1、一、为什么学习本课程一、为什么学习本课程产品成本结构是在产品设计阶段，项目建设阶段和连续生产阶段形成的，工程师们设计产品结构与工艺过程、产品经理们设计和筑入成本结构、财务人员核算生产成本与期间费用、市场价格和竞争对手驱动上述人员共同开展成本控制和成本改善。剧烈的市场竞争、高速的技术发展和频繁的产品更新加速了这种循环。当前以成本核算为中心的成本控制系统产生于”永久自行车“时代和适应产品生命期的后段，控制行动侧重对存在的成本结构进行“修补”，向前段延伸的成本控制行动具有“四两拨千斤”的作用，“亡羊补牢”的砍掉成本不如“未雨绸缪”的成本结构设计和成本筑入，于是产生了全生命期产品成本控制。本课程是企业
2、部门经理的管理技能拓展课程。总结成本控制的的最佳实践、应用理论研究的最新成果、结合企业的具体业务是本课程的设计初衷，以事述理和案例示范是本课程的显著特点，学以致用和立竿见影是本课程的最终目标。本课程学时7学时二、通过本课程您将学习到（课程收获）二、通过本课程您将学习到（课程收获）新颖而又基于实践的预算与成本控制思想;系统而又便于掌握的预算与成本控制方法;内容有:全生命期产品成本控制（WLCC）概念如何设计和构成(筑入)产品的成本结构项目费用结构、估算方法与局部反馈控制产品成本结构、成本核算与端部反馈控制产品成本改善、改善驱动与改善行动组合课程目标：（1）掌握一些有用的预算和成本控制概念和方法（
3、2）获悉一些有用的预算和成本控制方法，作为后续自我学习和实践的方向三、谁应该学习本课程：三、谁应该学习本课程：（培训对象）（培训对象）课程的设计对象是研发经理、产品经理、IE经理和希望为未来职位拓展知识范围的其他部门经理，课时为6学时。四、培训方式以事述理的讲解与实际案例的示范五、讲师简介五、讲师简介 王景山-深圳综合开发研究院投资管理客座研究员、高级工程师，项目管理师（PMP）。毕业于西北工业大学自动控制系，荷兰爱因豪温（Eindhoven）技术大学访问学者。归国后在跨国集团公司从事产品研发、生产经营管理，项目管理和 企业发展规划工作多年。近年来致力于企业管理的研究和咨询，为多家国内、国外公
4、司主持市场分析及预测、技术分析和经济分析、项目可行性研究和编制合资合同及章程。为上海贝尔、深圳大亚湾核电站、深圳邮政局、深圳电信局研发中心、西北长庆石油管理局、广东移动通信深圳分公司、深圳赛格集团、深圳赛格日立公司、深圳三星电子有限公司、深圳特区发展集团、中国银行深圳支行、成都衡平信托投资公司、广东鼎湖移动通信培训公司、广东美的集团、汕头移动通信公司、深圳比亚迪公司、清华大学工商管理研修班、北京大学工商管理研修班、澳门科技大学工商管理MBA班、清华国际项目管理研究所、北京时代光华管理学院等企事业单位主办过多期项目管理培训、MBA论文指导和项目管理专题讲座。第一讲:全生命期产品成本控制1.1 产
5、品的全生命期1.2 预算、费用与成本1.3 全生命期成本控制第二讲：研发阶段的预算控制2.1 研发项目的预算结构2.2 估算方法与预算过程2.3 基准控制与状态控制第三讲:投产阶段的成本筑入3.1 产品经理的成本设计3.2 产品设计与产品成本3.3 项目运筹与成本筑入六、课程大纲第四讲：生产阶段的成本控制4.1 成本的财务科目4.2 间接费用的分配4.3 成本核算与成本控制第五讲:生产阶段的成本改善5.1 成本控制与成本改善5.2 市场驱动与竞争驱动5.3 成本工程与项目组合现场问题与讨论第一讲:全生命期产品成本控制1.1 产品的全生命期1.2 预算、费用与成本1.3 全生命期成本控制1.1
6、产品的全生命期制造业的产品经理PM、产品实现经理PRM、工业工程部经理IEM为了实施全生命期成本空子，需要掌握产品全生命期的相关知识，例如研发费用、生产工程投资、技改投资、产品成本、期间费用（营运开支）。产品概念产品开发产品族演变市场开发与营销工程开发产品处置(部分产品)研发费用资产投资技改投资销售收入生产制造研发制造与演变收入成本=利润时间支出/收入产品成本营运开支产品概念的形成是市场驱动还是技术驱动是一个众说纷纭的问题，很多学者进行了研究并得出了不同的结论，目前市场驱动的观点是主流，但也有不同的看法。从市场驱动的观点出发，产品概念的形成是根据对市场的研究，发现市场需求，将需求转化为功能要求
