1、2022-7-211 学习内容学习内容v第第1节：治理审计节：治理审计v第第2节：前期审计节：前期审计v第第3 3节：节：招标审计招标审计v第第4 4节：节：财务审计财务审计v第第5节：节：造价审计造价审计v第第6 6节：效益节：效益审计审计2022-7-212第第1节：治理审计节：治理审计一、审计依据与审计内容一、审计依据与审计内容1.20031.2003年年5 5月月审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定第九条：第九条：对对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。2.2.20052005年年1 1月月内部审计实务指南第内部审计实务
2、指南第1号号建设项目内部审计建设项目内部审计3.20063.2006年年审计法审计法2222条：条：政府投资为主的建设项目的政府投资为主的建设项目的预算执预算执行情况和决算行情况和决算，进行审计监督。，进行审计监督。4.20102010年年审计法实施条例审计法实施条例2020条：条：政府拥有项目建设、运营政府拥有项目建设、运营实际控制权（实际控制权（PPP、BT、BOT）；单项工程结算、决算单项工程结算、决算依法进行审计监督。对直接有关的设计、施工、供货等单位依法进行审计监督。对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。
3、问：（问：（1 1）投标保证金能查吗？（投标保证金能查吗？（2 2）审计管辖权、所有制、内容限制）审计管辖权、所有制、内容限制吗？吗？2022-7-2135.5.20102010年审投发年审投发173173号号政府投资项目审政府投资项目审计规定计规定重点审计重点审计11个方面。个方面。（1 1）履行基）履行基本本建设程序建设程序情况；（情况；（2 2）投资控制和）投资控制和资金管理资金管理使用情使用情况；（况；（3 3）项目）项目建设管理建设管理情况；（情况；（4 4）有关）有关政策措施政策措施执行执行和规划实施情况；（和规划实施情况；（5 5）工程质量工程质量情况；（情况；（6 6）设备、物
4、资和设备、物资和材料采购材料采购情况；（情况；（7 7）土地利用和）土地利用和征地征地拆迁拆迁情况；（情况；（8 8）环境保护环境保护情况；（情况；（9 9）工程造价工程造价情情况；（况；（1010）投资绩效投资绩效情况；（情况；（1111）其他需要重点审）其他需要重点审计的内容。计的内容。2022-7-2146.6.2014年年10月月9日国发日国发22条条国务院关于国务院关于加强审计工作的意见加强审计工作的意见：加强对加强对“三农三农”、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾、保障性安居工程等重点民生项目审计和楼堂保障性安居工程等重点民生项目审计和楼
5、堂馆所建设审计。馆所建设审计。亮点亮点：“全覆盖、独立性、全覆盖、独立性、职业化、促整改、助落实职业化、促整改、助落实”2022-7-2157.2014年年10月月23日日中共中央关于全面推进中共中央关于全面推进依依法治国法治国若干重大问题的若干重大问题的决定决定：审计作为八：审计作为八大监督大监督（党内监督、人大监督、民主监督、行政（党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督）督）“对公共资金、国有资产、国有资源对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆审计全
6、覆盖盖。探索。探索省以下省以下地方审计机关人财物统一管地方审计机关人财物统一管理。理。”*特色审计：工程审计、国有企业审计、经责审计特色审计：工程审计、国有企业审计、经责审计审计目标实现路径审计目标实现路径真实性真实性合法性合法性效益性效益性经济效益经济效益社会效益社会效益环境效益环境效益工程财务审计工程财务审计工程造价审计工程造价审计工程管理审计工程管理审计工程效益审计工程效益审计2022-7-217二、治理审计二、治理审计三、问题讨论三、问题讨论1.1.究竟究竟审计说了算，还是合同说了算？审计说了算，还是合同说了算？审减审减200多万多万被审单位被审单位施工单位施工单位2022-7-219
7、 最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复：“审计是国家对建设单位的一种行政监督，审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。才能将审计结论作为判决的依据。”最高人民法院全国民事审判工作会议纪要最高人民法院全国民事审判
