1、财经法规与会计职业道德模块一 保障会计工作的护航者 会计法规面面观模块一模块一 保障会计工作的护航者保障会计工作的护航者 会计法规面面观会计法规面面观 任务任务1 1：了解会计法规，认知法规体系：了解会计法规，认知法规体系 任务任务2 2：明确会计管理工作，：明确会计管理工作，架构会计工作管理体制架构会计工作管理体制任务任务3 3：设置会计机构，配备会计人员：设置会计机构，配备会计人员任务任务4 4：进行会计核算，实行会计监督：进行会计核算，实行会计监督 会计法律制度的概念 会计法律制度的构成 任务1：了解会计法规，认知法规体系 会计法律制度的概念 指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的
2、法律、法规、规章和规范性文件的总称 包括会计法律、会计行政法规、会计规章等它是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范。概念基本构成 地位财经法规与会计职业道德 会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。会计法律会计行政法规国家统一会计制度会计法律制度的构成 会计法律制度 由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。是国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作
3、管理的制度。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德会计法律 调整国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位），在办理会计事务中产生的经济管理关系。对注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任等进行了系统规范。是会计法律制度中层次最高的法律规范 注册会计师法是我国中介行业的第一部法律 会计法律制度的构成 指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如1990年12月31日国务院发布的总会计师条例，2000年6月21日国务院颁布的企业财务会计报告条例以及1992年11
4、月16日经国务院批准、当年11月30日财政部发布的企业会计准则等。会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。财经法规与会计职业道德 会计行政法规 会计法律制度的构成 1 1会计部门规会计部门规章会计部门规章是章会计部门规章是根据根据会计法会计法规规定的程序，由财政定的程序，由财政部制定，并由部门部制定，并由部门首长签署命令予以首长签署命令予以公布的有关会计工公布的有关会计工作的制度办法。作的制度办法。2 2会计规范性会计规范性文件会计规范性文文件会计规范性文件是指主管全国会件是指主管全国会计工作的行政部门计工作的行政部门即国务院财政部门即国务院财政部门制定并以文件形式制定并以文件形式印
5、发的有关会计工印发的有关会计工作的制度办法。作的制度办法。国家统一 会计制度财经法规与会计职业道德会计法律制度的构成 会计工作的行政管理会计工作的自律管理 任务任务2 2：明确会计管理工作，架构会计工作管理体制：明确会计管理工作，架构会计工作管理体制单位会计工作管理 财经法规与会计职业道德会计工作的行政管理会计法第七条规定：国务院财政部主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本区域内的会计工作。财政部门按照统一领导，分级管理的原则管理会计工作 统一领导是指国务院财政部门主管全国的会计工作 分级管理是指县级以上地方各级人民政府财政部门管理本区域内的会计工作 会计准则制度及相关标准规
6、范的制订和组织实施 会计专业人才评价 财政部门会计行政管理职能会计工作的行政管理财经法规与会计职业道德会计监督检查 会计市场管理 中国会计学会 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德会计工作的自律管理会计工作自律管理组织 中国注册会计师协会 财经法规与会计职业道德单位会计工作管理 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人 责任主体 会计行政管理部门与基层会计核算单位、各级会计管理部门之间在会计人员管理方面的权责关系 管理制度 会计人员取得相关资格或符合有关条件下，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定 任职资格 单位内部会计管理制度是用于规范单位内部会计管理工作和会计行为会计管理 账务处
7、理程序制度财经法规与会计职业道德单位会计工作管理稽核制度内部会计管理体系会计人员岗位责任制原始记录管理制度内部牵制制度计量验收制度定额管理制度财产清查制度成本核算制度财务收支审批制度 财务会计分析制度单位内部会计管理制度 财经法规与会计职业道德适应性原则 2规范性原则 4科学性原则 5合法性原则 1单位会计工作管理制定单位内部会计制度原则 财经法规与会计职业道德单位会计工作管理 执行法律、法规和国家统一的财务会计制度定期检查执行情况 体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求 根据管理需要和执行中的问题不断完善 全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础 科学、合理，便于操作和执行 任务任
