1、 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 目录目录1.了解费用的概念、特征及其分类了解费用的概念、特征及其分类2.了解工程成本的概念、核算内容及其分类了解工程成本的概念、核算内容及其分类3.了解工程成本管理的概念、作用和内容了解工程成本管理的概念、作用和内容4.重点掌握成本预测、计划、核算、控制、分重点掌握成本预测、计划、核算、控制、分 析和考核等基本管理方法析和考核等基本管理方法 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四知识目标知识目标1较好的对新技能与知识的学习能力较好的对新技能与知识的学习能力2具有较好的解决问题的能力目标具有较好的解决问题的能力目标3具有较强的计划组织协调能力
2、、团队协作能力具有较强的计划组织协调能力、团队协作能力4能准确地核算工程成本能准确地核算工程成本5能较好完成各项成本管理工作，以提高企业经能较好完成各项成本管理工作，以提高企业经 济效益，增强企业竞争力济效益，增强企业竞争力 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 能力目标能力目标 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解一、费用的概念及其特征一、费用的概念及其特征1、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加
3、。2、费用的特征、费用的特征 费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。费用在本质上费用最终会导致企业资源的减少或牺牲。费用在本质上是企业资源流出，最终会使企业资源减少或牺牲，具体表现为是企业资源流出，最终会使企业资源减少或牺牲，具体表现为企业现金或非现金支出，比如，支付工人工资、支付管理费用、企业现金或非现金支出，比如，支付工人工资、支付管理费用、消耗原材料等。也可以是预期的支出，比如，承担一项在未来消耗原材料等。也可以是预期的支出，比如，承担一项在未来期间履行的负债期间履行的负债应付材料款等。应付材料款等。费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，企业的费用最终会减少企业的所有者权益。一般而言，
4、企业的所有者权益会随着收入的增加而增加；相反，费用的增加会减所有者权益会随着收入的增加而增加；相反，费用的增加会减少企业的所有者权益，费用通常是为取得某项收入而发生的耗少企业的所有者权益，费用通常是为取得某项收入而发生的耗费，这些耗费可以表现为资产的减少或负债的增加，最终会减费，这些耗费可以表现为资产的减少或负债的增加，最终会减少企业的所有者权益。少企业的所有者权益。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解1、按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大、按照经济用途可以分为生产成本和期间费用两大类。类。生产成本生产成本 生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那生产成本是
5、指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是指工程成本，部分费用。施工企业的生产成本，就是指工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。生产费用。期间费用期间费用 期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括管理费用、财直接计入当期损益。期间费用主要包
6、括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。管理费用和财务费用。2、按照费用计入工程成本的方法，可以分为直接费用、按照费用计入工程成本的方法，可以分为直接费用和间接费用两类。和间接费用两类。直接费用直接费用 直接费用是指企业在工程施工过程中，能够分清工直接费用是指企业在工程施工过程中，能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计入某项工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计入某项工程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接参与工程施工人员的工资及提取的福利费、
7、施工机械参与工程施工人员的工资及提取的福利费、施工机械使用费等。使用费等。间接费用间接费用 间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生如企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费等。等。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情
