1、第8章台湾中小企业之财务管理第一节中小企业简易会计制度之建立 P288一财务管理之功能(一)编制财务计划(二)管理流动资金(三)募集资金(四)评估资本投资效益(五)提供经常决策信息(六)处理特殊问题 第8章台湾中小企业之财务管理P292二中小企业帐务制度(一)会计科目设定(二)传票及账簿系统设计(三)财务报表编制(四)资产盘点 1.每月盘点 2.每半年盘点 3.每年盘点 第8章台湾中小企业之财务管理P293原 始 憑 證記 帳 憑 證收 入 傳 票支 出 傳 票轉 帳 傳 票序 時 帳 簿現 金 簿(進 貨 簿)(銷 貨 簿)普通日記簿現金出納登記簿銀行存款登記簿備 查 簿明細分類帳總 分 類
2、 帳其他報表成本計算表收入、費用類各科目明細表負債類各科目明細表資產類各科目明細表股東權益變動表現金流量表損益表資產負債表庫存現金日報表銀行存款日報表表8-1中小企业之传票、账簿、报表关系表 第8章台湾中小企业之财务管理P294三中小企业简易成本制度(一)成本会计的特性 1.详细记录成本 2.采月结制 3.采永续盘存制 4.配合内部控制 5.明细分类账广泛的使用(二)建立制度的步骤如下 1.成本估算 2.成本会计制度建立(1)分批成本制(2)分步成本制 3.成本信息分析运用 第8章台湾中小企业之财务管理P296第8章台湾中小企业之财务管理P296第8章台湾中小企业之财务管理P297直接材料-原
3、料直接人工-人工間接材料間接人工固定費用其他費用銷售費用管理費用工廠物料及用品廠料其他工廠事務員薪資工廠工資其他稅捐折舊保險業其他電燈及動力修理費工廠房租其他推銷員薪資及佣金廣告費製成品保險費及稅捐銷售部文具用品其他事務員薪資高級職員薪資事務部文具用品電話及電報費壞帳損失其他銷售回饋產品總成本利潤製造成本非製造成本主要成本製造費用生產部門成本直接成本間接成本共同成本图8-1成本要素的构成 第8章台湾中小企业之财务管理P298第8章台湾中小企业之财务管理P299第8章台湾中小企业之财务管理第二节中小企业之内部控制 P302内部控制狭义来说是企业为防范员工舞弊所采取的一些措施。1.立即记录所有现金
4、收入 2.每日的现金收入在某额度以上应全部送存银行 3.规定金额超过某一额度，需以支票付款 4.会计每月收到银行对账单三日内需编银行调节表、副本归档，专人核对。5.销货发票、订购单、验收单、支票簿等与现金收支有关凭单应连续编号、装订；有作废、取消者需缴回原单位，并由会计稽核存档。中小企业的内部控制要点有：第8章台湾中小企业之财务管理P3036.开立支票前，需核对订购单、验收单、发票，由业主亲自复核盖章。7.会计应按月核对明细分类账与总分类账余额，并编电子表格，及财务报表。8.按月编比较资产负债表、损益表、有收入或费用，资产负债重大差异应追查原因。9.界定那些型态的交易需要，那一阶层签署才可执行
5、。10.对公司内部信息、会计纪录，设下取阅者最低权限。11.管控公司计算机设备的接触、工作轮调、代理过程中，由其他人员揭露其异常状况。第8章台湾中小企业之财务管理第三节中小企业财务报表编制 P303财务报表提供有关公司绩效和财务资源的重要讯息；主要的财务报表包括损益表、资产负债表以及现金流量表。损益表说明公司在一般期间内的获利。一损益表 銷售業績開支成本獲利资产负债表则说明特定期间内公司的财务状况。二资产负债表 負債業主權益總資產现金流量表能显示公司在特定期间内现金流量的来源和运用。三现金流量表 第8章台湾中小企业之财务管理第四节中小企业的财务报表分析 P308一偿债能力分析二经营效能分析 三
