1、第十章第十章 旅行社的财务管理旅行社的财务管理 第一节第一节 旅行社财务管理概述旅行社财务管理概述 第二节第二节 旅行社的资产管理旅行社的资产管理 第三节第三节 旅行社的经营核算旅行社的经营核算 第四节第四节 旅行社成本费用及其利润管理旅行社成本费用及其利润管理 第五节第五节 旅行社的财务报告与财务分析旅行社的财务报告与财务分析一、旅行社财务管理的目标一、旅行社财务管理的目标（一）利润最大化（一）利润最大化（二）资本利润最大化或每股利润最大化（二）资本利润最大化或每股利润最大化（三）企业价值最大化或股东财富最大化（三）企业价值最大化或股东财富最大化第一节 旅行社财务管理概述二、财务管理在旅行社
2、管理中的地位与作用二、财务管理在旅行社管理中的地位与作用（一）财务管理在旅行社管理中的地位（一）财务管理在旅行社管理中的地位 经商就是理财，理财促进经商。理财就是加强财务管理，不断地增收节支，改善经营管理，获取良好的经济收益。理财过程就是通过资金运动的操作与管理使企业增值的过程。（二）旅行社财务管理的作用（二）旅行社财务管理的作用1.平衡作用2.控制作用3.计划预估作用4.核算作用5.分析作用6.监督作用三、旅行社财务管理的内容 就是利用货币形式对旅行社资金运动和业务收支进行综合管理，它通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，使旅行社依法改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济效益。管理的
3、对象是资金的循环和周转，主要内容是通过对资金、成本、收入管理及财务分析，处理各种经济关系，推动企业有效决策、计划和控制，实现利润的最大化。旅行社的资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。1、资产管理2、成本费用管理3、营业收入、利润管理4、结算业务管理5、财务报表分析四、旅行社财务管理的基本任务四、旅行社财务管理的基本任务（一）积极筹集资金，组织资金供应（二）合理使用资金，增加企业赢利（三）妥善分配利润，协调各方关系（四）实行财务监督，提供经济信息五、旅行社财务工作的要求五、旅行社财务工作的要求 旅行社财务管理的原则是旅行社组织财务活动、处理财务关系的准则，它是对旅行社财务管理所作
4、的基本要求。在具体工作中，财务管理应遵循的基本原则为：（一）系统原则（一）系统原则（二）平衡原则（二）平衡原则（三）比例原则（三）比例原则（四）优化原则（四）优化原则固定资产流动资产其他资产使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其它与生产经营有关的设备、器具、工具等使用时间较长、单位价值较高的劳动资料：房屋、车辆、电脑、通讯设备指旅行社可以在一个营业周期（通常一年）内将其转变成为现金或者耗用的资产。现金、银行存款、有价证券、应收账款、预付款项、库存商品、低值易耗品等；有实物形态的非货币性的长期资产，包括商标权、特许经营权等设立时缴纳的质量保证金及其产生的利息的所有权等 指不具有
5、实物形态而能为企业较长时期提供某种权利或有助于企业取得较高收益的资产。它包括：专利权、商标权、版权、土地使用权、专有技术、商誉、特许经营权等.无实物形态无物质损 有效期较长。无形资产第二节第二节 旅行社的资产管理旅行社的资产管理一、旅行社流动资产管理 旅行社流动资产主要包括四部分：货币资产、生息资产、债权资产和存货资产。流动资产是旅行社进行业务经营活动所必备的重要条件，其数额大小及其构成情况在一定程度上制约着旅行社的财务状况，反映着旅行社的支付能力和短期偿债能力。（一）货币资产管理概念主要包括现金和银行存款，它是旅行社最具流动性的资产。用途现金：采购各种旅游服务，支付劳务、费用，偿还到期债务等
6、；银行存款：经济往来与结算、发放工资、补充库存现金。政策1）确定旅行社的库存现金的数额。一般以35天的日常开支为限，最多不超过15天。2）严格规定现金使用的范围。职工工资、各种工资性津贴和支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它现金支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点在1000元以下的零星支出（通讯费用、水电费、办公耗材费等）；按规定需要现金支付的其它支出。3）合理控制现金支出的时间。4）严格现金的收支管理。当天现金收入于当天送存开户行，不得坐支，以减少现金风险。5）加强银行存款管理。必须在所在地银行开立账户；要定期与银行对账；如发现不符要及时查明调整；不准出
7、租、出借账户，不准套取银行信用，不准签发空头支票或远期支票。（二）生息资产的管理 生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以内（包括一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。为了减少因旅行社保存超出日常开支所需要的货币资金而蒙受利润损失，旅行社应把暂时闲置的货币资金投资于生息资产。在短期内变成现金；能够产生比银行存款多的利息；市场风险小；会因为货币市场上供求关系的变化而出现价格波动，在个别情况下某些票据也存在违约风险。（三）债权资产的管理基本含义主要指应收账款；应收账款在旅行社的流动资产中占有较大的比例。措施1）制定和执行正确的信用政策（宽松/紧缩）（1）制定赊账
