境、转运和通运货物，以及其他进出境货物。3.进出境物品：进出境的行李物品、邮递物品和其他物品。行李物品进出境物品：进出境的行李物品、邮递物品和其他物品。行李物品是以进出境人员携带、托运等方式进出境的物品；邮递物品是以是以进出境人员携带、托运等方式进出境的物品；邮递物品是以邮递方式进
12、出境的物品；其他物品主要指外交特权和豁免权的外邮递方式进出境的物品；其他物品主要指外交特权和豁免权的外国机构或者人员的公务用品或自用物品等。国机构或者人员的公务用品或自用物品等。 二、报关的分类 （一）按报关的对象分。由于海关对进出境运输工具、货物、物品的监管要求各不相同，报关可分为运输工具的报关、货物的报关和物品的报关三类。 进出进出境运输工具作为货物、人员及其携带物品的进出境载体，其报关主要是向海关直接交验随附的、符合国际商业运输惯例、能反映运输工具进出境合法性及其所承运货物及物品情况的合法证件、清单和其他运输单证，其报关手续较为简单。 进出境物品由于其非贸易性质，且一般限于自用，数量合理
13、，其报关手续也很简单。 进出境货物的报关是海关根据对进出境货物的监管要求，制定了一系列报关管理制度，由专业人员尽心报关。手续较为复杂。 二、报关的分类 （二）按报关的目的分：进境报关和出境报关 由于海关对运输工具、货物、物品的进境和出境有不同的管理要求，运输工具、货物、物品根据进境或出境的目的不同分别形成了一套出境报关和进境报关的手续。另外，由于运输或其他方面的需要，有些海关监管货物需要从一个设关地点运至另一个设关地点，由于“转关”的需要要办理报关手续。 （三）按报关的行为性质分：自理报关和代理报关 自理报关：进出口货物收发货人自行办理报关业务。根据我国海关目前的规定，进出口货物收发货人依法向
14、海关注册登记后方能办理报关业务。 代理报关：接受进出口货物收发货人的委托代理其办理报关业务的行为。我国海关法律规定有权接受他人委托办理报关业务的企业成为报关企业。报关企业依法取得报关企业注册登记许可并向海关注册登记后可以从事代理报关业务。三、报关操作流程三、报关操作流程o 委托预录入单位进行报关单录入委托预录入单位进行报关单录入发送电子发送电子数据数据审单中心集中审单审单中心集中审单接收回执打印书接收回执打印书面报关单面报关单现场递交书面单据（送单）现场递交书面单据（送单）海海关接单关接单海关查验（非必须环节）海关查验（非必须环节）海关征海关征税税企业缴纳税费企业缴纳税费海关放行海关放行企业提
15、取或企业提取或装运货物装运货物。企业提前电子申报企业提前电子申报集中审单集中审单接单审核接单审核/税费处理税费处理企业申请办理放行企业申请办理放行货货 物物 运运 抵抵 前前货货 物物 运运 抵抵 后后报关单电子数报关单电子数据审结后，海据审结后，海关通知企业递关通知企业递交纸质报关单交纸质报关单证，并将企业证，并将企业申报信息发送申报信息发送港务部门港务部门出出 口口港务部门向海港务部门向海关传输货物到关传输货物到港及堆位信息港及堆位信息非查验货物放行非查验货物放行出口船舶放行出口船舶放行查验货物放行查验货物放行出口货物装船出口货物装船发运后，港务发运后，港务部门向海关发部门向海关发送船舶装
16、货送船舶装货 信息信息（一）进出口货物的申报（一）进出口货物的申报o 申报申报，进出口货物的收、发货人或者他们的代理人，进出口货物的收、发货人或者他们的代理人，在货物进出口时，应在海关规定的期限内，按海关在货物进出口时，应在海关规定的期限内，按海关规定的格式填写进出口货物报关单，随附有关的货规定的格式填写进出口货物报关单，随附有关的货运、商业单据，同时提供批准货物进出口的证件，运、商业单据，同时提供批准货物进出口的证件，向海关申报并申请查验、放行的过程。向海关申报并申请查验、放行的过程。o 注：注：申报人必须对所报告的内容的真实准确性负法申报人必须对所报告的内容的真实准确性负法律责任的行为。申
