1、税法基本原理1前言 作为税法的基础性概念，每一本税法学著作都会花一定篇幅介绍税收，因为税法学的理论体系必须由此开始。2前言 本课程共六节：第一节 什么是税收 第二节 税法概述 第三节 税收法律关系 第四节 税收实体法与税收程序法 第五节 税法的运行 第六节 税法的建立与发展3第一节 什么是税收 一、税收与我们的生活息息相关、形影不离 二、税收的历史源远流长 三、税收产生的条件 四、税收是国家筹集财政收入的主要手段 五、税收特征7第一节 什么是税收 六、为什么要纳税？七、可以不纳税吗？-税收法定主义原则 八、税收是一把“双刃剑 九、第一节的小结8一、息息相关、形影不离！1、取得工资收入时，我们要
2、缴纳（）税。2、成立一家服装厂，生产销售服装时，我们要缴纳（）税。3、开一家书店，销售图书时，我们要缴纳（）税。4、开一家餐馆时，我们要缴纳（）税。5、买一辆汽车时，我们要缴纳（）税。每年还要缴纳（）税。9一、息息相关、形影不离！1、取得工资收入时，我们要缴纳（个人所得）税。2、成立一家服装厂，生产销售服装时，我们要缴纳（增值）税。3、开一家书店，销售图书时，我们要缴纳（增值）税。4、开一家餐馆时，我们要缴纳（营业）税。5、买一辆汽车时，我们要缴纳（车辆购置）税。每年还要缴纳（车船）税。10一、息息相关、形影不离！纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。自然人和法人11一、息息相
3、关、形影不离！如果我没有收入 如果我没有成立任何企业 如果我没有开书店、开餐馆 如果我没有买汽车纳税人12一、息息相关、形影不离！买了一件衣服，你会负担一部分（）税。买了一本书，你会负担一部分（）税。去餐馆就餐，你会负担一部分（）税。乘坐出租车，你会负担一部分（）税。13一、息息相关、形影不离！买了一件衣服，你会负担一部分（增值）税。买了一本书，你会负担一部分（增值）税。去餐馆就餐，你会负担一部分（营业）税。乘坐出租车，你会负担一部分（营业）税或者（增值）税。14一、息息相关、形影不离！负税人：纳税人缴纳的税款一般会最终转嫁给消费者负担。税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压
4、低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。一般包括前转和后转两种基本形式。15二、税收的历史源远流长（一）中国古代税收的雏形 夏、商、周三代的夏、商、周三代的贡、助、彻贡、助、彻（二）中国古代税收从雏形到成熟的标志 公元前公元前594年，鲁宣公年，鲁宣公15年，鲁国实行年，鲁国实行“初税亩初税亩”制度，不论公田、私田一律按亩征制度，不论公田、私田一律按亩征税税16二、税收的历史源远流长（三）中国古代税收发展成熟阶段的几种主要形式17二、税收的历史源远流长 1、汉代的口赋、算赋、更赋、汉代的口赋、算赋、更赋 算赋是对成年人征的人头税算赋是对成年人征的人头税 口赋是专对儿童征收的
5、人头税口赋是专对儿童征收的人头税 更赋是对应服役而未去服役的人所课征的代役钱更赋是对应服役而未去服役的人所课征的代役钱18二、税收的历史源远流长 2、唐代税制规定：、唐代税制规定：每丁每年纳粟二石每丁每年纳粟二石-“租租”。随乡土所出，每丁每年纳绢二丈、绵三两。不产绢绵的随乡土所出，每丁每年纳绢二丈、绵三两。不产绢绵的地方，缴布二丈五尺和麻三斤地方，缴布二丈五尺和麻三斤-“调调”每丁每年须为官府无偿服役二十天，闰年加二天。不愿每丁每年须为官府无偿服役二十天，闰年加二天。不愿服劳役的人，可缴绢或布等实物代役，一天折合绢三尺服劳役的人，可缴绢或布等实物代役，一天折合绢三尺-“庸庸”19二、税收的历
6、史源远流长 3、对工商业的课税：、对工商业的课税：盐税、茶税、盐茶专卖盐税、茶税、盐茶专卖 榷茶、茶引、茶由榷茶、茶引、茶由 牙税：牙税：在唐代，随着商品经济的初步发展，出现了一个新在唐代，随着商品经济的初步发展，出现了一个新的群体，即专门为说合买卖的中间人，被称为牙侩、牙郎或的群体，即专门为说合买卖的中间人，被称为牙侩、牙郎或牙人，用今天的话来说就是牙人，用今天的话来说就是“经纪人、中介人经纪人、中介人”。对从事这。对从事这种行为征收的税，就叫牙税。是现在营业税的雏形。种行为征收的税，就叫牙税。是现在营业税的雏形。20二、税收的历史源远流长 4、我国封建社会的税收改革：、我国封建社会的税收改
