1、目目 录录 Contents pageContents page第一节税法概述第二节我国现行主要税种第三节税收征收管理法第一节税法概述第一节税法概述u 一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。第一节税法概述第一节税法概述（二）税收的特征强制性无偿性固定性第一节税法概述第一节税法概述u 二、税收的分类流转税所得税财产税资源税行为税（一）按照征收对象不同第一节税法概述第一节税法概述（二）按照征收管理的分工体系不同工 商 税工 商 税关 税关 税第一节税法概述第一节税法概述（三）按照税收征收权限和收入支配权限不
2、同进行划分p 中 央 税p 地 方 税p 中 央 和 地 方 共 享 税第一节税法概述第一节税法概述u 三、税法概念及其构成要素（一）税法的概念（一）税法的概念税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）税法的构成要素（二）税法的构成要素税法的构成要素是指税法应当具备的必要因素和内容。一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种u 一、增值税增值税是以应税货物和应税劳务新增加的价值（即增值额）为征税对象的一种税收。所谓增值额，是指纳税人
3、在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物过程中新增加的价值额，即所取得的收入大于所购进商品或者取得劳务时所支付的金额的差额。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种（一）纳税主体在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。（二）征税范围凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属于增值税的征收范围。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种7.征税范围的特殊规定6.兼营行为5.混合销售行为4.视同销售货物行为3.进口货
4、物2.提供加工、修理修配劳务1.销售货物（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业销售死当物品业务；（4）寄售业销售委托人寄售物品的业务；（5）集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种（三）增值税税率和征收率我国增我国增值税采用比值税采用比例税率，分例税率，分为：为：1基本税率2低税率3零税率第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种（1）一般纳税人的缴纳增值税计算。）一般纳税人的缴纳增值税计算。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额税率销售额=含税销售额（1+税率
5、）（四）增值税的计算方法第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种2.小规模纳税人应纳税额的计算。应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）3.进口货物应纳税额的计算 应纳增值税额=组成计税价格税率第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售的自己使用过的物品。（五）增值税税收减免第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种u 二、消费税消费税是指对特定的消费品
6、和消费行为在特定的环节征收的一种流转税，具体地说，是指对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位或个人，就其消费品的消费额或消费数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种（一）纳税主体（一）纳税主体消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位或个人。（二）征税范围（二）征税范围1.过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品。2.奢侈品、非生活必需品。3.高能耗及高档消费品，包括游艇、摩托车、小汽车。4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品。5.具有特定财政意义的消费品。第二节我国现行主要
7、税种第二节我国现行主要税种税目税率1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟（3）批发环节2.雪茄烟3.烟丝56%加0.003元/支（生产环节）36%加0.003元/支（生产环节）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%（三）消费税税目和税率消 费 税 税 目 税 率 表第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油
8、1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2
9、.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种（四）消费税应纳税额（四）消费税应纳税额消费税计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式。1.从价定率征收方法，计算公式为：应纳税额应税消费品的销售额适用税率2.从量定额征收方法，计算公式为：应纳税额应
10、税消费品的销售数量单位税额3.从价从量复合计征实行从量定额与从价定率相结合的复合计税的计算公式为：应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率4.应税消费品已纳税款的扣除应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种u 三、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位或个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税。在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化
11、体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税人。（一）纳税主体 从事提供应税劳务的营业额；转让无形资产的转让额；销售不动产的销售额。（二）征税范围第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种1.交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或者旅客送到目的地的劳务活动。2.建筑业，是指建筑安装工程作业。3.金融保险业，是指经营金融、保险的业务。4.邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务。5.文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务。6.娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。7.服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。8.转让无形资产及销售不动产。（三）营业税
12、的税目及税率第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种 营业税的计税依据是营业额。其应纳税额的计算公式为：应纳税额营业额税率（四）应纳税额的计算第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种u 四、企业所得税企业所得税，是指在中国境内设立的企业企业所得税，是指在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税纳税人，应当依照税法规定缴纳企业业所得税纳税人，应当依照税法规定缴纳企业所得税。但个人独资企业、合伙企业除外。所得税。但个人独资企业、合伙企业除外。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种1.纳税主体在我国境内实行独立核算的企业
13、或者组织，包括居民企业和非居民企业。（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业在中国境内、境外所得应缴纳企业所得税。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种2.征税范围企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。3.所得税税率企业所得税的税率为25%。非居民企业取得所得税法规定的所得，适用税率
14、为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。4.应纳企业所得税额的计算其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率减免和抵免的税额第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种u 五、个人所得税个人所得税，是指对个人（即自然人）取得的各项应税所得额征收的一种税。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种（一）纳税主体（一）纳税主体在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国
15、境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。（二）征税范围（二）征税范围1.工资、薪金所得；2.个体工商户的生产、经营所得；3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4.劳务报酬所得；5.稿酬所得；6.特许权使用费所得；7.利息、股息、红利所得；8.财产租赁所得；9.财产转让所得；10.偶然所得；11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。第二节我国现行主要税种第二节我国现行主要税种（三）个人所得税税率（三）个人所得税税率1.工资、薪金所得，适用3%至45%超额累进税率。2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得，适用5%到35%的超额累进税率。3.稿酬所得，适用2
16、0%的比例税率，并按应纳税额减征30%，稿酬所得每次收入不超过4000元人民币的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。4.劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得每次收入不超过4000元人民币的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用的余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次性收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。收入畸高是指个人一次取得超过20000元以上的劳务报酬。5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。第三节税收征收管理法第三节税收征收管理
17、法税收征收管理制度是税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人正确履行纳税义务，对日常税收活动进行组织、管理、监督和检查的法律制度。它是保证税法得以实施和加强税收活动法制化的一个重要方式。第三节税收征收管理法第三节税收征收管理法u 一、税务管理p（一）税 务 登 记p（二）账 簿、凭 证 管 理p（三）纳 税 申 报第三节税收征收管理法第三节税收征收管理法u 二、税款征收税款征收是指税务机关依法将纳税人的应纳税款征收入库的一系列活动的总称。围绕税款征收，税法规定了一系列制度，包括征纳主体、税务管辖、税款征收方式、征纳期限、税收减免、税收退补、税收保全、强制执行、文书送达等内容。第三节税收征收管理法第三节税收征收管理法u 三、税务检查税务检查是指税务机关依法对纳税主体履行纳税义务的情况所进行的检验、核查。税务检查是税收征收管理的重要内容。我国税务机关的税务检查权包括：资料检查权；实地检查权；资料取得权；单证查核权；税情询问权；存款查核权。