17、报与否，包括是否如实申报，是律责任的行为。申报与否，包括是否如实申报，是区别走私与非走私的重要界限之一区别走私与非走私的重要界限之一 。1.申报资格申报资格o 申报资格：申报资格：必须是经海关审核准予注册的专业必须是经海关审核准予注册的专业报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其报关员才可以进行申报。报关员才可以进行申报。o 经批准有进出口贸易经营权的企业；中外合资、经批准有进出口贸易经营权的企业；中外合资、合作经营企业及外商独资企业；经海关认可，合作经营企业及外商独资企业；经海关认可，直接办理进出口手续的经营对外加工、装配和直接办理进出口手续的经营对外
18、加工、装配和中小型补偿贸易的企业；中小型补偿贸易的企业；o 报关业务，应由报关企业和代理报关企业指派报关业务，应由报关企业和代理报关企业指派专人即报关员办理。报关员必须经海关培训、专人即报关员办理。报关员必须经海关培训、考核合格并获得由海关颁发的考核合格并获得由海关颁发的报关员证报关员证才才可以从事报关工作可以从事报关工作 。 o 2.申报时间与期限：申报时间与期限：报关期限是指货物运到口岸后，法律规定收发货报关期限是指货物运到口岸后，法律规定收发货人或其代理人向海关报关的时间限制。人或其代理人向海关报关的时间限制。o 进口货物的申报时间与期限。进口货物的申报时间与期限。进口货物的申报期限为自
19、装载货物的运进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起输工具申报进境之日起1414日内。如申报期限的最后一天是法定节假日或休息日内。如申报期限的最后一天是法定节假日或休息日的，顺延至法定节假日或休息日后的第一个工作日。日的，顺延至法定节假日或休息日后的第一个工作日。o出口货物的申报时间与期限出口货物的申报时间与期限 。根据根据海关法海关法同条规定，出口货物同条规定，出口货物的发货人除海关特准外，应当在装货的的发货人除海关特准外，应当在装货的2424小时以前申报。小时以前申报。o 经海关批准准予集中申报的进口货物，自装载货物的运输工具经海关批准准予集中申报的进口货物，自装载货物的运输
20、工具申报进境之日起，申报进境之日起，1 1个月内办理申报手续。个月内办理申报手续。o 经电缆、管道或其他特殊方式进出境的货物，进出口货物收、经电缆、管道或其他特殊方式进出境的货物，进出口货物收、发货人或其代理人应当按海关的规定定期申报。进口货物自装发货人或其代理人应当按海关的规定定期申报。进口货物自装载货物的运输工具申报进境之日起超过载货物的运输工具申报进境之日起超过3 3个月仍为向海关申报的，个月仍为向海关申报的，货物由海关提取依法变卖处理。对属于不易长期保存的货物，货物由海关提取依法变卖处理。对属于不易长期保存的货物，海关可以根据实际情况提前处理。海关可以根据实际情况提前处理。o 3.申报
21、地点：申报地点：根据现行海关法规的规定，进出口货物的报根据现行海关法规的规定，进出口货物的报关地点，应遵循以下三个原则。关地点，应遵循以下三个原则。 o（1）进出境地原则进出境地原则 。在一般正常情况下，进口货物应当由收货人或其代理。在一般正常情况下，进口货物应当由收货人或其代理人在货物的进境地向海关申报，并办理有关进口海关手续；出口货物应当由人在货物的进境地向海关申报，并办理有关进口海关手续；出口货物应当由发货人或其代理人在货物的出境地向海关申报，并办理有关出口海关手续。发货人或其代理人在货物的出境地向海关申报，并办理有关出口海关手续。o（2)转关运输原则转关运输原则.由于进出口货物的批量、
22、性质、内在包装或其他一些原由于进出口货物的批量、性质、内在包装或其他一些原因，经收发货人或其代理人申请，海关同意，进口货物也可以在设有海关的因，经收发货人或其代理人申请，海关同意，进口货物也可以在设有海关的指运地，出口货物地可以在设有海关的启运地向海关申报，并办理有关进出指运地，出口货物地可以在设有海关的启运地向海关申报，并办理有关进出口海关手续。这些货物的转关运输，应当符合海关监管要求，必要时，海关口海关手续。这些货物的转关运输，应当符合海关监管要求，必要时，海关可以派员押运。可以派员押运。o(3)指定地点原则指定地点原则 o 经电缆、管道或其他特殊方式输送进出境的货物，经营单位应当按海关经