8、工作会议纪要20112011442442号号25、当事人以审计机关作出的审计报告审计机关作出的审计报告、财政评审机构作出的评审结论财政评审机构作出的评审结论，主张变更有效的建设工程施工合同约定的工程价款数额的，不予支持不予支持。2022-7-21112.2.“后冲突时代后冲突时代”要处理好五个层次关系？要处理好五个层次关系？一、一、招标文件与投标文件；招标文件与合同；招标文件与投标文件；招标文件与合同；合同与补充协议之间矛盾；合同与补充协议之间矛盾；二、二、合同与定额站、造价站、建设局文件、合同与定额站、造价站、建设局文件、13清规；与清规；与法律、行政法规矛盾带来冲突法律、行政法规矛盾带来冲
9、突;三、三、标外增加的部分单价确定带来冲突问题；标外增加的部分单价确定带来冲突问题；四、总价包干合同四、总价包干合同审减带来冲突；审减带来冲突；五、生产要素价格变化与合理调价带来冲突。五、生产要素价格变化与合理调价带来冲突。2022-7-21123.3.如何防范报价审价利益趋同合谋风险？如何防范报价审价利益趋同合谋风险？v经审计，审减比例在经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承以内，审计费用由甲方承担；审减比例在担；审减比例在5%及以上至及以上至10%以内，审计费用以内，审计费用由乙方承担由乙方承担50%；审减比例在审减比例在10%及以上，则承包及以上，则承包人不但要承担全部审计费用人不
10、但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审，同时还要承担超过审减比例（减比例（10%）部分按工程造价的）部分按工程造价的1%罚款。由承罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除）包人承担的审计费用，从工程款中扣除）v违约责任：如承包人上报的竣工结算书上的价格超过最终审违约责任：如承包人上报的竣工结算书上的价格超过最终审定价定价10%，则，则超出最终审定价超出最终审定价10%部分的审计费用由承包人部分的审计费用由承包人承担承担，且须向发包人支付超出最终审定价，且须向发包人支付超出最终审定价10%部分总价的部分总价的10%作为违约金。作为违约金。v“施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、施工单
11、位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，按违纪金额处以情节严重的，按违纪金额处以20%以下的罚款以下的罚款”105号文14条2022-7-21134.如何控制中介机构的审计质量？如何控制中介机构的审计质量？审核误差率审核误差率1%1%2%2%（含（含1%1%），扣减原咨询服务），扣减原咨询服务费费15%15%；误差率；误差率2%2%3%3%（含（含2%2%），扣减原咨询服），扣减原咨询服务费务费30%30%；误差率；误差率3%3%5%5%（含（含3%3%），扣减原咨询），扣减原咨询服务费服务费50%50%；误差率超过；误差率超过5%5%的将扣减本单项业务的的将扣减本单项业务的全部审核费
12、用全部审核费用，并取消其协议期内从事财政审核业，并取消其协议期内从事财政审核业务的资格。务的资格。审核误差率审核误差率=误差金额（复核审定金额误差金额（复核审定金额-咨询机构审咨询机构审定金额）定金额）/咨询机构审定金额咨询机构审定金额（该公式争议）（该公式争议）2022-7-21145.5.如何控制审计取证风险如何控制审计取证风险?2022-7-21151.封存账册资产，贴上封条封存账册资产，贴上封条2.访谈当事人同事、家属访谈当事人同事、家属3.配备保安，采取强制手段配备保安，采取强制手段4.到嫌疑人住处搜查到嫌疑人住处搜查5.移交给纪检、公安等部门处理移交给纪检、公安等部门处理6.规定时
13、间，规定地点说清楚规定时间，规定地点说清楚7.带纪检、税务、公安等来协助查账带纪检、税务、公安等来协助查账8.检查科长检查科长(处长处长)管的保险柜、资料柜等管的保险柜、资料柜等9.对当事人对当事人警告、通报批评，警告、通报批评，拒不改正拒不改正处以处以5万以下罚款万以下罚款10.冻结单位、个人冻结单位、个人银行银行存款，暂停拨付资金、使用存款，暂停拨付资金、使用 11.到银行查单位个人账户资金去向到银行查单位个人账户资金去向6.审计法审计法取证技术？取证技术？2022-7-21168.审计如何让利益方更满意？审计如何让利益方更满意？高满意度高满意度优化内控优化内控直接增加名利收益直接增加名利