7、和规格要求，从而形成产品概念。（1）在高速变化的信息时代，可以容易地发现未被满足的市场需求，但是更重要的是将市场需求转化为产品的功能要求和技术要求。（2）产品的功能要求与技术要求可以用多种技术来实现。产品的功能要求和技术要求是客观存在的，而实现技术是主观选择的和多样的。了解产品概念的形成有助于在产品实现过程中设计多种方案。(3)文化与艺术开始成为产品概念形成的第三个要素,“使人愉快”使产品功能增值提高竞争力,”，例如消费产品，同时，“使人愉快”本身也形成服务性产品和新兴产业，例如游戏产品、娱乐产品设置艺术产品（深圳大芬村油画产业）。产品概念与样机开发应用研究基础研究应用开发研发产品实现订单产品
8、实现可视性量产化与多样化大专院校研究院所企业成熟度产品的 HYPE-CYCLE产品概念与基础研究（3）转化为满足需求的功能要求和技术要求发明新技术科学发现(DISCOVER)利用现有技术（4）形成产品概念CRT技术TFT技术等离子技术微晶硅片显示技术（1)CRT:减小电子束径,等节距和细节距荫罩 (2)LCD:像素大于80万 响应速度小于16ms 视角大于160度 (3)PDP:像素大于80万 功耗小于250瓦 (4)LCOS:像素大于80万 光源寿命大于10000小时（2）寻找满足需求的可能途径寻找满足要求的可能技术计算机、消费电子、通信显示融合。将显示器件从40万像素增加到80万像素以上.
9、（1）CRT电子束扫描（2）LCD穿透液晶光阀（3）PDP惰性气体发光（4）LCOS反射液晶光阀(1)传统技术高清晰度显示(2)液晶高清晰度显示(4)等离子高清晰度显示(5)微晶显示高清晰度显示（1）发现未被满足的需求或预测未来可能的需求实现的技术渠道还有没有？数字微镜DLP表面放电显示SED视网膜显示消费品的产品概念车线切割磨铣镗冲铸剪冷挤压热压铸摩擦焊激光焊折弯大量制造业的中游产品需求来自下游厂家，设计新型、材料替代和工艺更新是新产品概念的三个要素。例如汽车结构件中铝镁合金对钢铁材料的替代、马达转子中热压铸工艺对浇铸工艺的更新。工业需求设计技术+材料技术+工艺技术产品概念工业品的产品概念产
10、品的功能性与艺术性功能主义建筑-根据功能设计后现代主义建筑-产品与文化协调有机建筑-产品与自然和谐市场需求科学与技术文化与艺术产品概念产品不仅仅是科学技术针对市场需求的“解决方案”，同时还是社会文化的产物。“民淳则百工不苟”（梦溪笔谈）是文化对产品质量的影响，而产品形式的变迁反映了社会文化的变迁。产品样机开发创意构思功能要求技术要求产品概念设计输入技术设计设计制图样机制造样机测试设计更该工艺设计设计输入评审技术设计评审设计图纸评审初始设计评审设计定型评审工艺设计评审立项决策评审筛选决策评审下图是企业的产品概念与样品开发过程参考细节。应用范围方案比选工程开发资源耗量构思筛选(1)设计输入技术设计
11、图纸设计样机试制样机测试工程研究项目决策样品开发与工程开发量产与投入市场范围确定产品评估市场评估经济分析用户试用限量生产销售计划投入市场立项决策(3)二次筛选(2)工程开发新建生产线建设扩产生产线改造原线切换或混合全新产品新品种或改善替代产品新建生产线建设认定试作批量生产平行工程中试线建设项目方案工艺设计设计认定质量认定工艺认定用户认定项目投资研发费用时间阶段时间阶段材料部品研发产品概念可以在企业的研发部门、大学或研究所的实验室形成样品，如何让样品走进工厂和走进市场是当前研究成果转化为产品和商品的重要问题，下图是产品生产导入过程内容。营销渠道建立促销活动组织配送系统建立营销网络改善自营专卖店设
12、立特许连锁加盟卖场专柜设立网络销售站设立综合销售商合作广告设计实施产品巡回展览展览会展出推广会议组织干线运输建立配送中心建立商品仓库租赁包装设计实现商品仓库建设信息化建设作业流程改善KPI改善提高营销网点调整市场开发市场开发过程与内容走出工厂的产品如何走进市场？下图是消费类产品市场开发内容1910年2006年1980年产品演变与改善设计由于市场竞争的存在和用户需求的变化，进入市场的产品还需要不断改善功能和性能以提高产品的竞争性，需要适应用户的个性化要求实现多样化。不同类型的新产品生命期具有显著的差异，研发投入和成本结构也具有很大的差别，理解5种类型的新产品是产品经理们学习全生命期成本控制的基础