8、务3 3：设置会计机构，配备会计人员：设置会计机构，配备会计人员 设置会计机构、会计工作岗位设置、代理记账会计从业资格、会计专业职务与专业技术资格 会计人员的工作交接财经法规与会计职业道德设置会计机构 会计机构是指各单位内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门，会计人员是在会计岗位直接从事会计工作的人员。一个单位是否需要设置会计机构，一般应根据其规模大小、业务繁简和管理体制的要求。1.会计机构负责人（会计主管人员）应当具备的基本条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）有会计专业技术资格；（3）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；（4）熟悉国家财经法律、法规、
9、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（5）有较强的组织能力；（6）身体状况能够适应本职工作的要求。2.会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：（1）具有会计从业资格证书；（2）会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。设置会计机构会计机构负责人（会计主管人员）任职资格 不单独设置会计机构，应在有关机构中配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。注意：财经法规与会计职业道德设置会计机构 稽核，即稽查与复核。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。会计基础工作规
10、范对于会计机构内部稽核制度的内容，作了原则性规定，包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。财经法规与会计职业道德代理记账 代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。代理记账管理办法，对代理记账机构设置的条件、代理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、代理记账人员应遵循的道德规则等作了具体的规定。材料：材料：（1 1）机构协议或者章程；）机构协议或者章程；（2 2）从业人员身份证明、会计从）从业人员身份证明、会计从业资格证
11、书，主管代理记账业务业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料；术职务资格的证明材料；（3 3）主管代理记账业务负责人、）主管代理记账业务负责人、持有会计从业资格证书的专职从持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业书面承诺；业人员在机构专职从业书面承诺；（4 4）办公地址及办公用房产权或）办公地址及办公用房产权或者使用权证明；者使用权证明；（5 5）代理记账业务规范和财务会）代理记账业务规范和财务会计管理制度；计管理制度；（6 6）工商行政管理部门核准机构）工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。名称的有关材料。条件：条件：
12、（1 1）有）有3 3名以上持有会名以上持有会计从业资格证书的专职计从业资格证书的专职从业人员；从业人员；（2 2）主管代理记账业务）主管代理记账业务的负责人具有会计师以的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；上专业技术职务资格；（3 3）有固定办公场所；）有固定办公场所；（4 4）有健全的代理记账）有健全的代理记账业务规范和财务会计管业务规范和财务会计管理制度。理制度。申请设立代理记账机构的条件 财经法规与会计职业道德代理记账财经法规与会计职业道德代理记账提供财务会计报告提供财务会计报告 向税务机构提供税务资料向税务机构提供税务资料 代理记账的业务范围会计核算会计核算 委托人委托的其他会计业
13、务委托人委托的其他会计业务 财经法规与会计职业道德代理记账对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 应当配备专人负责日常货币收支和保管 及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料 对代理记账机构退回的要求按国家统一会计制度规定更正、补充的原始凭证，应及时予以更正、补充 代理记账委托人义务财经法规与会计职业道德代理记账 1.按照委托合同按照委托合同办理代理记账业办理代理记账业务，遵守有关法务，遵守有关法律、行政法规和律、行政法规和国家统一的会计国家统一的会计制度的规定制度的规定 4.4.对委托人提出的对委托人提出的有关会计处理原则问有关会计处理原
14、则问题应当予以解释题应当予以解释 3.对在执行业务对在执行业务中知悉的商业秘中知悉的商业秘密应当保密密应当保密 2.对委托人示意要对委托人示意要求做出的会计处求做出的会计处理，提供不实会理，提供不实会计资料，以及其计资料，以及其他不符合法律、他不符合法律、行政法规和国家行政法规和国家统一的会计制度统一的会计制度规定的要求的，规定的要求的，应当拒绝应当拒绝 代理记账机构及其从业人员义务财经法规与会计职业道德 代理记账机构在执行业务中违反会计法和国家统一会计制度规定的，由财政机关依据法律、行政法规的规定处理。代理记账法律责任 财经法规与会计职业道德会计从业资格 会计从业格证书是具有一定会计专业知识
15、和技能的人员从事会计工作的资格证书，是从事会计工作必须具备的基本最低要求和前提条件，是证明能够从事会计工作的唯一合法凭证，是进入会计岗位的“准入证”。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。报名条件 考试科目财经法规与会计职业道德会计从业资格财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（1 1）遵守会计）遵守会计和其他财经法律、和其他财经法律、法规；（法规；（2 2）具备）具备良好的道德品质；良好的道德品质；（3 3）具备会计专）具备会计专业基本知识和技业基本知识和技能。能。会计从业资
