1、会计学基础第四章会计账户1本章主要内容本章主要内容会计科目会计科目12账户及其基本结构账户及其基本结构3复式记账复式记账 第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账会计学基础第四章会计账户2第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念 会计科目是指对会计对象的具体内容会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目进行分类核算的项目 会计学基础第四章会计账户3企业资金运动与会计六要素企业资金运动与会计六要素筹集筹集资金资金材料材料固定固定资产资产生产生产产品产品销售销售产品产品财务财务成果成果计算计算所有者所有者 投入投入债权人债权人 投入投入所有者所有者 权益权益负负
2、债债资产资产费用费用收入收入 利润利润固定资产固定资产原材料原材料银行存款银行存款会计学基础第四章会计账户4二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则u 完整性完整性：全面概括反映企业的各项会计要素：全面概括反映企业的各项会计要素u 统一性统一性：统一于企业会计准则、会计制度：统一于企业会计准则、会计制度u 实用性实用性：结合企业的具体情况，既要考虑对：结合企业的具体情况，既要考虑对 内、对外提供会计信息的需要，又内、对外提供会计信息的需要，又 要考虑节约及会计工作的需要要考虑节约及会计工作的需要u 清晰性清晰性：简明扼要、内容清晰，通俗易懂：简明扼要、内容清晰，通俗易懂判断题：判断题：依据
3、可比性原则，全国所有的企业进行账务依据可比性原则，全国所有的企业进行账务处理时都要使用完全相同的会计科目。处理时都要使用完全相同的会计科目。会计学基础第四章会计账户5新准则中阐明：新准则中阐明：会计科目和主要账务处理涵盖了各类会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会计准则确认、计量规企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。对于不存行增设、分拆、合并会计科目。对
4、于不存在的交易事项，可不设置相关科目。在的交易事项，可不设置相关科目。会计学基础第四章会计账户6三、会计科目的分类 1.按反映的经济内容分类：按反映的经济内容分类：l资产类资产类l负债类负债类l共同类共同类l所有者权益类所有者权益类l成本类成本类l损益类（收入、费用类账户）损益类（收入、费用类账户）会计学基础第四章会计账户7会计账户体系会计账户体系 会计要会计要素素资资 产产所有者权益所有者权益负负 债债费费用用成本性成本性费用费用损益性损益性费用费用收收 入入利利 润润账户体系账户体系（理论上）（理论上）账户体系账户体系（实务中）（实务中）资产账户资产账户负债账户负债账户所有者权益账所有者权
5、益账户户费用账户费用账户收入账户收入账户利润账户利润账户资产账户资产账户负债账户负债账户所有者权益账所有者权益账户户成本账户成本账户损益账户损益账户共同账户共同账户会计学基础第四章会计账户82按隶属关系分类按隶属关系分类l总账科目总账科目 用于概括地反映企业的各项经济业用于概括地反映企业的各项经济业 务，务，提供总括的核算指标，以满足企业外部有关提供总括的核算指标，以满足企业外部有关方面的需要。方面的需要。l明细科目明细科目 根据企业实际情况，对总账科目进一步根据企业实际情况，对总账科目进一步划分为子目，便于详细反映各项经济业务。划分为子目，便于详细反映各项经济业务。会计学基础第四章会计账户9
6、 总帐科目总帐科目 明细科目明细科目 （一级科目）（一级科目）二级科目二级科目 三级科目三级科目 会计学基础第四章会计账户10第二节 帐户及其基本结构 一、一、帐户帐户1.1.概念：概念：是指按照会计科目设置并具有一定是指按照会计科目设置并具有一定 的格式，用来分类、系统、连续地的格式，用来分类、系统、连续地 记录经济业务的账页。记录经济业务的账页。2.2.作用：作用：利用账户来记账，可以分类连续利用账户来记账，可以分类连续地记录和反映各项经济业务，便于提供地记录和反映各项经济业务，便于提供经济业务所引起的有关会计要素具体内经济业务所引起的有关会计要素具体内容增、减变动及其结果的数据。容增、减
7、变动及其结果的数据。会计学基础第四章会计账户113 3 账户与会计科目的区别与联系账户与会计科目的区别与联系 (1)(1)账户与会计科目的区别账户与会计科目的区别会计科目的特点：会计科目的特点：l对会计对象的具体内容会计要素进行分类对会计对象的具体内容会计要素进行分类核算的项目核算的项目l设置会计科目限定这些项目的核算内容、设置会计科目限定这些项目的核算内容、范围范围l没有具体的格式，不能用来记录经济业务没有具体的格式，不能用来记录经济业务及其增减变化及其增减变化会计学基础第四章会计账户12账户的特点：账户的特点：l设置账户是为了序时、连续、系统地记设置账户是为了序时、连续、系统地记录由于经济