8、境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的成本是企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种费用，是各种费用，是对象化的费用对象化的费用。也就是费用中的生产成本。也就是费用中的生产成本。v 两者的性质相同，两者均为生产经营过程中所两者的性质相同，两者均为生产经营过程中所发生的必要耗费；发生的必要耗费；v 费用是计算成本的前提和基础，没有费用的发费用是计算成本的前提和基础，没有费用的发生，就没有成本形成；生，就没有成本形成；v 成本是对象化的费用，费用按一定范围、一定成本是对象化的费用，费用按一定范围、
9、一定对象进行归集，就构成各该对象的成本。对象进行归集，就构成各该对象的成本。v 费用强调单位的耗费，成本强调某一特定对象费用强调单位的耗费，成本强调某一特定对象的耗费；的耗费；v 费用强调按期间归集，遵循权责发生制的原则，费用强调按期间归集，遵循权责发生制的原则，成本强调按对象归集，遵循配比原则和受益原则；成本强调按对象归集，遵循配比原则和受益原则；v 费用包括期间费用和对象化的费用，成本只指费用包括期间费用和对象化的费用，成本只指对象化的费用。对象化的费用。项目项目费用费用成本成本1、核算对象不同某一特定单位某一成本对象2、核算标准不同期间对象3、核算原则不同 遵循权责发生制原则配比原则和受
10、益原则4、核算内容不同 生产成本和期间费用生产成本工程成本的概念工程成本的概念 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的工程成本是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。支付给劳动者的报酬。工程成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身工程成本是工程造价的重要组成部分，应由工程本身来承担，工程成本的高低，直接体现
11、着企业工程价款中用来承担，工程成本的高低，直接体现着企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小。工程成本还是反映施工企业于生产耗费补偿数额的大小。工程成本还是反映施工企业工作质量的一个综合指标。工作质量的一个综合指标。工程成本核算的内容工程成本核算的内容 根据财会根据财会200327号文号文施工企业会计核算办法施工企业会计核算办法的规的规定，工程成本的成本项目具体包括以下内容：定，工程成本的成本项目具体包括以下内容：人工费人工费 材料费材料费 机械使用费机械使用费 其他直接费其他直接费 间接费用间接费用 以上以上14项构成建筑安装工程的直接成本，第项构成建筑安装工程的直接成本，第5项为建筑项为建
12、筑安装工程的间接成本，直接成本加上间接成本，构成建筑安安装工程的间接成本，直接成本加上间接成本，构成建筑安装工程的生产成本。施工企业在核算产品成本时，就是按照装工程的生产成本。施工企业在核算产品成本时，就是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。成本核算对象的各项费用。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本的分类工程成本的分类 按照工程成本计量标准可以分为按照工程成本计量标准可以分为预算成本预算成本、计划计划成本成本和和实际成本实际成本三大类。三大类。预算成本预算成本是根
13、据工程量，按照预算定额和取费标是根据工程量，按照预算定额和取费标准计算的预计支出的施工费用。准计算的预计支出的施工费用。计划成本计划成本是在预算成本的基础上，根据企业自身的是在预算成本的基础上，根据企业自身的要求，如内部承包合同的规定，结合工程项目的技术要求，如内部承包合同的规定，结合工程项目的技术特征、自然地理特征、劳动力素质、设备情况等制定特征、自然地理特征、劳动力素质、设备情况等制定的标准成本，也称目标成本。计划成本是控制施工项的标准成本，也称目标成本。计划成本是控制施工项目成本支出的标准，也是成本管理的目标。目成本支出的标准，也是成本管理的目标。实际成本实际成本是工程施工中实际发生的并
14、按成本项目归是工程施工中实际发生的并按成本项目归集的施工费用总和。集的施工费用总和。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本的分类工程成本的分类 预算成本预算成本、计划成本计划成本和和实际成本实际成本之间既有联系，之间既有联系，又有区别又有区别:(1)预算成本反映施工项目的预计支出；实际成本预算成本反映施工项目的预计支出；实际成本反映施工项目的实际支出。实际成本与预算成本反映施工项目的实际支出。实际成本与预算成本比较，可以反映对社会平均成本的超支或节约，比较，可以反映对社会平均成本的超支或节约，综合体现了施工项目的经济效益；综合体现了施工项目的经济效益；(2)实际
