1、行政单位会计行政单位会计立信会计出版社立信会计出版社12022-7-24讲解提纲讲解提纲 行政单位会计概述行政单位会计概述 行政单位静态会计要素的核算行政单位静态会计要素的核算 行政单位动态会计要素的核算行政单位动态会计要素的核算 行政单位财务会计报告行政单位财务会计报告2022-7-242行政单位会计概述行政单位会计概述 概念概念 范围与目标范围与目标 组织系统组织系统 要求与特点要求与特点 会计科目会计科目2022-7-243行政单位会计的范围与目标行政单位会计的范围与目标2022-7-244 范围：范围：行政单位属于行政单位属于非物质非物质生产部门，是社会的管理组织，其职能生产部门，是社
2、会的管理组织，其职能是维护社会的是维护社会的公共利益公共利益。1.行政机关行政机关 2.国家权力机关国家权力机关 3.审判、检察机关审判、检察机关 4.政党组织政党组织 目标目标:行政单位会计的目标包括评价行政单位行政单位会计的目标包括评价行政单位经管责任经管责任和和决策有用决策有用性性两个方面。两个方面。我国行政单位我国行政单位会计的范围会计的范围行政单位会计组织系统行政单位会计组织系统2022-7-245 根据行政隶属和经费申报关系，我国行政单位会计组织根据行政隶属和经费申报关系，我国行政单位会计组织系统可划分为一级会计单位、二级会计单位和基层会计系统可划分为一级会计单位、二级会计单位和基
3、层会计单位三级。各级会计单位承担的任务不同，见教材单位三级。各级会计单位承担的任务不同，见教材P113-114。不具备独立核算条件的行政单位应实行单据报账制度，不具备独立核算条件的行政单位应实行单据报账制度，作为作为“报账单位报账单位”管理。管理。行政单位会计的要求与特点行政单位会计的要求与特点2022-7-246 要求：要求：+会计工作机构会计工作机构会计人员配备会计人员配备岗位责任制度岗位责任制度内部稽核制度内部稽核制度 特点：特点：1.服从预算管理服从预算管理2.收付实现制收付实现制3.专款专用专款专用4.核算的特殊性核算的特殊性行政单位会计科目行政单位会计科目2022-7-247 见教
4、材见教材P116 表表2-1行政单位的资产行政单位的资产2022-7-248 概念：概念：行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。币计量的经济资源。内容：内容：流动资产流动资产非流动资产非流动资产现金、银行存款现金、银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度、财政应返还额度、财政应返还额度暂付款、存货暂付款、存货固定资产固定资产无形资产无形资产零余额账户用款额度的核算零余额账户用款额度的核算2022-7-249 概念：见教材概念：见教材P119 账户设置：账户设置：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 收到额度到账通知
5、单：收到额度到账通知单：开具支付令支付款项：开具支付令支付款项：从零余额账户提现金：从零余额账户提现金：过渡账户，并不过渡账户，并不是实存资金账户是实存资金账户固定资产的核算固定资产的核算2022-7-2410 概念：见教材概念：见教材P124 会计分录：会计分录：借：经费支出借：经费支出 贷：拨入经费贷：拨入经费 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 银行存款银行存款借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金*无形资产的核算可比照固定资产进行核算。无形资产的核算可比照固定资产进行核算。行政单位的负债行政单位的负债2022-7-2411 概念：概念：行政单位的负债是指行政单位所承担的能
6、以货币计量，行政单位的负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。需要以资产或者劳务偿还的债务。内容：内容：包括包括应缴款项应缴款项、暂存款项和应付款项等。、暂存款项和应付款项等。应缴款项的核算应缴款项的核算2022-7-2412 概念：见教材概念：见教材P125 方法：取决于是否实行了非税收入收缴制度改革方法：取决于是否实行了非税收入收缴制度改革 尚未实行：尚未实行：暂存本单位开户银行作为过渡，并按规定及时上缴财暂存本单位开户银行作为过渡，并按规定及时上缴财政国库政国库。已经实行：已经实行：直接缴款直接缴款 集中汇缴集中汇缴集中汇缴的程序集中汇缴的程序2022-7-2
7、413缴款单位或个人缴款单位或个人行政单位行政单位国库国库1、开具、开具非非税收入一般税收入一般缴款书缴款书3、于收款当日、于收款当日将款项集中缴将款项集中缴入国库入国库2、将款项缴、将款项缴给行政单位给行政单位*只需进行备查登记，不必进行其他账务处理。只需进行备查登记，不必进行其他账务处理。行政单位的净资产行政单位的净资产2022-7-2414 概念：概念：行政单位的净资产是指其资产减去负债后的余额，它反行政单位的净资产是指其资产减去负债后的余额，它反映了国家和行政单位对资产的所有权。映了国家和行政单位对资产的所有权。内容：内容：行政单位净资产的内容包括固定基金和结余。行政单位净资产的内容包
