1、名以清修 利以义制绩以勤勉 汇通天下 李安平第1页，共21页。山西振东泰盛财务培训教材：山西振东泰盛财务培训教材：山西振东集团版权所有山西振东集团版权所有第2页，共21页。费用费用一、广义费用的概念和特征一、广义费用的概念和特征二、广义费用的内容二、广义费用的内容三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算第3页，共21页。一、广义费用的概年和特征一、广义费用的概年和特征 （一）费用是指企业在日常活动中（一）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利益的总流出。第4页，共2
2、1页。一、广义费用的概念和特征一、广义费用的概念和特征（二）费用的特征（二）费用的特征 1.费用是企业在日常活动中发生的经费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出：济利益的总流出：2.费用会导致企业所有者权益的减少费用会导致企业所有者权益的减少 3.费用与向所有者分配利润无关费用与向所有者分配利润无关第5页，共21页。二、广义费用的主要内容二、广义费用的主要内容一一企业的主要费用包括主营业务成本企业的主要费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用、销售费用、管理费用和财务费用等。等。第6页，共21页。三、期间费用的内容及核
3、算三、期间费用的内容及核算（一）期间费用的内容（一）期间费用的内容 期间费用包括管理费用、销售费用、财务期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用三项费用。费用三项费用。1.管理费用管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。包括企业在开办动而发生的各种管理费用。包括企业在开办期间发生的开办费、董市会行政管理部门在期间发生的开办费、董市会行政管理部门在企业经营管理中发生的企业经营管理中发生的第7页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算应由企业统一负担的公司经费（包括行政管应由企业统一负担的公司经费（包括行政管
4、理部门部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗理部门部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等），聘请中介机品摊销、办公费和差旅费等），聘请中介机机构、资讯费（含顾问费）、诉讼费、业务机构、资讯费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、车船税、土地使用税、印花水、房招待费、车船税、土地使用税、印花水、房产税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究产税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费、排污费等。企业生产车间（部门）和行费、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后政管理部门等发生的固定资产修理费用等后第8页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算续
5、支出，应在发生时计入管理费用。续支出，应在发生时计入管理费用。企业应通过企业应通过“管理费用管理费用”科目，核算管理费用的发生科目，核算管理费用的发生和结和结转情况。该科目的借方登记企业发生的各项管理和结和结转情况。该科目的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入本年利润的管理费用，结转后该费用，贷方登记期末转入本年利润的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目应按管理费用的费用项目进行明细科目应无余额。该科目应按管理费用的费用项目进行明细核算。核算。企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、注册登记费等，借记、
6、培训费、差旅费、注册登记费等，借记“管理费用管理费用”科科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”等科目；企业行政管理部门人员的等科目；企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记职工薪酬，借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目。企业行政管理部门计提的固定资产折旧，借记科目。企业行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目；企业按规定计科目；企业按规定计算确定的应交房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资算确定的应交房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资第9页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及