7、革：春秋战国的“商鞅变法”隋唐的“租庸调”中唐的“两税法”（杨炎）北宋的“方田均税法”（王安石）明代的“一条鞭法”（张居正）清代的“摊丁入亩”就是丁银摊入地亩征收21建中二年，遭卢杞诬陷，被贬为崖州司马。途中赐死。死后不久，籍其家；至天启二年方恢复名誉。熙宁九年罢相后隐居，病逝于江宁钟山二、税收的历史源远流长 2008年年3月，温家宝总理在十一届全国人大月，温家宝总理在十一届全国人大一次会议记者招待会上表示，一次会议记者招待会上表示，“一个国家一个国家的财政史是惊心动魄的。如果你读它，会的财政史是惊心动魄的。如果你读它，会从中看到不仅是经济的发展，而且是社会从中看到不仅是经济的发展，而且是社会
8、的结构和公平正义。的结构和公平正义。在这在这5年，我要下决心年，我要下决心推进财政体制改革，让人民的钱更好地为推进财政体制改革，让人民的钱更好地为人民谋利益。人民谋利益。”李炜光：李炜光：一个国家的财政史是惊心动魄的一个国家的财政史是惊心动魄的 李胜良：李胜良：诗人眼中的征课诗人眼中的征课:赋税史资料的一个灵动赋税史资料的一个灵动版块版块22二、税收的历史源远流长（四）税收在西方国家的发展演变 大体上可以分为四个阶段：1、自由纳贡阶段、自由纳贡阶段 2、承诺纳税阶段、承诺纳税阶段 3、专制课征阶段、专制课征阶段 4、立宪课税阶段：、立宪课税阶段：资产阶级夺取政权以后，废除封建资产阶级夺取政权以
9、后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产阶级民主制和选举制。专制制度和教会的神权统治，实行资产阶级民主制和选举制。国家征收任何税收，都必须经过国家征收任何税收，都必须经过立法立法程序，经过由选举产生程序，经过由选举产生的议会确定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税。的议会确定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税。23二、税收的历史源远流长 推荐阅读：1、欧洲历史上的什一税 2、路易十六与税收 3、宗教与赋税史述论 4、一个国家的财政史是惊心动魄的242526三、税收产生的条件 公元前公元前594年，鲁宣公年，鲁宣公15年，鲁国实行年，鲁国实行“初税初税亩亩”制度，不论公田、私
10、田一律按亩征税，标制度，不论公田、私田一律按亩征税，标志着典型意义上的税收的诞生。志着典型意义上的税收的诞生。我们对这句话应该怎样理解呢？它给了我们哪我们对这句话应该怎样理解呢？它给了我们哪些启示呢？些启示呢？普天之下莫非王土，凭借对公田的所有权，国普天之下莫非王土，凭借对公田的所有权，国君可以取得什么？君可以取得什么？租？税？租？税？27三、税收产生的条件 1、税收产生的经济条件是、税收产生的经济条件是私有财产制度的私有财产制度的存在存在 2、税收产生的社会条件是、税收产生的社会条件是国家公共权力的国家公共权力的建立建立28三、税收产生的条件 几个需要明确的问题：1、国家凭借其自身的财产所有
11、权参与社会产品分配、国家凭借其自身的财产所有权参与社会产品分配而形成的收入，是国家的公产收入，而不是税收。而形成的收入，是国家的公产收入，而不是税收。2、税收是国家凭借政治权力而不是财产权力的分配。、税收是国家凭借政治权力而不是财产权力的分配。3、国家征税实际上是对私有财产行使支配权，是对、国家征税实际上是对私有财产行使支配权，是对私有财产的一种私有财产的一种“侵犯侵犯”。这就是所谓的。这就是所谓的“超经济的超经济的强制强制”。4、如果没有私有制，国家对本来就属于自己所有的、如果没有私有制，国家对本来就属于自己所有的社会产品无需征税。同样，如果私有制是神圣不可侵社会产品无需征税。同样，如果私有
12、制是神圣不可侵犯的，当然也就不会产生税收。犯的，当然也就不会产生税收。5、在社会再生产中，税收属于分配环节。、在社会再生产中，税收属于分配环节。29三、税收产生的条件 分析：1983年的“利改税”背景：1、1958年以后，随着政治环境的变化，极年以后，随着政治环境的变化，极“左左”思潮泛滥，思潮泛滥，“非税论非税论”思想逐渐抬头，思想逐渐抬头，认为对国有经济不能采用税收的方式参与其利认为对国有经济不能采用税收的方式参与其利益分配，税收的调节范围逐步缩小，税法建设益分配，税收的调节范围逐步缩小，税法建设出现曲折，税制越来越简化。出现曲折，税制越来越简化。2、1975年修改后的年修改后的宪法宪法取