23、电缆、管道或其他特殊方式输送进出境的货物，经营单位应当按海关的要求定期向指定的海关申报并办理有关进出口海关手续。的要求定期向指定的海关申报并办理有关进出口海关手续。o 4.申报单证申报单证o 1.由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入后打印由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入后打印的报关单；的报关单； 2.进口货物属于国家限制或控制进口的，应交验对外经济贸进口货物属于国家限制或控制进口的，应交验对外经济贸易管理部门签发的进口货物许可证或其他批准文件；易管理部门签发的进口货物许可证或其他批准文件； 3.进口货物的发票、装箱单（装箱清单）；进口货物的发票、装箱单（装箱清单）； 4.进
24、口货物的提货单（或运单）；进口货物的提货单（或运单）； 5.减税、免税或免验的证明文件；减税、免税或免验的证明文件；o 6.对应实施商品检验、文物鉴定、动植物检疫、食品卫对应实施商品检验、文物鉴定、动植物检疫、食品卫生检验或其他受管制的进口货物还应交验有关主管部门签生检验或其他受管制的进口货物还应交验有关主管部门签发的证明；发的证明； 7.海关认为必要时，可以调阅贸易合同、原产地证明和海关认为必要时，可以调阅贸易合同、原产地证明和其他有关单证、账册等；其他有关单证、账册等； 8.其他有关文件。其他有关文件。o 出口货物报关时需提供的单证出口货物报关时需提供的单证 ： 1.由报关员自行填写或由自
25、动化报关预录入人员录入由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入打印的报关单一式多份打印的报关单一式多份 2.出口货物属于国家限制出口或配额出口的应出口货物属于国家限制出口或配额出口的应提供许可证件或其他证明文件；提供许可证件或其他证明文件； 3.货物的发票、装箱清单、合同等；货物的发票、装箱清单、合同等； 4.商检证明等；商检证明等； 5.对方要求的产地证明；对方要求的产地证明； 6.出口收汇核销单（指创汇企业）；出口收汇核销单（指创汇企业）； 7.其他有关文件其他有关文件 （二）进出口货物的查验（二）进出口货物的查验 o 查验查验是指海关在接受报关单位的申报后，依是指海关在接受报关单位的
26、申报后，依法为确定进出境货物的性质、原产地、货物法为确定进出境货物的性质、原产地、货物状况、数量和价值是否与货物申报单上已填状况、数量和价值是否与货物申报单上已填报的内容相符，对货物进行实际检查的行政报的内容相符，对货物进行实际检查的行政执法行为。执法行为。 o 海关查验的目的海关查验的目的o 1、是通过核对实际进出口货物与报关单、是通过核对实际进出口货物与报关单证来验证申报环节所申报的内容是否一证来验证申报环节所申报的内容是否一致，通过实际的查验发现申报审单环节致，通过实际的查验发现申报审单环节所不能发现的有无瞒报、伪报和申报不所不能发现的有无瞒报、伪报和申报不实等走私违规情事或其他问题。实
27、等走私违规情事或其他问题。o 2、是通过查验可以验证申报审单环节提、是通过查验可以验证申报审单环节提出的疑点，为征税、统计和后续管理提出的疑点，为征税、统计和后续管理提供可靠的监管依据供可靠的监管依据。o 查验的地点查验的地点 海关查验货物，海关查验货物，一般在海关监管区内的口一般在海关监管区内的口岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监管场所进行管场所进行，对进出口大宗散装货、危险品、，对进出口大宗散装货、危险品、鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口收发鲜活商品、落驳运输的货物，经进出口收发货人的申请，海关也可结合装卸环节，在货人的申请，海关也可结合装卸环节
28、，在作作业现场予以查验放行业现场予以查验放行。在特殊情况下，经进。在特殊情况下，经进出口收发货人或其代理人的申请，海关审核出口收发货人或其代理人的申请，海关审核同意，同意，也可派员到规定的时间和场所以外的也可派员到规定的时间和场所以外的工厂、仓库或施工工地查验货物。工厂、仓库或施工工地查验货物。 o 查验的方法：查验的方法：对进出口货物的查验方法有三种：对进出口货物的查验方法有三种：彻底查验、抽查、外形查验的方法；彻底查验、抽查、外形查验的方法； o 彻底查验的方法彻底查验的方法o 抽查方法抽查方法o 外形查验的方法外形查验的方法o 货物查验记录货物查验记录o 1、它能为海关征税、统计和后续管