14、收益低满意度低满意度威慑警示威慑警示直接挽回名利收益直接挽回名利收益2022-7-211810.10.投融资与投融资与工程管理模式对审计影响？工程管理模式对审计影响？1.法人制法人制2.资本金制资本金制 3.招投标制招投标制4.合同制合同制5.监理制监理制6.核准制核准制(2014(2014年年6 6月月政府核准政府核准投资项目管理办法投资项目管理办法)7.备案制备案制8.“三重一大三重一大”决策制决策制 9.PPP公私合营公私合营（BT、BOT）10.项目后评价项目后评价2022-7-2119工程管理模式审计影响？工程管理模式审计影响？1 1）设计）设计-招标招标-施工（施工（Design-
15、Bid-BuildDesign-Bid-Build）2 2）设计）设计-建造（建造（Design-BuildDesign-Build）DBDB模式模式3 3）设计）设计-采购采购-施工（施工（EPCEPC）模式）模式4 4）项目管理型承包模式（）项目管理型承包模式（PMCPMC ）模式）模式5 5）PPPPPP、BOTBOT、BTBT、TOTTOT等模式等模式6 6）伙伴关系（）伙伴关系（PartneringPartnering）模式）模式审计思考：审计思考：1 1、边界？、边界？2 2、审计方式的变化？、审计方式的变化？2022-7-2120审计法审计法45条条（1）责令）责令限期缴纳应当上
16、缴的款项限期缴纳应当上缴的款项（2）责令限期退还被侵占的国有资产）责令限期退还被侵占的国有资产（3）责令责令限期退还违法所得限期退还违法所得 （4）责令责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理（5）其他处理措施其他处理措施 审计法审计法43条条（1）警告、通报批评警告、通报批评（2）罚款、没收违法所得罚款、没收违法所得（3）依法采取其他纠正措施）依法采取其他纠正措施13、审计处理与审计处罚？、审计处理与审计处罚？2022-7-2121（2）事前）事前？同步？同步？阶段阶段后？事后后？事后？v跟踪审计跟踪审计是指是指审计事项发生后审计事项发生后，审计机
17、，审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。审计研究过程性审计。审计研究,2009(6)2022-7-2122（3）未来发展向）未来发展向“两头两头”决策期决策期建设期建设期Preparation DesignConstruction生产期生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2022-7-21232022-7-21242022-7-2125（5）混业还是分业？混业还是分业？咨询
18、、确认咨询、确认企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第11号号工程项目工程项目第四条第四条 企业应当明确相关部门和岗位的企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离竣工决算与审计等不相容职务相互分离。2022-7-2126（6 6）跟踪审计重点？跟踪审计重点？2022-7-2127（7）跟踪审计收费标准？）跟踪审计收费标准？江苏省建设工程造价咨询服务收费标准（苏价服江苏省建设工程造价咨询服务收费标准（苏价服【2014】383号）号）
19、*采用直接投资和资本金注入的政府投资项目，以及政府委托服务的建设项目，采用直接投资和资本金注入的政府投资项目，以及政府委托服务的建设项目，工程造价咨询服务收费按不高于此收费标准由双方协商确定。工程造价咨询服务收费按不高于此收费标准由双方协商确定。2022-7-2128（8）有直接法律依据吗？有直接法律依据吗？（1 1）宪法宪法 :91:91条条 ,109,109条条（2）审计法审计法:22条条审计机关对政府投资和审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的以政府投资为主的建设项目的预算执行预算执行情况和决算情况和决算，进行审计监督。，进行审计监督。（3）审计法实施条例：）审计法实施条例：第第
