1、第六章第六章 账务处理程序账务处理程序授课教师：卢燕授课教师：卢燕第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称账务处理程序也称会计核算组织程序会计核算组织程序或或会计核算形式会计核算形式，是指会计凭证、会，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的类账和总分类账、编制会计报
2、表的工工作程序和方法作程序和方法等。等。二、账务正理程序的种类二、账务正理程序的种类 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、一般步骤一、一般步骤 记账凭证账务处理程序是指对发生记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据的经济业务事项，都要根据原始凭原始凭证或汇总原始凭证证或汇总原始凭证编制编制记账凭证记账凭证，然后然后直接根据记账凭证直接根据记账凭证逐笔登记逐笔登记总总分类账分类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。记账凭
3、证账务处理程序编制的一般程序记账凭证账务处理程序编制的一般程序 1.1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账； 4.4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；记各种明细分类账； 5.5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期
4、末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。 【例题例题11单选题单选题】 根据记账凭证逐笔登记总账，根据记账凭证逐笔登记总账，这种账务处理程序是（这种账务处理程序是（ ）。）。 A.A.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 B.B.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 C.C.日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 D.D.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 正确答案正确答案A
5、A 【例题例题22单选题单选题】 在记账凭证账务处理程序下，在记账凭证账务处理程序下，登记总账的依据是（登记总账的依据是（ ）。）。 A.A.明细表明细表 B.B.科目汇总表科目汇总表 C.C.记账凭证记账凭证 D.D.原始凭证原始凭证 正确答案正确答案C C 例题例题33判断题判断题】 在记账凭证账务处理程序下，在记账凭证账务处理程序下，需要设置现金日记账，根据需需要设置现金日记账，根据需要可选择三栏式、多栏式和数要可选择三栏式、多栏式和数量金额式。（量金额式。（ ） 正确答案正确答案错错二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围适用范围 （一）
6、特点（一）特点 1 1、直接根据、直接根据记账凭证记账凭证逐笔登逐笔登记总分类账记总分类账 2 2、是、是最基本最基本的账务处理程序的账务处理程序 （二）优缺点（二）优缺点 优点优点 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序简单明了、易简单明了、易于理解于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，的发生情况，便于查账、对账便于查账、对账。 缺点缺点 登记总分类账的工作量较大登记总分类账的工作量较大 （三）适用范围（三）适用范围 该账务处理程序适用于该账务处理程序适用于规模较小、经规模较小、经济业务量较少济业务量较少的单位的单位 【例题例题44单选题单选题
7、】 记账凭证账务处理程序适用于记账凭证账务处理程序适用于（ ）的单位。）的单位。 A.A.规模较小，业务量较少规模较小，业务量较少 B.B.规模较小，业务量较多规模较小，业务量较多 C.C.规模较大，业务量较少规模较大，业务量较少 D.D.规模较大，业务量较多规模较大，业务量较多 正确答案正确答案A A第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期凭证，定期根据记账凭证分类编制根据记账凭证分类编
8、制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证总转账凭证，再根据，再根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。登记总分类账的一种账务处理程序。 （一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制 5 5天或天或1010天汇总一次，贷方归类天汇总一次，贷方归类 （二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制 5 5天或天或1010天汇总一次，借方归类天汇总一次，借方归类 （三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制 5 5天或天或1010天汇总一次，贷方归类天汇总一次，贷方归类 【例题例题55多选题多选题】 在采用汇总记账凭证账务处理在采用汇总记账