8、业务的发生而引起的会计要录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各使用者所需的各素的增减变动，提供各使用者所需的各种会计信息；种会计信息；l账户具有一定的格式，但各种账户本身账户具有一定的格式，但各种账户本身没有差别没有差别会计学基础第四章会计账户13会计账户的特点会计账户的特点 1.1 2.1 3.1 提供分类提供分类会计信息会计信息资资产产流动资产流动资产非流动资产非流动资产库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料库存商品库存商品库存现金库存现金提供连续提供连续性会计信息性会计信息会计学基础第四章会计账户14（2)2)帐户与会计科目的联系：帐户与会计科目的联系：l会计科目是
9、帐户的名称，帐户是根据会会计科目是帐户的名称，帐户是根据会计科目设置的；计科目设置的；l两者目的都是为了提供分类核算的会计两者目的都是为了提供分类核算的会计信息；信息；l两者反映或核算的经济内容是一致的。两者反映或核算的经济内容是一致的。具体而言，会计科目是进行分类核算的具体而言，会计科目是进行分类核算的依据，而帐户是分类核算的载体。依据，而帐户是分类核算的载体。会计学基础第四章会计账户15二、帐户的基本结构（一）基本结构（一）基本结构1.1.帐户的名称（即会计科目）；帐户的名称（即会计科目）；2.2.日期和摘要（记录经济业务的发生日期和概括日期和摘要（记录经济业务的发生日期和概括说明经济业务
10、的内容）；说明经济业务的内容）；3.3.凭证号数（说明账户记录的依据凭证号数（说明账户记录的依据会计凭会计凭证）；证）；4.4.增加或减少的金额及余额（记录的金额）。增加或减少的金额及余额（记录的金额）。会计学基础第四章会计账户16（二）（二）账户基本要素及其相互关系账户基本要素及其相互关系 期初期初 期末期末 余额余额 本期发生额（本期发生额（、）余额余额 期末期末 期初期初 本期增加本期增加 本期减少本期减少余额余额 余额余额 发生额发生额 发生额发生额=+依据：会计分期假设依据：会计分期假设会计学基础第四章会计账户17会计信息指标的内容与性质会计信息指标的内容与性质 静态指标静态指标动态
11、指标动态指标本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期初余额期初余额期末余额期末余额账户信息体系账户信息体系余额余额本期发生额本期发生额会计学基础第四章会计账户18账户的一般格式：账户的一般格式：会计科目（帐户名称）会计科目（帐户名称）年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日会计学基础第四章会计账户19会计学基础第四章会计账户204会计学基础第四章会计账户21某企业某企业3 3月初现金余额月初现金余额200200元，元，3 3月月1 1日发生以下几笔经济日发生以下几笔经济业务：业务：1 1）从银行提取现金）从银行提取现金1 0001 000元。元。2 2）职工于方借款）职工于方借款
12、1 0001 000元，财务科以现金支付。元，财务科以现金支付。3 3）当天于方还回借款）当天于方还回借款250250元，收到现金。元，收到现金。会计学基础第四章会计账户22l在会计教学中为简化起见，往往用在会计教学中为简化起见，往往用“T”形帐形帐表示账户，如下表所示：表示账户，如下表所示：l 账户名称：账户名称：会计科目，表明该账户记录哪一类数据会计科目，表明该账户记录哪一类数据l 账户的左右两个部分：账户的左右两个部分：分别记录期初、期末余额及分别记录期初、期末余额及 本期增加、减少数据。本期增加、减少数据。账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）记记 录录 增增 加加 （或减少）（或减
13、少）记记 录录 减减 少少 （或增加）（或增加）余额余额（或余额）（或余额）会计学基础第四章会计账户23三 总分类账户和明细分类账户l总分类账户总分类账户 又称总账，是对经济业务进行全面、总括又称总账，是对经济业务进行全面、总括和分类登记的账簿。和分类登记的账簿。采用的格式：三栏式采用的格式：三栏式l明细分类账户明细分类账户 又称明细账，是根据总帐科目开设的，又称明细账，是根据总帐科目开设的，用来分类核算某一类经济业务，提供明细核用来分类核算某一类经济业务，提供明细核算资料的帐户。算资料的帐户。会计学基础第四章会计账户24原因：原因：在利用帐户反映企业发生的各项经济业在利用帐户反映企业发生的各
14、项经济业务所引起的会计要素的增减变化时，为满足务所引起的会计要素的增减变化时，为满足会计信息使用者的需求，通常会提供总括和会计信息使用者的需求，通常会提供总括和详细两类会计信息。详细两类会计信息。l总括信息总括信息：概括反映企业总体经营状况，满：概括反映企业总体经营状况，满 足企业外部信息使用者的需要。足企业外部信息使用者的需要。l详细信息：详细信息：详细反映企业各项经济业务。满详细反映企业各项经济业务。满 足企业内部信息使用者的需要。足企业内部信息使用者的需要。会计学基础第四章会计账户25总账和明细账的登记方法总账和明细账的登记方法平行登记平行登记u依据相同：依据相同内容的会计凭证依据相同：