20、15条条 经本级人民政府批准，审计机关对其经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。依法进行审计监督。2022-7-2129延伸阅读：延伸阅读：国家审计准则国家审计准则v37条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审年度审计项目计划计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。应当列明跟踪的具体方式和要求。v 56条：采取跟踪审计方式实施审计的，条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式
21、和要求。应当列明跟踪审计的具体方式和要求。v58条：采取跟踪审计方式实施审计的，条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方审计实施方案案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。采取跟采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。被审计单位通报，并要求其整改。v124条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。计机关的名义出具审计报告。审计报告审计报告
22、应当反映审应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。题及其整改情况。2022-7-2130第第2 2节节:前期前期审计审计一一.建设程序建设程序审计审计“在建设项目前期工作阶段，必须严格在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。按照现行建设程序执行。现行基本建设现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。作环节。只有在完成上一环节工作后方只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节可转入下一环节”国家计委
23、关于重申严格执行基本国家计委关于重申严格执行基本建设程序建设程序和审批规和审批规定的通知（计投资定的通知（计投资号）号）2022-7-2131审计审计案例案例 某工程关键标段某工程关键标段20132013年年9 9月签订闭口总价合同月签订闭口总价合同XX亿。亿。20142014年审计时根据年审计时根据竣工图工程量、合竣工图工程量、合同单价与取费，审核价为同单价与取费，审核价为XX亿亿。开工开工-合同合同-招标招标-核准核准-设计设计中标条件：特级资质、海拔中标条件：特级资质、海拔20002000、项目经理、项目经理B1B1驾照驾照（逆招标）（逆招标）00年招投标法年招投标法18条：招标人不得以
24、不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，条：招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。不得对潜在投标人实行歧视待遇。12年实施条例年实施条例32条：招标人不得条：招标人不得“以特定行业的业绩作为中标条件以特定行业的业绩作为中标条件”。2022-7-2132二、二、工程内部控制审计工程内部控制审计（1）可研）可研-项目失败项目失败（2）招标）招标-人员涉案人员涉案（3）造价）造价-投资失控投资失控（4）采购）采购-质量低劣质量低劣（5）验收）验收-重大隐患重大隐患 问：问：甲供、乙供、甲供、乙供、甲控乙供（甲方参与甲控乙供（甲方参与采购、甲方指定），采购、甲方指定
25、），哪个问题最突出？哪个问题最突出？问：问：1.甲供、乙供、甲控甲供、乙供、甲控审计重点分别是什么审计重点分别是什么？2.核价谁签字？核价谁签字？3.哪些物资可以指定？哪些物资可以指定？4.甲甲供材退款，税金？供材退款，税金？询价方法询价方法v1.1.直接与生产厂商联系直接与生产厂商联系v2.2.向销售商、代理人和经纪人了解向销售商、代理人和经纪人了解v3.3.向咨询公司询价向咨询公司询价v4.4.通过互联网查询通过互联网查询v5.5.自行市场调查或信函询价自行市场调查或信函询价v6.6.提供发票等证据法提供发票等证据法 v7.成本分解测算法 三、可研设计审计三、可研设计审计可研程序审计可研程