13、。（1）新技术产品：这类产品属于发明创造类产品，此类新产品的另一种叫法“对世界范围内是全新的产品”。这种新产品研发往往会造就一个企业或形成一个产业，历史上微软的WINDOW产品、IBM的DOS产品就是例子，有时此类研发项目包含基础技术研究和平台技术研究。当前通信行业的3G产品、信息家电行业的蓝牙产品、商业流通领域的RFID产品、光电显示行业的E-INK属于此类产品。新产品的五种类型（2）新市场产品：这类产品属于引进技术或快速摹仿类的产品，此类新产品可以是“对本地区是全新的产品”。其他国家、地域或企业已经有产品和市场存在，企业针对市场的缺口、不同的区域市场、改善的产品性能，甚至凭借自身优势（品牌
14、、资金、资源、经营）参与竞争。无论是引进技术还是快速摹仿，都需要具有一定的技术基础和进行消化、吸收和改善类研发活动，国内很多企业产品属于此类产品。韩国和台湾的很多企业是在此类产品技术积累和资金积累的基础上，形成第一类产品的研发能力。（3）新品种产品：此类产品并不替代其改进的原型，而是以一种新的功能或性能占据或新拓部分市场。例如针对学生市场的100美元笔记本电脑、针对非洲市场的50美元投影仪、针对城市高端消费者的10，000人民币的洗衣机、20，000人民币的冰箱。One Laptop per Child(OLPC)is a non-profit association dedicated to
15、 research to develop a$100 laptopa technology that could revolutionize how we educate the worlds children.This initiative was launched by faculty members at the MIT Media Lab.It was first announced by Lab co-founder Nicholas Negroponte,now chairman of OLPC,at the World Economic Forum at Davos,Switze
16、rland in January 2005.（4）新型号产品：这类产品属于已有产品的改进替代类产品。在原产品的基础上进行功能、性能和成本方面的改善，以一种新的性价比替代原有的产品型号，产品市场仍然是原有的市场，例如显示器的平面化改善、分辨率的均匀度改善（三菱的UNI-PITCHI和菲力浦的CONSTANT-PITCHI）Uni-Pitch CRT-The new,patented CRT in the Diamond Pro 2040u has enhanced the performance of the S-NX DBF electron gun for the uni-pitch ape
17、rture grille including reduced spot size from center to corner for superior screen focus uniformity.The exclusive deflection yoke technology adds improved beam landing,especially in the corners,providing,once again,the flattest,sharpest,and brightest monitor available in the industry.（5）新应用产品：此类产品属于
18、老产品的新应用。将现有的产品和成熟的技术应用于新的应用市场。例如微型马达在手机震动中的应用、CCD在计算机视频通信中的应用等。其特点是产品技术是成熟的，某些应用领域需要针对市场需求进行适应性研究和设计，某些应用领域可能直接使用原产品的设计。有些管理文献将成本降低类产品列为第（6）类新产品，由于此类产品与第（4）类产品的区别不明显，在此没有列出。制造业产品经理、产品实现经理、工业工程经理及其他部门经理在产品的全生命期中,通常会遇到两类”钱”的问题,既一次性项目过程的费用预算与重复性生产过程的产品成本。预算：企业预算通常有两种类型，经营性年度预算和一次性项目预算。经营性年度预算包含各个部门的所有业