15、成本与计划成本的差额即是项目的实际成实际成本与计划成本的差额即是项目的实际成本降低额，实际成本降低额与计划成本的比值称本降低额，实际成本降低额与计划成本的比值称为实际成本降低率；为实际成本降低率；(3)预算成本与计划成本的差额即是项目的计划成预算成本与计划成本的差额即是项目的计划成本降低额，计划成本降低额与预算成本的比值称本降低额，计划成本降低额与预算成本的比值称为计划成本降低率。通过几种成本的相互比较，为计划成本降低率。通过几种成本的相互比较，可看出成本计划的执行情况。可看出成本计划的执行情况。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 按照成本和工程量的关系可分为按照成
16、本和工程量的关系可分为固定成本、变固定成本、变动成本和混合成本。动成本和混合成本。变动成本变动成本是指成本总额随着工程量的变动而变动的有关是指成本总额随着工程量的变动而变动的有关成本。其中变动成本是指总数额，而单位变动成本则是稳定成本。其中变动成本是指总数额，而单位变动成本则是稳定不变的。如直接人工、直接材料，以及随工程量变动总额成不变的。如直接人工、直接材料，以及随工程量变动总额成正比例变动的材料物资、燃料费和动力费等。正比例变动的材料物资、燃料费和动力费等。变动成本总额变动成本总额工程量关系工程量关系 单位变动成本单位变动成本工程量关系工程量关系 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境
17、四 内容讲解内容讲解固定成本固定成本是指当工程量在一定限度内增减变动时，成是指当工程量在一定限度内增减变动时，成本总额不受其影响而固定不变的成本。然而，不受工程本总额不受其影响而固定不变的成本。然而，不受工程量影响的只是固定成本总额，就单位固定成本而言，则量影响的只是固定成本总额，就单位固定成本而言，则与工程量的增减成反向变与工程量的增减成反向变动，如固定资产折旧费、办公如固定资产折旧费、办公费、差旅费等。应该指出，固定成本的固定性是有条件费、差旅费等。应该指出，固定成本的固定性是有条件的、相对的。在相关范围内，它才表现为稳定的状态，的、相对的。在相关范围内，它才表现为稳定的状态，离开了这个相
18、关范围，则没有什么固定性可言。离开了这个相关范围，则没有什么固定性可言。固定成本总额固定成本总额产量关系产量关系 单位固定成本单位固定成本产量关系产量关系 工程成本的分类工程成本的分类混合成本混合成本是随着工程量的增减变动，其总额是随着工程量的增减变动，其总额虽然也相应地发生变化，但变动的幅度并虽然也相应地发生变化，但变动的幅度并不同工程量的变动保持严格的比例的成本。不同工程量的变动保持严格的比例的成本。混合成本同时包含了固定成本与变动成本混合成本同时包含了固定成本与变动成本两种因素。它通常有一个初始量，类似于两种因素。它通常有一个初始量，类似于固定成本，在这个基础上，工程量增加了，固定成本，
19、在这个基础上，工程量增加了，成本总额也相应增加，类似于变动成本。成本总额也相应增加，类似于变动成本。如保管费、运输设备的维护保养费等，都如保管费、运输设备的维护保养费等，都是带有混合成本性质的费用。是带有混合成本性质的费用。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 本章练习本章练习 工程成本管理，就是企业在施工经营活动中，对工程项工程成本管理，就是企业在施工经营活动中，对工程项目所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计目所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列的科学管理工作。工划、控制、核算、分析和考核等一系列的科学管理工作。工程成本管
20、理是以不断降低项目成本为宗旨的一项综合性管理程成本管理是以不断降低项目成本为宗旨的一项综合性管理工作。工作。成本管理的目的，在于预定的时间、保证工程质量的前成本管理的目的，在于预定的时间、保证工程质量的前提下，通过不断改善项目管理工作，充分采用经济、技术、提下，通过不断改善项目管理工作，充分采用经济、技术、组织措施和挖掘降低成本的潜力，以最少的生产耗费，取得组织措施和挖掘降低成本的潜力，以最少的生产耗费，取得最佳的经济效果。最佳的经济效果。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 加强工程成本管理，可以合理地补偿施工耗费，加强工程成本管理，可以合理地补偿施工耗费，保保 证
21、社会再生产的顺利进行。证社会再生产的顺利进行。加强工程成本管理，可以促使企业不断降低工程加强工程成本管理，可以促使企业不断降低工程成本，为国家提供更多建设资金。成本，为国家提供更多建设资金。加强工程成本管理，可以提高企业的施工经营管加强工程成本管理，可以提高企业的施工经营管理水平，贯彻经济责任制。理水平，贯彻经济责任制。加强工程成本管理，可加强工程成本管理，可以增强企业的竞争能力。以增强企业的竞争能力。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本管理设计阶段成本管理设计阶段预测预测决策决策计划计划成本管理执行阶段成本管理执行阶段控制控制核算核算成本管理考核阶段成本管理考核
