1、问题讨论：为什么财务在管理中格外重要？渗透性 杠杆性 不可替代性财务经理岗位职责描述:实例岗位描述岗位描述在副总裁的领导下，全面负责集团公司的财务计划、控制和资产管理，从财务的角度确保集团公司经营的顺利进行和财务目标的实现考核原则考核原则 财务报告的及时性和准确性 财务计划得实现 全面预算得完成及有效监控主要工作主要工作业务业务人事人事 制定集团的财务政策 主持集团年度损益/预算计划的制定 监督财务指数，如现金流、投资资本回报，确保实现公司财务目标 协助财务副总裁以最低的最合理的财务费用，保证公司具有充足的资金 建立巩固并加强与政府财税部门和银行的密切关系 保证遵守各项财务条例行税法 提供及时
2、的财务信息以协助制定战略管理方案 保证各级管理决策的制定有详实的财务分析依据 主持制定和明确岗位职责 提出对各业务单元财务总监及总部财务部人员的任免意见并协同主管领导决策 决定部内人员的调配 决定各业务单元财务总监的调动，会同业务单元总经理对他们进行考核；负责决定相应奖惩 对总部财务人员进行考核并决定相应奖惩 培养人才，提高下属的管理和业务技能岗位要求岗位要求工作经验：工作经验：五年以上大型企业财务主管工作经验必要技能和素质：必要技能和素质：具有财务管理的丰富专业知识和经验；具有很强的组织管理能力；具有良好的人际沟通和协调能力；具有高级财务会计职称和注册会计师资格建议建议上下级关系上下级关系主
3、管领导主管领导副总裁(财务)其他上级其他上级总裁，副总裁下属人员下属人员副部长1人，会计组，财政组及财政监控组共11人“中国企业绝大多数的财务经理还停留在账房先生阶段。”CFO论坛问题讨论：记账人与管理者有什么区别？问题讨论：记账人与管理者有什么区别？“看起来财务经理这样一个角色，实际上已经把它的管理行为贯穿到整个企业的全过程。如果问什么是财务经理？我们说他是企业全面系统管理的保证。”公司未来的设计师记录执行分析分析判断判断选择选择制定制定沟通沟通监控监控记账人被动执行人管理者设计者财务经理能力进阶思维方法知识技术TAKE AWAY 你今天要带走什么？了解现代企业财务经理应当发挥的管理职能 掌
4、握财务管理所必备的思维方法、技能和工具 他山之石 精英网络启动转变我们的议题：进阶之一 象管理者那样思考进阶之二参与战略规划进阶之三战略性财务控制进阶之四有效的财务分析与报告进阶之五 业绩计量与评价迈向新一代的CFO案例讨论：提高X合资电子公司的毛利率刚结束同公司外方CEO的谈话，陈经理心里很不平。CEO要求财务部将公司毛利率提高10%，并要以此作为陈经理的年度考核指标。陈经理是刚从内部审计部升任公司财务总监的，前任财务总监在公司干了不到一年就辞职了。陈经理知道这不是个容易的差事。就象今天的谈话。提高毛利率怎么是财务的事呢？财务又不具体做业务，怎么能提高业务的毛利率呢？这应该是生产部门和其他业
5、务部门的事情呀。但CEO好像根本听不进她的解释。陈经理很困惑，她不知该如何与CEO沟通这个问题？管理锦囊：解决问题的七步成诗法第四步制定详细的工作计划 问题 分析工作 资料来源 负责人、时间 最终成果第五步进行关键性分析 不要拘泥于“数据”，追究“我要回答什么问题”不要钻牛角尖 尽可能地减化分析启动转变我们的议题：进阶之一 象管理者那样思考 进阶之二参与战略规划进阶之三战略性财务控制进阶之四有效的财务分析与报告进阶之五 业绩计量与评价迈向新一代的CFO1.发展历程2.2.愿景和目标愿景和目标3.核心竞争力规划4.4.业务和业务组合战略业务和业务组合战略5.5.财务规划财务规划6.价值链战略7.