19、务内容，通常定期地在制订企业年度经营计划时编制。经营性预算包含计划中的项目费用和持续经营发生的费用，而一次性项目预算则是针对具体的发展投资和技术改造项目的预算，可能在任何必要的时候编制。后续关于预算的讨论是针对项目预算的。费用：企业经营中产生的实际支出（也可能预算没有包括）被称为费用，费用是以当期实际支出（发生）为确认标准的。费用也可能当期不归集或不完全归集为成本。成本：成本是以费用是否应归属于本期为确认标准的。费用按照财务科目当期归集后转化为成本，例如产品成本或制造成本(product cost)和经营成本或营运开支（operation cost）1.2 预算、费用与成本经营预算项目预算（新
20、事业）流动资金预算成本预算销售预算新建项目预算技改项目预算销售收入销售佣金销售广告产品包装产品运输销售管理直接材料直接人工固定资产折旧无形资产摊效能源消耗设备维护物料消耗制造管理管理费用预算技术提成管理人员费用资产折旧办公消耗差旅会议工会培训环境治理经营税赋杂项应收帐款材料库存在制品成品库存应付帐款研发项目预算经营预算与项目预算：产品成本（生产成本)(料、工、费）直接材料费应用在该产品上的直接材料直接人工费制造该产品的直接人工费用制造费维修费、租赁费、物料消耗（间接材料）、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验费、环保费、其他制造费、工资(制造人管理员)、折旧
21、费期间费用（营运开支）销售费销售佣金、运输费、装卸费、包装费、租赁费、修理费、物料消耗、低值易耗摊销、办公费、差旅费、广告费、折旧费、工资(销售人员）、其他销售费管理费法律费、审计费、低值易耗摊销、房产税、车船牌照税、差旅费、印花费 、场地使用费、排污费、绿化费、修理费、办公费、房屋建筑装修费、机器设备保险费、物料消耗、其他维护费、工资(管理人员)、折旧费、工会经费、董事会费、顾问费、交际应酬费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销职工培训费、研究发展费、坏帐损失费、租赁费、其他管理费财务费利息、银行手续费、汇兑损益 产品的成本结构新产品在投入生产后会产生各种费用，这些费用按照财务部经营单位
22、的财务科目被归集在不同的财务科目，形成产品成本。产品成本产品成本是购入或制造产品相关的成本。一般分成直接材料、直接人工和制造费用，简称“料工费”：直接材料：产品制造过程中耗费的原材料，通常构成完工产品的实体。直接人工：直接生产产品的员工的工资、福利津贴和奖金。制造费用：为生产产品所发生的、不能直接追溯到产品上去的各项间接费用，并可进一步分成间接材料、间接人工和其他制造费用。制造费用包括的内容很多，如折旧费、保险费、水气电等公用事业费、车间管理人员工资、厂场设备维护费等等。期间成本企业一定时期内所发生的成本中除了产品成本，剩余的就是期间成本。顾名思义，期间成本就是与特定期间相联系，与产品的生产有
23、关但与产品的生产数量没有直接联系，期间成本包括：销售费用：主要包括销售人员工资福利、营销成本、配送成本和客户服务成本管理费用：管理费用主要包括管理人员工资福利、研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。财务费用：财务费用主要包括利息、银行手续费和汇兑损益等。1.3 全生命期成本控制(Whole Life Cycle Cost WLCC)全生命期成本控制（WLCC）：产品成本结构是在产品设计阶段，项目建设阶段和连续生产阶段形成的，工程师们设计产品结构，经理们设计和形成成本结构（有些文献根据日文的原意翻译为成本筑入），而财务部门核算产品成本。80年带以来，市场的个性化需求，技术的高速发展和产品的频繁
24、更新，使企业处于剧烈动荡的外部经营环境和持续改善的内部变化过程。从少品种大批量的推式制造到柔性制造和适应性制造的变化，加速了这种循环。以成本核算为中心的成本控制系统产生于”永久自行车”产品时代和适应产品生命期的后段，向前段延伸的成本控制行动具有“四两拨千斤”的作用，“亡羊补牢”的砍掉成本不如“未雨绸缪”的成本设计和成本筑入,产品经理们应当并正在成本控制中发挥越来越重要的作用。由此企业提出了全生命期成本控制（WLCC）和战略成本控制的观点。产品的技术寿命在缩短。“永久”自行车和“无敌”缝纫机的产品时代不再存在。可口可乐的“百年配方”战略已经失效。手机通信产品、计算机产品、电子产品、家电产品的更新