29、理以及开、它能为海关征税、统计和后续管理以及开具具进（出）口货物证明书进（出）口货物证明书提供可靠的依提供可靠的依据，据，o 2、是查处走私违规案件、处理纳税争议的有、是查处走私违规案件、处理纳税争议的有力证据。力证据。（三）进出口货物的关税计征（三）进出口货物的关税计征o 进口商品税征制度进口商品税征制度 o 1、征税作用、征税作用 o （1）调节国内外产品税收负担的差异，使进口产）调节国内外产品税收负担的差异，使进口产品与国内产品同等纳税，平衡国内外产品的税负，品与国内产品同等纳税，平衡国内外产品的税负，为国内外产品创造一个公平竞争的环境。为国内外产品创造一个公平竞争的环境。 o （2）可
30、以抑制盲目进口，节约使用外汇，保护国）可以抑制盲目进口，节约使用外汇，保护国内生产。内生产。 o 2、征税原则、征税原则 o 我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则，我国对进口产品实行与国内产品同等征税的原则，即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。即在增值税和消费税上按相同的税目和税率征税。 o 3、征税范围和对象、征税范围和对象 o （1）增值税）增值税 o 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。收的一种间接税。o 根据根据增值税暂行条例增值税暂行条例规定，凡在中国境规定，凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进内销售货
31、物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。人。o （2）消费税）消费税 o 根据根据消费税条例消费税条例的规定，我国纳入消费的规定，我国纳入消费品征税范围的进口商品共品征税范围的进口商品共11种。种。 o 根据根据消费税暂行条例消费税暂行条例规定，消费税的纳规定，消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。应税消费品的单位和个人。 征税税目和税率征税税目和税率（进口商品国内税征税一览表）（进口商品国内税征税一览表） 税目税目 税率税率适用对象适用对象增值税增值税
32、 基本税率基本税率（17%） 纳税人销售或者进口货物、提纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务供加工、修理修配劳务 低税率（低税率（13%） 纳税人销售或者进口粮食和食纳税人销售或者进口粮食和食用植物油、农业成品、图书、用植物油、农业成品、图书、报纸、杂志等报纸、杂志等19种货物种货物 零税率零税率 纳税人出口货物纳税人出口货物 消费税消费税 比例税率比例税率 （3-45%）定额税率定额税率 烟、酒等价格差异较大、计量烟、酒等价格差异较大、计量单位难以规范的应税商品单位难以规范的应税商品 黄酒、啤酒、汽油、柴油黄酒、啤酒、汽油、柴油o 主要免税规定主要免税规定农业生产单位和个人销售的自
33、产初级农农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；向社会收购的古总额之内进口的自用设备；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。值税。o 出口商品的
34、退税制度出口商品的退税制度 o 1、出口退税的含义、出口退税的含义o 出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境出口退税是指在国际贸易中一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。 o 2、出口退税的意义与作用、出口退税的意义与作用 o （1）出口退税是依据出口商品零税率原则所采取的一项）出口退税是依据出口商品零税率原则所采取的