7、核算源补偿费、印花税，借记源补偿费、印花税，借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“应交税应交税费费”等科目；企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差等科目；企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记他费用，借记“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”、“研研发支出发支出”等科目。期末，应将等科目。期末，应将“管理费用管理费用”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，借记科目，借记“本年利润本年利润”科目，贷记科目，贷记“管理费用管理费用”科目。
8、科目。我公司管理费用分部门分项目核算，其中分经理办、销我公司管理费用分部门分项目核算，其中分经理办、销售部、物料部、财务部等售部、物料部、财务部等19各部门，共分工资、福利、差旅各部门，共分工资、福利、差旅费、招待费等费、招待费等40个项目核算。个项目核算。第10页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算具体实际核算分类如下：具体实际核算分类如下：工资：工资：核算各部门发放的工资核算各部门发放的工资福利费：福利费：核算各部门发放的各种现金、非现金福利。例如：核算各部门发放的各种现金、非现金福利。例如：每月企业承付的职工饭费、过节发放的华林卡、五和食品、每月企业承付的职工饭费
9、、过节发放的华林卡、五和食品、3.8发放的洗护用品、食堂购买的餐具，职工宿舍购买的生活发放的洗护用品、食堂购买的餐具，职工宿舍购买的生活用品等。用品等。折旧：折旧：各部门所使用固定资产提取的折旧费。例如：电脑提各部门所使用固定资产提取的折旧费。例如：电脑提取的折旧费等。取的折旧费等。办公费：办公费：各部门购买的办公用品。例如；炭粉、各部门购买的办公用品。例如；炭粉、A4纸等办公纸等办公耗材，笔、文件夹、档案袋等办公用品，部门订阅的报刊，耗材，笔、文件夹、档案袋等办公用品，部门订阅的报刊，行政部门制作的条福、标牌等美工制作费。行政部门制作的条福、标牌等美工制作费。第11页，共21页。三、期间费用
10、的内容及核算三、期间费用的内容及核算修理费：修理费：核算各部门发生的修理费。例如：车队的车辆修理核算各部门发生的修理费。例如：车队的车辆修理、保养费，电脑修理费行政办公楼的修理费（修墙、玻璃）、保养费，电脑修理费行政办公楼的修理费（修墙、玻璃）等。等。水电汽：水电汽：主要是行政（行政各部门所用电、水、汽）、仓储主要是行政（行政各部门所用电、水、汽）、仓储、实验、机修用电、用水及用汽。、实验、机修用电、用水及用汽。社会保险：社会保险：核算各部门人员交纳的五项保险（养老、医疗、核算各部门人员交纳的五项保险（养老、医疗、失业、工伤、生育）。失业、工伤、生育）。业务招待费：业务招待费：核算个部门招待客
11、人的餐费、旅游费等。核算个部门招待客人的餐费、旅游费等。差旅费：差旅费：核算各部门人员出差发生的车票费、住宿费、补助核算各部门人员出差发生的车票费、住宿费、补助费。费。第12页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算运输费运输费：核算部门发生的运输费。例如：核算部门发生的运输费。例如:车队的停车费、过路车队的停车费、过路费、物料的运费及其他部门寄资料的运费。费、物料的运费及其他部门寄资料的运费。税金税金:核算企业计提的房产税、土地使用税、车船使用税、印核算企业计提的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。花税。无形资产摊销：无形资产摊销：土地、专利计提的折旧。土地、专利计提
12、的折旧。机物料销耗机物料销耗：各部门日常领用的小杂碎。例如：各部门日常领用的小杂碎。例如:各部门领用的垃圾袋、各部门领用的垃圾袋、扫帚等清洁用品、车队车辆用油。扫帚等清洁用品、车队车辆用油。住房公积金住房公积金：核算各部门人员交纳的住房公积金。：核算各部门人员交纳的住房公积金。检验费检验费：主要部门是实验、：主要部门是实验、QA、机修及注册，例如实验部、机修及注册，例如实验部购买的小动物、机修部压力表检验费、注册部的药品检验费购买的小动物、机修部压力表检验费、注册部的药品检验费第13页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算保险费：保险费：核算车辆保险、财产保险。核算车辆保
13、险、财产保险。租金租金：主要车辆租金（班车租金）。：主要车辆租金（班车租金）。绿化费绿化费：主要核算购买的花卉、草坪。：主要核算购买的花卉、草坪。审计费审计费：核算各部门的审计费。例如：财务部的税务、财务：核算各部门的审计费。例如：财务部的税务、财务审计费等。审计费等。会议费会议费：核算各部门参加会议发生的费用。例如：年终表彰总结会购买：核算各部门参加会议发生的费用。例如：年终表彰总结会购买的条福、服装等。的条福、服装等。通信费通信费：核算交纳的移动、固定电话费。：核算交纳的移动、固定电话费。研发费研发费:核算企业开发新产品发生的费用。分会议费、差旅费核算企业开发新产品发生的费用。分会议费、差
14、旅费、办公费、技术开发费、办公费、技术开发费4个项目核算。由个项目核算。由“研发支出研发支出”科目科目第14页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算转入。转入。其他其他：无法按以上项目规类的费用列入其他。：无法按以上项目规类的费用列入其他。咨训费、诉讼费、垃圾清运费、装卸费咨训费、诉讼费、垃圾清运费、装卸费发生甚少。发生甚少。2.销售费用销售费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保