25、速度在加快。2000年在西安交通大学举办的亚洲第六届光电显示器件研讨会上，与会代表的一致看法是光电显示行业的产品平均技术寿命是5年。研发与生产工程项目产品收益项目经理产品经理项目预算控制产品成本控制历史上项目经理控制预算，产品经理控制成本（计划经济时代甚至成本也不控制）。现代企业中产品的生命期缩短，产品更新换代频繁，表现的趋势是产品经理需要兼顾生命期中的全部问题。产品的全生命周期时间支出/收入全生命期的成本控制不仅仅是项目费用的折旧和摊销问题，项目期向经营期移交两个结果：（1）项目费用的折旧和摊销负担（2）一个不知是否能够赚钱的赚钱机器（包含产品、工艺、筑入的产品成本结构和生产设施）。项目期间
26、的产品成本设计和通过各种方案实现的成本筑入对产品成本的影响更大。研发与生产工程项目项目经理产品经理项目预算控制产品成本控制产品的全生命周期时间支出/收入固定资产折旧无形资产摊削产品成本结构产品、工艺、设施成本项目成本筑入（一次性过程）成本控制（重复性过程）产品设计与工艺设计项目建设连续生产产品成本（料、工、费）直接材料费产品设计供应链方案与供应商选择供应商选择降低消耗和压低价格直接人工费产品设计与工艺设计决定的加工量工厂选址与工资方案减员与降薪制造费工艺设计-维修费产品设计与工艺设计-物料消耗（间接材料）产品设计与与工艺设计-水电费、产品设计与与工艺设计-试验费、环保费、折旧-建设投资能源-厂
27、址选择运输-运输方案工资-厂址选择与工资方案间接材料-供应商选择降低消耗与压低价格-低值易耗品办公费、差旅费减员与奖薪-工资(制造人管理员)期间费用（营运开支）销售费产品设计-运输费、包装费、租赁费、修理费、销售渠道方案-销售佣金配送方案-运输费、装卸费、包装费、仓库租赁费促销方案-广告费降低消耗与压低价格-物料消耗、低值易耗摊销、办公费、差旅费、折旧费、减员与奖薪-工资(销售人员)管理费产品设计与工艺设计-技术转让费、研究发展费、工厂方案设计-车船牌照税、场地使用费、排污费、绿化费、工资(管理人员)、工厂建设投资-折旧费、技术转让费财务费利息、银行手续费、汇兑损益、坏帐损失费、第二讲：研发阶
28、段的费用控制2.1 研发项目的预算结构2.2 估算方法与预算过程2.3 基准控制与状态控制资源耗量2.1 研发项目的预算结构构思筛选(1)设计输入技术设计图纸设计样机试制样机测试工程研究项目决策产品研制与工程开发量产与投入市场范围确定产品评估市场评估经济分析用户试用限量生产销售计划投入市场立项决策(3)二次筛选(2)工程开发新建生产线建设扩产生产线改造原线切换或混合全新产品新品种或改善替代产品新增生产线建设认定试作批量生产平行工程中试线建设项目方案工艺设计设计认定质量认定工艺认定用户认定项目投资研发费用时间阶段时间阶段材料部品研发注:生产工程项目的名称来自跨国集团中的组织机构名称,通常跨国集团
29、的生产工程部负责为新产品研发进行生产设备和动力设施的研制和改造项目.研发项目预算结构研发项目预算的内容财务部和国家税务总局有明文规定（见下页）。部分研发经理对上述财务科目并不完全了解，在预算时可能遗漏部分内容，例如仅仅计算增设的设备、购买的材料和发生对外委托的加工和服务，此时的预算只是针对上述固定资产增设和对外加工采购部分进行预算。项目实际发生的费用可能远大于预算额度，例如研发人员的费用，部分时间介入项目的人工费用、使用的机器和直接从仓库领取的材料等。这种现象是不利于企业成本控制的，这是制造业项目过程与经营过程混合在财务上的特点。尽管财务人员在年终的财务结算中会归集研发经理在预算中遗漏的企业内
30、部资源消耗，这种归集仅仅属于“秋后算帐”，严格的说内部资源消耗没有纳入到研发项目费用的控制范围。比较好的控制实践是使用项目管理的方法在预算中纳入企业内部的资源消耗，在项目实施中按照完整准确的预算来控制外部的资金支出和内部的资源消耗。ERP企业管理信息系统为这种实践提供了有力的管理工具，可以预期随着国内人力资源成本的增加和管理精细化的深入，采用这种实践的企业将会逐步增加。财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知(财工199641号)中明确规定核算范围为：1 研究开发人员工资。2 新产品设计费：研究开发新产品时所发生的直接设计费用。3 工艺规程制定费：研究开发新产品、新技术、