26、序审计可研内容审计可研内容审计设计审计内容：设计审计内容：1.设计是否按照批准的规模和标准进行；设计是否按照批准的规模和标准进行；2.设计费用收取是否符合国家有关规定。设计费用收取是否符合国家有关规定。3.设计设计调概审计调概审计（1）调整概算是否依照国家规定的编制）调整概算是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，办法、定额、标准，由有资质单位编制，是否经有权机关批准；是否经有权机关批准；（2）设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全）设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全（3）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建）影响项目建设规模的单项工程间投资调整和建设内容变更，是
27、否按照规定的管理程序报批，有无设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。4.审计处罚：审计处罚：“设计单位未经批准，擅自扩大规模、设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费以概算投资，对设计单位处以该部分设计费以下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等下罚款；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照级，直至依法吊销营业执照”。105号文号文 2022-7-2138 四、四、征地拆迁审计
28、征地拆迁审计 刘老板个头不高，内心刘老板个头不高，内心精明，精明，90年代采石发家年代采石发家采石场和石灰窑，占采石场和石灰窑，占地地699亩。土地局以亩。土地局以1658.65万万出让，收取出让出让，收取出让金及规费合计金及规费合计2669.89万元，为其制发土地证。万元，为其制发土地证。土地储备中心土地储备中心19149.04万元收购该地块，当年支万元收购该地块，当年支付购地款付购地款1.2亿。亿。2022-7-2139 王老板边摇头边回答，点燃一支烟，王老板边摇头边回答，点燃一支烟，睁大眼睛问：睁大眼睛问：“你们国家审计有权查民你们国家审计有权查民营企业吗？营企业吗？”王执意留吃晚饭，二
29、人坚王执意留吃晚饭，二人坚辞。辞。最看重朋友，现在年纪大了，更觉友最看重朋友，现在年纪大了，更觉友情珍贵。人生格言：朋友让我舒服我让情珍贵。人生格言：朋友让我舒服我让他更舒服，要是让我痛苦我让他更痛苦。他更舒服，要是让我痛苦我让他更痛苦。2022-7-21401.未经批准建非法占地；未经批准建非法占地；2.村委会非法出村委会非法出让土地；让土地；3.对土地违法案件处理不到位；对土地违法案件处理不到位；4.违反土地建设规划建公园；违反土地建设规划建公园；5.土地局土地局非法低价出让土地非法低价出让土地问题：问题：转入某公司转入某公司500万，万，存入银行卡存入银行卡100万审计怎么办？万审计怎么
30、办？2022-7-2141征地拆迁中常见问题征地拆迁中常见问题征地拆迁相关原始资料不完整，或资征地拆迁相关原始资料不完整，或资料存在瑕疵料存在瑕疵虚列补偿事项或虚增征迁工程量套取虚列补偿事项或虚增征迁工程量套取补偿资金补偿资金与当地政府部门签订补偿合同，但征与当地政府部门签订补偿合同，但征地补偿资金付至个人账户，形成账外地补偿资金付至个人账户，形成账外资金资金2022-7-2142五、工程分包审计五、工程分包审计（一）分包审计关键节点（一）分包审计关键节点1.1.主体结构或关键标段不得包工包料分包，必主体结构或关键标段不得包工包料分包，必须由承包单位自行完成（须由承包单位自行完成（符合条件劳务
31、分符合条件劳务分包是可以的包是可以的）2.2.总承包单位将部分工程分包时，分包单位必总承包单位将部分工程分包时，分包单位必须具有相应资质条件须具有相应资质条件3.3.分包单位不得将其承包工程再分包，分包只分包单位不得将其承包工程再分包，分包只能能1 1次次4.4.分包必须经建设单位认可，合同甲方备案分包必须经建设单位认可，合同甲方备案5.5.合同分包量不得超过中标合同价的合同分包量不得超过中标合同价的30%国国家基本建设大中型项目实行招标投标的暂家基本建设大中型项目实行招标投标的暂行规定行规定2828条条2022-7-2143（二）什么叫违法分包？（二）什么叫违法分包？*2014年年8月住建部