22、阶段分析分析考核考核 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 成本预测、决策成本预测、决策 施工项目成本估算、施工项目成本估算、规规 划划 大大 纲纲 成本考核成本考核 成本核算成本核算 成本控制成本控制 成本计划成本计划 投标、合同投标、合同 改善成本对策改善成本对策 工程决算预测工程决算预测 发现偏差、分析原因发现偏差、分析原因 成本计算成本计算 施工原始资料施工原始资料 记记 录录 整整 理理工程施工、限额领料工程施工、限额领料施工安排、资源供应施工安排、资源供应 施工组织设计及施工组织设计及 施工预算的编制施工预算的编制 成本分析成本分析 建筑经济基础建筑经济基
23、础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本预测成本预测成本计划成本计划成本控制成本控制成本核算成本核算成本分析成本分析成本考核成本考核对成本水平和成本发展趋势作出估计对成本水平和成本发展趋势作出估计以货币形式编制生产费用以货币形式编制生产费用提出成本降低率以及降低成本的措施提出成本降低率以及降低成本的措施将成本控制在计划范围内将成本控制在计划范围内将施工成本进行成本归集和分配将施工成本进行成本归集和分配计算总成本和单位成本计算总成本和单位成本成本偏差原因分析和成本纠偏成本偏差原因分析和成本纠偏对成本形成的各责任者进行考核对成本形成的各责任者进行考核u成本预测是投标决策的依据；成本预测是投标决
24、策的依据；u成本预测是编制成本计划的基础成本预测是编制成本计划的基础；u成本预测是挖掘内部潜力，加强成本控成本预测是挖掘内部潜力，加强成本控制的重要手段。制的重要手段。定性预测定性预测 专家会议法、专家个人预测法、访问、现场观察、函调等方法 定量预测定量预测 时间序列预测法 回归预测法成本预测的方法成本预测的方法 专家会议是召开专家会议是召开专家会议专家会议，针对提出的预测问题，针对提出的预测问题和提供的信息，专家们和提供的信息，专家们充分讨论充分讨论，预测工程成本。，预测工程成本。参加会议的人员，一般选择具有较高的学识水平和丰参加会议的人员，一般选择具有较高的学识水平和丰富的实践经验，对经营
25、管理熟悉，并有一定专长的各富的实践经验，对经营管理熟悉，并有一定专长的各方面专家。例如，成本预测时，可请工程技术人员、方面专家。例如，成本预测时，可请工程技术人员、成本核算人员、预算人员、经营人员、施工管理人员、成本核算人员、预算人员、经营人员、施工管理人员、高级经济师和会计师等参加会议。采用专家会议，一高级经济师和会计师等参加会议。采用专家会议，一般要事先向专家提供成本信息资料，通过会议，对未般要事先向专家提供成本信息资料，通过会议，对未来成本作出预测。来成本作出预测。专家会议法专家会议法专家个人预测法专家个人预测法 专家个人预测法，是征求有关专家对工程成本进行预测，其专家个人预测法，是征求
26、有关专家对工程成本进行预测，其优点是能够最大限度地利用专家个人的能力，意见易于集中。优点是能够最大限度地利用专家个人的能力，意见易于集中。假设某项目经理部要预测某项目的成本降低率。可将该项目假设某项目经理部要预测某项目的成本降低率。可将该项目的建筑面积、工程结构、预算造价，上年度项目的成本报表，的建筑面积、工程结构、预算造价，上年度项目的成本报表，以及公司对降低成本的要求，本项目将采取的主要技术组织以及公司对降低成本的要求，本项目将采取的主要技术组织措施，告诉各专家，请他们提出预测意见。假定专家预测的措施，告诉各专家，请他们提出预测意见。假定专家预测的结果：有结果：有4名专家提出成本降低名专家
27、提出成本降低4%，6名专家提出成本降低名专家提出成本降低5%，6名专家提出成本降低名专家提出成本降低6%，3名专家提出成本降低名专家提出成本降低7%，1名专家提出成本降低名专家提出成本降低2%。将这些预测数据进行加权平均：。将这些预测数据进行加权平均：X X%25.513664%21%73%66%56%44fxfX 一次移动平均法一次移动平均法计算公式为计算公式为 式中式中 t表示期数；表示期数；n表示分段数据点数；表示分段数据点数；表示第表示第t n期的实际值；期的实际值；表示第表示第t 期的一次移动平均预测值。期的一次移动平均预测值。一次移动平均法的递推公式为一次移动平均法的递推公式为 n
28、XXXMntttt21ntXtMnXXMMntttt)1(11 一次移动平均法一次移动平均法 例例1：方兴建筑工程公司过去：方兴建筑工程公司过去12个月的实际个月的实际产值如下表，分别取产值如下表，分别取n=3，n=5，用一次移动平，用一次移动平均法预测下一年第均法预测下一年第1个月的产值。个月的产值。表表 一次移动平均法预测的产值一次移动平均法预测的产值当当n=3n=3时，第时，第4 4个月的预测值为个月的预测值为 万元33.2332713304M3302633.23345445XXMM=22万元 加权移动平均法加权移动平均法 加权移动平均法加权移动平均法就是在计算移动平均数时，就是在计算移