31、新工艺所发生的工艺规程制定费（含委外）。4 设备调整费：研究开发新产品、新技术、新工艺时的设备调试调整维护的相关费用支出。5 原材料和半成品的试验费：新产品试制试验失败时的材料性的费用损失。6 技术图书资料费：技术图书资料购置费、技术资料制作复印费、技术资料查询咨询费等。7 中间试验费：中间技术、工艺等的试验费或者规模化生产前的中间试验试制生产的费用（损失）。8 研究设备折旧：研发部门（技术中心）的研究开发和中间试验设备的折旧。9 与新产品的试验、技术研究有关的其他经费（包括：研发人员差旅费、研究开发人员培训费、研发部门办公费和物料消耗费等）10.委托其他单位进行科研试制的费用。研发项目费用核
32、算范围2.2 预算过程与估算方法预算过程：针对这些一次性过程，企业需要进行费用预算（预计做一件事要化多少钱），以便根据预算作出是否动用资源的决策和在实施中控制费用的依据。很多预算做不准是仅仅进行了概念性的估算，预算的形成是一个过程，首先需要进行的是对这种一次性过程（项目）的范围进行定义。范围定义工作分解资源配置细节估算编制预算概念估算没有费用额度约束修正概念估算有费用额度约束预算过程生产工程项目新建项目技改项目(产品更新设备更新工艺更新材料替代)产品实现项目设计产品实现订单产品实现新产品导入管理改善ERP、BPR、SCM6、TQM、TPMLEAN、IE、5SISO、GPM、OSAHS用户认证研
33、发项目基础研究（Tier1）应用研究（Tier2）应用开发（Tier3）预算对象：企业在经营中通常进行年度的经营预算，并不针对经营的具体活动进行预算。日常经营活动的费用归集在固定的经营科目中，财务部门定期进行成本核算。项目的预算对象是那些一次性过程，这些一次性过程可以归结为下面四类。项目预算与项目范围:目标是通过各个阶段结果或称为交付物获得的。形成阶段交付物需要进行作业,作业需要耗费资源,资源与资源占用时间形成费用，预计的费用就是预算。项目目标2范围2预算2时间2项目目标1预算1范围1时间1时间1（6个月）范围定义预算1（60万人民币）范围新款洗衣机产品功能要求产品技术要求(技术指标与质量指标
34、)范围1：样机设计与测试+范围2：20台样机+范围3：原生产车间改造 时间3（12个月）时间2（9个月）预算3（1200万人民币）预算2（70万人民币）如果你对预算没有把握，首要的步骤是搞清楚项目内容。同样的一个项目名称，范围定义不同时预算具有很大的差异。这一特点有时被用来把一个超支的项目“变化成”不超支的项目。1.0.0新款洗衣机研制1.1.01.1.0市市场调研场调研1.1.21.1.2用用户需求户需求调研调研1.1.11.1.1行行业调研业调研1.1.31.1.3现现有专利有专利技术调技术调研研1.2.01.2.0方方案设计案设计1.2.21.2.2功能框功能框架设计架设计1.2.11.
35、2.1外观设外观设计计1.3.01.3.0研研究试验究试验1.3.11.3.1电动机电动机1.3.21.3.2电脑控电脑控制制1.4.01.4.0技技术设计术设计1.4.11.4.1给排水给排水1.4.21.4.2电气控电气控制制1.4.31.4.3洗衣驱洗衣驱动动1.4.41.4.4筒体结筒体结构构1.5.01.5.0制制作组装作组装1.5.31.5.3组装组装1.5.11.5.1采购采购1.5.21.5.2单体制单体制作作1.6.0 1.6.0 测试测试1.6.11.6.1噪音噪音1.6.21.6.2动平动平衡衡1.7.01.7.0项项目管理目管理1.0.0新款洗衣机研制1.1.01.1.
36、0市市场调研场调研1.1.21.1.2用用户需求户需求调研调研1.1.11.1.1行行业调研业调研1.1.31.1.3现现有专利有专利技术调技术调研研1.2.01.2.0方方案设计案设计1.2.21.2.2功能框功能框架设计架设计1.2.11.2.1外观设外观设计计1.3.01.3.0研研究试验究试验1.3.11.3.1电动机电动机1.3.21.3.2电脑控电脑控制制1.4.01.4.0技技术设计术设计1.4.11.4.1给排水给排水1.4.21.4.2电气控电气控制制1.4.31.4.3洗衣驱洗衣驱动动1.4.41.4.4筒体结筒体结构构1.5.01.5.0制制作组装作组装1.5.31.5.