15、依据相同内容的会计凭证u时间一致：在时间一致：在同一会计期间同一会计期间进行登记进行登记u方向相同：记账方向一致方向相同：记账方向一致u金额相同：总帐金额与其所属明细账的金额金额相同：总帐金额与其所属明细账的金额 合计数相等合计数相等会计学基础第四章会计账户26总帐与明细帐的平行登记会计学基础第四章会计账户27期初余额1000购A材料 1000 购B材料 800发出A材料400发出B材料200借方发生额 1800贷方发生额 600期末余额2200期初余额 200 购入 1000生产领用 400借方发生额1000贷方发生额400期末余额 800期初余额 800购入 800 生产领用 200借方发
16、生额800 贷方发生额200期末余额 1400原材料原材料原材料原材料A原材料原材料B实例实例会计学基础第四章会计账户28作用：作用：总账是明细账的统驭账户，对明细账起到总账是明细账的统驭账户，对明细账起到控控 制制作用；明细账是总账的从属账户，对总账作用；明细账是总账的从属账户，对总账 起着起着辅助和补充辅助和补充作用。作用。意义：意义：u两者相结合，可以既概括又详细地反映同一项两者相结合，可以既概括又详细地反映同一项 经济业务的核算内容，以便提供管理上所需的经济业务的核算内容，以便提供管理上所需的详略程度不同的各项指标。详略程度不同的各项指标。u可以验证总帐和明细帐登记工作的正确性。可以验
17、证总帐和明细帐登记工作的正确性。u体现了重要性原则的要求。体现了重要性原则的要求。会计学基础第四章会计账户29练习一练习一一、某工业企业部分会计科目、子目和细目如下：一、某工业企业部分会计科目、子目和细目如下：1.原材料原材料 2.短期借款短期借款 3.B产品生产成本产品生产成本 4.主要材料主要材料5.应收应收B公司货款公司货款 6.辅助材料辅助材料 7.应付丑工厂货款应付丑工厂货款8.应付账款应付账款 9.临时借款临时借款 10.固定资产固定资产 11.甲材料甲材料12.乙材料乙材料 13.生产成本生产成本 14.基本生产成本基本生产成本 15.润滑油润滑油16.运输工具运输工具 17.生
18、产用房生产用房 18.生产用固定资产生产用固定资产19.A产品生产成本产品生产成本 20机器设备机器设备 21.应收应收A公司货款公司货款22.辅助生产成本辅助生产成本 23.应收账款应收账款 24.应付丙工厂货款应付丙工厂货款要求：要求：在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属于二级科目、哪些属于明细科目？分别予以反映。于二级科目、哪些属于明细科目？分别予以反映。会计学基础第四章会计账户30补充练习一补充练习一 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本A产品生产成本产品生产成本B产品生产成本产品生产成本短期借款短期借款临时借款临
19、时借款原材料原材料主要材料主要材料辅助材料辅助材料甲材料甲材料乙材料乙材料润滑油润滑油会计学基础第四章会计账户31 生产成本生产成本生产用固定资产生产用固定资产生产用房生产用房运输工具运输工具 机器设备机器设备应收账款应收账款应收应收A公司货款公司货款应收应收B公司货款公司货款应付账款应付账款应付丑工厂货款应付丑工厂货款应付丙工厂货款应付丙工厂货款会计学基础第四章会计账户32选择题选择题登记总账与所属明细账的原则是：登记总账与所属明细账的原则是：A 根据总账登记明细账根据总账登记明细账 B 根据会计凭证分别登记总账与所属明根据会计凭证分别登记总账与所属明 细账细账 C 根据明细账登记总账根据明
20、细账登记总账 D 先登记总账后登记明细账先登记总账后登记明细账会计学基础第四章会计账户33判断题：判断题：1.企业可以自行决定为哪些总账设置明细企业可以自行决定为哪些总账设置明细账。账。2.总账账户是依据会计科目开设的。总账账户是依据会计科目开设的。3.会计科目仅是名称而已，若要体现会计会计科目仅是名称而已，若要体现会计要素的增减变化及变化后的结果则要借要素的增减变化及变化后的结果则要借助于账户。助于账户。会计学基础第四章会计账户34 第三节 复式记帐一、记帐方法的分类一、记帐方法的分类1 1、记帐方法、记帐方法 是指在账簿中登记经济业务的方法。是指在账簿中登记经济业务的方法。即以会计凭证为依
21、据，运用一定的记账即以会计凭证为依据，运用一定的记账原理和规则，把经济业务记到账簿中去，原理和规则，把经济业务记到账簿中去，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。确。会计学基础第四章会计账户35企业资金运动过程企业资金运动过程：筹集筹集资金资金材料材料固定固定资产资产生产生产产品产品销售销售产品产品财务财务成果成果计算计算所有者所有者 权益权益负负债债资资产产费费用用收收入入利利润润固定资产固定资产原材料原材料银行存款银行存款会计学基础第四章会计账户362.记帐方法的种类记帐方法的种类l单式记账法：单式记账法：是指对于发生的每一笔经济业务只在一是指对于发生的每