9、凭证账务处理程序的时候，编制记账凭证的程序的时候，编制记账凭证的要求是（要求是（ ）。）。 A.A.收款凭证为一借多贷收款凭证为一借多贷 B.B.收款凭证为一贷多借收款凭证为一贷多借 C.C.付款凭证为一贷多借付款凭证为一贷多借 D.D.转账凭证为一贷多借转账凭证为一贷多借 E.E.转账凭证为一借多贷转账凭证为一借多贷 正确答案正确答案ACDACD 【例题例题66多选题多选题】 汇总记账凭证账务处理程序下，汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用（记账凭证一般采用（ ）。）。 A.A.一借一贷一借一贷 B. B.一借多贷一借多贷 C.C.一贷多借一贷多借D.D.多借多贷多借多贷 正确答案正
10、确答案ABCABC二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 1.1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3.3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；账和银行存款日记账； 4.4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；记各种明细分类账； 5.5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6.6.根据科目汇总表登记总分
11、类账；根据科目汇总表登记总分类账； 7.7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8.8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。编制会计报表。三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 （一）特点（一）特点 根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记总分类账登记总分类账 （二）优缺点（二）优缺点 优点优点 减轻了登记总分类账减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的工作量，便于了解
12、账户之间的的对应关系对应关系。 缺点缺点 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核不利于会计核算的日常分工算的日常分工，当转账凭证较多时，当转账凭证较多时，编制汇总转账编制汇总转账凭证的工作量较大凭证的工作量较大。 （三）适用范围（三）适用范围 规模较规模较大大、经济业务较、经济业务较多多的单位的单位 【例题例题77多选题多选题】 汇总记账凭证账务处理程序的缺点汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（有（ ）。）。 A.A.能大大减轻登记总账的工作量能大大减轻登记总账的工作量 B.B.能够反映账户间的对应关系能够反映账户间的对应关系 C.C.汇总记账凭证的编制工作
13、量较大汇总记账凭证的编制工作量较大 D.D.不利于日常核算工作的合理分工不利于日常核算工作的合理分工 正确答案正确答案CDCD第四节科目汇总表账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表账务处理程序又称科目汇总表账务处理程序又称记账凭记账凭证汇总表证汇总表账务处理程序，其主要特点账务处理程序，其主要特点在于，定期将所有在于，定期将所有记账凭证汇总编制记账凭证汇总编制成科目汇总表，成科目汇总表，然后根据然后根据科目汇总表科目汇总表汇总登记总分类账。汇总登记总分类账。汇总方式汇总方式 1 1、全部汇总、全部汇总 将一定时期（将一定时期（10
14、10天、半个月或一个月）天、半个月或一个月）的全部记账凭证汇总到的全部记账凭证汇总到一张一张科目汇总科目汇总表内。表内。 2 2、分类汇总、分类汇总 将一定时期的全部记账凭证将一定时期的全部记账凭证分别分别按库按库存现金、银行存款收付款的记账凭证存现金、银行存款收付款的记账凭证和转账凭证进行汇总。和转账凭证进行汇总。 3 3、只反映发生额、只反映发生额二、科目汇总表账务处理程序的步骤二、科目汇总表账务处理程序的步骤 1.1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3.3.根据收款凭证
15、、付款凭证逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账； 4.4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；各种明细分类账； 5.5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6.6.根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账； 7.7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8.8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编期末，根据总分
