1、会计循环会计循环:汇集经济事件汇集经济事件Chapter3会计记录的作用会计记录的作用建立资产和交易的会计责任建立资产和交易的会计责任保留常规经营活动的轨迹保留常规经营活动的轨迹获取特定交易的详细信息获取特定交易的详细信息评价公司内的效率和效果评价公司内的效率和效果保留公司经营活动的证据保留公司经营活动的证据分类账分类账所有账户组合是保留所有账户组合是保留在一个称为在一个称为分类账分类账的的会计记录中。会计记录中。现金现金应付账款应付账款股票资本股票资本账户账户是表明其是表明其增增减减的的各别记录。各别记录。账户的使用账户的使用增加增加记录在记录在T形账户的一形账户的一方，方，减少减少则则记录
2、在另一记录在另一方。方。左方左方或或借方借方右方右方或或贷方贷方账户名称账户名称让我们利用第二章中让我们利用第二章中信息，看看怎样在信息，看看怎样在JJ的草坪维护服务公司的草坪维护服务公司是如何借计和贷计现是如何借计和贷计现金账的。金账的。现金现金5/18,000 5/22,500 5/2575 5/82,000 5/29750 5/28150 5/3150 5/314,125 Bal.收入收入记记在在借方借方支付支付记记在在贷方贷方余额是整个账户余额是整个账户借方和贷方借方和贷方的差额的差额借计和贷计分录借计和贷计分录 = + 增加增加为借计为借计减少减少为贷计为贷计减少减少为借计为借计增加
3、增加为贷计为贷计减少减少为借计为借计增加增加为贷计为贷计借计和贷计对账户的影响如下：借计和贷计对账户的影响如下：借计和贷计分录借计和贷计分录 = + 借方余额借方余额=在复式记账系统中，每笔业务都按借计金额和在复式记账系统中，每笔业务都按借计金额和贷计金额相等的方式记录。贷计金额相等的方式记录。复式记账会计复式记账会计借计和贷计的相等性借计和贷计的相等性有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等现在为现在为JJ的草的草坪维护服务公坪维护服务公司记录一些选司记录一些选择的业务。择的业务。 5 5月月1 1日日Jill JonesJill Jones在银行中存入在银行中存入$8,000$8,00
4、0，得到，得到800800股股股股票，正式开始票，正式开始JJJJ草坪维护服务公司草坪维护服务公司现金是增加现金是增加还是减少还是减少?股票资本是增加股票资本是增加还是减少还是减少? 5 5月月1 1日日Jill JonesJill Jones在银行中存入在银行中存入$8,000$8,000，得到，得到800800股股股股票，正式开始票，正式开始JJJJ草坪维护服务公司草坪维护服务公司现金增加现金增加$8,000记借方。记借方。股票资本增加股票资本增加$8,000，记贷方。，记贷方。现金现金5/18,000 股票资本股票资本5/18,000 5 5月月2 2日日J JJ J购买自走式割草机，付
5、现金购买自走式割草机，付现金$2,500$2,500。现金是增加现金是增加还是减少还是减少?工具和设备是增加工具和设备是增加还是减少还是减少?工具和设备工具和设备5/22,500 现金现金5/18,000 5/22,500 现金减少现金减少$2,500,记贷方。记贷方。工具和设备增加工具和设备增加$2,500,记借方。记借方。 5 5月月2 2日日J JJ J购买自走式割草机，付现金购买自走式割草机，付现金$2,500$2,500。 5 5月月8 8日日J JJ J购买卡车，其价格为购买卡车，其价格为$15,000$15,000，付定金现金，付定金现金$2,000$2,000，再出应付票据，再
6、出应付票据$13,000$13,000。汽车是增加汽车是增加还是减少还是减少? 现金和应付票据现金和应付票据是增加还是减少是增加还是减少? 5 5月月8 8日日J JJ J购买卡车，其价格为购买卡车，其价格为$15,000$15,000，付定金现金，付定金现金$2,000$2,000，再出应付票据，再出应付票据$13,000$13,000。汽车汽车5/815,000 现金现金5/18,000 5/22,500 5/82,000 应付票据应付票据5/813,000 汽车增加汽车增加$15,000在借方。在借方。现金减少现金减少 $2,000，记，记贷方。应付票据增加贷方。应付票据增加$13,00