22、一笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。它一般只登记现个账户中进行登记的方法。它一般只登记现金、银行存款的收付业务和各项债权、债务金、银行存款的收付业务和各项债权、债务等往来款项。等往来款项。l复式记账法：复式记账法：是对每一笔经济业务，都要以相等的金是对每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。户中进行登记的记账方法。会计学基础第四章会计账户37经济业务经济业务单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法1 销售收入销售收入 现金现金1000元元现金现金 1000 现金现金 1000 营业收入营业收入 10
23、002.现金现金5000元元购入原材料购入原材料现金现金 5000 现金现金 5000 库存材料库存材料 50003.收到购货方收到购货方 欠款欠款2000元元现金现金 2000 现金现金 2000 应收账款应收账款 20004.赊销商品赊销商品 2000元元只作备忘登记只作备忘登记 营业收入营业收入 2000 应收账款应收账款 2000两种记账方法比较两种记账方法比较会计学基础第四章会计账户38结论：结论：单式记账法的特征：单式记账法的特征：u仅从单一方面记录重要的交易与事项仅从单一方面记录重要的交易与事项u不能记录交易与事项引起的全部变化及不能记录交易与事项引起的全部变化及 全部的交易与事
24、项全部的交易与事项单式记账的缺陷：单式记账的缺陷：u不记录（一项）交易、事项引起的全部变化不记录（一项）交易、事项引起的全部变化u不记录企业全部的交易与事项不记录企业全部的交易与事项会计学基础第四章会计账户39复式记账法特征：复式记账法特征：u设立完整的账户体系设立完整的账户体系 u记录企业所发生的全部经济交易与事项记录企业所发生的全部经济交易与事项 u完整地记录每一项经济交易与事项所引完整地记录每一项经济交易与事项所引 起的各项资金变化起的各项资金变化 u对特定期间的账户记录结果进行试算平对特定期间的账户记录结果进行试算平 衡检查，以确定账户记录的正确性衡检查，以确定账户记录的正确性 会计学
25、基础第四章会计账户40复式记账法理论依据：会计恒等式复式记账法理论依据：会计恒等式 （1 1）一增一减）一增一减 同增（同增（2 2）（3 3）同减）同减 （4 4）一增一减）一增一减 资产资产资产资产权益权益权益权益资产资产=负债负债所有者权益所有者权益会计学基础第四章会计账户41复式记账法种类借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法商业企业商业企业金融或非金融或非赢利组织赢利组织世界通用世界通用我国我国1993.7.11993.7.1 全国通用全国通用收付记账法收付记账法会计学基础第四章会计账户42三、借贷记账法三、借贷记账法（一）借贷记账法的含义及帐户结构（一）借贷记账法的含义及帐户结构
26、1.含义：以含义：以“借借”、“贷贷”为记帐符号，来记为记帐符号，来记录会录会 计要素增减变动情况的一种复式记账计要素增减变动情况的一种复式记账 方法方法。资产、费用资产、费用增加增加 负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润减少减少 资产、费用资产、费用减少减少 负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润增加增加 借借 贷贷 “借借”、“贷贷”具有双重含义具有双重含义 表示六要素的增、减变化表示六要素的增、减变化会计学基础第四章会计账户432.账户结构账户结构增加额、减少额、余额增加额、减少额、余额会计学基础第四章会计账户44会计教学中会计教学中 借方借方 账户
27、名称（会计科目）账户名称（会计科目）贷方贷方会计学基础第四章会计账户45l资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 借方借方 资产、费用类会计科目资产、费用类会计科目 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额 账户四要素的关系：账户四要素的关系：期初期初 本期借方本期借方 本期贷方本期贷方 期末期末余额余额 发生额发生额 发生额发生额 余额余额=会计学基础第四章会计账户46负债负债、所有者权益、收入类账户结构、所有者权益、收入类账户结构：借方借方 负债、所有者权益、收入类账户负债、所有者权益、收入类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期