16、类账和明细分类账的记录，编制会计报表。制会计报表。 【例题例题88多选题多选题】 采用科目汇总表账务处理程序时，月采用科目汇总表账务处理程序时，月末应将（末应将（ ）与总分类账进行核对。）与总分类账进行核对。 A.A.银行存款日记账银行存款日记账 B.B.汇总记账凭证汇总记账凭证 C.C.明细分类账明细分类账 D.D.现金日记账现金日记账 正确答案正确答案ACDACD三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 （一）特点（一）特点 根据科目汇总表汇总登记总分类账根据科目汇总表汇总登记总分类账 （二）优缺点（二）优缺点 优点优点 大大大大减少登记总分
17、类账减少登记总分类账的工作量，可以对的工作量，可以对发生发生额试算平衡额试算平衡，从而保证总账登记的正确性。，从而保证总账登记的正确性。 缺点缺点 不能反映各科目的不能反映各科目的对应关系对应关系，因而不便于根据，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉来龙去脉，不便于不便于查对账目查对账目 （三）适用范围（三）适用范围 规模大，经济业务量较多规模大，经济业务量较多的单位的单位会计科目借方发生额贷方发生额银行存款3600053900应收账款585036000原材料3000044000生产成本41000制造费用7000应付账款3000023400应交
18、税费11100850主营业务收入5000管理费用2200合计163150163150科目汇总表科目汇总表20082008年年8 8月月1010日日管理费用(总账)05年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日银行存款(总账)05年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借560 0008 10 8 10 汇汇1 1101 110日汇总过入日汇总过入 2200 2200 借借 2200 22008 10 8 10 汇汇1 1101 110日汇总过入日汇总过入 36000 53900 36000 53900 借借 542100 542100 例题例题99单选题单选题】 科目汇总表账务处理程序和汇总
19、记账凭证科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（账务处理程序的主要相同点是（ ）。）。 A.A.登记总账的依据相同登记总账的依据相同 B.B.记账凭证汇总的方法相同记账凭证汇总的方法相同 C.C.记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同 D.D.汇总凭证格式相同汇总凭证格式相同 正确答案正确答案C C 【例题例题1010单选题单选题】 各种账务处理程序的主要区别是（各种账务处理程序的主要区别是（ ）。）。 A.A.总账的格式不同总账的格式不同 B.B.登记明细账的依据不同登记明细账的依据不同 C.C.登记总账的依据和方法不同登记总账的依据和方
20、法不同 D.D.编制会计报表的依据不同编制会计报表的依据不同 正确答案正确答案C C 【例题例题1111单选题单选题】 一般地，科目汇总表账务处理程序适用于（一般地，科目汇总表账务处理程序适用于（ ）。）。 A.A.业务量较少的单位业务量较少的单位 B.B.业务量较多的单位业务量较多的单位 C.C.业务涉及金额较大的单位业务涉及金额较大的单位 D.D.规模较大的单位规模较大的单位 正确答案正确答案B B 【例题例题1212多选题多选题】 各种常用的账务处理程序的基本相同点是（各种常用的账务处理程序的基本相同点是（ ）。）。 A.A.填制记账凭证的依据相同填制记账凭证的依据相同 B.B.登记总账
21、的依据和方法相同登记总账的依据和方法相同 C.C.登记明细账的依据和方法相同登记明细账的依据和方法相同 D.D.编制会计报表的方法和依据相同编制会计报表的方法和依据相同 E.E.适用的业务范围和企业规模相同适用的业务范围和企业规模相同 正确答案正确答案ACDACD一一. .单项选择单项选择1 1在手工记账的情况下，各种会计核算形式的主要区别在于（在手工记账的情况下，各种会计核算形式的主要区别在于（ ）。）。A A各种账簿之间的关系各种账簿之间的关系 B B账簿的种类和格式账簿的种类和格式 C C编制会计报表的程序编制会计报表的程序 D D登记总账的依据登记总账的依据2 2直接根据记账凭证，逐笔
22、登记总分类账，这种会计核算形式是（直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，这种会计核算形式是（ ）。）。A A日记总账核算形式日记总账核算形式 B B科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 C C记账凭证核算形式记账凭证核算形式 D D汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式3 3经济规模不大，经济业务不多的企业，一般采用（经济规模不大，经济业务不多的企业，一般采用（ ）。）。A A日记总账核算形式日记总账核算形式 B B汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 C C记账凭证核算形式记账凭证核算形式 D D科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式4 4科目汇总表核算形式（科目汇总表核算形式（ ）。）。