35、一项鼓励出口贸易的措施。鼓励出口贸易的措施。（2）出口货物以不含税价格进入国际市场，增强了在国际市出口货物以不含税价格进入国际市场，增强了在国际市场上的竞争能力，并避免对跨国流动物品重复征税，促进场上的竞争能力，并避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。对外出口贸易。o 3、出口退税管理、出口退税管理 o （1）出口退税原则）出口退税原则 o 根据零税率原则，国家对根据零税率原则，国家对 “先征后退先征后退”的出口货物实行了的出口货物实行了“征征多少、退多少，未征不退和彻底退税多少、退多少，未征不退和彻底退税”的退税原则。的退税原则。 o （2）出口退税办法）出口退税办法 o 对一般贸易
36、项下的出口货物，实行对一般贸易项下的出口货物，实行“先征后退先征后退”和和“免、抵、退免、抵、退”两种管理办法。两种管理办法。o （3）出口退税范围）出口退税范围 o 出口退税的企业范围出口退税的企业范围 o 出口产品退税原则上应将所退税款全部退还给出口产品退税原则上应将所退税款全部退还给主要承担出口经济责任的出口企业，具体为经主要承担出口经济责任的出口企业，具体为经营出口业务的企业，代理进出口业务活动中代营出口业务的企业，代理进出口业务活动中代理出口的企业，特定出口企业和外商投资企业。理出口的企业，特定出口企业和外商投资企业。 o 出口退税的产品范围出口退税的产品范围 o 对出口的产品，凡属
37、于已征或应征增值税、消费税对出口的产品，凡属于已征或应征增值税、消费税的产品，除国家明确规定不予退税外，均予以退还的产品，除国家明确规定不予退税外，均予以退还已征税款或免征应征税款。已征税款或免征应征税款。o (4)出口退税税种出口退税税种 o 出口产品应退税种为增值税和消费税。出口产品应退税种为增值税和消费税。 o (5) 出口退税税率出口退税税率 o 计算出口货物应退税额的增值税税款的税率，应根计算出口货物应退税额的增值税税款的税率，应根据据增值税暂行条例增值税暂行条例规定的规定的17和和13执行。执行。（四）进出口货物的放行（四）进出口货物的放行o 海关对进出口货物的报关，经过审核报关单
38、海关对进出口货物的报关，经过审核报关单据、查验实际货物，并依法办理了征收货物据、查验实际货物，并依法办理了征收货物税费手续或减免税手续后，在有关单据上签税费手续或减免税手续后，在有关单据上签盖放行章，货物的所有人或其代理人才能提盖放行章，货物的所有人或其代理人才能提取或装运货物。此时，海关对进出口货物的取或装运货物。此时，海关对进出口货物的监管才算结束。监管才算结束。四、报关单（一）报关单的概念 进出口货物报关单是指进出口货物收发货人或其代理人，按照海关规定的格式对进出口货物的实际情况作出的书面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理报关手续的发了文书。 报关单的内容主要是根据海关监管、
39、征税及统计等工作需要而设置的，由预录入编号、海关编号、进口口岸、日期、运输方式、运输工具等内容组成。（二）报关单的分类1、根据表现形式分纸质报关单和电子数据报关单2、根据海关监管方式划分，分为进料加工进出口货物报关单、来料加工及补偿贸易进出口货物报关单、一般贸易及其他贸易进出口货物报关单3、根据进出口状态划分，进口货物报关单和出口货物报关单4、根据用途分：报关单录入凭单、预录入报关单、报关单证明联报关单录入凭单：按海关规定的格式填写的凭单，用作报关单预录入的依据。预录入报关单：预录入单位录入、打印，由申报单位向海关申报的报关单报关单证明联：海关在核实货物实际进出境后按报关单格式提供的证明，用作企业向税务、外汇管理部门办结有关手续的证明文件。（三）进出口货物报关单的填制规范1.具体要求（1)按照海关法的要求，如实申报(2)报关单的填报要准确、齐全(3)不同批文或合同的货物、同一批货物中不同贸易方式的货物、不同备案号的货物、不同提运单的货物、不同征免性质的货物、不同运输方式或相同运输方式但不同航次货物等，应分单申报。2.各栏目的填制规范
