1、 银行存款的核算银行存款的核算 经典资料经典资料银行存款账户银行存款账户基本存款账户基本存款账户临时存款账户临时存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户是办理日常是办理日常转账转账结算和结算和现金现金收付收付（工资、奖金）的账户，（工资、奖金）的账户，一般只能开立一个。实行开一般只能开立一个。实行开户许可证制度，由人行当地户许可证制度，由人行当地分支机构核发。分支机构核发。第二节第二节 银行存款的核算银行存款的核算一、银行存款管理的主要内容一、银行存款管理的主要内容（二）银行结算纪律及原则（二）银行结算纪律及原则 1、合法使用银行账户，不得转借或从事非法、合法使用银行账户，不得
2、转借或从事非法 活动；活动；2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；套取银行信用；3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债、不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金；权债务的票据，套取银行和他人资金；4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；5、不准违反规定开立和使用账户。、不准违反规定开立和使用账户。二、支付结算方式二、支付结算方式 1、票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）支票）2、信用卡、信用卡 3、其他结算方式（汇兑、托收承付
3、、委托收、其他结算方式（汇兑、托收承付、委托收款、信用证）款、信用证）（一）银行汇票结算方式（一）银行汇票结算方式 1、含义：、含义：银行汇票是汇款人将款项交存当银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地地开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。办理转账结算或支取现金的票据。（一）支票结算方式（一）支票结算方式1、含义：银行的存款人签发给收款人办理结、含义：银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。算或委托开户银行支付给收款人的票据。2、相关规定：、相关规定：种类：现金支票、转账支票和普通支票。种类：现金支票、转账支票和
4、普通支票。特点：一律记名特点：一律记名/同城同城/无金额起点限制无金额起点限制/付款期限付款期限10天天/转账支票经允许可以背书转转账支票经允许可以背书转让让/可以挂失可以挂失 3、格式和传递程序：见下页、格式和传递程序：见下页 4、核算：均通过、核算：均通过“银行存款银行存款”核算核算收款人收款人购货方购货方付款人付款人汇入行汇入行购货方购货方开户行开户行现金支票本单位提现背书取背书取现现 转账支票转账支票 转账支票转账支票收款人收款人签发人签发人提供商品或劳务提供商品或劳务签发支票签发支票送送行行进进账账收收款款通通知知开户银行开户银行开户银行开户银行（二）银行本票结算方式（二）银行本票结
5、算方式 1、含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银、含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。取现金的票据。2、相关规定：、相关规定：种类种类定额本票（定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票元）和不定额本票（无金额起点限制）（无金额起点限制）。特点特点一律记名一律记名/同城同城/付款期限付款期限最长为最长为2个月个月/可以背书转让可以背书转让/不可以挂失。不可以挂失。3、格式：见下页。、格式：见下页。4、核算：类似、核算：类似“银行汇票银行汇票”。不定额本票不
6、定额本票 付款期 本票号码 一个月 中中国国银银行行 第 号 本本 票票 签发日期：贰零零壹年拾月壹日 收款人：凭票即付：人民币大写 转帐/现金 签发银行盖章 （三）银行汇票 1、银行汇票是指汇款人将款项缴存银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或者支取现金的票据。2、传递程序传递程序 见上页图见上页图 3、相关规定：一律记名、相关规定：一律记名/异地异地/汇款金额无汇款金额无起点限制起点限制/付款期限付款期限1个月个月/可以背书转让可以背书转让/可可以以 挂失。挂失。4、会计核算：出票人或付款人：通过、会计核算：出票人或付款人：通过“其其他货币资金他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”账户核
7、算；收账户核算；收款人直接计入款人直接计入“银行存款银行存款”。（四）（四）商业汇票结算方式商业汇票结算方式1、含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，、含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。付款项的票据。2、相关规定：、相关规定：种类：商业承兑汇票（种类：商业承兑汇票（付款企业承兑付款企业承兑）和银行承兑汇票和银行承兑汇票 （付款企业开户银行承兑）付款企业开户银行承兑）。特点：一律记名特点：一律记名/同城或异地同城或异地/付款期限最长付款期限最长6个月个月（具体由购销双方商定）（具