37、3组装组装1.5.11.5.1采购采购1.5.21.5.2单体制单体制作作1.6.0 1.6.0 测试测试1.6.11.6.1噪音噪音1.6.21.6.2动平动平衡衡1.7.01.7.0项项目管理目管理工作分解：现代人解决复杂问题的简单而有效的手段之是把大问题分解成小问题。资源配置资源配置在项目中具有三个功能：资源配置作为一种思想概念：由于作业需要资源，资源的耗费产生费用。这种概念的用途是，无论预算是否包括了所有的资源耗费，费用是客观存在的，只不过以其他形式出现在财务的科目中。企业的很多研发项目、生产工程项目、过程改善项目预算中没有包括内部人力资源的耗费（研发项目中生产部的试作人工、质量部的测
38、试人工、设备部的调试人工等）。出现预算小，实际费用大的现象，形成隐形的成本。预算中遗漏的资源耗费将失去控制，值得注意的是这恰恰是制造业通常的实践。资源配置作为一种计划方法：没有资源配置的计划是空洞的计划，配置资源后的计划是落实的计划。避免计划落空的手段的是进行资源配置。资源配置作为一种预算步骤：概念估算是根据经验进行的总体估计，预算是根据作业需要的资源进行汇总计算，资源配置是汇总计算的中间过程。资源配置是为工作分解（WBS）所界定的作业清单内容和日程计划所要求的时间期限配备人力和物力资源，并根据人力和物力资源的可利用性对作业时间和逻辑关系进行调整。l项目中的资源一般指人力资源、材料和机器资源及
39、借用资源（工程分包），资金资源是上述资源的转化形式和通用形式。l项目中的资源配置在不同项目阶段以不同的形式进行。这是由于项目的范围是按照WBS的不同层次展开的，所以项目的日程计划、资源配置和费用估算都应当按照与WBS一致的结构展开。很多项目的范围、日程、资源和费用的展开模式之间出现脱节和不协调，原因是由于项目的管理人员没有掌握范围、日程、资源和费用之间的协调关系。l从配置的形式上可以将项目的资源配置分为3种类型，即职责性资源配置、计划性资源配置和工作指派性资源配置。这种划分的方法主要是由于大部分项目的WBS展开结构在2层-3层。从第一层展开到深层次的展开是根据项目的进程逐步展开的。作业的资源配
40、置任务名称任务名称工期工期资源名称资源名称工作量工作量（工时）（工时）资 源数量资 源数量(人人)人力费用人力费用（万元）（万元）材料费用材料费用（万元）（万元）总费用总费用（万元）（万元）电动自行车项目电动自行车项目 100110 市场调研市场调研111 行业调研行业调研10工程师工程师4005437112 用户需求调研用户需求调研15工程师工程师60056511113 现有专利技术调研现有专利技术调研10工程师工程师4005426120 研发方案研发方案121 外观设计外观设计15工程师工程师24052.41517.4122 功能框价设计功能框价设计15工程师工程师120010121830
41、130 研究实验研究实验131 电动机电动机45工程师工程师360010366096132 电脑控制电脑控制40工程师工程师3200103270102140 技术设计技术设计141 给排水给排水25工程师工程师1000510515142 电气控制电气控制30工程师工程师12005121022143 洗衣驱动洗衣驱动20工程师工程师800582028144 筒体结构筒体结构15工程师工程师60056511150 制作组装制作组装151 采购采购45工程师工程师1800518100118152 单体制作单体制作30工人工人480020241438153 组装组装15工人工人180015981716
42、0 测试测试161 噪音测试噪音测试5工程师工程师200521315162 动平衡测试动平衡测试10工程师工程师400541519163 总测试总测试5工程师工程师4001041519170 项目管理项目管理合计合计28200193.4378571.4项目资源配置物质资源配置l资源配置中物资资源配置又称为项目的物资需求计划。物资需求计划是不同专业人员根据项目的任务清单提出的物资需求，是采购人员编制物资供应（汇总）计划、物资采购计划、物资储备计划的基础资料。l由于项目对物资的需求种类繁多，一般物资需求计划是按照不同的类别分别编制需求计划表，表中一般包含品种、类型、名称、数量、规格和需求时间等内容
43、。具有WBS编码或项目帐目编码的项目还会包含物资归属的WBS编码或费用归属的帐目编码。参考计划表格如下：序号WBS(帐目编码)材料名称规格单位需求量需求时间备注12n材料需求表序号WBS(帐目编码)品名规格型号单位需求量需求时间备注12n标准件需求表序号WBS(帐目编码)品名规格图号单位需求量需求时间 加工单位12n序号WBS(帐目编码)设备名称型号数量使用开始时间使用结束时间来源备注12n构件、配件需求表设备、机具需求表从估算使用的方法上划分，有三种类型的估算，既概念估算法，参数估算法和详细估算法。概念估算法：根据经验估计(你的或别人的)，你在装修房子前问一下同事装修用了解情5万还是10万就
