1、第五章第五章 会计凭证会计凭证 本章基本内容本章基本内容 第一节 会计凭证概述（会计凭证的概念和分类）第二节 原始凭证（原始凭证的种类、填制、审核）第三节 记账凭证（记账凭证的种类、填制、审核）第四节 会计凭证的传递与保管重点重点原始凭证的填制与识别；原始凭证的填制与识别；记账凭证的填制、书写与记账凭证的填制、书写与 审核审核学习要求学习要求 了解会计凭证的作用和分了解会计凭证的作用和分类。类。掌握原始凭证的填制和解掌握原始凭证的填制和解读方法；掌握记账凭证的读方法；掌握记账凭证的填制方法。填制方法。难难 点点收、付、转记账凭证的填制收、付、转记账凭证的填制方法，书写要求方法，书写要求 第一节
2、第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 概念理解：概念理解：1 1会计凭证具有一定的格式会计凭证具有一定的格式 2 2反映经济业务反映经济业务 3 3记账依据的书面证明记账依据的书面证明 会计凭证是具有一定格式，用于记录经济业务的会计凭证是具有一定格式，用于记录经济业务的 发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书 面证明，是重要的会计资料。面证明，是重要的会计资料。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 会计凭证作为一种载体，可以及时正确地反映各项会计凭证作为一种载体，可以及时正确地反映各项 经济业务的发生和完成
3、情况。经济业务的发生和完成情况。会计凭证是登记账簿的依据会计凭证是登记账簿的依据 填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，加强经填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，加强经 济管理中的责任制。济管理中的责任制。二、会计凭证的分类二、会计凭证的分类按填制程序和用途分类：会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的概念和分类 （一）概念 会计报表会计报表原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿 经济业务发生时经济业务发生时取得或填制取得或填制的，用于证明经济业务的的，用于证明经济业务的发生或完成情况，并作为发生或完成情况，并作为记账原始依据记账
4、原始依据的会计凭证。的会计凭证。来源来源（二）原始凭证的分类 原始原始凭证凭证按填制方式按填制方式按取得来源按取得来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证1外来原始凭证 经济业务完成时从其他单位或个人处取得的原始凭证。2自制原始凭证 本企业经办人员在执行或完成某经济业务时填制的凭证。1一次原始凭证 只反映一项经济业务或同时反映若干同类经济业务，此一填制完成的凭证。2累计原始凭证 为简化填写手续，在一定期间内连续发生的若干同类经济业务，逐次逐笔累计集中填制的凭证。3汇总原始凭证 将一定期间若干份记录同类经济业务的
5、原始凭证汇总编制一张汇总编制一张凭证，集中反映经 济业务的总括情况。（三）企业主要原始凭证及其解读 增值税专用发票（见样本增值税专用发票（见样本1 1）普通发票（见样本普通发票（见样本2 2）收料单（见样本收料单（见样本3 3）领料单（见样本领料单（见样本4 4）借款单（见样本借款单（见样本5 5）工资结算单（见样本工资结算单（见样本6 6）现金支票（见样本现金支票（见样本7 7）转账支票（见样本转账支票（见样本8 8）规格型号 单位数量金额税率税额个20112.0017%19.04米200640.0017%108.8075217%127.84 捌佰柒拾玖元捌角肆分（小写）开票人：陈坤销货单位
6、：（章）第二联：发票联 购货方记账凭证 收款人：复核：172312-4-2751+46*54*1813218182*59*0961843*2702-99*+153/0*08/4*2-3*0/9/25开户行及账号：工行新都支行440438059385701开票日期：2007年12月9日单价密码区纳税人识别号：510113501806238地址、电 话：成都市新都区光华路59号83554321购货单位名 称：四川东华机器制造有限公司开户行及账号：工行新都支行20506136718货物或应税劳务名称名 称：新都汉广商贸公司开关电线5.603.20纳税人识别号：51010545781236地 址、电