29、动平均数时，对于时间序列赋予不同的权重，考虑到越是近期发对于时间序列赋予不同的权重，考虑到越是近期发生的数据对预测值的影响越大，故权重越大。这种生的数据对预测值的影响越大，故权重越大。这种方法就是对每个时间序列的数据乘上一加权系数。方法就是对每个时间序列的数据乘上一加权系数。其计算公式为其计算公式为 nXXXMntnttt2211式中第t期的一次加权移动平均数预测值；tMn11nnii加权系数，应满足。加权移动平均法加权移动平均法 例例2：方兴建筑工程公司过去方兴建筑工程公司过去12个月的实际个月的实际产值如下表，用加权移动平均法预测下一产值如下表，用加权移动平均法预测下一年第年第1个月的产值
30、。个月的产值。解：取加权系数解：取加权系数=1.3,=1.0,=0.7,计算过程和计算过程和结果如下表所示。结果如下表所示。表表 加权移动平均法预测的产值加权移动平均法预测的产值第4个月的预测值为：03.233307.0130.1273.1tM同理可计算5-13个月的预测值。加权移动平均法加权移动平均法指数平滑法指数平滑法 指数平滑法指数平滑法以指数形式的几何级数作为权数来考以指数形式的几何级数作为权数来考虑不同时期数据的影响，并将这些数据加权移动虑不同时期数据的影响，并将这些数据加权移动平均的一种预测方法。基本公式是平均的一种预测方法。基本公式是 1)1(tttSXStStX1tS10式中式
31、中 第第t期的一次指数平滑值，也就是第期的一次指数平滑值，也就是第t+1期的预测值；期的预测值；第第t期的实际发生值；期的实际发生值；第第t-1期的一次指数平滑值，也就是第期的一次指数平滑值，也就是第t期的预测值；期的预测值；加权系数加权系数，。例例3：方兴建筑工程公司过去方兴建筑工程公司过去12个月的实个月的实际产值如下表，用指数平滑法预测下一年第际产值如下表，用指数平滑法预测下一年第1个月的产值。取个月的产值。取=0.6，则，则2，3，12月份的指数平滑值为月份的指数平滑值为 表表 一次指数平滑预测法预测的产值一次指数平滑预测法预测的产值指数平滑法指数平滑法 万元30304.0306.0)
32、1(011SXS万元8.19304.0136.0)1(122SXS万元22.3856.324.0426.0)1(111212SXS指数平滑法指数平滑法 练习 已知某公司过去已知某公司过去12个月的销售量如下表，个月的销售量如下表，（1）分别取）分别取n=3，n=4，用一次移动平均，用一次移动平均法预测下一年第法预测下一年第1个月的产值；（个月的产值；（2）取加）取加权系数权系数=1.5,=1.0,=0.5，用加权移动平均，用加权移动平均法预测下一年第法预测下一年第1个月的产值；（个月的产值；（3）取）取 =0.6，用，用指数平滑法指数平滑法预测下一年第预测下一年第1个月个月的产值。的产值。回归
33、预测法回归预测法是为了测定客观现象的因变量与自变量是为了测定客观现象的因变量与自变量之间的一般关系所使用的一种数学方法。在预测中之间的一般关系所使用的一种数学方法。在预测中常用的回归预测有一元回归预测和多元回归预测。常用的回归预测有一元回归预测和多元回归预测。这里仅介绍一元线性回归预测法。这里仅介绍一元线性回归预测法。一元线性回归预测法一元线性回归预测法是根据历史数据在直角坐标是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，运用最小二乘法在各点间作一系上描绘出相应点，运用最小二乘法在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小。因此，这条直线直线，使直线到各点的距离最小。因此，这条直线就最能代表实际数据变
34、化的趋势，用这条直线适当就最能代表实际数据变化的趋势，用这条直线适当延长来进行预测是合适的，这种方法的优点是预测延长来进行预测是合适的，这种方法的优点是预测的数值比较准确，缺点是计算比较复杂。的数值比较准确，缺点是计算比较复杂。回归预测分析法回归预测分析法一元线性回归法的成本预测模型一元线性回归法的成本预测模型一元线性回归法一元线性回归法bxayxyab式中 自变量自变量；因变量因变量；、回归系数，也称待定系数回归系数，也称待定系数。根据最小二乘法，根据最小二乘法，a、b的求解参见式为的求解参见式为22 xxnyxxynbnxbya2m 一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法一元线性回归法
35、一元线性回归法一元线性回归法建立回归预测模型，线性回归方程式为 bxay根据计算公式，求倾向变动线的斜率（b)：22 xxnyxxynb=1639.01060021180000569.184410600366109062nxbya89.176106001639.069.1844=一元线性回归法一元线性回归法xy1639.089.17Y Y对对X X的线性回归方程为的线性回归方程为根据上述施工费用曲线方程，可以预测根据上述施工费用曲线方程，可以预测20072007年度该实验楼预测总成本如下：年度该实验楼预测总成本如下：Y=17.89+0.1639Y=17.89+0.1639 2500=427.6