32、月住建部建筑工程施工转包违法分包等违法行为建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）认定查处管理办法（试行）第九条第九条 存在下列情形之一的，存在下列情形之一的，属于违法分包：属于违法分包：1.施工单位将工程分包给个人的；施工单位将工程分包给个人的；2.施工单位将工程分包给不具备相应资质或安施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可的单位的；全生产许可的单位的；3.施工合同中没有约定，又未经建设单位认可，施工合同中没有约定，又未经建设单位认可，施工单位将其承包的部分工程交由其他单施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工的；位施工的；2022-7-21444.施工总承包单
33、位将房屋建筑工程的主体结构施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构的施工分包给其他单位的，钢结构工程除的施工分包给其他单位的，钢结构工程除外；外；5.专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包的；作业部分再分包的；6.劳务分包单位将其承包的劳务再分包的；劳务分包单位将其承包的劳务再分包的；7.劳务分包单位除计取劳务作业费用外，还劳务分包单位除计取劳务作业费用外，还计计取主要建筑材料款、周转材料款和大中型取主要建筑材料款、周转材料款和大中型施工机械设备费用的施工机械设备费用的；8.法律法规规定的其他违法分包行为。法律法规规定的其他违法分包行为。202
34、2-7-2145分包审计案例分包审计案例1.1.甲方选择甲方选择A A公司为总包方，公司为总包方，A A公司将关键标段公司将关键标段包工包料分包给包工包料分包给B B公司。公司。2.2.甲方与甲方与A A公司签订总包合同，公司签订总包合同，A A转包给关联公转包给关联公司司B B，B B公司使用的是公司使用的是A A公司的资质。公司的资质。B B公司公司因为不具备施工能力，将工程转包给因为不具备施工能力，将工程转包给C C公司，公司，B B公司从中收取公司从中收取15%-18%15%-18%的管理费。的管理费。3.3.办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为1.211.21亿元，在总承包亿元，
35、在总承包商的结算费用中。商的结算费用中。分包金额分包金额49964996万元，占万元，占41%41%。2022-7-2146（三）什么叫（三）什么叫 违法发包？违法发包？2014年年10月月1日施行住建部日施行住建部建筑工程施工转包违法分包等违建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定法行为认定查处管理办法查处管理办法（试行）（试行）第五条第五条1.建设单位将工程发包给个人的；建设单位将工程发包给个人的；2.建设单位将工程发包给不具有相应资质或安建设单位将工程发包给不具有相应资质或安全生产许可的施工单位的全生产许可的施工单位的；3.未履行法定发包程序，包括应当依法进行招未履行法定发包程序，包括应当
36、依法进行招标未招标，应当申请直接发包未申请或申标未招标，应当申请直接发包未申请或申请未核准的；请未核准的；4.建设单位设置建设单位设置不合理不合理的招投标条件，限制、的招投标条件，限制、排斥潜在投标人或者投标人的；排斥潜在投标人或者投标人的；2022-7-21475.建设单位将一个单位工程的施工分解成若干建设单位将一个单位工程的施工分解成若干部分发包给不同的施工总承包或专业承包部分发包给不同的施工总承包或专业承包单位的；单位的；6.建设单位将施工合同范围内的单位工程或分建设单位将施工合同范围内的单位工程或分部分项工程又另行发包的；部分项工程又另行发包的；7.建设单位违反施工合同约定，通过各种形
37、式建设单位违反施工合同约定，通过各种形式要求承包单位选择其指定分包单位的；要求承包单位选择其指定分包单位的；8.法律法规规定的其他违法发包行为。法律法规规定的其他违法发包行为。（四）什么叫非法转包？（四）什么叫非法转包？2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工转包违法分包等建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）违法行为认定查处管理办法（试行）第七条第七条 存在下列情形之一的，存在下列情形之一的，属于转包属于转包1.1.施工单位将其承包的施工单位将其承包的全部工程转给全部工程转给其他单位或其他单位或个人施工的；个人施工的；2.2.施工总承包单位或专业承包单位将其承包的全施工
