1、第十一章第十一章 財務行政與預算財務行政與預算 一一.公共財與財務行政公共財與財務行政(一一)公共財公共財 1.定義： 當私人企業不願意生產，但是人民卻需要此服務時，政府就必須出面生產此財貨或勞務來支應人民此需求。 2.屬性： (1)無敵對性（不可分割性）無敵對性（不可分割性） 當增加一個人去使用此財貨或勞務時，並不會影響此服務的值或量的減少，且不會妨礙、影響其他人對於此公共財的使用效益。 Ex：國防和私人保全，國防能力有沒有你的加入都不會影響到。 (2)無排他性無排他性 某財貨或勞務為社會所共有，為公共財，並不能限制他人去使用。 例如：不收費的公園。(二二) 財務行政財務行政 1.定義： 公
2、共部門為實現政策目標、回應人民的需求，對可運用之 財政收入與支出作分析規劃與管理等制度的計畫與活動。 2.要素（範疇）： (1)財務政策：財務政策： 政府根據政府首長、幕僚人員依其重要工作的設計規劃，對政府的收入支出做優先順序的排列，使其政府財政情況能夠健全。 (2)財務責任：財務責任： 目標是希望保持民主政治的責任制。此責任有可分為：a.財產信託：政府機關中負責財務經理人，必須要負忠誠的責 任，避免弊端或損害。 b. 財務決策：各級管理人員必須運用其智慧正確的判斷其決定。 (3) 財務職能：財務職能： 只從事財務管理過程的功能，每一種功能均訂有其作業制度行事準則。例如會計制度、預算制度。 (
3、4) 財務的組織機構：財務的組織機構： 例如，國稅局或行政院主計處。 3.功能： (1) 民意政治的實現：民意政治的實現： 在預算的編制與審議時，可以反映出來。 (2) 責任政治的表現：責任政治的表現： 透過預算的執行，監督政府官員忠實的達成其政策目標。二二.政府的財政收入政府的財政收入分為賦稅收入與非賦稅收入：(一一) 賦稅收入：賦稅收入： 所得稅系統 消費稅： 財產稅：對持有者本身或轉移所科的稅。 1.賦稅的本質： (1) 定義：定義： 國家或地方的自治團體對於財政的需求和執行政策的任務，對其管轄的人民，依其經濟能力的高低或其他標準，強制徵收。同時對於強制徵收之個人及法人並無提供特定報償之
4、義務。 (2) 特性：特性： a.為強制性：需透過法律的規範。b.國家從社會中獲取經濟資源的主要手段（社會資源也因此而減少，但對於社會資源重新分配確有一定的幫助） c.國家從不同的地方獲取經濟資源d.稅收徵收往往以賦稅者本身的經濟能力作為考量的基準 e.賦稅常應用於一般性的政府支出f. 國家徵稅的正當性建立在能不斷增加全民福祉之基礎上2.賦稅制度的應用：（1）原則）原則a.能力原則：社會上經濟能力高的人要負擔價多的稅，反之亦成立。b.受益原則：國民負擔賦稅的額度，應該與其自政府所得利益相當。（但是此原則基於公共財的無排他性及不可分割性，所以容易實行。） （2）公平性）公平性a.水平平衡：對所得
5、經濟能力相同的人課徵相同的賦稅。b.垂直平衡：對於經濟能力所得不同的人徵收以不同的稅率。例如：累進稅率。 (二二) 非賦稅收入：非賦稅收入： 1.企業收入： 政府透過自己經營的企業盈餘所得。如台灣銀行、中油。 2.行政收入： 政府機關因提供特定服務、設施或設定某種權利或為達成某種管制目的，對使用者或違規者，依成本計算的原則所為的單方強制徵收的收入。 (1) 規費：行政作業的成本。(2) 特別賦稅：例如：工程受益費根據工程更新後，受益 區加以徵收。 (3) 罰款：(4) 特別金：私人部門欲從事某種特別的經濟活動所必繳的費用。 3.財產收入： 政府以其財產供作運用或變賣所得的收入。例如：國有土地變
6、賣、動物園開放、國宅等等。 4.公債收入（非實質性收入）： 以國家的信用作為擔保發行債券，向人民或其他國家借債，取得收入，到期之後再還。 當國家有重要的計畫時，透過財政機關發行公債，等到建設完成後，以過橋收費等方式回收償還。多數人比較贊成這種自償性的公債。 三三.政府預算及其制度政府預算及其制度(一一) 預算定義預算定義1.政府在預算時間（通常是指一年內）內，關於所有收入支出活動等財務狀況及政策目標的資訊文件。此一文件必須經過立法機關的認可才具有法律效力。 2.Wildavasky：是為了達到特定目標之人類行為財物資源的結合。 3.政治學的觀點（注重形式、審議的層面） 預算是一個政治產物的文件
7、，他代表著政黨、利益團體等政治勢力你來我往決戰後的結果記錄書或文件。換言之，預算是政府政策實行的財物規畫書。更是政黨、團體、你我價值爭奪高下的結果記錄。 政府對於該年度施政優先順序的排列組合(二二) 預算內包含的資訊預算內包含的資訊1.描述性的資料： 預算書中必包含政府在此期間內，所從事的活動及活動的目的與活動之所需之收入與支出項目的資訊。2.解釋性的資料： 預算書中必須要解釋政府機關所欲從事的活動其收支規模及所要達成目的間的因果關係。3.偏好性的資料： 預算文件必須提供有關為何追求所規劃的目標及政策間優先順序合理化的資訊。 例如：在怎樣的基礎之上，政府如何決定將X元放在A計畫中而不是放在B計