36、4万元 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解成本计划可以充分调动职工增产节约、成本计划可以充分调动职工增产节约、降低成本的积极性降低成本的积极性成本计划是成本控制、成本计划是成本控制、成本分析和考核的重要依据成本分析和考核的重要依据成本计划是企业编制成本计划是企业编制财务计划和国民经济财务计划和国民经济计划的基础计划的基础 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解（一）竞争性成本计划（一）竞争性成本计划 竞争性成本计划形成于施工项目投标及签订合同竞争性成本计划形成于施工项目投标及签订
37、合同阶段，这阶段的估算成本计划即是竞争性成本计划。阶段，这阶段的估算成本计划即是竞争性成本计划。这类成本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须这类成本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资的情况，根据本企业的工料消耗标准、水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。全部费用的估算。（二）指导性
38、成本计划（二）指导性成本计划 即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。况下只是确定责任总成本指标。（三）实施性成本计划（三）实施性成本计划 即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定
39、额通过施工预算的编制而形成的实采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。施性施工成本计划。成本计划的编制要求成本计划的编制要求 (1)从实际出发使计划编得既积极先进，又留从实际出发使计划编得既积极先进，又留有余地有余地 (2)要贯彻勤俭办企业的方针、厉行节约、增要贯彻勤俭办企业的方针、厉行节约、增加盈利加盈利 (3)必须以先进的技术经济措施为依据必须以先进的技术经济措施为依据 (4)成本计划与其他有关计划应密切配合，相成本计划与其他有关计划应密切配合，相互促进互促进 (5)实行统一领导、分级管理的原则实行统一领导、分级管理的原则 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境
40、四 内容讲解内容讲解工程成本计划的内容工程成本计划的内容施工项目成本计划表施工项目成本计划表 降低成本技术组织措施计划表降低成本技术组织措施计划表降低成本计划表降低成本计划表 间接费用计划表间接费用计划表 施工队年度责任成本计划表施工队年度责任成本计划表施工队季度责任成本计划表施工队季度责任成本计划表施工队月责任成本计划表施工队月责任成本计划表 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲
41、解序号工程名称实物单位工程量直接成本间接成本人工费材料费机械使用费其他直接费定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价费率（%）费率（%）1234567891011121314152单位工程1 单位工程2 .单位工程n 合计 施工队年度责任成本计划表施工队年度责任成本计划表 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工队季度责任成本计划表施工队季度责任成本计划表 序号工程名称实物单位工程量直接成本人工费材料费机械使用费其他直接费定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价费率（%）12345678910111213142单位工程1分部工程
42、1分部工程2.单位工程2分部工程1分部工程2.单位工程n分部工程1分部工程2.合计 施工队月责任成本计划表施工队月责任成本计划表 序号工程名称实物单位工程量人工费材料费机械使用费定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价定额定额数量责任单价123456789101112132分部工程1分部分项工程1.分部工程2分部分项工程1.分部工程n分部分项工程1.合计 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划编制的步骤工程成本计划编制的步骤收集和整理资料收集和整理资料确定目标成本确定目标成本编制成本计划草案编制成本计划草案编制正式成本计划编制正式成本计划 建筑经济基础建筑经
43、济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划编制流程图工程成本计划编制流程图 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式 （一）按工程成本构成来编制工程成本计划（一）按工程成本构成来编制工程成本计划 工程成本可以按照成本构成分解成人工费、材料工程成本可以按照成本构成分解成人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费等。工程成本计划费、施工机具使用费和企业管理费等。工程成本计划的编制可在此基础上进行。的编制可在此基础上进行。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表