23、A A能清楚的反映各科目之间的对应关系能清楚的反映各科目之间的对应关系 B B便于分析经济业务便于分析经济业务 C C可以看清楚经济业务的来龙去脉可以看清楚经济业务的来龙去脉 D D不能反映各种科目之间的对应关系不能反映各种科目之间的对应关系练 习：DCCD5 5汇总记账凭证核算形式的主要特点是（汇总记账凭证核算形式的主要特点是（ ）。）。A A根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表 B B根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证C C根据各种汇总记账凭证登记总分类账根据各种汇总记账凭证登记总分类账 D D根据各种汇总凭证的记录编制
24、报表根据各种汇总凭证的记录编制报表6 6记账凭证核算形式的缺点是（记账凭证核算形式的缺点是（ ）。）。A A不反映经济业务的对应关系不反映经济业务的对应关系 B B不易于理解不易于理解 C C登记总账的工作量大登记总账的工作量大 D D不反映科目的对应关系不反映科目的对应关系 7 7科目汇总表是根据（科目汇总表是根据（ ）汇总编制的。）汇总编制的。A A原始凭证和原始凭证汇总表原始凭证和原始凭证汇总表 B B记账凭证和汇总记账凭证记账凭证和汇总记账凭证 C C原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证 D D记账凭证记账凭证CCD第七章财产清查第七章财产清查 第一节财产清查概述第一节财产清查概述 一
25、、财产清查的概念一、财产清查的概念 财产清查是指通过对财产清查是指通过对财产物资、货币财产物资、货币资金、债权债务和有价证券资金、债权债务和有价证券等的盘点等的盘点或核对查明或核对查明实有数与账存数实有数与账存数是否相符是否相符的一种会计核算方法。的一种会计核算方法。二、财产清查的种类：二、财产清查的种类：财产清查按对象和范围分按对象和范围分按清查的时间分按清查的时间分全面清查：全面清查：局部清查：局部清查：定期清查：定期清查：不定期清查：不定期清查：对企业对企业全部全部财产进行盘查、核对。财产进行盘查、核对。对对一部分一部分资产物资进行的清查。资产物资进行的清查。按按预先安排好的时间预先安排
26、好的时间（日末、月末、日末、月末、季末、年末季末、年末）有计划进行的清查。有计划进行的清查。随机地、临时性随机地、临时性的清查。的清查。练习：练习：业 务按清查范围、对象分按清查时间分每日终了对库存现金的清查。审计部门对设备进行突击检查时的清查。火灾后对材料仓库的清查。年终决算前进行的清查。企业合并、兼并、撤销、改组时进行的清查企业合并、兼并、撤销、改组时进行的清查。仓库保管员离职前的清查。月末对库存商品的清查。单位领导调离时进行的清查。局 部定 期局 部不 定期不 定期局 部全 面定 期全 面不 定期局 部不 定期局 部定 期全 面不 定期 【例题例题11单选题单选题】使账簿上所反映的各项财
27、使账簿上所反映的各项财产的结存数与其实存数额相一致，即做到账产的结存数与其实存数额相一致，即做到账实相符，必须运用（实相符，必须运用（ ）这一方法。）这一方法。 A.A.财产清查财产清查 B.B.账表核对账表核对 C.C.账账核对账账核对 D.D.其他方法其他方法 正确答案正确答案A A 【例题例题22多选题多选题】 下列需要进行全面财产清查的情况是（下列需要进行全面财产清查的情况是（ ）。）。 A.A.年终决算之前年终决算之前 B.B.企业股份制改制前企业股份制改制前 C.C.进行全面资产评估时进行全面资产评估时 D.D.单位主要领导调离时单位主要领导调离时 正确答案正确答案ABCDABCD
28、 【例题例题33多选题多选题】 局部清查的范围是（局部清查的范围是（ ）。）。 A.A.银行存款银行存款 B.B.固定资产固定资产 C.C.现金现金 D.D.贵重物品贵重物品 正确答案正确答案ABCDABCD 【例题例题44多选题多选题】 进行局部财产清查时，正确的做法是（进行局部财产清查时，正确的做法是（ ）。）。 A.A.现金每月清点一次现金每月清点一次 B.B.银行存款每月至少同银行核对一次银行存款每月至少同银行核对一次 C.C.贵重物品每月至少盘点一次贵重物品每月至少盘点一次 D.D.债权债务每年至少核对一、二次债权债务每年至少核对一、二次 正确答案正确答案BCBC 【例题例题55判断
29、题判断题】 不定期清查，可以是全面清查，也不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（可以是局部清查。（ ） 正确答案正确答案对对 二、财产清查的意义二、财产清查的意义 1.1.保证会计核算资料的真实可靠。保证会计核算资料的真实可靠。 2. 2. 保证财产物资的安全完整。保证财产物资的安全完整。 3. 3. 挖掘财产物资的潜力，加速资金挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。周转。 4.4.加强和完善财产物资管理制度。加强和完善财产物资管理制度。 5.5.保证财经纪律和结算制度的执行。保证财经纪律和结算制度的执行。三、财产清查的一般程序三、财产清查的一般程序1.1.清查小组由会计、保管、管理及使