8、信用标准（一般赊欠不能超过团费总数的20）（2）规定赊销信用条件2）做好应收账款的催收工作（1）落实到人/部门，纳入经营管理活动考核内容，与奖罚措施挂钩（2）制定出一套收取应收账款的程序，提高催讨工作效率。3）建立坏账准备金（1）为弥补预期坏账(不能收回的应收账款：呆账、死账)设立的准备金；（2）按照国家规定提取坏账准备金，国际旅行社按年末应收帐款余额的1，其他旅游企业按年末应收帐款余额的35.二、旅行社固定资产管理（一）旅行社固定资产的计提折旧1.固定资产计提折旧的范围 计提折旧的固定资产，包括房屋和建筑物；在用的机器设备、运输车辆；季节性停用、修理停用的设备；融资租入的设备；以经营租赁方式
9、租出的固定资产。不准计提折旧的固定资产，包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不计提折旧的其他固定资产（如土地等）。2.固定资产计提折旧的方法 A 平均年限法年折旧率=1 预计净残值率固定资产预计使用年限100%年折旧率月折旧率=12月折旧额=固定资产原始值月折旧率常用于房屋建筑物和贵重办公用品折旧v B 工作量法适用于不同经营期间使用程度不均衡、发生磨损程度也相差较大，以具体使用时间或使用量为自变量的一些固定资产。如旅游汽车单位工作量折旧额=原值(1-预计净残值率)预计使用年限内可以
10、完成的工作量（二）旅行社固定资产修理费用与盘亏、盘盈和（二）旅行社固定资产修理费用与盘亏、盘盈和报废处理报废处理1）修理费计入当期成本费用,如发生不均衡则分期摊入成本费用，或根据修理计划分期从成本中预提 2）盘亏/损毁按原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。3）盘盈按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入 4）报废变价净收入与固定资产净值的差额,计入营业外收入第三节第三节 旅行社的经营核算旅行社的经营核算一、旅行社业务核算一、旅行社业务核算（一）组团业务核算（一）组团业务核算1.审核报价2.核算组团收入（1）旅游客源地组团社（2）旅游目的地组团旅行社（3）在核算组团收入
11、时，应该根据与旅游者或旅游客源地组团旅行社达成的旅游协议，认真审核其所付的旅游费用或付款承诺（4）核算组团成本，检查重点是所采购的旅游服务是否按照采购合同上双方同意的价格进行结算的。（二）接待收入核算（二）接待收入核算1.审核结算通知单2.核算接待收入3.核算成本费用二、旅行社结算业务二、旅行社结算业务（一）正常情况的结算业务（一）正常情况的结算业务1.综合服务费=实际接待旅游者人数实际接待天数人天综合服务费价格2.当旅游团内成年旅游者的人数达到16人时，应免收1人的综合服务费3.旅游者所携带的212 周岁（不含12周岁）的儿童，应按照成年旅游者标准的50%收取综合服务费4.12 周岁（含12
12、周岁）以上的儿童、少年旅游者按照成年旅游者标准收取综合服务费5.2周岁以下的儿童在未发生费用的情况下，不收取综合服务费。如果发生费用，由携带儿童的旅游者现付（二）旅行社特殊情况的结算业务（二）旅行社特殊情况的结算业务 旅行社在组团或接团过程中往往会遇到一些特殊的情况，并相应地反映到会计核算中。（三）跨季节的结算（三）跨季节的结算 旅游者在一地停留的时间恰逢旅游淡季与旺季交替时，旅行社应按照旅游者在该地停留日期的季节价格标准分段结算。（四）等级变化的结算（四）等级变化的结算1.因分团活动导致等级变化2.因部分旅游者中途*造成等级变化3.晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算第四节第四节 旅行社成本费用
13、及其利润的管理旅行社成本费用及其利润的管理一、旅行社的成本费用分析一、旅行社的成本费用分析（一）成本费用分析（一）成本费用分析1.单团成本分析（1）制定一套分等级的计划成本。（2）将单团的实际成本与计划成本进行对比，找出差异。（3）加强信息反馈。2.部门批量成本分析（1）编制计划成本及计划成本降低额（率）。（2）找出因素的影响程度。（3）将信息反馈给有关部门。（二）成本费用核算（二）成本费用核算1.单团核算 单团核算是指旅行社就接待的每一个旅游团（者）为核算对象进行经营盈亏的核算。2.部门批量核算（1）部门批量核算是指旅行社的业务部门在规定期限内接待的旅游团（者）的批量为核算对象进行的核算。（
14、2）按部门批量核算从不同的侧面反映出旅行社经营的盈亏状况，为开拓市场、改善经营管理提供依据。这种核算方法适用于业务量较大的旅行社。二、旅行社成本费用的控制二、旅行社成本费用的控制 旅行社成本费用控制的主要方法为：（一）制定成本费用标准（一）制定成本费用标准（二）成本费用的日常控制（二）成本费用的日常控制（三）实行责任成本制（三）实行责任成本制（四）进行重点控制（四）进行重点控制（五）检查与考核（五）检查与考核三、旅行社营业收入与利润的管理三、旅行社营业收入与利润的管理（一）营业收入的管理（一）营业收入的管理1.确认营业收入的原则（1）旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务。（2）旅行社已经