13、消了取消了1954年年第一部宪法中第一部宪法中“公民有依照法律纳税的义务公民有依照法律纳税的义务”的税收条款，成为世界上极少数完全无税收内的税收条款，成为世界上极少数完全无税收内容的宪法之一。容的宪法之一。30三、税收产生的条件 分析：1983年的“利改税”背景：3、1982年通过的我国第四部年通过的我国第四部宪法宪法恢复了恢复了“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的税收条款。的税收条款。“非税论非税论”思想禁忌被打破，税思想禁忌被打破，税收的作用得到人们的重新评价与重视，税法体收的作用得到人们的重新评价与重视，税法体系的改革也逐步展开。系的改革也逐
14、步展开。4、我国采用了涉外税法与国内税法相分离的、我国采用了涉外税法与国内税法相分离的独特立法方式，对吸引外资起到了重要作用。独特立法方式，对吸引外资起到了重要作用。31三、税收产生的条件 分析：1983年的“利改税”1980.9.10 中外合资经营企业所得税法中外合资经营企业所得税法 个人所得税法个人所得税法 1982.1.1 外国企业所得税法外国企业所得税法 1984.9.18 国营企业所得税条例（草案）国营企业所得税条例（草案）国营企业调节税征收办法国营企业调节税征收办法 1985.4.11 集体企业所得税暂行条例集体企业所得税暂行条例 1988.6.25 私营企业所得税暂行条例私营企业
15、所得税暂行条例 1991.7.1 外商投资企业和外国企业所得税法外商投资企业和外国企业所得税法 1994.1.1 企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例 2008.1.1 企业所得税法企业所得税法32三、税收产生的条件 分析：1983年的“利改税”在在“利改税利改税”之前，我国的国营企业受传统的计之前，我国的国营企业受传统的计划经济理论影响，一直采用划经济理论影响，一直采用“利润上缴利润上缴”的方法，即的方法，即企业把全部的收入上缴国家，而企业所需要的资金，企业把全部的收入上缴国家，而企业所需要的资金，则另由国家预算层层下拨。则另由国家预算层层下拨。这样的体制下，国营企业不用承担相应的经济这样的
16、体制下，国营企业不用承担相应的经济责任，与此相对应的是企业没有经营自主权。国家对责任，与此相对应的是企业没有经营自主权。国家对企业统得太死，以至于企业成了政府机构的附属物，企业统得太死，以至于企业成了政府机构的附属物，而不是真正的商品生产者和经营者，从而使企业和职而不是真正的商品生产者和经营者，从而使企业和职工失去了发展生产、改善经营管理的积极性。工失去了发展生产、改善经营管理的积极性。33三、税收产生的条件 分析：1983年的“利改税”1983年年6月月1日起，国营企业开始普遍推行日起，国营企业开始普遍推行“利利改税改税”制度。制度。“利改税利改税”的核心是把国营企业向国家上交的的核心是把国
17、营企业向国家上交的“利润利润”改为缴纳改为缴纳“税金税金”，将所得税引入国营企业，将所得税引入国营企业利润分配领域，税后利润全部留归企业，以使国营企利润分配领域，税后利润全部留归企业，以使国营企业逐步走上自主经营、自负盈亏的道路。业逐步走上自主经营、自负盈亏的道路。“利改税利改税”是中国税收走向市场化的起点，甚是中国税收走向市场化的起点，甚至可以说，是改变改革开放整个进程的关键一步。至可以说，是改变改革开放整个进程的关键一步。34四、税收是国家筹集财政收入的主要手段35362008-2011年中国财政收支总额分析年份财政支出（亿元）财政收入（亿元）税收收入（亿元）税收收入占财政收入的比重（%）
18、200862592.6661330.3554223.7988.41200976299.9368518.3059521.5986.87201089874.1683101.5173210.7988.102011109247.79103874.4389738.3986.39371978-2011年中国宏观税负分析年份财政收入GDP各项税收税收/财政收入税收/GDP19781132.263645.2519.2845.9%14.2%19801159.934545.6571.7049.3%12.6%19852004.8290162040.79101.8%22.6%19902937.1018667.8282