6、7.新产品开发新产品开发8.客户服务和保障9.组织、激励和人力资源规划10.10.财务模拟财务模拟11.11.附件：附件：SBUSBU投资价值分析投资价值分析某大型企业的年度战略规划财务参与点财务在战略规划中的主要角色：评估与预测 数字理念：一切都落实到数字上 现金理念：只有可支配的是你真正拥有的 机会成本理念：有所为，即有所不为工具：投资标杆 NPV(净现值）NPV的竞争者 PAYBACK（回收期）BRR（账面回报率）IRR（投资回报率）PAYBACK 与 NPV现金流现金流回收期回收期NPV(10%)NPV(10%)项目项目0123A-2000500500500032624B-200050
7、01800 2-58C-20001800500 250该选谁呢？考虑公司所需要的投资回收期不考虑回收期以后的收益不考虑机会成本BRR 考虑会计收益，对外形象 账面收益和实际收益一样吗？不考虑资本项目投入不考虑流动资金投入IRR 与NPV现金流现金流IRR(%)IRR(%)NPV NPV(10%)(10%)项目项目01 A-10000200001008182B-20000350007511818只能选择一个项目，该选谁呢？考虑机会成本，考虑投入产出之间的比例关系不考虑绝对收益工具：财务模拟（PRO-FORMA)实例：评估NOTEL(北电)启动转变我们的议题：进阶之一 象管理者那样思考进阶之二参与
8、战略规划 进阶之三战略性财务控制进阶之四有效的财务分析与报告进阶之五 业绩计量与评价迈向新一代的CFO预算是实现战略性财务控制的主要手段通过预算，公司战略、年度经营计划才能够得到具体落实，因此预算是公司战略实施重通过预算，公司战略、年度经营计划才能够得到具体落实，因此预算是公司战略实施重要的组成部分；要的组成部分；通过预算，对资金资源进行统一分配，通过资金杠杆保障企业的资源配置符合战略发展通过预算，对资金资源进行统一分配，通过资金杠杆保障企业的资源配置符合战略发展目标；目标；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司能够不
9、断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。既定的战略。公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分解分解汇总汇总科学的预算管理流程才能保障战略性控制的实现确定公司的确定公司的战略战略编制公司的编制公司的年度预算年度预算审批公司的审批公司的年度预算年度预算预算的执行预算的执行监控和调整监控和调整预算执行结果对战略的指导预算执行结果对战略的指导全面预算管理流程概览战略管理的基本框架战略形成战略
10、形成企业目标企业目标愿景、使命和价值观愿景、使命和价值观评估和控制评估和控制特定战略特定战略执行执行实施计划实施计划内部状况分析内部状况分析最佳借鉴最佳借鉴成文成文执行执行评估评估战略改进战略改进主要成功因素主要成功因素外部环境分析外部环境分析市场市场/行业分析行业分析部门业务计划部门业务计划预算预算战略规划、业务计划与预算的关系战略选择战略选择A A战略选择战略选择B B战略选择战略选择C C战略选择战略选择D D预算预算q没有战略规划过程的公司被强迫在预算阶段考虑大量战略问题，可能造成信息过载，缺少过滤，影响资源分配决策的质量，同时也会造成预算编制的不统一战略选择战略选择A A战略选择战略
11、选择B B战略选择战略选择C C战略选择战略选择D Dq明确公司战略规划及行动计划、部门业务计划能帮助公司缩小战略选择范围，以助于预算制定过程中对资源分配做出更好的决策确定战略选择确定战略选择业务计划业务计划预算预算战略规战略规划及行划及行动计划动计划案例：某跨国企业的年度预算管理：预算流程 年度预算编制时间 预算审批 预算执行监控及调整示例：预算管理的操作流程右图是预算管理流程右图是预算管理流程图的样本之一，明确图的样本之一，明确了预算管理流程中涉了预算管理流程中涉及的部门和步骤，其及的部门和步骤，其主要的要素是：主要的要素是：预算管理流程所预算管理流程所涉及的部门涉及的部门 工作内容及步骤