7、0，记贷方。，记贷方。 5 5月月1111日日J JJ J购买维修备件，其价值购买维修备件，其价值$300$300未付。未付。工具和设备是工具和设备是增加还是减少增加还是减少?应付账款是应付账款是增加还是减少增加还是减少? 5 5月月1111日日J JJ J购买维修备件，其价值购买维修备件，其价值$300$300未付。未付。工具和设备是工具和设备是增加增加$300，记借方。，记借方。应付账款应付账款增加增加$300 ，记贷方。，记贷方。工具和设备工具和设备5/22,500 5/11300 应付账款应付账款5/11300 5月月18日日: JJ公司出售一半修理用备件给公司出售一半修理用备件给AB
8、C草草坪服务公司，价格坪服务公司，价格 $150，即其成本。，即其成本。ABC草坪公司草坪公司同意在同意在30天内还款。天内还款。工具和设备是工具和设备是增加还是减少增加还是减少?应收账款是应收账款是增加还是减少增加还是减少? 5月月18日日: JJ公司出售一半修理用备件给公司出售一半修理用备件给ABC草草坪服务公司，价格坪服务公司，价格 $150，即其成本。，即其成本。ABC草坪公司草坪公司同意在同意在30天内还款。天内还款。工具和设备工具和设备减少减少$150，记贷方。，记贷方。应收账款应收账款增加增加$150，记借方。，记借方。工具和设备工具和设备5/22,500 5/18150 5/1
9、1300 应收账款应收账款5/18150 实际会计系统中，业务最初记录在实际会计系统中，业务最初记录在记账凭证记账凭证（国外是日记账）中。（国外是日记账）中。记账凭证记账凭证日期日期会计科目和说明会计科目和说明PR借方借方贷方贷方20055月月1 现金现金8,000股票资本股票资本8,000业主投资现金于企业业主投资现金于企业记账凭证记账凭证将记账凭将记账凭证的分录过证的分录过到分类账中到分类账中过账过账涉及将记账凭证涉及将记账凭证（日记账）（日记账）中信息复制到中信息复制到分类账中。分类账中。记账凭证记账凭证日期日期会计科目和说明会计科目和说明PR借方借方贷方贷方20055月月1 现金现金8
10、,000股票资本股票资本8,000业主投资现金于企业业主投资现金于企业普通分类账普通分类账现金现金日期日期借方借方贷方贷方余额余额20055月月1 8,000 8,000 将记账凭证分录过到分类账中将记账凭证分录过到分类账中普通分类账普通分类账股票资本股票资本日期日期借方借方贷方贷方余额余额20055月月1 8,000 8,000 记账凭证记账凭证日期日期会计科目和说明会计科目和说明PR借方借方贷方贷方20055月月1 现金现金8,000股票资本股票资本8,000业主投资现金于企业业主投资现金于企业将记账凭证分录过到分类账中将记账凭证分录过到分类账中记账凭证记账凭证日期日期会计科目和说明会计科
11、目和说明PR借方借方贷方贷方20055月月2 工具和设备工具和设备2,500现金现金2,500购买割草机购买割草机JJ草坪维护服务公司采购设备，草坪维护服务公司采购设备，在将其现金部分过账后，在将其现金部分过账后，看其现金账户如何变化。看其现金账户如何变化。将记账凭证分录过到分类账中将记账凭证分录过到分类账中总分类账总分类账现金现金日期日期借方借方贷方贷方余额余额20055月月1 8,000 8,000 2 2,500 5,500 这种分类账格式被称为这种分类账格式被称为流水余额式（三栏式）流水余额式（三栏式）.过账后的分类账过账后的分类账总分类账总分类账现金现金日期日期借方借方贷方贷方余额余
12、额20055月月1 8,000 8,000 2 2,500 5,500 过账后的分类账过账后的分类账T 型账户型账户是分类账账户的简化形式，它只展是分类账账户的简化形式，它只展示了借方和贷方栏。示了借方和贷方栏。净收益不是一项资产净收益不是一项资产 它是由于经营利润带来的业主权益的增加。它是由于经营利润带来的业主权益的增加。 = + 增加增加减少减少增加增加在净收效赚得时，即有这类影响之在净收效赚得时，即有这类影响之一（或二者同时）一（或二者同时）这是净收益确实这是净收益确实所意味的。所意味的。什么是净收益什么是净收益? = + 留存收益留存收益缴入股本缴入股本留存收益留存收益留存收益留存收益
13、账户的余额代表了该企业整个经营期中所赚账户的余额代表了该企业整个经营期中所赚得净收益的总额，减去已经作为股利分配给股东的全得净收益的总额，减去已经作为股利分配给股东的全部金额后的数额。部金额后的数额。JJ草坪服务公司草坪服务公司利润表利润表2005年年5月份月份销售收入销售收入750$ 经营费用经营费用汽油费用汽油费用50 净收益净收益700$ 利润表汇总了企业在利润表汇总了企业在一个特定时期一个特定时期中的盈利状况。中的盈利状况。利润表：一个浏览利润表：一个浏览会计期间会计期间会计期间原则会计期间原则为了向财务报表的使用者提供及时的信息，净收益是按相对较短和等长的会计期间来计量。收入和费用收