30、用部门相关人员组成。清查小组由会计、保管、管理及使用部门相关人员组成。2.2.清查任务根据会计核算和管理要求以及国家的有关法律法清查任务根据会计核算和管理要求以及国家的有关法律法规的规定。规的规定。3.3.清查法案包括具体内容、时间安排、清查步骤、清查方法、清查法案包括具体内容、时间安排、清查步骤、清查方法、和人员组成等。和人员组成等。4.4.学习规定主要是政策、法律和法规的学习学习规定主要是政策、法律和法规的学习5.5.准备工作包括：会计部门账簿齐全、保管部门登记明细账准备工作包括：会计部门账簿齐全、保管部门登记明细账并整理好财产物资、准备好计量器具和有关的清查登记表。并整理好财产物资、准备
31、好计量器具和有关的清查登记表。6.6.清查中相关人员必须在场。做好盘点记录、根据记录登记清查中相关人员必须在场。做好盘点记录、根据记录登记盘点表、根据盘点表与实存账存对比，检查账实是否相符。盘点表、根据盘点表与实存账存对比，检查账实是否相符。5.5.分析差异原因，提出处理建议、积极处理多余积压财产物分析差异原因，提出处理建议、积极处理多余积压财产物资，清理往来款项、及时调整账簿记录，保证账实相符。资，清理往来款项、及时调整账簿记录，保证账实相符。一、货币资金的清查一、货币资金的清查（一）库存现金的清查：（一）库存现金的清查：1 1、清查方法：、清查方法：实地盘点实地盘点。出纳人员必须在场，。出
32、纳人员必须在场，以明确责任。以明确责任。2 2、涉及的原始凭证：、涉及的原始凭证：“库存现金盘库存现金盘点表点表”由由盘点人员盘点人员和和出纳人员出纳人员签章。签章。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法（二）银行存款的清查：（二）银行存款的清查：1 1、清查方法：、清查方法：2 2、造成企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不等的原因：、造成企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不等的原因：企业日记账有错；企业日记账有错；银行对账单有错；银行对账单有错；存在存在未达账项未达账项。v企业已收，企业已收，银行未收银行未收；v企业已付，企业已付，银行未付银行未付；v银行已收，银行已收，企业未收
33、企业未收；v银行已付，银行已付，企业未付企业未付。在在银行银行对账单余额一方调整。对账单余额一方调整。在在企业企业日记账余额一方调整。日记账余额一方调整。“对账单法对账单法”（将本企业将本企业银行存款日记账银行存款日记账与单位开户银行的与单位开户银行的对账单对账单相互核对）相互核对）。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业企业银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行银行对账单余额对账单余额加：银行已收，加：银行已收，企业未收企业未收加：企业已收，加：企业已收，银行未收银行未收减：银行已付，减：银行已付，企业未
34、付企业未付减：企业已付，减：企业已付，银行未付银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额该表消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该该表消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且相符，且（调节后的）金额表示企业可动用的银行存款实有数（调节后的）金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误。本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误。该表本身并非原始凭证该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银，不能根据该表在银行存款日记账上登
35、记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。注意： 【例例9.19.1】某企业某企业20082008年年1212月月3131日银行存款日记日银行存款日记账的余额为账的余额为258 500258 500元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为244700244700元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：元。经逐笔核对后，发现以下未达账项： （1 1）企业于）企业于1212月月3131日将收到的转账支票一张日将收到的转账支票一张15 15 000000元送存银行，并已作增加登记入银行存款日元送存银行，并已作增加登记入银行存款日记账，而银行尚未