12、工作内容及步骤 关键的控制点关键的控制点 部门间相互关系部门间相互关系 生成的业务文件生成的业务文件工作步骤工作步骤流程涉及部门流程涉及部门业务文件业务文件工作内容工作内容关键控制点关键控制点示示 例例示例：预算编制的相关表格右图是为预算编制所右图是为预算编制所设计的相关表格，公设计的相关表格，公司与部门，部门与部司与部门，部门与部门都有其相应的预算门都有其相应的预算表格，预算表格中一表格，预算表格中一般包括：般包括：相关制表信息相关制表信息 年度及每月预算年度及每月预算 对生成预算的原对生成预算的原因及考虑进行必因及考虑进行必要的补充说明要的补充说明 填表的备注说明填表的备注说明说明原因说明
13、原因制表信息制表信息年度预计年度预计每月分解每月分解填表的备注说明填表的备注说明示示 例例BC-1制表部门制表人日期单位1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月企业融资总部资产委托管理总部证券投资总部固定政券收益总部收购兼并总部代办股份业务转让中心营业部 合计_备注：1、制表部门为财务部，制表依据为各部门上报的部门业务收入预算表；2、特殊理由和未尽事宜等可以在说明栏中进行说明。部部门门收收入入预预算算汇汇总总表表部门总收入预计收入提高率收入说明案例讨论：X合资电子公司的预算管理刚放下美国总部财务经理的电话，陈经理感到很为难，也很委屈。总部财务说她预算控制不得力，偏差太大，要她立即
14、改进。这下可难为陈经理了。去年底，按照总部要求，陈经理为各个部门做了下一年度的预算，并上报中国总经理和美国总部，预算的主要依据是历史数据和公司下一年度的增长要求。可是，一个季度下来，各业务部门每月的收支都与预算有很大差异。在收入方面，业务部门总拿市场和客户的变化来解释；在支出方面，业务部门总有理由，也得到总经理的认可，陈经理不能不支付。她觉得预算只不过是走形式，没有多大意义，也没太在乎。可是，总部财务的电话似乎将预算问题一下子推到很重要的地位。怎样才能让业务部门和总部财务都满意呢？陈经理陷入了两难境地。谈谈贵司的预算管理？启动转变我们的议题：进阶之一 象管理者那样思考进阶之二参与战略规划进阶之
15、三战略性财务控制 进阶之四有效的财务分析与报告进阶之五 业绩计量与评价迈向新一代的CFO案例讨论：武商集团的常规财务分析 武商集团的财务指标一览常规财务指标：资产、负债结构9指标 资金占用结构流动资产率存货比率应收账款比率在建工程比率长期投资率 负债（资金来源）结构资产负债率负债经营率产权比率流动负债率问题：1.评价武商的资产、负债结构2.谈谈贵司的资产负债结构资金平衡状况4指标 结构平衡营运资本固定比率 供需平衡营运资金需求 短期资金平衡现金支付能力问题：1.评价武商的资产、负债结构2.谈谈贵司的资产负债结构偿债能力6指标 现金支付能力现金流动负债比率 短期偿债能力流动比速动比 长期偿债能力
16、资产负债率负债经营率利息保障倍数问题：评价武商的偿债能力营运状况4指标 存货周转天数 固定资产周转率 总资产周转率 平均收帐期问题：1.评价武商的营运能力2.哪个指标对贵司最重要盈利能力5指标 主营利润率 成本费用率 内部资产收益率 对外投资收益率 净资产收益率问题：1.评价武商的盈利能力2.谈谈贵司的成本费用率管理财务分析：对经营管理者有用的分析从CEO角度考虑问题：CEO们总希望用最小的资源投入获得最大的利润准确的投入和产出（成本和利润分析）问题在哪，哪里可以改善（标杆分析）资金点和资金流经营过程的成本分析是财务的主要工作之一以下我们将要了解：对您的组织如何选择成本分配方法如何运用财务成本
17、分析以帮助制定决策对成本法的选择如何进行成本分配CEO和其他经营管理者们可能不满足于账面利润，她们还想知道：每类或每个产品卖出去公司究竟花了多少钱？每个地区究竟花了多少钱？每个人究竟花了多少钱？财务损益表能满足您的要求吗？如何进行成本分配三种方法完全成本法边际贡献法ABC法：作业基础成本方法如何进行成本分配成本和费用的几个概念直接成本和间接成本一项直接成本可以依据一件产品或一项职能被具体确认。如果该产品或该职能消失，该成本也将消失。如存货成本一项间接成本是和几项职能或产品相关的一类共享成本，即使其中一项产品或职能消除，该成本也不会消失。而且，消除产品所负担的成本将转移到剩余产品中去。如：外出推