8、畫中。(三三) 預算研究之途徑預算研究之途徑1.經濟學的觀點 (1) 強調效率 (2) 希望資源做最適當的配置： 是指無法在做重新安排使某人的狀況更佳，而且不會損及到部分他人的福祉。2.管理學的觀點 將預算視為功能性的名詞，可以透過預算過程從事政府控制、管理與規劃。 使預算成為控制、管理與規劃政府最有力的工具。 控制：控制：政府花多少錢 管理：管理：預算花費達到目標，是否合乎預期。 規畫：規畫：對於未來花用的計畫 四四.預算制度的介紹預算制度的介紹(一一) 項目預算項目預算 (Line-Item Budgeting) or條列預算條列預算 1.意義： 透過一條一條的項目條列來列舉，以控制政府的
9、預算。依政府的施政項目來逐條編列。 2.時間： 1921-1939 3.優點： (1) 清楚列舉：確實編列、誠實編列 (2) 支出控制的強調、掌握 4.缺點： (1) 缺乏計畫性導向： 無法從條列的項目中清楚明白到底計畫何在。 (2) 缺乏政府績效評估與衡量： 只重視花多少錢、不花多少錢，而沒有注意到其效用。(二二) 績效預算（績效預算（Performance Budgeting） 1.意義： 希望以政府從事的活動或工作為一個基礎，並計算完成該項工作或活動所需的成本，依成本的狀況來看工作或活動的績效，並進行考核。試圖扭轉前項方式的缺點。 2.時間： 1940-1960 3.要點： (1) 確認
10、此計畫及成本 (2) 將主計畫分成幾個次計畫及活動 (3) 測量單位成本 (4) 測量單位成本所達成的效果 4.舉例： 5.缺點： (1) 政府產出不易數量化的評估 Ex：垃圾、交通流量-容易評估 安全感、教育事業-不容易評估數量化 (2) 在編制績效預算時，必須投入大量的人力來實施。 (3) 注重績效，使政府機關不願意做長期性的計畫方案，叫傾向於短期的方案活動目的測量單位 預算單位成本警察巡邏 緊急狀況下5分鐘反應反應次數2020000010000 (三三) 設計計畫預算設計計畫預算 （Planning-Programming Budgeting Systems）簡稱PPBS，這是由國防部所
11、提出的中長期導向的預算制度。 1.時間：1961-1971 2.定義： 將政府中長期政策設計及該政策3到5年預算績效成本規畫與每年度的預算結合在一個預算制度之內。著重在政策目標的設計、計畫方案的選擇及年度預算的限制。揚棄短期性政策的考量，是屬於理性的預算編制。 3.要點： (1) 強調各機關的計畫架構=強調各機關政策目標計畫規畫 (2) 希望建立各機關其計畫與目標之間的關連性，並要注意資金的籌措與應用。 (3) 要達到特定目標的替代方案需陳述。 (4) 要評估替代方案的成本及效率 (5) 評估結果後要選擇一個最有效果的方案及訂定財務計畫書 (6) 透過計畫書編制一個多年度的預算 4.特點： (
12、1) 強調前瞻性計畫、計畫性追求 (2) 強調理性分析導向5.優點： (1) 資源配置與長期計畫的結合 (2) 將目標、計畫、選擇方案、績效做一整合6.缺點： (1) 機關目標設計不易 (2) 產出量化分析有其困難 (3) 不同替代方案的選擇困難：何謂最適、最佳難以決定。 (4) 預算資訊獲得困難 (四四) 零基預算（零基預算（Zero-Boise Budgeting） 管理管理性的預算刪減制度性的預算刪減制度 1.時間： 1970-1977 2.定義： 將每一項業務或活動均視為一項個別的決議案，然後以一系統化的分析方式，就各個決議案加以評估，依其重要之程度，逐一評定各個決議案的優先次序。 依
13、照決策的優先順序加以排列組合（在實際評估後所排列出來的），一切從0開始，不論以前的優先順序為何或包袱為何。 3.程序： (1) 訂定年度目標：依國家施政大綱作為政策目標的訂定。 (2) 建立決策單位：只政府內部各項職能，或某項業務的活動。 (3) 決策案：建立決策單位後要慢慢編制決策案，將數個不同的決策單位該師不問上一年度數額多少，每項加以檢討，加以編制決策順序。 (4) (考慮)決定決策案的優先順序：以各個決策案為基礎，由上下機關共同決定排列順序。 (5) 依照順序來編制之 4.優點： (1) 對各活動清楚：由下而上的編制方式可對各活動完全清楚的掌握。 (2) 避免因循過去的制度：對過去預算不必再作負責及負擔 5.缺點： (1) 預算編列困難：各項活動審議龐雜並且困難，使編列者易產生放棄的心態。 (2) 順序排列困難：各項活動目標、業務性質不盡相同，不同的業務項目不容易排定其優先順序。