8、体由购销双方商定）/到期无条件付款到期无条件付款/可以背可以背书转让书转让/可申请贴现可申请贴现/无金额起点限制无金额起点限制3、格式：见下页、格式：见下页4、核算：付款人：计入、核算：付款人：计入“应付票据应付票据”；收款人：计入；收款人：计入 “应收票据应收票据”。（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式1、含义、含义汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。给外地收款人的结算方式。2、相关规定：、相关规定：种类：信汇和电汇种类：信汇和电汇 特点：异地特点：异地/不局限于商品交易不局限于商品交易/不受金额起点不受金额起点 限制限制3、格式与
9、传递程序：见下页、格式与传递程序：见下页4、核算、核算付款人：通过付款人：通过“银行存款银行存款”；收款人：；收款人：“银行存款银行存款”。收款人收款人汇款人汇款人汇入行汇入行汇出行汇出行发货退回回单委托汇款划转款项通知收款（六）委托收款结算方式（六）委托收款结算方式 1、含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的、含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。结算方式。2、种类：邮划和电划、种类：邮划和电划 3、特点：同城或异地、特点：同城或异地/不受金额起点限制不受金额起点限制/付款期付款期3天天/可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查）可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查）4
10、、格式与传递程序：、格式与传递程序：5、核算：、核算：收款人：可以通过收款人：可以通过“应收账款应收账款”、“银银行存款行存款”、“核算；付款人：通过核算；付款人：通过“银行存款银行存款”核核算；算；拒付的：不作账务处理。拒付的：不作账务处理。（七）托收承付结算方式（七）托收承付结算方式 1、含义：根据经济合同由收款单位发货后委、含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。单位向银行承兑付款的结算方式。2、特点：异地、特点：异地/结算起点一般为结算起点一般为10000元元/有有验单承付（承付期验单
11、承付（承付期3天）和验货承付（承付期天）和验货承付（承付期10天）两种天）两种/划转方式有邮划和电划方式，由划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定收款单位指定/付款单位在承付期内有权全部付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。审查）。3、传递程序：见下页、传递程序：见下页 4、核算：类似、核算：类似“委托收款委托收款”。托 收 承 付 通知收款 银行受理 办理托收手续 同意承付 通知承付 划 款 寄 送 票 据 收 款 单 位 （销 方）付 款 单 位 （购 方）收 款 单 位 开 户 银 行 付 款 单 位 开 户 银
12、行 发 货 （八）信用卡结算方式（八）信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。有消费信用的特制载体卡片。包括包括单位卡和个人卡单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期，允许善意透支，透支期限最长为限最长为6060天，但应付透支利息。天，但应付透支利息。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于持卡人不得从该账户支取现金，不得用于1010万元万元以上的商品
13、交易、劳务供应款项的结算。以上的商品交易、劳务供应款项的结算。总之：总之：同城：同城：支票、支票、银行本票、银行本票、委托收款委托收款异地异地：信用卡信用卡 同城异地均可同城异地均可 商业汇票结算商业汇票结算 汇兑汇兑 银行汇票银行汇票 托收承付托收承付三、银行存款的核算账户设置账户设置3、银行存款、银行存款增加，增加，存入银行的款项存入银行的款项减少减少1种类：资产类账户，种类：资产类账户，2内容：核算监督企业银行存款增加、内容：核算监督企业银行存款增加、减少和结存。减少和结存。3方向：方向：4按货币的种类设置明细账。按货币的种类设置明细账。银行存款的结余业务流程业务流程3400银行存款银行
14、存款应缴税费应缴税费管理费用管理费用应付账款应付账款预付账款预付账款应付票据应付票据应付职工薪酬应付职工薪酬等等17 00017 000主营业务收入应交税费-应交增值税（销）20000234004日交纳上月所得税款日交纳上月所得税款2800元。根元。根据税款单回联，据税款单回联，借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 2800 贷：银行存款贷：银行存款 2800 10日将现金日将现金1200元存入银行。根据元存入银行。根据交款回单，交款回单，销售产品一批，价款销售产品一批，价款10000元，增元，增值税款值税款1700元，款项通过银行收元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证，妥。根据银行