15、从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。2.界定营业收入实现时间的原则（1）入境旅游。以旅游者离境或离开本地时作为确认其营业收入实现的时间。（2）国内旅游。以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。（3）出境旅游。以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。（二）利润分析与管理（1）利润总额分析指旅行社运用比较分析法将本期利润总额同上期的利润总额或本期的计划利润指标进行对比，分析其增减变动的情况。A.本期利润比上期增长（减少）额=本期利润总额上期利润总额B.计算本期计划利润完成情况可用下面公式：C.超额或未完
16、成计划百分比完成计划百分比100利润增长(减少)率=利润增长(减少)额上一期利润总额X100%完成计划百分比=本期实际利润总额本期计划利润总额X100%（2）利润总额构成因素分析对利润的构成因素分析，主要是弄清本期利润变化的原因，并采取相应的措施；（3）营业利润分析指旅行社寻找利润计划指标与实际结果的差距和原因，以便采取措施、加强管理，为进一步增加营业利润指明方向。(影响因素：营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用。)第五节第五节 旅行社的财务报告与财务分析旅行社的财务报告与财务分析 一一.旅行社的主要财务报表旅行社的主要财务报表 它是反应旅行社的财务状况和经营成果的书面文件,含资产
17、负债表,损益表,现金流表等;1.资产负债表 以”资产=负债+所有者权益”基本会计公式为依据 报表左方:资产类,流动资产,长期投资,固定资产,无形及递延资产,其他长期投资 报表右方:负债类(流动负债+长期负债+递延税项),所有者权益类 揭示资产结构,流动性,资金来源,负债水平负债结构等;反应旅行社变现能力,偿债能力资产管理水平 2.旅行社损益表 又叫收益表,是反映旅行社在一定时期内的经营成果及其分配情况的报表。1)收入按其重要性进行列示，主要包括主营业业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；2)费用按其性质进行列示，主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财
18、务费用、其他业务支出、营业外支出、所得税等；3)利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。基本公式:利润(亏损)=收入-费用(成本)3.旅行社现金流量表 通过对现金流量的分析可大致判断其经营周转是否顺畅;向管理者和其他有关单位(部门)提供在一定时期内现金和现金等价物流入和流出信息;其结构包括：1）经营活动产生的现金流量 2）投资活动产生的现金流量 3）筹资活动产生的献技流量 4）汇率变动对资金的影响额 5）现金及现金等价物净增加额二.旅行社的财务分析 概念:在财务报表基础上对旅行社一定时期内的财务状况和经营成果进行的一种评价.作用:旅行社管理者能了解旅行社资产流动性,负债水平,
19、资金周转情况,偿还债务能力,获利能力及未来发展趋势,从而对旅行社财务状况和经营风险做出较合乎实际的评价.含:增减分析法,比率分析法 1.增减分析 将两个期间的财务报表数字加以对比计算出两个期间的增减变动差额并编制成比较对照表,通过对差额的分析评价企业的经营状况 资产负债表增减分析 损益表增减分析 2.比率分析 指同一财务报表的不同项目之间,或不同报表的有关项目之间对比,以计算出的碧绿反映各项目间的相互关系,据以评价旅行社财务状况和经营成果的方法.(1)流动比率:反映旅行社短期偿债能力,表明旅行社偿还流动负债的保障程度.流动比率=流动资产流动负债X100%(2)速动比率:速动资产(流动资产-存货
20、资产)和流动负债间的比率,反映旅行社最短时间内偿还流动负债的能力速动比率=速动资产流动负债X100%=流动资产-存货资产流动负债X100%(3)应收帐款周转率:反映应收帐款的周转速度应收帐款周转率=赊销收入净额应收帐款平均余额=营业收入-现金销售收入(期初应收帐款余额-期末应收帐款余额)/2(4)成本费用利润率:反映为取得利润而消耗的成本和费用的情况.成本费用利润率=利润总额成本费用总额X100%(5)资产负债率:反映旅行社偿债能力大小,揭示负债在全部资产中的比重(6)资本金利润率:衡量投资者投入旅行社资本金的获利能力(7)营业利润率:衡量旅行社赢利水平的重要指标,每100元营业净收入产生的利润旅行社资产负债率=负债总额(短期负债+长期负债)资产总额X100%资本金利润率=利润总额资本总额X100%营业利润率=利润总额营业净收入额X100%营业净收入额=营业收入-营业成本本章复习思考题：本章复习思考题：1.旅行社财务管理的基本要求有哪些？2.旅行社资产管理的具体形式有哪些？3.旅行社的经营核算中组团业务的核算内容是什么？4.简述旅行社成本费用分析的内容。5.旅行社的财务分析类型有哪些？本章课后实训题：本章课后实训题：以每组5-6人的形式进行分组练习，走访当地几家旅行社，了解其旅行社财务管理中所出现的不合理情况，并为其提出改进的可行性建议。