7、话：新都区长春路27号83454688合计备 注价税合计（大写）销货单位879.84四四川川增增值值税税专专用用发发票票发发票票联联5 51 10 09 98 87 76 62 23 34 45 5样本样本1票据名称票据名称开票日期开票日期购货单位购货单位货物详货物详细情况细情况销货单位销货单位 价税合计价税合计金额金额解读：解读：20072007年年1212月月9 9日，四川华东机械制造公司向新都汉广日，四川华东机械制造公司向新都汉广商贸公司购买开关、电线一批，价税合计总额为商贸公司购买开关、电线一批，价税合计总额为879.84879.84元。元。样本样本2票据名称票据名称填制日期填制日期开
8、票单位开票单位业务内容业务内容金额金额联次联次解读：解读：20072007年年1212月月4 4日，四川华东机械制造公司购买木材日，四川华东机械制造公司购买木材一批，总金额为一批，总金额为3800038000元，取得商业统一发票。元，取得商业统一发票。样本样本3填制日期填制日期材料信息材料信息相关人员签相关人员签章章解读：解读：20072007年年1212月月1 1日，四川华东机械制造公司购买的原日，四川华东机械制造公司购买的原材料入库，其中底盘材料入库，其中底盘15001500件、小皮带件、小皮带780780件、大皮带件、大皮带800800件，金额合计为件，金额合计为115856115856
9、元，按照计划成本入库金额为元，按照计划成本入库金额为111222111222元，材料成本差异元，材料成本差异46344634元。元。样本样本4填制日期填制日期领料情况领料情况相关人员相关人员签章签章解读：解读：20072007年年1212月月2 2日，公司装配车间领取原材料辅助材料日，公司装配车间领取原材料辅助材料一批，包括螺栓、螺母、垫圈，金额共计为一批，包括螺栓、螺母、垫圈，金额共计为20482048元。元。样本样本5解读：解读：20072007年年1212月月3131日，四川华东机械制造公司结算日，四川华东机械制造公司结算当月人员工资薪金。当月人员工资薪金。样本样本6借款日期借款日期借款
10、人借款人借款用途借款用途借款借款金额金额相关人员相关人员签章签章解读：解读：20072007年年1212月月1 1日，供应部张宁借差旅费日，供应部张宁借差旅费50005000元，财元，财务部以现金方式支付。务部以现金方式支付。出票日期出票日期样本样本7样本样本8出票日期出票日期收款人收款人收款人收款人金额金额金额金额解读：解读：20072007年年1212月月1 1日，成都钢材构建厂从银行提取现金日，成都钢材构建厂从银行提取现金30003000元作为备用金。元作为备用金。20072007年年1212月月4 4日，向中国红十字基金会新都分会捐款日，向中国红十字基金会新都分会捐款100000100
11、000元，以银行转账的方式支付。元，以银行转账的方式支付。二、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容一）原始凭证的基本内容 1 1原始凭证的名称原始凭证的名称 2 2填制日期和编号填制日期和编号 3 3填制单位的名称和公章填制单位的名称和公章 4 4接受单位的名称接受单位的名称 5 5摘要摘要 6 6涉及的数量、单价、金额涉及的数量、单价、金额 7 7有关人员的签章有关人员的签章 8 8原始凭证的联次及附件原始凭证的联次及附件（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求 记录真实记录真实 内容完整内容完整 填制及时填制及时 书写清楚1 1数字采用汉字大写；数字采用汉字大写；2 2一张凭证上
12、的大小写数字应该相互符合一张凭证上的大小写数字应该相互符合3 3阿拉伯数字不得连笔写，数字前应该有货币币种符号或阿拉伯数字不得连笔写，数字前应该有货币币种符号或 名称；名称；4 4所有以元为单位的阿拉伯数字，除单价外一律填写到分，所有以元为单位的阿拉伯数字，除单价外一律填写到分，无角分的，写上无角分的，写上“0”0”；5 5凭证不得随意涂改、挖补；凭证不得随意涂改、挖补；6 6各种原始凭证应连续编号；各种原始凭证应连续编号；三、原始凭证的审核 1 1审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性 2 2审核原始凭证的合理性审核原始凭证的合理性 3 3审核原始凭证的完整性审核原始凭证的完整性 4 4审
13、核原始凭证的正确性审核原始凭证的正确性 5 5审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性针对经济业务本身针对经济业务本身第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念和分类一、记账凭证的概念和分类 （一）概念（一）概念 1 1填制依据填制依据 2 2填写内容填写内容 3 3编制作用编制作用 理解理解 记账凭证是指会计人员根据记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原审核无误的原始凭证或汇总原始凭证始凭证，用来，用来确定经济业务应借应贷会计科目和金额确定经济业务应借应贷会计科目和金额而填制而填制的，的，作为登记账簿直接依据作为登记账簿直接依据的会计凭证。的会计凭证。（二）记账凭证的分类