19、1.8696.1%15.1%19913149.4821781.52990.1794.9%13.7%19923483.3726923.53296.9194.6%12.2%19934348.9535333.94255.3097.8%12.0%38年份年份财政收入财政收入GDP各项税收各项税收税收税收/财政收入财政收入税收税收/GDP19945218.1048197.95126.8898.3%10.6%19956242.2060793.76038.0496.7%9.9%19967407.9971176.66909.8293.3%9.7%19978651.1478973.08234.0495.2%10
20、.4%19989875.9584402.39262.8093.8%11.0%199911444.0889677.110682.5893.3%11.9%200013395.2399214.612581.5193.9%12.7%200116386.04109655.215301.3893.4%14.0%200218903.64120332.717636.4593.3%14.7%200321715.25135822.820017.3192.2%14.7%26396.47159878.324165.683940年份财政收入GDP各项税收税收/财政收入税收/GDP200968518.30340902.8
21、59521.5986.9%17.5%201083101.51401512.873210.7988.1%18.2%2011103874.43472881.689738.3986.4%19.0%2012201320142015四、税收是国家筹集财政收入的主要手段 国际货币基金组织国际货币基金组织政府财政统计年鉴政府财政统计年鉴（20072007）公布的公布的20062006年数据计算，全部年数据计算，全部5151个国家的财政收入占个国家的财政收入占GDPGDP比重平均为比重平均为40.6%40.6%，2121个工业化国家的平均水平为个工业化国家的平均水平为45.3%45.3%，3030个发展中国家
22、的平均水平为个发展中国家的平均水平为35.9%35.9%。其中，税收收入占其中，税收收入占GDPGDP比重的世界平均水平比重的世界平均水平为为25.4%25.4%，工业化国家的平均水平为，工业化国家的平均水平为29.5%29.5%，发展中国家的平均水平为发展中国家的平均水平为21.3%21.3%。41年份税收增长速度GDP增长速度税收弹性19916.0%16.7%0.36199210.3%23.6%0.44199329.1%31.2%0.93199420.5%36.4%0.56199517.8%26.1%0.68199614.4%17.1%0.85199719.2%11.0%1.7519981
23、2.5%6.9%1.82199915.3%6.2%2.45200017.8%10.6%1.67200121.6%10.5%2.05200215.3%9.7%1.57200313.5%12.9%1.05200420.7%17.7%1.17200519.1%14.6%1.31200620.9%15.7%1.34200731.1%21.4%1.45200818.9%16.9%1.124243年份税收增长速度GDP增长速度税收弹性20099.77%8.55%1.14201023.0%17.78%1.29201122.6%17.78%1.27201220132014四、税收是国家筹集财政收入的主要手段税
24、收GDP农村居民收入城镇居民收入44年 份财政收入比重(%)(亿元)中央地方中央地方19781132.26175.77956.4915.584.519801159.93284.45875.4824.575.519852004.82769.631235.1938.461.619902937.10992.421944.6833.866.219913149.48938.252211.2329.870.219923483.37979.512503.8628.171.919934348.95957.513391.4422.078.019945218.102906.502311.6055.744.3199
25、56242.203256.622985.5852.247.819967407.993661.073746.9249.450.619978651.144226.924424.2248.951.119989875.954892.004983.9549.550.5199911444.085849.215594.8751.148.945年 份财政收入比重(%)(亿元)中央地方中央地方200013395.236989.176406.0652.247.8200116386.048582.747803.3052.447.6200218903.6410388.648515.0055.045.020032171
