1、第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题1第六章电子商务税收中的法律问题 n第一节 电子商务税收概述 n第二节电子商务对现行税收制度的影响 n第三节电子商务涉税的争议和对策 n第四节电子商务与我国的税收法律制度 天马行空官方博客：http:/ 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题2第一节 电子商务税收概述 n传统税收概述 n电子商务税收的特点 天马行空官方博客：http:/ 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题 第一节第一节3一、传统税收概述n传统税收种类的划分 n税收管辖权的概念 天马行空官方博客：http:/ 电子商务税收中的法律问题电子商务税
2、收中的法律问题 第一节第一节4传统税收种类的划分：n按征收对象的属性分（所得税 流转税 财产税 行为税）n按税收管辖权划分（按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不同划分为国家税和地方税 按支付税金的法定义务人与支付税金的实际负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税与间接税）第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第一节电子商务税收中的法律问题第一节5税收管辖权的概念：n属地原则n属人原则 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第一节电子商务税收中的法律问题第一节6二、电子商务税收的特点 n虚拟化（交易行为虚拟化 税收概念
3、虚拟化 税务信息虚拟化 交易对象虚拟化 税收原则虚拟化）n多国性 n隐蔽性 n便捷性 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题7东南大学远程教育 第第2121讲讲主讲教师：主讲教师：赵志远赵志远第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第一节电子商务税收中的法律问题第一节8二、电子商务税收的特点 n虚拟化（交易行为虚拟化 税收概念虚拟化 税务信息虚拟化 交易对象虚拟化 税收原则虚拟化）n多国性 n隐蔽性 n便捷性 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题9第一节 电子商务税收概述 n传统税收概述 n电子商务税收的特点 第六章第六章 电子商务税收中的法律问
4、题电子商务税收中的法律问题10第二节电子商务对现行税收制度的影响 n电子商务对现行税制理论的影响n电子商务对现行税制原则的影响 n传统税种与课征方式的功能弱化 n电子商务对税务管理的影响 n电子商务引发的国际避税 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第二节电子商务税收中的法律问题第二节11一、电子商务对现行税制理论的影响n电子商务对税制要素确认的影响（纳税主体 征税对象 纳税环节 纳税期限）n电子商务对某些税基和课税点的影响（原来分摊于这些中介者中的税基可能会丧失中介者消失将使这些课税点消失）第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第二节电子商务税收中的法律问题第二节12二、电子商务对现行税制
5、原则的影响 n对税收管辖权原则的影响 n“常设机构”概念受到挑战 n所得的性质变得模糊不清 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题13第二节电子商务对现行税收制度的影响 n电子商务对现行税制理论的影响n电子商务对现行税制原则的影响 n传统税种与课征方式的功能弱化 n电子商务对税务管理的影响 n电子商务引发的国际避税 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第二节电子商务税收中的法律问题第二节14五、电子商务引发的国际避税 n利用电子商务的隐藏性避税 n利用电子商务的流动性避税（利用“电话回复中心”避税 利用虚拟公司避税）n利用电子商务的侵蚀性避税（侵蚀各国关税堤防 侵蚀可
6、见货币流量的交易体系 侵蚀传统的帐册凭证）第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题15第二节电子商务对现行税收制度的影响 n电子商务对现行税制理论的影响n电子商务对现行税制原则的影响 n传统税种与课征方式的功能弱化 n电子商务对税务管理的影响 n电子商务引发的国际避税 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题16第三节电子商务涉税的争议和对策 n电子商务涉税的争议问题 n电子商务涉税问题世界各国的对策 n发展中国家对电子商务涉税的对策 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题17东南大学远程教育 第第2222讲讲主讲教师：主讲教
7、师：赵志远赵志远第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第三节电子商务税收中的法律问题第三节18一、电子商务涉税的争议问题 n对电子商务征税（比特税方案托宾税方案）n免税主张 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第三节电子商务税收中的法律问题第三节19二、电子商务涉税问题世界各国的对策 n美国提出电子商务税收的中性原则（技术特征方面 政策原则方面 税务管理方面）n欧盟的”清晰与中性的税收环境”n经合组织的关注焦点 n世贸组织的措施 nECTSG提出的电子商务税收政策建议 n其他国家对电子商务涉税的对策（加拿大 澳大利亚 日本 其他国家）第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律
8、问题20东南大学远程教育 第第2323讲讲主讲教师：主讲教师：赵志远赵志远第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题21第三节电子商务涉税的争议和对策 n电子商务涉税的争议问题 n电子商务涉税问题世界各国的对策 n发展中国家对电子商务涉税的对策 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题22第四节电子商务与我国的税收法律制度 n电子商务发展对我国现行国内税收的影响 n电子商务对现行涉外税收的影响 n我国电子商务税收的对策 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第四节电子商务税收中的法律问题第四节23 一、电子商务发展对我国现行国内税收的影响 n电子商务对
9、现行流转税的影响（增值税营业税关税）n电子商务对现行所得税的影响（对所得来源地认定对所得种类）第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第四节电子商务税收中的法律问题第四节24二、电子商务对现行涉外税收的影响 n电子商务对总机构认定的影响n电子商务对固定营业场所的影响 n电子商务对转移价格的影响 n电子商务对国际税务合作的影响 第六章第六章 电子商务税收中的法律问题电子商务税收中的法律问题25东南大学远程教育 第第2424讲讲主讲教师：主讲教师：赵志远赵志远第六章第六章 电子商务税收中的法律问题第四节电子商务税收中的法律问题第四节26三、我国电子商务税收的对策 n制定相关税收对策的原则n适当优惠原则 n居民管辖和地域管辖并重原则 n加快实施电子征税 n建立健全适应电子征税的征管模式，促进电子商务的健康发展 n加大税收的征管和稽查力度 n开展网上宣传咨询和监控 n加强国际情报交流和协调 第七章银行电子化的法律问题第一节第七章银行电子化的法律问题第一节27一、电子商务给银行业带来的影响和机遇 n巨大的市场，全新的竞争规则 n全新的服务模式 n全新的运作模式 n低成本，高效率