36、记账；（银行未加）记账，而银行尚未记账；（银行未加） （2 2）企业于）企业于1212月月3030日开出现金支票一张日开出现金支票一张3 0003 000元，用于支付购货款，并已作减少登记入银行元，用于支付购货款，并已作减少登记入银行存款日记账，但持票人尚未向银行提现，银行存款日记账，但持票人尚未向银行提现，银行尚未记账；（银行未减）尚未记账；（银行未减） （3 3）企业于）企业于1212月月2828日委托银行代收日委托银行代收一笔应收款项一笔应收款项5 0005 000元，银行已收妥元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款并登记入账，但企业尚未收到收款通知单，尚未记账；（企业未加）通知单
37、，尚未记账；（企业未加） （4 4）1212月月3131日银行代企业支付水费日银行代企业支付水费6 8006 800元，银行已作减少入账，企业元，银行已作减少入账，企业未收到银行付款通知单，尚未入账。未收到银行付款通知单，尚未入账。（企业未减）（企业未减） 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 258 500 258 500 银行对账单余额银行对账单余额 244 700 244 700加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收 5 000 5 000 加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收 15 000 15 000减：银行已付，企业未付减
38、：银行已付，企业未付 6 800 6 800 减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付 3 000 3 000调节后的存款余额调节后的存款余额 256 700 256 700 调节后的存款余额调节后的存款余额 256 700 256 700二、实物资产（存货、固定资产）的清查：二、实物资产（存货、固定资产）的清查：程序：程序：1.1. 实地盘点：实地盘点：2.2. 登记登记“盘存单盘存单”：3.3. 编制编制“账存实存账存实存对比表对比表”逐一盘点法、测量逐一盘点法、测量计算盘点法、抽样计算盘点法、抽样盘点法。盘点法。三、往来款项的清查：三、往来款项的清查：“查询核实法查询核实法” 【例题
39、例题77多选题多选题】 现金清查的内容主要包括（现金清查的内容主要包括（ ）。）。 A.A.是否有未达帐项是否有未达帐项 B.B.是否有白条顶库是否有白条顶库 C.C.是否超限额留存现金是否超限额留存现金 D.D.往来款项是否相符往来款项是否相符 正确答案正确答案BCBC 【例题例题88单选题单选题】 对现金清查采用的方法（对现金清查采用的方法（ ）。）。 A.A.实地盘点实地盘点 B. B.估算法估算法 C.C.推算推算D.D.抽样盘点法抽样盘点法 正确答案正确答案A A 【例题例题99单选题单选题】 库存现金盘点后，应填制（库存现金盘点后，应填制（ ）。）。 A.A.盘存单盘存单 B.B.
40、实存账存对比表实存账存对比表 C.C.库存现金盘点表库存现金盘点表 D.D.库存现金清查表库存现金清查表 正确答案正确答案C C 【例题例题1010多选题多选题】未达账项是指企业和银行之间、未达账项是指企业和银行之间、 A.A.一方已登记，另一方尚未登记入账造成的不一致一方已登记，另一方尚未登记入账造成的不一致 B.B.一方记账错误一方记账错误 C.C.双方均未记账双方均未记账 D.D.由于结算凭证传递的时间先后而造成双方账面余由于结算凭证传递的时间先后而造成双方账面余额不一致。额不一致。 正确答案正确答案ADAD 【例题例题1212单选题单选题】 企业能够动用的存款余额是（企业能够动用的存款
41、余额是（ ）。）。 A.A.银行存款日记账余额银行存款日记账余额 B.B.银行存款对账单余额银行存款对账单余额 C.C.调节表上调节后的余额调节表上调节后的余额 D.D.以上三者皆不是以上三者皆不是 正确答案正确答案C C 【例题例题1313判断题判断题】 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”编制完成后，编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（凭证。（ ） 正确答案正确答案错错 【例题例题1515单选题单选题】 用实物清点的方法，来确定材料、产品、商品等用实物清点的方法，来确定材料、产品、商品等财产物资期末结存量而计算出其结存金额和发出财产物
42、资期末结存量而计算出其结存金额和发出部分金额，这是（部分金额，这是（ ）的方法。）的方法。 A.A.永续盘存制永续盘存制 B.B.实地盘存制实地盘存制 C.C.日清月结制日清月结制 D.D.其他制度其他制度 正确答案正确答案B B 【例题例题1616多选题多选题】企业财产清查中，可以企业财产清查中，可以作为调整账薄记录的原始凭证的有（作为调整账薄记录的原始凭证的有（ ）。）。 A.A.库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 B.B.银行存款余额调节表银行存款余额调节表 C.C.清查结果报告表清查结果报告表 D.D.盘点报告表盘点报告表 正确答案正确答案ACDACD 【例题例题1414多选题多选题