44、达方式(二二)按工程项目组成来编制工程成本计划按工程项目组成来编制工程成本计划 大中型项目可以自上而下分解成若干单项工程、大中型项目可以自上而下分解成若干单项工程、许多个单位工程、许多个单位工程、N N个分部分项工程。因此，按照工程个分部分项工程。因此，按照工程项目的组成，首先把项目总成本分解到单项工程和单项目的组成，首先把项目总成本分解到单项工程和单位工程中，并再进一步分解到分部工程和分项工程中。位工程中，并再进一步分解到分部工程和分项工程中。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式 (三三)按工程进度来编制工程成本计划按工程
45、进度来编制工程成本计划 按工程进度编制工程成本计划时，既要在建立网络图时，一按工程进度编制工程成本计划时，既要在建立网络图时，一方面确实各项工序所需的持续工作时间，另一方面还需确定这方面确实各项工序所需的持续工作时间，另一方面还需确定这项工序合适的成本支出计划。其表达方式常见的有两种：一是项工序合适的成本支出计划。其表达方式常见的有两种：一是成本计划直方图；二是时间成本计划直方图；二是时间成本累积曲线成本累积曲线(S(S形曲线形曲线)表示。表示。其中，时间其中，时间成本累积曲线成本累积曲线(S(S形曲线形曲线)的绘制步骤如下：的绘制步骤如下：1 1、确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图、
46、确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图2 2、根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物、根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本，在时标网络图上力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划。按时间编制成本支出计划。建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式 QtQt某时间某时间t t内计划累计支出成本额内计划累计支出成本额 qnqn单位时间单位时间n n 的计划支出成本额的计划支出成本额 t t某规定计划时刻某规定计划时刻1ttnnQq3 3
47、、计算规定时间、计算规定时间t t计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求和，可按下式计算：位时间计划完成的成本额累加求和，可按下式计算：建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式已知某施工项目的数据资料如下表所示，绘制该项已知某施工项目的数据资料如下表所示，绘制该项目的时间目的时间成本累积曲线。成本累积曲线。编号编号项目施工项目施工过程过程最早开始最早开始时间时间(月月份份)工期工期(月月)成本强度成本强度（万元（万元/月）月）1 1A A1 13 36 62
48、2B B2 24 45 53 3C C4 44 48 84 4D D6 64 43 3 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式1 1、进度计划的横道图、进度计划的横道图 2 2、横道图上按时间编制的成本计划、横道图上按时间编制的成本计划 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解工程成本计划的表达方式工程成本计划的表达方式3 3、根据根据公式：公式：可得知如下结果：可得知如下结果：Q Q1 1=6=6，Q Q2 2=17=17，Q Q3 3=28=28，Q Q4 4=41=41，Q Q5 5=54=54，Q
49、 Q6 6=65=65，Q Q7 7=76=76，Q Q8 8=79=79，Q Q9 9=82 =82 4 4、绘制、绘制S S形曲线形曲线 建筑经济基础建筑经济基础学习情境四学习情境四 内容讲解内容讲解施工项目成本计划的编制方法施工项目成本计划的编制方法 (一一)定额估算法定额估算法(两算对比法两算对比法)在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。的成本目标可由定额估算法产生。1 1、施工图
50、预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的、施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。2 2、施工预算是施工单位为了加强企业内部的经济核算，在施工、施工预算是