44、是最典型的概念估算。还可以再准确一点，这就开始涉及到一点项目内容了。例如，已知同行业某企业已经建造的厂房面积为10,000，基础建设费用为3,700万元，现欲建造12,000同类厂房，建造费用的概念估算为:（12,00010,000）3,700万元=4,440万元概念估算法中并没有考虑新厂房的设计差异和建造过程中的施工差异、费用管理差异等因素,故估算的精确度不高。由于概念估算简单和快捷，不需要耗费比较多的人力和时间。通常，在项目的启动阶段经常需要使用概念估算法。详细估算法：在工作分解结构的基础上，对分解的估算目标进行估算。分解可以根据描述估算目标组成的文件进行，例如设计图、施工图、材料清单、设
45、备清单等。根据每个分解项的计算标准、单位价格、材料定额或估算规则，逐项估算后进行汇总。详细估算法在项目的计划阶段使用的比较多，基建行业由专业的预算人员进行详细估算。概念估算、参数估算与细节估算参数估算法：在概念估算法和详细估算法的精度之间，还有一种估算方法称参数模型估算法，既利用项目的某些特征参数进行估算。参数模型估算法中又分为指数估算法和系数估算法。指数估算法是根据类似项目与新项目的生产能力差异，设定类似项目生产能力与新项目生产能力比例的指数，根据设定的这个指数计算新项目的投资。有兴趣的读者可以参看哈佛商学院的项目管理全书。另外一种参数模型估算法称为系数估算法，或因子估算法。这种方法是在已知
46、某项费用的基础上，根据行业经验数据乘以某个系数获得另一项费用的估计值。例如：人力资源管理费=（人员工资+福利）0.6设备包装运输费=设备价格1.03 直接材料采购费=销售价格0.65小高层商品房建造成本=1400元商品房建造面积上述例子中的系数因不同地区、行业或企业而异。系数估算法由于简单和可靠，在项目费用估算中获得了广泛的应用。指数估算（非线性概念估算，精度为30%）产能 吨/日投资 百万元 0.6 A装置能力A装置投资=B装置投资X B装置能力1000800600400 200吨/日 400吨/日 600吨/日 800吨/日1.产量：45万台2.人员：直接员880人，（1100-1300元
47、/月）,间接员320人，（6800元/月）3.地价：210元/m270%=147元/m24.生产设备:1.2亿5.动力设备:7000万6.建筑物：1层 25000m26.5m 3层25000m26.5m 3500/夹层5000m22m 顶层10000m2 化学库1200m2(1800元/m2)动力厂房5000m2(2350元/m2)纯水站600m2(2350元/m2)废水站150m2,400m2开放区（1400元/m2）再生间5000m2(含清洗)（2550元/m2）库房5500m2(7米高)（1600元/m2）LPG站面积待定（1300元/m2）宿舍面积待定（1800元/m2）内部道路面积待
48、定（200元/m2）围墙长度待定（250元/m）绿化（草皮）面积待定（20元/m2）系数估算(20%)设备制造3,475,000运输439,000驱动部560,000包装费64,000炉段1,850,000海运费350,000燃烧系统300,000陆运费25,000电控仪表240,000空气系统部件185,000总部费用1,385,000水冷系统部件340,000设计费680,000差旅费240,000安装工程3,443,000财务费45,000散装材料费1,598,500企业管理费420,000直接人工费1,459,500吊装机械65,000预备费699,360现场管理费320,000预算总
49、计9,441,360工业窑炉项目预算表细节估算（8%）一个实际技改项目的预算结构项目投资估算项目投资估算48.50%48.50%15.20%15.20%14.96%14.96%7.13%7.13%1.24%1.24%2.37%2.37%10.59%10.59%投资总额：投资总额：24734万元人民币万元人民币（合（合2980万美圆）万美圆）注册资本金：注册资本金：1600万美圆万美圆（合（合13280万人民币）万人民币）贷款金额：贷款金额：11454万人民币万人民币（合（合1380万美圆）万美圆）生产设备生产设备厂房厂房动力设备动力设备土地土地开办费和无形资产开办费和无形资产铺底流动资金铺底流
50、动资金 建设期利息建设期利息11996119963760376037003700176417642620262058758730730748.50%48.50%15.20%15.20%14.96%14.96%7.13%7.13%10.59%10.59%2.37%2.37%1.24%1.24%一个实际新建项目的预算结构2.3 基准控制与状态控制谁控制预算：谁控制预算？这是个问题。“财务人员是管钱的”是人们的习惯思维，问题是财务人员在预算控制中能够作什么？控制的三个职能分别是制订基准、度量差异和采取调节措施。事实上财务人员在预算控制系统中仅仅是差异度量“仪表”和现金支出”阀门”，看仪表的眼睛和操作