15、证损失、运输费、装卸费等以及为维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机关相关的固定资产修理费用等后续支出，生的与专设销售机关相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。应在发生时计入销售费用。第15页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算 企业应通过企业应通过“销售费用销售费用”科目，核算销售费用的发生和科目，核算销售费用的发
16、生和结转情况。该科目的借方登记企业所发生的各项销售费用，结转情况。该科目的借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末结转入本年利润的销售费用，结转后该科目应贷方登记期末结转入本年利润的销售费用，结转后该科目应无余额。该科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。无余额。该科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用销售费用”科科目，贷记目，贷记“现金现金”、“银行存款银行存款”等科目；企业发生的为销等科目；企业发生的为销售
17、本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用，借记费、修理费等经营费用，借记“销售费用销售费用”科目，贷记科目，贷记“应应付职工薪酬付职工薪酬”、“银行存款银行存款”、“累计存折累计存折”等科目。期末等科目。期末第16页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算应将应将“销售费用销售费用”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，借记科目，借记“本年利润本年利润”科目，贷记科目，贷记“销售费用销售费用”科目。科目。我企业销售费用分部门项目核算，主要部门核算是销我企业销售费用分部门项目核算，主
18、要部门核算是销售部，其中费用明细项目共售部，其中费用明细项目共22项。项。具体核算如下：具体核算如下：工资、社会保险、住房公积金工资、社会保险、住房公积金：核算销售部人员的工资、社：核算销售部人员的工资、社会保险（五险）、住房公积金。会保险（五险）、住房公积金。折旧费折旧费:核算销售部门所有固定资产所提折旧，如电脑折旧。核算销售部门所有固定资产所提折旧，如电脑折旧。差旅费差旅费：核算销售部人员出差发生的车票款、住宿费、补住：核算销售部人员出差发生的车票款、住宿费、补住费。费。第17页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算办公费办公费：销售部门购买的办公耗材、订阅报刊、购买
19、的发票：销售部门购买的办公耗材、订阅报刊、购买的发票运输费、装卸费运输费、装卸费：铁路、公路发货运费。：铁路、公路发货运费。招标服务费招标服务费:各品种的招标费。各品种的招标费。物料销耗物料销耗：销售领用的箱子、标签等包装材料以及扫帚、托：销售领用的箱子、标签等包装材料以及扫帚、托布等日用品。布等日用品。广告费广告费:产品广告费。产品广告费。3.财务费用财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣
20、等。相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。第18页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算 企业应通过企业应通过“财务费用财务费用”科目，核算财务费用的发生和科目，核算财务费用的发生和结转情况。该科目的借方登记企业发生的各项财务费用，贷结转情况。该科目的借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入本年利润的财务费用。结转后该科目应无方登记期末结转入本年利润的财务费用。结转后该科目应无余额。该科目应按财务费用的费用项目进行明细核算。余额。该科目应按财务费用的费用项目进行明细核算。企业发生的各项财务费用，借记企业发生的各项财务费用，借记“财务费用财务费用”科目，贷科目
21、，贷记记“银行存款银行存款”、“应收帐款应收帐款”等科目；企业发生的应冲减等科目；企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存银行存款款”、“应付帐款应付帐款”等科目，贷记等科目，贷记“财务费用财务费用”科目。期末科目。期末，应将，应将“财务费用财务费用”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，借记科目，借记“本年利润本年利润”科目，贷记科目，贷记“财务费用财务费用”科目。科目。第19页，共21页。三、期间费用的内容及核算三、期间费用的内容及核算 我企业财务费用分手续费、工本费、利息支出我企业财务费用分手续费、工本费、利息支出3个项目核个项目核算。算。手续费手续费：主要是电汇手续费、提现手续费以及购支票。：主要是电汇手续费、提现手续费以及购支票。工本费工本费：购买支票的工本费、结算业务申请书的工本费。：购买支票的工本费、结算业务申请书的工本费。利息支出利息支出：因企业无贷款没有利息支出，利息收入计入利息：因企业无贷款没有利息支出，利息收入计入利息支出，以红字列支出，以红字列第20页，共21页。谢谢大家谢谢大家第21页，共21页。