18、销3种产品成本如何进行成本分配成本和费用的几个概念：专项费用和一般费用专项费用：如一项直接成本，可以根据具体的一项产品职能而确认如：产品消失，产品经理的薪水的具体费用也不再存在一般费用：如间接成本，它不能与衡量利润的具体目标（如地区，销售人员）相联系，所以当具体目标消除时，该费用依然存在注意：某一特定的成本或费用在一些度量目标下是直接的，而在其他目标下则是间接的。即度量的目标决定如何对待成本和费用的划分。例如：销售代表的薪水如何进行成本分配完全成本法所有成本都应该进行分摊，这些成本都或多或少影响着业务中每一部分利润率边际贡献法武断地分配成本是一种错误，只有按照业务部分可以确认的成本才可以从该业
19、务产生的收入中扣除。区别在哪？如何进行成本分配完全成本边际贡献销售收入减：已售商品成本等于：毛利减：运营费用等于：分部净利润销售收入减：变动制造成本和其它直接成本等于：边际贡献减：直接归于产品的固定成本等于：分部净利润合计部门部门部门销售收入已售商品成本毛利其他费用销售费用管理费用其他费用合计净利润5000004000001000002500050000750002500025000022500025000125002500037500(12500)1500001250002500075001500022500250010000050000500005000100001500035000完全成
20、本下的损益表部门亏损，假设第二年不能改变，我要关闭这个部门吗？关闭部门后的完全成本下的损益表合计合计部门部门部门部门部门部门销售收入已售商品成本毛利其他费用销售费用管理费用其他费用合计净利润25000017500075000125005000062500125001500001250002500075003000037500(12500)10000050000500005000200002500025000将管理费用（相当于固定成本）进行分配后的结果合计合计部门部门部门部门部门部门销售收入变动成本已销售商品销售费用变动成本合计边际贡献固定成本管理费用净利润5000004000002500042
21、500075000 50000250002500002250001250023750012500 1500001250007500132500175001000005000050005500045000边际贡献法ABC:作业成本法成本分析的新趋势ABC :Activity-based costing根据产生成本的行为将固定成本分配到产品（或其他单元）帮助增加成本分析的有效性如何进行成本分配明确目的并确定职能成本中心将自然账目成本分配到职能成本中心将职能成本分配到合适的分部将分配的成本汇总确定分部的贡献工作的程序如何进行成本分配实例：个人损益表公司北京分公司的损益表销售收入已受货物成本毛利销售管
22、理费用薪水佣金广告办公用品包装材料运输费用差旅租金309000 49635254000 980 60840182520 7600013000049635004061000 902500销售管理费用合计净利润 1062975 (160475)如何进行成本分配自然账目在职能间的分配自然账目职能账目运输直接销售广告仓储及装运订货程序入帐薪水佣金广告办公用品包装材料运费外出摊消租金309000 49635254000 980 60840182520 76000130000257000 49635 76000 2800025400024000608409500028000 980 70001825201
23、062975410635254000179840 35980182520如何进行成本分配分配使用的基本数据:产品信息产品单价每件成本每件毛利期间销售量期间销售额广告支出ABC230180120180150100503020645010060139101483500181080016692001200008000054000304204963500254000如何进行成本分配分配使用的基本数据:销售人员信息销售人员销售拜访次数订单数销售量A B C D甲乙丙丁751251001005065508014001725171116142210272526092516341035153506347970