16、格考试制度 下列两种情形除外：一是被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；二是因有提供虚假财务报告报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。财经法规与会计职业道德会计从业资格会计从业资格证书的申请和取得 财经法规与会计职业道德会计从业资格上岗注册登记 1离岗备案 2变更登记 4调转登记 3会计从业资格证书的管理 以接受培训以接受培训为主，在职为主，在职自
17、学是会计自学是会计人员继续教人员继续教育重要补充育重要补充 会计理论、会计理论、政策法规、政策法规、业务知识、业务知识、技能训练和技能训练和职业道德等职业道德等 每年参加继续每年参加继续教育不得少于教育不得少于24小时小时 内容内容 对象对象 学时学时 形式形式 会计人员继续教育会计人员继续教育财经法规与会计职业道德会计从业资格财经法规与会计职业道德会计从业资格会计人员继续教育管理 负责全国会计人员继续教育的管理 财政部各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）负责本地区的会计人员继续教育的组织管理工作 会计人员所在单位 负责组织和督促本单位的会计人员参加继续教育 会计人员继续教育的要求 财
18、经法规与会计职业道德会计从业资格 继续教育主管部门应当加强对会计人员参加继继续教育主管部门应当加强对会计人员参加继续教育情况的考核，并将考核结果作为评选先进会计续教育情况的考核，并将考核结果作为评选先进会计工作者、颁发会计人员荣誉证书等的依据之一。工作者、颁发会计人员荣誉证书等的依据之一。会计人员所在单位应当将会计人员参加继续教会计人员所在单位应当将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。会计人员继续教育实行登记管理。会计人员按会计人员继续教育实行登记管理。会计人员按照要求接受培训，考核合格并取得相关证明后，应在照要求接受培训，考核合格
19、并取得相关证明后，应在9090天内持天内持会计人员从业资格证书会计人员从业资格证书及相关证明向继及相关证明向继续教育主管部门办理继续教育事项登记。续教育主管部门办理继续教育事项登记。高级高级会计师会计师 财经法规与会计职业道德会计专业职务与会计专业技术资格 会计专业职务 会计师会计师 助理助理会计师会计师 会计员会计员 财经法规与会计职业道德会计专业职务与会计专业技术资格 会计专业技术资格 初级资格 中级资格 高级资格 实行全国统一考试制度 考试与评审相结合 人力资源和社会保障部和财政部盖印的会计专业技术资格证书 助理会计师：大专毕业担任会计员职务满二年；中专毕业担任会计员职务满四年；不具备规
20、定学历，担任会计员职务满五年。不符合上述条件的人员。只可聘任会计员职务。取得中级资格并符合国家有关规定，可聘任会计师职务 实行考试与评审结合的评价制度，具体办法另行规定 会计专业职务评聘 初级资格 财经法规与会计职业道德会计专业职务与会计专业技术资格 中级资格 高级资格 财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 会计岗位设置基本原则 业务需要设置根据单位会计制度要求 符合内部牵制定期轮岗制度 建立岗位责任制（1 1）授权进行某项经济）授权进行某项经济业务的职务与执行该项业业务的职务与执行该项业务的职务要分离；务的职务要分离；（2 2）执行某项经济业务）执行某项经济业务的职务与批准该项业务的的职务
21、与批准该项业务的职务要分离；职务要分离；（3 3）执行某项经济业务）执行某项经济业务的职务与记录该项业务的的职务与记录该项业务的职务要分离；职务要分离；（4 4）保管某项财产的职）保管某项财产的职务与记录该项财产的职务务与记录该项财产的职务要分离；要分离；（5 5）保管与记录某项资）保管与记录某项资产的职务与账实核对的职产的职务与账实核对的职务要分离等。务要分离等。不相容职务分离 财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 总会计师是在单位负责人的领导下。主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师 企业总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或解聘程序与任命或聘任程序相
22、同。事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 总会计师职责（1 1）总会计师负责组织本单位的下列工作：）总会计师负责组织本单位的下列工作：编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；消耗、节约费
23、用、提高经济效益；建立、健建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；活动分析；承办单位主要行政领导人交办的承办单位主要行政领导人交办的其他工作。其他工作。（2）总会计师负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。（3）总会计师协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。财经法规与会计职业道德会计工作岗位设置 1坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务 2坚持原则，廉洁奉公 3取得会计师任职资
24、格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年 4有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识 5具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力 6身体健康，能胜任本职工作 总会计师必须具备的条件 会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续 与接替或代理人员办理交接手续 经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任 财经法规与会计职业道德会计人员的工作交接 临时离职或因病