26、5.2511865.279849.9854.645.4200426396.4714503.1011893.3754.945.1200531649.2916548.5315100.7652.347.7200638760.2020456.6218303.5852.847.2200751321.7827749.1623572.6254.145.9200861330.3532680.5628649.7953.346.746四、税收是国家筹集财政收入的主要手段 本部分可以得出的结论：1、税收是国家筹集财政收入的最重要手段。2、从形式上看，税收是一种分配活动，而税收的本质是一种分配关系。政府、企业、个人的
27、分配 中央政府、地方政府的分配 3、税是一种公法上的金钱给付义务。47四、税收是国家筹集财政收入的主要手段 两个思考题：1、除了税收，政府取得财政收入的方式还有哪些？税收 规费收入 公产收入 专卖收入 货币发行收入 公债48四、税收是国家筹集财政收入的主要手段 两个思考题：2、为什么税收是最基本、最主要的财政收入方式？强制性、无偿性和固定性49五、税收特征 强制性 无偿性（非直接偿还性）固定性 其核心是？-无偿性50五、税收特征 税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。51五、税收特征 税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、
28、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据法律进行征税。52五、税收特征 税收的固定性是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。53五、税收特征 费与税原本是两个不同范畴费与税原本是两个不同范畴 费遵循严格的费遵循严格的受益原则受益原则，按照可以测度的受益量向收，按照可以测度的受益量向收益人收取。作为商品交换原则在财政领域中的应用，益人收取。作为商品交换原则在财政领域中的应用，费从本质上讲反映收费者与付费者之间费从本质上讲
29、反映收费者与付费者之间有偿有偿的交换。的交换。税则不同，它是税则不同，它是强制强制课税的，对于单个纳税人是课税的，对于单个纳税人是无偿无偿的。费与税之间的这个界限，本来是相当清楚的。的。费与税之间的这个界限，本来是相当清楚的。问题在于，现行政府性收费的项目、数量和方式，大问题在于，现行政府性收费的项目、数量和方式，大多违反了合理收费应该遵循的基本原则，也不符合合多违反了合理收费应该遵循的基本原则，也不符合合理收费的内在要求，因而实际上相当于强制而无偿的理收费的内在要求，因而实际上相当于强制而无偿的税收征课。这种税收征课。这种“似费实税似费实税”的现实，为实行的现实，为实行费改税费改税、还税之本
30、来面目提供了坚实的基础。还税之本来面目提供了坚实的基础。54五、税收特征 国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知（国发200837号，2008.12.18）1、取消公路养路费等收费。取消公路养路费、航道、取消公路养路费等收费。取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。2、逐步有序取消政府还贷二级公路收费。、逐步有序取消政府还贷二级公路收费。3、提高成品油、提高成品油消费税消费税单位税额。单位税额。6、新增成品油消费税连同由此相应增加的增值税、新
31、增成品油消费税连同由此相应增加的增值税、城市维护建设税和教育费附加具有专项用途，不作为城市维护建设税和教育费附加具有专项用途，不作为经常性财政收入。经常性财政收入。55五、税收特征 分析：分析：民航发展基金的前世今生 2012年年4月月17日财政部关于日财政部关于民航发展基金征收使用民航发展基金征收使用管理暂行办法管理暂行办法的通知公布。新办法规定，从的通知公布。新办法规定，从2012年年4月月1日起，原民航机场管理建设费和原民航基础设日起，原民航机场管理建设费和原民航基础设施建设基金合并成民航发展基金。施建设基金合并成民航发展基金。从机场建设费到民航发展基金，虽然国内航班从机场建设费到民航发