24、207965782676094002456450100601391030420销售人员的利润分析合计甲乙丙丁销售额产品产品产品销售额合计已售货物成本产品产品产品成本合计毛利费用直接销售薪水佣金外出摊消广告费产品 产品 产品仓储订货程序运输14835001810800166920049635001161000150900013910004061000 9025001790004963576000120000800005400060840980182520322000397800409200112900025200033150034100092450020450040000112901425026
25、047175751323814040200421203967504905004218001309050310500408750351500107075023830045000130912375032093216701364615930260477903935304696204207201283870307980391350350600104993023394046000128391900031833207481361115652200469563712204528804174801241580290520377400347900101582022576048000124161900030028
26、20008135061521832045654总费用利润贡献8029759952517875925741213229250712068372710320414921611关于销售丁的客户利润分析合计东城西城北城销售产品A 产品产品合计销售1214580600090431910209580已售产品成品毛利费用直接销售薪水佣金差旅广告产品A 产品产品仓储和装运订单处理运输费用合计101582022576048000124161900030028200081350615218320456542041494906601094302400060019500150141000460837264140217
27、929979835240079510647401727603682012000209647503014300633742818100845439611利润贡献21611963214770(2791)除了以上所讲的成本分析，作为财务经理，我还可以从哪些方面分析公司经营表现，提供有用的决策信息呢？案例讨论：某制造企业的价值动因分析 什么是价值动因分析（Value Driver)如何进行价值动因分析敏感性分析举例财务报告体系 讨论：贵司财务部向决策层提供的财务报告体系某跨国企业的财务报表体系文字沟通文字沟通语言沟通语言沟通图表图表多媒体沟多媒体沟通通与总经理沟通：学会用数字和图表说话迅速传达信息直接
28、专注重点更明确地显示其相互关系使信息的表达鲜明生动图表的作用成功的图表都具备以下几项关键要素每张图表都传达一个明确的信息销售额正稳步上升销售额正稳步上升2000年销售额年销售额百万美元图表与标题相辅相成清晰易读格式简单明了并且前后连贯1月2月3月4月5月6月7月8月少而精500400300200100用数字和图表说话使用以下数据画出尽可能多的图表两公司月份地区销售的百分比公司公司北13%39%南35%6%东27%27%西25%28%饼形图条形图柱形图线形图散点图表格销售额销售额东部中部西部总计(-$000)$1.25.712.3$19.2数据类图表数据类图表数值数值?用数字和图表说话用数字和图
29、表说话地图Gantt流程图概念矩阵图组织架构非数据类图表地点地点?人员人员?时间时间?方式方式?CBA时间时间1月12月启动转变我们的议题：进阶之一 象管理者那样思考进阶之二参与战略规划进阶之三战略性财务控制进阶之四有效的财务分析与报告 进阶之五 业绩计量与评价迈向新一代的CFO财务如何参与业绩评价 绩效指标（KPI）的设计和选择 薪酬的确定 绩效完成情况的统计和反馈问题：贵司财务如何参与业绩评价案例：部门经理的业绩评价部部 门门 利利 润润 表表单位：000元项目项目金额金额销售收入 16,000 减：变动成本 11,000 边际贡献边际贡献 5,000 减：可控固定成本 900 可控边际贡