25、不能工作、需要接替或代理的 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的 交接前准备工作移交点收 专人负责监交 交接后的有关事宜 财经法规与会计职业道德会计人员的工作交接 交接程序 会计核算会计监督任务任务4 4：进行会计核算，实行会计监督：进行会计核算，实行会计监督 会计信息质量要求 谨慎性谨慎性重要性重要性实质重实质重于形式于形式 可理可理解性解性可比性可比性相关性相关性可靠性可靠性 及时性及时性会计核算 财经法规与会计职业道德 会计核算 财经法规与会计职业道德会计核算总体要求 1.会计核算依据会计核算依据 各单位必须根据实各单位必须根据实际
26、发生的经济业务事际发生的经济业务事项进行会计核算，填项进行会计核算，填制会计凭证，登记会制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不计报告。任何单位不得以虚假的经济业务得以虚假的经济业务事项进行会计核算。事项进行会计核算。2.2.会计资料基本要求会计资料基本要求（1 1）会计资料的生）会计资料的生成和提供必须符合国成和提供必须符合国家统一会计制度的规家统一会计制度的规定，保证会计资料的定，保证会计资料的真实性和完整性。真实性和完整性。（2 2）生成和提供虚）生成和提供虚假的会计资料是一种假的会计资料是一种严重的违法行为。严重的违法行为。财经法规与会计职业道德会计核算
27、 核算内容建立账册 会计年度处理方法文字记账本位币电算化要求会计核算其他要求 原始凭证概念原始凭证概念在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件会计核算 财经法规与会计职业道德专用凭证通用凭证原始凭证按来源按格式按填制方法和手续自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证原始凭证的分类会计核算 财经法规与会计职业道德原始凭证名称接受单位名称填制日期编号经济业务内容填制单位的名称、印章经济业务的数量、单价和金额填制人签章财经法规与会计职业道德会计核算 财经法规与会计职业道德会计核算 会计法对审核原始凭证问题作出
28、了具体规定：会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证，审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行；会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。原始凭证的审核 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号 1原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制或提供查阅 从外单
29、位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证 企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年.财经法规与会计职业道德会计核算 324原始凭证的保管 记账凭证的概念 是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。介于原始凭证与账簿之间的中间环节将原始凭证中的一般数据转化为会计语言登记日记账、明细分类账和总分类账的直接依据财经法规与会计职业道德会计核算 凭证名称填制日期凭证编号借方会计科目业务说明贷方会计科目
30、所附原始凭证数量已记账标志有关人员签章记账凭证基本内容财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证按反映经济内容不同不涉及现金和银行存款收付业务的经济业务记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。记录现金和银行存款支出业务，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。收款凭证记账凭证分类（一）付款凭证财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。优点：便于分工记账、编制科目汇总表 缺点：填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完整地反映经济业
31、务 的全貌，不便于查账记账凭证分类（二）财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证填制要求正确确定应使用的记账凭证恰当填写“摘要”栏正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范具体要求财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证的审核附件是否齐全账户是否正确金额是否正确手续是否完备财经法规与会计职业道德会计核算 会计账簿（Accounting Book）又称账簿或账册 由具有一定格式、相互联系的账页组成 以审核无误的会计凭证为依据 用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济