32、展基金，虽然国内航班50元、元、国际航班国际航班80元的标准并未改变，但却引发了全社会对元的标准并未改变，但却引发了全社会对这项收费前世今生的空前关注。这项收费前世今生的空前关注。无论叫机场建设费还是叫民航发展基金，向老百姓征无论叫机场建设费还是叫民航发展基金，向老百姓征收它的法理依据何在？收它的法理依据何在？20年过去后，当初征收它的理年过去后，当初征收它的理由现在是否仍然成立？它是一种什么性质的收费、应由现在是否仍然成立？它是一种什么性质的收费、应当如何处置？当如何处置？56五、税收特征“政府性基金对公民和企业来说也是一种财产牺牲，政府性基金对公民和企业来说也是一种财产牺牲，我主张用法律来
33、设定，最起码也应该由国务院的行政我主张用法律来设定，最起码也应该由国务院的行政法规来设定。否则，政府性基金容易被滥用，侵害私法规来设定。否则，政府性基金容易被滥用，侵害私人财产权。人财产权。”（熊伟（熊伟-武汉大学法学院）武汉大学法学院）57六、为什么要纳税？公共需要！58发展国防事业，保障国家安全59支持内政外交，服务政府运转6061投资基础设施，强化公共服务626364着力改善民生，保障公民福利6566672008-2011年中国财政收支总额分析年份财政支出（亿元）财政收入（亿元）税收收入（亿元）税收收入占财政收入的比重（%）200862592.6661330.3554223.7988.4
34、1200976299.9368518.3059521.5986.87201089874.1683101.5173210.7988.102011109247.79103874.4389738.3986.3968六、为什么要纳税？两种理论观点：1、公共品补偿说：社会存在着对私人品和社会存在着对私人品和公共品的人为需要，私人品可以通过价格公共品的人为需要，私人品可以通过价格竞争由市场提供，公共品只能由政府提供，竞争由市场提供，公共品只能由政府提供，税收是公共品的价格。税收是公共品的价格。2、国家需要说：税收是国家为实现其职能，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，通过强制、无偿方式所取凭借政治权力，
35、通过强制、无偿方式所取得的一种财政收入形式。得的一种财政收入形式。69六、为什么要纳税？国家需要说国家需要说把税收与国家的政治、经济和公共职能联把税收与国家的政治、经济和公共职能联系起来，突破了经济学有关税收理论把税收仅仅与公系起来，突破了经济学有关税收理论把税收仅仅与公共需要联系起来的界限，同时，对于国家职能的认识共需要联系起来的界限，同时，对于国家职能的认识也有了新的发展。也有了新的发展。国家不仅是公共职能的管理机关，国家不仅是公共职能的管理机关，而且还是政治的集中体现，是阶级统治机关。而且还是政治的集中体现，是阶级统治机关。我们应该在坚持我们应该在坚持国家需要说国家需要说的基础上，吸收的
36、基础上，吸收公共品补公共品补偿说偿说的观点，力图使国家征税权力受制于提供公共品的观点，力图使国家征税权力受制于提供公共品的义务约束，国家征税权力必须限制在向社会提供满的义务约束，国家征税权力必须限制在向社会提供满足公共需要，又不能通过市场提供的公共品范围之内。足公共需要，又不能通过市场提供的公共品范围之内。70七、可以不纳税吗？7172七、可以不纳税吗？在1846年7月的一天晚上，当梭罗进城去到一个鞋匠家中要补一双鞋时，忽然被捕，并被监禁在康城监狱中。原因是他拒绝缴人头税，反对美国侵略墨西哥的战争，而他拒绝缴税已经有六年之久。他在狱中住了一夜，一点也不在乎。第二天，因有人给他付清了人头税，就被
37、释放。出来之后，他还是到鞋匠家里，等补好了鞋，然后穿上它，又和一群朋友跑到几里外的一座高山上，漫游在那儿的什么州政府也看不到的越桔丛中这便是他的有名的入狱事件。73七、可以不纳税吗？梭罗之所以拒绝缴税，是因为在他看来，政府用他缴的钱去支持战争（美国人欺负墨西哥人）及黑奴制度，有违他的个人良知，他要以他自己的独特方式，投身于这场政治斗争，即立即的、反抗的行动来抵制他认为是错的法制。74七、可以不纳税吗？他说：“面对不合理的法制时，我们应该盲目地遵从吗？还是暂且遵从，同时慢慢地循合法途径去改革？还是立即地反抗，来抵制、破坏这个法制？”他说：“盲目的遵从是最低级的愚蠢。不必考虑。寻求改革途径，时间拖