43、】 实物财产清查常有的方法有（实物财产清查常有的方法有（ ）。）。 A.A.实地盘存法实地盘存法B.B.抽样盘存法抽样盘存法 C.C.技术推算盘点法技术推算盘点法D.D.核对账目法核对账目法 正确答案正确答案ACAC第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求一、财产清查结果的处理要求 二、财产清查结果的处理步骤和方法二、财产清查结果的处理步骤和方法 现金的清查现金的清查 存货的清查存货的清查 固定资产的清查固定资产的清查待处理财产损溢待处理财产损溢固定资产固定资产原材料原材料库存商品库存商品盘盈盘盈批准前批准前批准后批准后盘盈盘盈营业外收入营业外收入管理费用
44、管理费用营业外收入营业外收入固定资产固定资产原材料原材料库存商品库存商品批准前批准前批准后批准后盘亏盘亏营业外支出营业外支出管理费用管理费用/ /营业外支出营业外支出 营业外支出营业外支出盘亏盘亏其他应帐款其他应帐款( (等等) )一、现金的清查一、现金的清查: :盘盘盈：盈：批准前：借：库存现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入盘亏：盘亏：批准前：借：待处理财产损溢批准前：借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金批准后：借：其他应收款批准后：借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处
45、理财产损溢贷：待处理财产损溢 二、材料的清查二、材料的清查盘盘盈：盈：批准前：借：原材料批准前：借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用盘盘亏：亏：批准前：借：待处理财产损溢批准前：借：待处理财产损溢 贷：原材料贷：原材料批准后：借：其他应收款批准后：借：其他应收款等等（责任人或保险公司赔偿部分责任人或保险公司赔偿部分） 营业外支出营业外支出（非常损失造成的净损失）（非常损失造成的净损失） 管理费用管理费用（自然损耗等造成的净损失自然损耗等造成的净损失） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 【例题例题171
46、7分录题分录题】某企业某企业20092009年年1212月月2020日对库存现金进日对库存现金进行清查，发现长款行清查，发现长款200200元，原因待查。企业经反复查找，未元，原因待查。企业经反复查找，未查明原因，于查明原因，于1212月月3131日经领导批准进行处理。日经领导批准进行处理。 借：库存现金借：库存现金200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢200200 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200200 【例题例题1818分录题分录题】某企业某企业20
47、092009年年1212月月2020日对库存现金进行清日对库存现金进行清查，发现短款查，发现短款200200元，原因待查。企业经反复查找，查明系出元，原因待查。企业经反复查找，查明系出纳员责任造成，于纳员责任造成，于1212月月3131日领导作出决定，由出纳员全额赔日领导作出决定，由出纳员全额赔偿偿 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200 借：其他应收款借：其他应收款200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 200 【例题例题1919多选题多选题】存货清查
48、中发现的盘亏，在存货清查中发现的盘亏，在查明原因后，根据领导批准，分别转入（查明原因后，根据领导批准，分别转入（ ）。）。 A.A.应收账款应收账款 B.B.其他应收款其他应收款 C.C.管理费用管理费用 D.D.营业外支出营业外支出 正确答案正确答案BCDBCD 【例题例题2020判断题判断题】 盘盈的存货经批准可以冲减管盘盈的存货经批准可以冲减管理费用。（理费用。（ ） 正确答案正确答案对对 【例题例题2323多选题多选题】 应记入应记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户借方核算账户借方核算的有（的有（ ）。）。 A.A.盘亏的财产物资数额盘亏的财产物资数额 B.B.盘盈财产物资的转销数
49、额盘盈财产物资的转销数额 C.C.盘盈的财产物资数额盘盈的财产物资数额 D.D.盘亏财产物资的转销数额盘亏财产物资的转销数额 正确答案正确答案ABAB 【例题例题2424单选题单选题】 下列项目中，属于营业外支出的有（下列项目中，属于营业外支出的有（ ）。）。 A.A.无法回收的应收账款无法回收的应收账款 B.B.支付的广告费支付的广告费 C.C.固定资产盘亏和毁损固定资产盘亏和毁损 D.D.销售多余材料的成本销售多余材料的成本 正确答案正确答案C C 【例题例题2525判断题判断题】 对于财产清查结果的账务处理一般分为对于财产清查结果的账务处理一般分为两步进行，即审批前先调整有关账面记两步进行，即审批前先调整有关账面记录，审批后转入有关账户。（录，审批后转入有关账户。（ ） 正确答案正确答案对对