32、业务的簿籍经 济业 务原始凭证记账凭证会计账簿填制登记记录财经法规与会计职业道德会计核算 （一）账簿按其用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿会计账簿序时账簿备查账簿分类账簿日记账总账明细账财经法规与会计职业道德会计核算 会计账簿的基本内容扉 页 填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封面 主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度 封 底 一般没有具体内容，起保护账页的作用财经法规与会计职业道德会计核算 会计账簿的启用规则 2在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表；3启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
33、使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。1启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；4年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。财经法规与会计职业道德会计核算 账簿登记不得刮擦涂改账簿记录准确完整注明记账符号文字和数字整洁清晰，准确无误正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水特殊记账使用红色墨水顺序连续登记结出余额过次页和承前页财经法规与会计职业道德会计核算 账证核对账账核对账实核对对账定期对各类账簿记录进行核对做到账证相符、账账相符和账实相符。概念对账的内容财经法规与会计职业道德会计核算 记账凭证原始凭证日记账明细账总账账证核对财
34、经法规与会计职业道德会计核算 日记账明细账总账账账核对财经法规与会计职业道德会计核算 账实核对财经法规与会计职业道德会计核算 结账的概念 结账（Accounts Settling）是指在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12会计年度结转下一会计期间日记账明细账总账月度季度半年度财经法规与会计职业道德会计核算 结账的一般程序 1将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应
35、计的收入和应计的费用。3将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。结账程序财经法规与会计职业道德会计核算 月结年结财经法规与会计职业道德会计核算 结账方法 会计账簿的保管年度终了，各种账簿在结转下年、建立新账旧账可暂由本单位财会部门保管一年期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。移交时需要编制移交清册，填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章，并在账簿使用日期栏内填写移交日期。总账保管期限为15年 明细账保管期限为15年现金和银行存款日记账 保管期限为25年固定资产卡片账 在固定资产报废清理后保管
36、5年辅助账簿保管期限为15年财经法规与会计职业道德会计核算 会计报表附注财务情况说明书财务会计报告会计报表资产负债表利润表现金流量表相关附注财经法规与会计职业道德会计核算 财务会计报告编制依据财务会计报告编制依据财经法规与会计职业道德会计核算 财务会计报告的编制编制财务会计报告责任主体财务会计报告责任主体财务会计报告编制要求财务会计报告编制要求财务会计报告对外提供财务会计报告对外提供 会 计 档 案 会计凭证类 会计账簿类 财务报告类 其他类 财经法规与会计职业道德会计核算 会计档案的保管要求 财经法规与会计职业道德会计核算 会计档案的保管期限 会计档案的销毁 财经法规与会计职业道德财经法规与
37、会计职业道德会计监督 会计监督是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能。财经法规与会计职业道德会计监督 单位内部监督 政府监督 社会监督 主体、对象、依据、要求内容、职责、制度主体对象内容形式要求业务范围监督检查与内审关系财政部门再监督三位一体的会计监督体系 联 系（1 1）单位内部会计监督）
38、单位内部会计监督是政府监督和社会监督是政府监督和社会监督的基础；的基础；（2 2）政府监督和社会监）政府监督和社会监督是单位内部会计监督督是单位内部会计监督的一种再监督；的一种再监督；（3 3）政府监督是社会监）政府监督是社会监督有效进行的重要保证。督有效进行的重要保证。区 别（1 1）监督的主体不同）监督的主体不同（2 2）监督的性质不同）监督的性质不同 （4 4）监督的内容不同）监督的内容不同（3 3）监督的时间不同）监督的时间不同 财经法规与会计职业道德会计监督 单位内部会计监督、政府监督和社会监督的关系 关系财经法规与会计职业道德模块二 破解经济交易行天下的秘诀 开启支付结算的钥匙 模
39、块二破解经济交易行天下的秘诀模块二破解经济交易行天下的秘诀 开启支付结算的钥匙开启支付结算的钥匙任务1：认知理解支付结算，办理规则要求任务2：掌握现金管理，建立内控制度任务3：开设银行存款账户，运用银行结算账户任务4：创新票据结算工具，划分票据结算方式任务1：理解支付结算，办理规则要求支付结算的概念和法律特征支付结算的基本原则及主要支付工具支付结算的主要法律依据办理支付结算的具体要求支付结算的概念和法律特征 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（1）依据结算采用的形式不同，可以分为现金结算和非现金结
40、算（2）根据结算工具的不同，可以分为票据结算方式和非票据结算方式（3）按照适用区域分类，可以分为同城结算和异地结算概念分类 法律特征财经法规与会计职业道德支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；支付结算是一种要式行为；支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；支付结算必须依照相关法律进行其主要功能是将一方当事人的资金向另一方当事人进行转移动脑筋：支付结算是否必须通过中国人民银行批准的金融机构进行？谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款恪守信用，履约付款基本原则支付结算的基本原则 财经法规与会计职业道德 上述各项原则分别从不同角度强调了付款人、收款人和