38、得太长。人生有多少日子？又不是吃饱饭没事干，一天到晚绿头苍蝇似地去改造社会。人生在世为了生活，不是为了改革。所以对付一个不合理的制度，最好的办法就是立即地抵制。”梭罗获释后，就发表了著名的演说论公民的不服从，表示了他的立场。而他倡导的非暴力反抗的思想也对印度的圣雄甘地、法国的罗曼罗兰，以及俄国的托尔斯泰都曾产生过不小的影响，也因此成为美国民主精神的一个重要组成部分。75七、可以不纳税吗？白居易：重赋 厚地植桑麻，所要济生民。生民理布帛，所求活一身。身外充征赋，上以奉君亲。国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春。织绢
39、未成匹，缲丝未盈斤。里胥迫我纳，不许暂逡巡。岁暮天地闭，阴风生破村。夜深烟火尽，霰雪白纷纷。幼者形不蔽，老者体无温。悲端与寒气，并入鼻中辛。昨日输残税，因窥官库门：缯帛如山积，丝絮似云屯。号为羡余物，随月献至尊。夺我身上暖，买尔眼前恩。进入琼林库，岁久化为尘！76七、可以不纳税吗？明末李自成农民起义军：“开城门，迎闯王，闯王来了不纳粮！”77七、可以不纳税吗？在欧洲封建时期，按照在欧洲封建时期，按照“国王自理生计国王自理生计”的财政原则，王室和政府费用由国王自行支付。的财政原则，王室和政府费用由国王自行支付。中世纪早期，英国国王在基于王室领地取中世纪早期，英国国王在基于王室领地取得收入之外，可
40、以征收两种赋税，一种是国王得收入之外，可以征收两种赋税，一种是国王作为封君直接向封臣征收的税收，包括常税和作为封君直接向封臣征收的税收，包括常税和非常税。其中，非常税的征收基于封建原则须非常税。其中，非常税的征收基于封建原则须得到封臣的同意。另一种是国王作为国君向国得到封臣的同意。另一种是国王作为国君向国民中的有产者征收的税收，其征收也被认为应民中的有产者征收的税收，其征收也被认为应获得国民的同意。获得国民的同意。78七、可以不纳税吗？1215年年6月，诺曼王朝的月，诺曼王朝的约翰王约翰王干涉教会选举、干涉教会选举、侵占附庸土地、滥征苛捐杂税，加之连年对外侵占附庸土地、滥征苛捐杂税，加之连年对
41、外战争的失利，引起了原来支持王室的既得利益战争的失利，引起了原来支持王室的既得利益阶层的不满。在领主、教士和城市市民的联合阶层的不满。在领主、教士和城市市民的联合压力下，约翰被迫签署了压力下，约翰被迫签署了大宪章大宪章。大宪章大宪章在课税问题上对王权作出了明确的在课税问题上对王权作出了明确的限制。除固定税金外，国王若要征收其他税金限制。除固定税金外，国王若要征收其他税金必须召开贵族会议才能确定。必须召开贵族会议才能确定。79七、可以不纳税吗？查理一世时，英国因与西班牙、法国的战争而查理一世时，英国因与西班牙、法国的战争而发生财政困难。国王未经议会同意强征关税，发生财政困难。国王未经议会同意强征
42、关税，向富豪强索献金，并以海岸警备为名，明令各向富豪强索献金，并以海岸警备为名，明令各地提供船只和船员，称之为地提供船只和船员，称之为“船舶税船舶税”，引起，引起了议会的强烈不满。了议会的强烈不满。80七、可以不纳税吗？1628年，议会通过年，议会通过权利请愿书权利请愿书，重，重申了过去限制国王征税权利的法律，并申了过去限制国王征税权利的法律，并提出今后只要未经国会的一般性同意，提出今后只要未经国会的一般性同意，任何人不需承担各种非法负担。任何人不需承担各种非法负担。1629年，查理违反请愿书的规定，并且年，查理违反请愿书的规定，并且派人拘捕议会中言行激进的的议员，然派人拘捕议会中言行激进的的
43、议员，然后解散国议，之后的后解散国议，之后的11年间，未再召开年间，未再召开过议会，被称为过议会，被称为“残酷统治残酷统治”的的11年。年。81七、可以不纳税吗？1648年，苏格兰军被议会军击败，第二年，苏格兰军被议会军击败，第二次内战结束，查理一世被俘。次内战结束，查理一世被俘。1649年年1月，特别法庭开始审判查理一月，特别法庭开始审判查理一世。世。27日，日，135名特别法庭中成员中名特别法庭中成员中59人签署了由克伦威尔下达的处死国王的人签署了由克伦威尔下达的处死国王的命令。罪名是背叛他的国家，背叛他的命令。罪名是背叛他的国家，背叛他的人民。人民。30日，查理一世在白厅宴会厅前被斩首。
44、日，查理一世在白厅宴会厅前被斩首。82七、可以不纳税吗？1688年，英国年，英国“光荣革命光荣革命”爆发，国王爆发，国王詹姆士二世被废黜，荷兰执政威廉继任詹姆士二世被废黜，荷兰执政威廉继任英国国王。威廉接受国会的请求，制订英国国王。威廉接受国会的请求，制订了了权利法案权利法案，再一次强调未经国会，再一次强调未经国会同意的课税应当被禁止。同意的课税应当被禁止。英国英国权利法案权利法案主张议会地位优于国主张议会地位优于国王，它是奠定英国君主立宪制的基础，王，它是奠定英国君主立宪制的基础，对近代民主主义的发展具有重大影响。对近代民主主义的发展具有重大影响。83七、可以不纳税吗？最初，税收法定主义是为