30、献可控边际贡献 4,100 减：不可控固定成本 1,100 部门边际贡献部门边际贡献 3,000 减：公司管理费用 1,000 税前部门利润税前部门利润 2,000 问题讨论：选择什么指标来评价部门经理业绩呢？销售成本销售成本 市场费用市场费用 购买成本 运输及仓储总部管理费用总部管理费用 报关税金税金 商务部工资产品总成本产品总成本总体销售成本总体销售成本销售收入销售收入销售费用销售费用 销售收入 薪水 应收账款 培训 坏帐准备 旅行销售净收入销售净收入 业务招待费 办公费产品利润产品利润 通讯费总体销售费用总体销售费用实例：某贸易企业的销售薪酬制定：实例：某贸易企业的销售薪酬制定：按按AB
31、CABC法的产品损益分析的职能项目表单法的产品损益分析的职能项目表单产品产品利润率利润率 B B18.66%H H17.25%E E14.60%F F13.66%C C12.99%D D7.63%A A4.21%G G1.36%公司公司利润率利润率 X X15.00%ABC 以后ABC 之前准确的产品利润率20042004底薪底薪提成系数提成系数A A0.05%0.05%0.39%0.39%B B0.08%0.08%0.62%0.62%C C0.06%0.06%0.47%0.47%D D0.05%0.05%0.42%0.42%E E0.06%0.06%0.52%0.52%F F0.06%0.0
32、6%0.47%0.47%G G0.02%0.02%0.16%0.16%H H0.07%0.07%0.57%0.57%ABC 以后ABC 之前20042004底薪底薪提成系数提成系数所有产品所有产品0.05%0.50%销售薪酬确定了解平衡记分卡对片面关注财务指标进行修正：单一的财务指标有滞后性和片面性企业除了股东之外，还有其他重要的利益相关者：客户、员工。企业成功同样需要关注他们的利益。业绩评价应该不仅仅注重过去和现在，也要注重未来1990年研究計劃 未來组织绩效衡量方法,12家企业共同參与 由哈佛教授 Robert Kaplan與Nolan Norton Institute执行长David N
33、orton所共同研究发展2003年：包括GE、HP、MS在内的半数以上财富500强企业为什么要“平衡”记分卡客户目标责任指标关键结果领域：客户关注客户反应销售责任市场和产品利润率内部客户服务内部运营目标责任指标关键结果领域：生产率效率基于首要工序的指标操作责任财务财务目标目标责任责任指标指标关键结果领域：关键结果领域：利润利润价值价值增长增长 安全安全员工目标责任指标关键结果领域：关注团队工作和组织构建关注组织学习和发展 关于企业应该如何运作的未来设想：企业文化应该如何改变财务与平衡记分卡战略财务经理需要综合考虑问题启动转变我们的议题：进阶之一 象管理者那样思考进阶之二参与战略规划进阶之三战略
34、性财务控制进阶之四有效的财务分析与报告进阶之五 业绩计量与评价 迈向新一代的CFO财务经理的新角色财务明显处于企业的神经中枢企业的信息在此汇集，主要商机在此筛选，关键决策在此制定，商业行为在此批准财务经理正在日益成为CEO的经营伙伴-PWC交易处理40%交易处理20%报告20%控制30%控制10%报告20%决策支持50%决策支持50%成本消减业务合作财务经理的时间分配变化一个CFO的成长企业经历2000年，CFO ASIA评为亚洲最佳CFO 1998年6月至今 亚信集团执行副总裁，首席财务官1988年9月-1998年5月 中国惠普公司，历任客户服务经营部经理财务经理业务发展总监财务总监 198
35、5年2月-1988年8月 中国海洋石油总公司财务部财务分析员 1979年3月 中国海洋石油总公司任项目分析员 1976年3月-1979年2月 中国海洋石油总公司渤海分公司会计员、审计员 教育背景：1982-1985毕业于厦门大学经济学院西方会计专业 1986年赴日本长信银行、野村证隽等金融机构参加国际金融培训 1988-1998期间在惠普公司位于美国、香港、新加坡、中国的培训中心接受各种专业管理技能培训 0 20 40 60 80 100 120 140 160问题解决能力/创造性财务会计/控制团队精神业务/行业经验管理变革财务信息系统（技术）沟通/语言未来三年情况过去三年情况CFO2000调查：在发展财务功能方面，哪两项技能最有价值在发展财务管理职能方面，哪两项技能最有价值？你的努力方向感谢参与！-_-|