38、总承包单位或专业承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的；位或个人施工的；3.3.施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设立项目管理机构或设立项目管理机构或未派驻项目负责人、技术负未派驻项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管理人员管理人员，不履行管理义务，未对该工程的施工，不履行管理义务，未对该工程的施工活动进行组织管理的；活动进行组织管理的；4.4.施工总承包单位或专业承包单位不履行管理义施工总承包单位或专业
39、承包单位不履行管理义务，务，只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施的的；5.5.劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专业承包单位承包的全部工程专业承包单位承包的全部工程，劳务分包单位计，劳务分包单位计取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位“管理费管理费”之外的全部工程价款的之外的全部工程价款的；6.6.施工总承包单位或专业承包单位通过采取施工总承包单位或专业承包单位通过采取合合作、
40、联营、个人承包等形式或名义作、联营、个人承包等形式或名义，直接或，直接或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；个人施工的；7.7.法律法规规定的其他转包行为。法律法规规定的其他转包行为。处罚：没收施工单位违法所得，并处工程合同处罚：没收施工单位违法所得，并处工程合同价款价款0.50.5以上以上1 1以下的罚款；可以责令停以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。资质证书。（五）什么叫挂靠？（五）什么叫挂靠？2014年年8月住建部月住建部建筑工程施工转包违法分建筑工程施工转包违法分
41、包等违法行为认定查处管理办法（试行）包等违法行为认定查处管理办法（试行）建市建市20141182014118号号第十一条存在下列情形之一的，第十一条存在下列情形之一的，属于挂靠属于挂靠1.没有资质的单位或个人没有资质的单位或个人借用其他施工单位借用其他施工单位的的资质承揽工程的；资质承揽工程的；2.有资质的施工单位相互借用资质承揽工程的，有资质的施工单位相互借用资质承揽工程的，包括资质等级低的借用资质等级高的，资质包括资质等级低的借用资质等级高的，资质等级高的借用资质等级低的，相同资质等级等级高的借用资质等级低的，相同资质等级相互借用的；相互借用的；3.专业分包的发包单位不是该工程的施工总承专
42、业分包的发包单位不是该工程的施工总承包或专业承包单位的包或专业承包单位的，但建设单位依约作为，但建设单位依约作为发包单位的除外；发包单位的除外；4.劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承劳务分包的发包单位不是该工程的施工总承包、专业承包单位或专业分包单位的包、专业承包单位或专业分包单位的；5.施工单位在施工现场派驻的施工单位在施工现场派驻的项目负责人、技项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同，人中一人以上与施工单位没有订立劳动合同，或没有建立劳动工资或社会养老保险关系的或没有建立劳动工资或社会养老保险关系
43、的；6.实际施工总承包单位或专业承包单位与建设实际施工总承包单位或专业承包单位与建设单位之间没有工程款收付关系，或者工程款单位之间没有工程款收付关系，或者工程款支付凭证上载明的单位与施工合同中载明的支付凭证上载明的单位与施工合同中载明的承包单位不一致，又不能进行合理解释并提承包单位不一致，又不能进行合理解释并提供材料证明的；供材料证明的；7.合同约定由施工总承包单位或专业承包单位合同约定由施工总承包单位或专业承包单位负责采购或租赁的负责采购或租赁的主要建筑材料、构配件及主要建筑材料、构配件及工程设备或租赁的施工机械设备，由其他单工程设备或租赁的施工机械设备，由其他单位或个人采购、租赁位或个人采
44、购、租赁，或者施工单位不能提，或者施工单位不能提供有关采购、租赁合同及发票等证明，又不供有关采购、租赁合同及发票等证明，又不能进行合理解释并提供材料证明的；能进行合理解释并提供材料证明的；8.法律法规规定的其他挂靠行为。法律法规规定的其他挂靠行为。2022-7-2154小结小结审计违规做一半审计违规做一半关注后果与原因关注后果与原因轮岗控制与审计轮岗控制与审计保护辛苦好同志保护辛苦好同志 *违规违纪问题主要集中在违规违纪问题主要集中在工程招投标、材料采购、工程招投标、材料采购、工程分包结算、征地拆迁补偿工程分包结算、征地拆迁补偿几方面几方面。2022-7-2155第第3 3节：招投标审计节：招