8、括固定基金和结余。结余的分类与核算结余的分类与核算行政单位的收入行政单位的收入2022-7-2415 概念：概念：行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动而依法取行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动而依法取得的非偿还性资金。得的非偿还性资金。内容：内容：财政拨款收入和其他收入财政拨款收入和其他收入思考：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没思考：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入是否属于行政单位的收入？处置和出租出借收入是否属于行政单位的收入？拨入经费的确认拨入经费的确认2022-7-24
9、16拨款方式拨款方式收入确认收入确认账务处理账务处理实拨资金实拨资金收到开户银行转来的收款通知时，收到开户银行转来的收款通知时，确认收入。确认收入。借：银行存款借：银行存款 贷：拨入经费贷：拨入经费财政授权财政授权支付支付收到代理银行的收到代理银行的“授权支付到账授权支付到账通知单通知单”时，确认收入。时，确认收入。借：零余额帐户用款额度借：零余额帐户用款额度 贷：拨入经费贷：拨入经费财政直接财政直接支付支付收到财政国库支付执行机构委托收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的代理银行转来的“财政直接支付财政直接支付入账通知单入账通知单”时，确认收入。时，确认收入。借：经费支出借：经费支出 贷
10、：拨入经费贷：拨入经费按拨入经费的用途分别设置按拨入经费的用途分别设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”两个明细账科目两个明细账科目行政单位的支出行政单位的支出2022-7-2417 概念：概念：行政单位的支出是指行政单位为保障机构正常运转和完行政单位的支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。成工作任务所发生的资金耗费和损失。管理要求：管理要求：分类：分类：会计分录：会计分录：借：经费支出借：经费支出 贷：拨入经费贷：拨入经费 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 银行存款银行存款 现金现金 库存材料库存材料2022-7-2418经费支出经费支出拨出经
11、费拨出经费结转自筹基建结转自筹基建拨入经费拨入经费预算外资金收入预算外资金收入其他收入其他收入滚存结余或累计结余滚存结余或累计结余收收入入支支出出行政单位结余核算的账户设置行政单位结余核算的账户设置 结余结余行政单位财务会计报告概述行政单位财务会计报告概述2022-7-2419 会计报表的作用会计报表的作用 会计报表的种类会计报表的种类 编制年报的准备工作编制年报的准备工作经济内容经济内容会计报表时间（月、季、年度）会计报表时间（月、季、年度）编报层次编报层次行政单位资产负债表行政单位资产负债表2022-7-2420行政单位的资产负债是反映行政单位在某一特定日期行政单位的资产负债是反映行政单位
12、在某一特定日期财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。行政单位应于每月末、季末和年末编报资产负债表行政单位应于每月末、季末和年末编报资产负债表。格式见教材格式见教材P136 表表2-2思考：资产负债表年报与月报、思考：资产负债表年报与月报、季报有何区别？可否以会计等式季报有何区别？可否以会计等式的形式说明其区别？的形式说明其区别？12月底的结转和年终结转月底的结转和年终结转2022-7-2421净资产类净资产类负债类负债类资产类资产类12月合计月合计年终结余年终结余支出类支出类11月底余额月底余额12月发生额月发生额12月底余额月底余额收入类收入类上年余额上年余额12月发生额月发生额12月发生
13、额月发生额11月底余额月底余额12月发生额月发生额12月合计月合计12月合计月合计12月合计月合计12月合计月合计12月合计月合计12月底余额月底余额12月底余额月底余额12月底余额月底余额11月底余额月底余额12月发生额月发生额11月底余额月底余额12月发生额月发生额行政单位收入支出表行政单位收入支出表2022-7-2422行政单位的收入支出表是反映行政单位一定会计时期行政单位的收入支出表是反映行政单位一定会计时期的收支预算执行情况及其结果的会计报表。的收支预算执行情况及其结果的会计报表。格式见教材格式见教材P138 表表2-3“本月数本月数”栏应根据有关收入和支出账户的本月发生栏应根据有关
14、收入和支出账户的本月发生额填列。额填列。“本年累计本年累计”栏应根据有关收入和支出账户期末结转栏应根据有关收入和支出账户期末结转前的累计发生数填列。前的累计发生数填列。注意事项注意事项行政单位其他报表及财务情况说明行政单位其他报表及财务情况说明2022-7-2423经费支出明细表、基本支出明细表和项目支出明细表经费支出明细表、基本支出明细表和项目支出明细表的格式与编制方法基本相同的格式与编制方法基本相同基本数字表和部门收支决算表各有特色。基本数字表和部门收支决算表各有特色。本章复习思考题本章复习思考题2022-7-24241行政单位会计工作体系是什么？行政单位会计工作体系是什么？2行政单位的会计要素有哪些？各要素的会计核算有何特点？行政单位的会计要素有哪些？各要素的会计核算有何特点？3行政单位实行国库集中收付制度后会计核算有哪些变化？行政单位实行国库集中收付制度后会计核算有哪些变化？4行政单位的主要会计报表有哪几种？其理论依据是什么？行政单位的主要会计报表有哪几种？其理论依据是什么？5现行行政单位会计制度存在哪些不足？应当如何改进？现行行政单位会计制度存在哪些不足？应当如何改进？谢谢谢谢 请多提宝贵意见请多提宝贵意见25