14、通用记账凭证通用记账凭证 按适用按适用 范围分范围分 收款凭证收款凭证 专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 概念：概念：用于反映所有类用于反映所有类 型经济业务的记型经济业务的记 账凭证账凭证适用：适用：中小型、经济业务中小型、经济业务 少的企业少的企业概念：概念：记录现记录现金、银行存款金、银行存款增加业务的记增加业务的记账凭证账凭证概念：概念：记录现记录现金、银行存款金、银行存款减少业务的记减少业务的记账凭证账凭证概念：概念：记录不记录不涉及现金、银涉及现金、银行存款业务的行存款业务的记账凭证记账凭证 记账凭证记账凭证 年 月 日 第 号摘 要总账科目明细科目借方
15、金额贷方金额合 计会计主管记账审核填制附件张分角元十百千万十万百万分角元十百千万十万百万大写填写所附原始凭证张数通用记账凭证通用记账凭证过账符号 收款凭证收款凭证 年 月 日 字 号摘 要总账科目明细科目金 额合 计会计主管记账审核填制附件张借方科目：分角元十百千万十万百万贷方科目 记账 出纳收款凭证收款凭证凭证类别:现收、银收库存现金或银行存款过账符号 付款凭证付款凭证 年 月 日 字 号摘 要总账科目明细科目金 额合 计会计主管记账审核填制附件张贷方科目：分角元十百千万十万百万借方科目 记账 出纳收款凭证收款凭证凭证类别:现付、银付库存现金或银行存款过账符号 转账凭证转账凭证 年 月 日
16、字 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额合 计会计主管记账审核填制附件张分角元十百千万十万百万分角元十百千万十万百万大写填写所附原始凭证张数通用记账凭证通用记账凭证过账符号二、二、记账凭证的填制记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制日期和编号 经济业务摘要 应借应贷账户的名称 所附原始凭证张数 有关人员签章（二）记账凭证的填制要求 1依据正确 2正确编制会计分录 3记账凭证应连续编号（三）记账凭证的填制要求 1专用记账凭证的填制 （1）收款凭证的填制要求 （2）付款凭证的填制要求 （3）转账凭证的填制要求 2通用记账凭证的填制要求 三、记账凭
17、证的审核三、记账凭证的审核1合规性审核2技术性审核 3、完整性审核 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。应借、应贷的会计科目的对应关系是否清晰、金额是否正确。记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清 楚，有关人员签章是否齐全。第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 指会计凭证从填制或取得开始，到整理装订归档为止，在本单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。1 1传递的起点传递的起点 凭证填制或取得时凭证填制或取得时 2 2传递的终点传递的终点 凭证整理装订归档凭证整理装订归档 3 3传递制度的具体内
18、容传递制度的具体内容 传递程序和传递时间传递程序和传递时间 理解理解二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证是重要的经济档案，应按国家有关部门规定的会计凭证是重要的经济档案，应按国家有关部门规定的会计档案管理规定进行保管。会计档案管理规定进行保管。1 1每月记账完毕需要将本月的各种凭证进行整理，检查每月记账完毕需要将本月的各种凭证进行整理，检查有无缺号和附件是否齐全，再按顺序排列，装订成册。有无缺号和附件是否齐全，再按顺序排列，装订成册。2 2若一个月内凭证过多，可分装若干册，如果某些记账若一个月内凭证过多，可分装若干册，如果某些记账凭证所附的原始凭证过多也可以单独装订保管。凭证所附的原始凭证过多也可以单独装订保管。3 3装订成册的会计凭证应该集中保管，并专人负责。装订成册的会计凭证应该集中保管，并专人负责。4 4会计凭证的保管期限和销毁手续必须严格按照规定会计凭证的保管期限和销毁手续必须严格按照规定执行，任何人无权自行销毁执行，任何人无权自行销毁会计档案管理会计档案管理办法办法：会计凭：会计凭证的报关不少于证的报关不少于1515年年本章要点回顾：本章要点回顾：会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证的分类会计凭证的分类 原始凭证的种类、填制与审核原始凭证的种类、填制与审核 记账凭证的种类、填制与审核记账凭证的种类、填制与审核