45、了反对国王肆最初，税收法定主义是为了反对国王肆意征税。君主制淡出历史舞台后，税收意征税。君主制淡出历史舞台后，税收法定主义成为约束税收立法和行政的重法定主义成为约束税收立法和行政的重要宪法依据。要宪法依据。税收法定主义是指导税收立法、执法和税收法定主义是指导税收立法、执法和司法的基本原则。司法的基本原则。84七、可以不纳税吗？税收法定主义的税收法定主义的含义是指税法主体的权含义是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法确的规定，超越法律规定的课税是违法
46、和无效的。和无效的。85七、可以不纳税吗？北野弘久.税法学原论：国民基于宪法的规定，对符合宪法（福利目的）理念所使用的租税，遵从合宪的法律所承担的纳税义务。86八、税收是一把”双刃剑“正确运用税收可以促进社会发展 文景之治，轻傜薄赋，助汉朝鼎盛文景之治，轻傜薄赋，助汉朝鼎盛“租庸调租庸调”奠定奠定“贞观之治贞观之治”“摊丁入亩摊丁入亩“成就成就”康乾盛世康乾盛世“现代社会，税收是政府干预和调控经济的重要杠杆，是调节收入分配的重要工具。87八、税收是一把”双刃剑“不恰当的运用税收，则会导致经济凋敝、民不聊生、社会动荡、甚至危及国家政权。92八、税收是一把“双刃剑”1990年11月22日辞职，含泪
47、离开唐宁街。人头税是撒切尔夫人下台的一个重要理由。八、税收是一把“双刃剑”当1987年撒切尔夫人第三次连任成功后，对社区所有成年人按统一税率征收的一种人头税将代替名声不好的居住财产税。人头税于1989年4月在苏格兰实施，接着1990年4月在英格兰和威尔士实施。94八、税收是一把“双刃剑”工党在苏格兰发动了一场“阻止它”的运动，鼓励人们不交税或减慢交税进程，地方市政厅也不要去收这个税。该运动甚至努力反对社区收费登记注册文件的起草。苏格兰国民党发动了一个10万人不交税的拒交税运动。结果，许多地方政府宣布不考虑社区收费登记注册，也不去征收这种人头税，这样就使不交税成为合法。95八、税收是一把”双刃剑
48、“无税则无国，没有税收，国家就无法生存和维系！马克思：“国家存在的经济体现就是捐税。”“赋税是喂养政府的奶娘。”“废除捐税的背后就是废除国家。”96八、税收是一把”双刃剑“怎样优化税收？97八、税收是一把”双刃剑“孔子：节用爱人，勿夺民时 墨子：反中民利 孟子：轻徭薄赋 荀子：开源节流、节用裕民（经济与税收的关系）98九、第一节小结：1、几个概念、几个概念（1）纳税义务人，是税法规定的直接负有纳纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。税义务的单位和个人。（2）负税人负税人，纳税人缴纳的税款一般会最终纳税人缴纳的税款一般会最终转嫁给消费者负担。转嫁给消费者负担。（3）税负转嫁，是指
49、商品交换过程中，纳税）税负转嫁，是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。一般包括前转和后转两种基本形式。一般包括前转和后转两种基本形式。99九、第一节小结：2、税收产生的条件：、税收产生的条件：税收产生的经济条件是税收产生的经济条件是私有财产制度的存在私有财产制度的存在 税收产生的社会条件是税收产生的社会条件是国家公共权力的建立国家公共权力的建立100九、第一节小结：3、税收的内涵：（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系（
50、2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。（4）现代社会，税收还是政府干预和调控经济的重要杠杆，是调节收入分配的重要工具。101九、第一节小结：4、为什么要纳税的两种理论观点分别是：（1）公共品补偿说：社会存在着对私人品和公社会存在着对私人品和公共品的人为需要，私人品可以通过价格竞争由共品的人为需要，私人品可以通过价格竞争由市场提供，公共品只能由政府提供，税收用于市场提供，公共品只能由政府提供，税收用于补偿政府提供公共品的成本。补偿政府提供公共品的成本。（2）国家需要说：税收是国家为实现其职能，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，通过