15、结算凭证，22日，支付管理部门电话费日，支付管理部门电话费1800元，元，根据银行结算凭证，根据银行结算凭证，25日，外购材料一批，货款日，外购材料一批，货款6000元，元，增值税增值税1020元，已开出转账支票，元，已开出转账支票，根据转账支票存根和购料发票。根据转账支票存根和购料发票。28日，购入不需要安装的设备一台，日，购入不需要安装的设备一台，价款计价款计15000元（含税）。根据发元（含税）。根据发票及验收单，票及验收单，四、四、银行存款的清查银行存款的清查（一）核对方法：（一）核对方法：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对（二）账款不
16、符的原因：（二）账款不符的原因：1、银行发生串户、银行发生串户、2、企业单据丢失、企业单据丢失、3、记账错误（银行错误、企业错误）、记账错误（银行错误、企业错误）、4、存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）。、存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）。（三）未达账项（未达，实际是未登记入账）（三）未达账项（未达，实际是未登记入账）l）企业已收，银行未收。）企业已收，银行未收。企业银行存款日记账大于银行账余额企业银行存款日记账大于银行账余额2）企业已付，银行未付。）企业已付，银行未付。企业银行存款日记账小于银行账余额企业银行存款日记账小于银行账余额3）银行已收，企业未收。）银行已收，企业未收。
17、企业银行存款日记账小于银行账余额企业银行存款日记账小于银行账余额4）银行已付，企业未付。）银行已付，企业未付。企业银行存款日记账大于银行账余额企业银行存款日记账大于银行账余额例：甲公司例：甲公司2007年年12月月31日银行存款日记帐的余额为日银行存款日记帐的余额为5,400,000元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为8,300,000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转帐支票）企业送存转帐支票6,300,000元，并已登记银行元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转帐支票）企业开出转帐
18、支票4,450,000元，但持票单位尚元，但持票单位尚未到银行办理转帐，银行尚未记账。未到银行办理转帐，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款5100,000元，银元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。尚未记账。（4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费350,000元，银行已登记元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。尚未记账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项目项目 金额金额 项目项目
19、金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付 调节后的存款余额调节后的存款余额 调节后的存款余额调节后的存款余额 余额是企业实际可以动用余额是企业实际可以动用的银行存款的银行存款 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项目项目 金额金额 项目项目 金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 5,400,000 银行对账单余额银行对账单余额
20、 8,300,000加：加：银行已收、企业未收款银行已收、企业未收款 5100,000 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 6,300,000减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款 350,000 减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付4,450,000调节后的存款余额调节后的存款余额 10150,000 调节后的存款余额调节后的存款余额 10150,000余额是企业实际可以动用余额是企业实际可以动用的银行存款的银行存款注：注：（1）对于企业未达账项要等到结算凭证到达对于企业未达账项要等到结算凭证到达后再进行账务处理，然后再登账，不能据调后再进行账务处理，然后再登账，不能据调节表作分录登记。节表作分录登记。（2）下次收到银行对账单时，要连同有未达）下次收到银行对账单时，要连同有未达账项的对账单一起进行连续核对。账项的对账单一起进行连续核对。秒获取会计资料途径：关注微信公众号：秒获取会计资料途径：关注微信公众号：xfwsh520 xfwsh520 或加或加QQQQ：22606137392260613739 回复回复 会计资料会计资料 即可获取即可获取谢谢关注！谢谢关注！