41、银行在结算过程中的权利和义务，强调参与结算的各方当事人应严格遵守各项法律、法规，切实保障支付结算业务活动的正常、有序进行。支付结算的主要支付工具 支付工具现金支付非现金支付汇票本票支票信用卡汇兑托收承付委托收款电子支付同城异地均可财经法规与会计职业道德 中国人民银行虽已在2007年6月25日宣布支票可以全国通用，但很多教材仍沿用旧版内容：支票主要用于同城结算，在异地不能使用。支付结算的主要法律依据 财经法规与会计职业道德 支付结算的法律依据，主要包括：与支付结算有关的法律、行政法规和地方性规定，中国人民银行颁布的有关支付结算的政策性文件也是支付结算必须遵守的规定之一。1996年1月1日开始施行
42、并于2004年8月28日进行修正的中华人民共和国票据法(以下简称票据法)，是我国管理和规范票据活动的基本规定，与之相配套的有票据管理实施办法、支付结算办法、最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定等。这些规则和制度是从事票据活动和办理票据结算的法律依据，是管理票据活动和处理票据纠纷的法律准绳，对规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济金融秩序和促进经济金融的改革发展发挥着重要作用。办理支付结算的具体要求 财经法规与会计职业道德 （一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户;（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票
43、据凭证和统一规定的结算凭证;1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：5阿拉伯小写金额数字前面，均
44、应填写入民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。例如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。财经法规与会计职业道德填写票据和结算凭证的基本要求办理支付结算的具体要求 动脑筋：人民币￥7 680.3元应该如何书写呢？办理支付结算的具体要求 财经法规与会计职业道德
45、（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造某法院对多次购买并伪造银行票据的人员进行审判。请注意：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理；少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。办理支付结算的具体要求 财经法规与会计职业道德 1.无效票据是指：（1）更改三项：票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项；（2）票据的出票人签章不符合规定；（3）票据金额大小写不一致。2.票据的可更
46、改项目是指对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。随堂讨论：伪造或变造的票据在法律上是否被认可？在变造过的票据上签章的相关单位或个人是否要对票据承担法律责任？任务2：掌握现金管理，建立内控制度现金管理的法律依据开户单位使用现金范围及限额现金收支的基本要求建立健全现金核算与内部控制制度 现金管理的法律依据 国务院1988年9月8日颁布，于1988年10月1日起开始施行。国务院1988年9月23日颁布，于1988年10月1日起开始施行。各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行依照现金管理暂行条例和
47、中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德开户单位使用现金的范围（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。财经法规与会计职业道德开户单位使用现金的范围 根据现金管理暂行条例,可以使用现金的是（）。A.颁发
48、给个人的科学技术奖金3 000元 B.10 000元以下的零星支出C.向个人收购农副产品的价款300元 D.出差人员借款900元 一般情形原则上以满足开户单位35天的日常零星开支为限现金使用现金使用限额限额财经法规与会计职业道德现金使用的限额边远地区和交通不便的开户单位可以适当放宽但最多不超过15天的日常零星开支 财经法规与会计职业道德现金收支基本要求 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行决定送存时间。困难的，由开户银行决定送存时间。1 开户单位支付现金，可从本单位库存现金限额中支付或从开开户单位支付现金，可
49、从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。2 开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。银行审核后，予以支付现金。3 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行灾以及其他特殊情况必
50、须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。4财经法规与会计职业道德现金收支基本要求 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：5(1)对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；(2)拒收支票、银行汇票和