6、获利能力分析 四财务结构分析 企业经营的问题是多方面的，运用财务分析可以帮助企业发现各种问题，供作为改进经营上之参考，运用财务分析可能发现下述之问题。第8章台湾中小企业之财务管理P311(一)资金运用不当(二)资金分配不当 1.现金余额过多或不足 2.应收帐款余额过多或太少 3.存货过多或不足 4.固定资产过多或不足(三)财务结构不良 1.保留盈余不足 2.负债过多(四)经营不善 1.销货不畅 2.销货退回或折让太多 3.销货成本过高 4.费用过高 第8章台湾中小企业之财务管理P313五营运资金管理分析 期限結構短期資產流 動 性企業的報酬企業的風險融資期限適 合 性短期負債(方法)图8-2营
7、运资金与企业的风险及报酬之关系(数据源：台银季刊48卷3期，刘其昌：台湾中小企业的财务管理)第8章台湾中小企业之财务管理P313(一)速动资金流动之分析 第8章台湾中小企业之财务管理P313(二)营运资金流动之分析(三)衡量营运资金流动之比率 六生产力、成长力分析 第8章台湾中小企业之财务管理第五节台湾中小企业面临之财务问题及建议 P315问题点：1.台湾中小企业所聘之会计人员只登流水账，编表，外帐交由地下会计师做建议：企业经营者必须重视财务管理，其重要性绝不下于生产、营销(业务)、人事(总务)，宁可多支付一些薪资请个能力较强，有经验，有学识的会计主管，外帐也收回自己登录，可为公司作分析找出异
8、常点，抑减成本、费用，杜绝不必要之浪费；由专人做财务调度，公司资金异常需求时可早日提出预警，尽早调度以免周转不灵，亦可随时掌控企业经营状况，其功能绝对超过您所付的薪资，一般企业主愿出高薪请位有经验的厂长，能力强的业务经理，但不愿付同样代价找一位会计主管，开源固然重要，节流也不可轻忽，好的会计主管就是控制财产的那个水龙头。第8章台湾中小企业之财务管理P3162.中小企业无法计出正确成本，相关决策凭经验、直觉订定建议：企业(尤其是制造业)应设成本会计人员，连续性生产(制药、食品)采分步成本法按部门每月算出成本；订单生产(如皮包、成衣)采分批成本法(参考第八章、第一节、第二项)，每批货完成三日内按订
9、单别算出成本，并按产品规格别、客户别算出成本、损益，提供业主谈判，定价之信息。另一方面成本人员亦应提供内部管理之成本异常给企业主及时追究原因，如原物料耗用量遽增或汇率异动造成利润减少，机械故障频繁使修理费高而且影响生产，采购异常交货期不准确因而停工待料。第8章台湾中小企业之财务管理P3173.财务调度欠灵活：常在问题已届非解决不可时，才疲于奔命 建议：1.现金对企业的重要性就像血液对人体一样，必须维持相当数量否则有危险性，身为企业经营者对公司内的现金(含银行存款)要特别注意，应要求会计单位每日编现金收支日报表，并不定期盘点核对，依企业需求订出现金最高、最低存量。现金库存太高表示资金运用无效率、
10、调度不良；现金库存太低则有无法满足营运需求的风险，每月编制次月现金收支预计表。第8章台湾中小企业之财务管理P3172.公司支票有专人保管，印鉴业主自管，票期宜有管制(每隔十天一期如每月7日、17日、27日)，支票到期前三天应编支票到期明细表并列出各账户余额，若有不足才能及早调度，否则等到2：30银行通知存款不足真的就要跑三点半了，每月月底，另编应收付票据汇总表，了解企业已开出多少票，大约何时到期，预先估算到时候用什么款项支应。3.企业主内定主力银行：虽然你同时跟许多银行往来，但只有一家(或二家)才是主力。主力银行可能是：(1)办事最方便：距离公司近，业务种类多，调拨方便。(2)关系最密切：分行经理有亲戚关系，或是多年知己，经办人员熟悉，在合法范围内可特别帮忙(如先转账再补印章，L/C押汇文件齐全即可垫款)(3)条件最优渥：存款利息高，贷款利息低，贷款额度较高，办事效率较佳(如早上押汇，下午钱已垫款入账户可使用)。第8章台湾中小企业之财务管理P3174.财务资源浪费：中小企业财务资源之较大企业本来就处于劣势，再加上内部管理不善，无法利用有限资源，实在可惜，常见的浪费型态有：建议：经营者应针对上述各类消费，参照本篇各章节分别从人事、生产、营销、财务各方面控制，以避免继续发生。