45、投标审计 一一.招标招标政策解读政策解读二二.招标招标风险识别风险识别三三.审计审计典型案例典型案例2022-7-2156一、政策解读一、政策解读1.1.招标法与采购法？招标法与采购法？*必须招标：必须招标：1.施工单项合同估算价施工单项合同估算价200万元人民币以上的；万元人民币以上的；2.重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；万元人民币以上的；3.勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在在50万元人民币以上的；万元人民币以上的；4.单项合同估算价低于第（一）、（二）、
46、（三）项单项合同估算价低于第（一）、（二）、（三）项规定的标准，但项目总投资额在规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以万元人民币以上的。上的。（邀请招标）指标：指标：未招标合同或金额未招标合同或金额/应招标合同或金额应招标合同或金额例如：三峡电站例如：三峡电站4848个中小合同，有个中小合同，有2121个未招标，金额个未招标，金额3.133.13亿元，占应招标金额的亿元，占应招标金额的51%51%。2022-7-2157*可以不招标可以不招标v招投标法招投标法66条（条（涉及国家安、国家秘密、抢险救灾涉及国家安、国家秘密、抢险救灾或者属于利用扶贫资金实行以工代赈、需要使用农或者属于利
47、用扶贫资金实行以工代赈、需要使用农民工等特殊情况民工等特殊情况）v条例条例9条：有下列情形之一，可以不进行招标条：有下列情形之一，可以不进行招标v1.需要采用需要采用不可替代不可替代的专利或者专有技术；的专利或者专有技术；2.采购人采购人依法能够依法能够自行建设、生产或者提供自行建设、生产或者提供；3.已通过已通过招标方式选定招标方式选定的的特许经营项目特许经营项目投资人依法投资人依法能够自行建设能够自行建设、生产或者提供；、生产或者提供；4.需要向原中标人采购工程、货物或者服务，需要向原中标人采购工程、货物或者服务，否则否则将影响施工或者功能配套要求；将影响施工或者功能配套要求；5.国家规定
48、的其他特殊情形。国家规定的其他特殊情形。2022-7-2158*可以改为邀请招标可以改为邀请招标条例条例8条：条：下列情形之一下列情形之一（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜在投标人可供选择；限制，只有少量潜在投标人可供选择；（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大。额的比例过大。有前款第二项所列情形，属于本条例第七条有前款第二项所列情形，属于本条例第七条规定的项目，由项目审批、核准部门在审批、规定的项目，由项目审批、核准部门在审批、核准项目时作出认定；其他项目由招标人申核准项目时作
49、出认定；其他项目由招标人申请有关行政监督部门作出认定。请有关行政监督部门作出认定。2.2.中标价与合同价？中标价与合同价？3.3.招标文件与合同矛盾？招标文件与合同矛盾？例：例：招标文件规定签订固定单价合同，合同却为可招标文件规定签订固定单价合同，合同却为可调调单价单价合同，承包商据此主张对中标单价进行价差合同，承包商据此主张对中标单价进行价差调整，调整，可否审减？可否审减？4.4.履约过程中工程洽商变更背离原主合同履约过程中工程洽商变更背离原主合同协议怎么办？协议怎么办？招投标法招投标法4646条：招标人和中标人不得再行订立背条：招标人和中标人不得再行订立背离合同离合同实质性实质性内容的其他
50、协议。内容的其他协议。合同法合同法5252条：有下列情形的，合同无效：违反法条：有下列情形的，合同无效：违反法律、行政法规的强制性规定。律、行政法规的强制性规定。招投标法招投标法5959条：处中标项目金额条：处中标项目金额55以上以上1010以下以下的罚款。的罚款。1313版合同：协议书版合同：协议书7.37.3发包人和承包人通过招投标发包人和承包人通过招投标形式签订合同的，双方理解并承诺不再就同一工程形式签订合同的，双方理解并承诺不再就同一工程另行签订与合同实质性内容相背离的协议。另行签订与合同实质性内容相背离的协议。5.合同构成要件之间有矛盾怎么办？13版合同范本通用条件版合同范本通用条件