14、入和费用在特定期间在特定期间出售商品和出售商品和服务的价格服务的价格增加增加业主权益业主权益赚得收入赚得收入过程中过程中耗用货品和耗用货品和服务的成本服务的成本减少减少业主权益业主权益收收入入费费用用实现原则：何时记录收入实现原则：何时记录收入实现原则实现原则收入应该在货品出售收入应该在货品出售和服务提供时承认。和服务提供时承认。配比原则：何时记录费用配比原则：何时记录费用配比原则配比原则费用应该在它们耗费用应该在它们耗用期间中记录。用期间中记录。收入和费用的借计和贷计收入和费用的借计和贷计减少减少作作 借计借计增加增加作作 贷计贷计减少减少作作 借计借计增加增加作作 贷计贷计减少减少作作 贷
15、计贷计增加增加作作 借计借计费用费用减少减少业主权益业主权益收入收入增加增加业主权益业主权益收入和费用的借计和贷计收入和费用的借计和贷计减少减少作作 借计借计增加增加作作 贷计贷计减少减少作作 借计借计增加增加作作 贷计贷计减少减少作作 贷计贷计增加增加作作 借计借计对业主支付对业主支付减少减少业主权益业主权益业主投资业主投资增加增加业主权益业主权益业主投资和对业主支付业主投资和对业主支付现在分析现在分析JJ草坪草坪维护服务公司维护服务公司5月月份的收入和费用份的收入和费用业务。业务。同时也将分析同时也将分析股利的业务。股利的业务。 5月月29日日: JJ公司收到对一客户提供草坪服务的收公司收
16、到对一客户提供草坪服务的收入，共现金入，共现金 $750。现金将增加现金将增加还是减少？还是减少？销售收入将销售收入将增加还是减少增加还是减少? 5月月29日日: JJ公司收到对一客户提供草坪服务的收公司收到对一客户提供草坪服务的收入，共现金入，共现金 $750。现金将增加现金将增加还是减少？还是减少？销售收入将销售收入将增加还是减少增加还是减少?现金现金5/18,000 5/22,500 5/29750 5/82,000 销售收入销售收入5/29750 现金将增加现金将增加还是减少还是减少? 汽油费用将汽油费用将增加还是减少增加还是减少? 5月月31日日: JJ购买割草机和汽车用汽油，支付现
17、金购买割草机和汽车用汽油，支付现金 $50。 5月月31日日: JJ购买割草机和汽车用汽油，支付现金购买割草机和汽车用汽油，支付现金 $50。现金减少现金减少$50，计贷方。计贷方。 汽油费用增加汽油费用增加$50，计借方。计借方。现金现金5/18,000 5/22,500 5/29750 5/82,000 5/3150 汽油费用汽油费用5/3150 5月月31日日: JJ公司支付公司支付Jill Jones和她的家庭和她的家庭 $200 股利。股利。现金将增加现金将增加还是减少还是减少? 股利将增加股利将增加还是减少还是减少? 5月月31日日: JJ公司支付公司支付Jill Jones和她的
18、家庭和她的家庭 $200 股利。股利。现金将减少现金将减少$200。 股利将增加股利将增加$200。现金现金5/18,000 5/22,500 5/29750 5/82,000 5/3150 5/31200 股利股利5/31200 现在来编制当年现在来编制当年JJ草坪服务公司草坪服务公司5月份的试算平衡月份的试算平衡表。表。JJ草坪服务公司草坪服务公司 调整前试算平衡表调整前试算平衡表 2005年年5月月31日日现金现金3,925$ 应收账款应收账款75 工具和设备工具和设备2,650 卡车卡车15,000 应付票据应付票据13,000$ 应付账款应付账款150 缴入资本缴入资本8,000 股利股利200 销售收入销售收入750 汽油费用汽油费用50 合计合计21,900$ 21,900$ 所有余额都取所有余额都取自于自于5月月31日日分类账的各账分类账的各账户，并考虑了户，并考虑了月度中所有业月度中所有业务后。务后。借方合计必须等借方合计必须等于贷方方合计。于贷方方合计。业务分录化业务分录化.将分录过账到分将分录过账到分类账账户中类账账户中编制试算表编制试算表作年末调整作年末调整编制调整后试算表编制调整后试算表编制财务报表编制财务报表编制结账后试算表编制结账后试算表编制结账分录并编制结账分录并过账过账会计循环会计循环第第3章结束章结束