28、减少额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额账户四要素关系：账户四要素关系：期初期初 本期贷方本期贷方 本期借方本期借方 期末期末余额余额 发生额发生额 发生额发生额 余额余额=会计学基础第四章会计账户47账户名称账户名称u资产、费用资产、费用u负债、所有者权负债、所有者权 益、收入益、收入u资产、费用资产、费用u负债、所有者权负债、所有者权 益、收入益、收入借方余额借方余额贷方余额贷方余额借方借方贷方贷方会计学基础第四章会计账户48 练习练习掌握账户四要素的关系掌握账户四要素的关系账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期借方额本期借方额 本期贷方额本期贷方额 期末余额期末余额银行存款银行存
29、款 430000 1985000 2040000？固定资产固定资产 2400000？496000 1920000长期借款长期借款？260000 160000 300000应付账款应付账款 230000 200000？55000银行存款银行存款=430000 19850002040000=375000固定资产固定资产=1920000 496000 2400000=16000短期借款短期借款=300000 260000 160000=400000应付账款应付账款=55000 200000 230000=25000会计学基础第四章会计账户493.3.借贷记帐法的记帐规则：借贷记帐法的记帐规则：有借必
30、有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等 同一笔分同一笔分录中记入账户录中记入账户借方的金额与借方的金额与记入账户贷方记入账户贷方的金额必然相的金额必然相等。等。任何一项业任何一项业务务(会计事项会计事项)都都必须在两个必须在两个(或或两个以上两个以上)账户账户作出两种记录作出两种记录:借方记录和贷方借方记录和贷方记录。记录。会计学基础第四章会计账户50（1 1）账户的对应关系）账户的对应关系 按照借贷记帐法的记帐规则，一项经济按照借贷记帐法的记帐规则，一项经济业务必将反映在两个或两个以上账户中，这业务必将反映在两个或两个以上账户中，这两个或两个以上账户之间形成的应借、应贷两个或两个以上账户之间形
31、成的应借、应贷的相互关系称为账户的对应关系。的相互关系称为账户的对应关系。（2 2）对应账户）对应账户 发生对应关系的账户称为对应账户。发生对应关系的账户称为对应账户。【例】企业将现金【例】企业将现金10001000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000会计学基础第四章会计账户514.记账规则的应用记账规则的应用会计分录的编制会计分录的编制（1）会计分录的含义及其基本要素会计分录的含义及其基本要素 会计分录是指针对每项经济交易与事项会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其确定其应当登记的账户
32、名称、借贷方向及其金额的书面记录。其基本要素如下：金额的书面记录。其基本要素如下：借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000记账方向记账方向账户名称账户名称 记账金记账金额额 会计学基础第四章会计账户52会会计计分分录录简单分录简单分录复合复合分录分录借：银行存款借：银行存款 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷多借多贷多借多贷（2）会计分录的分类：）会计分录的分类：借：材料采购借：材料采购 1000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 应付帐款应付帐款 5000借：银行存款借：银行存款 1000 应收帐款应收
33、帐款 5000 贷：营业收入贷：营业收入 6000借：银行存款借：银行存款 30000 固定资产固定资产 50000 贷：实收资本贷：实收资本 40000 短期借款短期借款 20000一借一贷一借一贷会计学基础第四章会计账户53【注意】每笔会计分录只反映一项经济业务，【注意】每笔会计分录只反映一项经济业务，即不能把两笔或两笔以上的经济业务合在一即不能把两笔或两笔以上的经济业务合在一起编制一笔复合会计分录。否则，难以反映起编制一笔复合会计分录。否则，难以反映每项经济业务的来龙去脉。如：每项经济业务的来龙去脉。如：某企业某企业20日将现金日将现金1000元存入银行，元存入银行，又用银行存款支付本月
34、材料采购费又用银行存款支付本月材料采购费50000元。元。借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000 借：材料采购借：材料采购 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000借：银行存款借：银行存款 1000 材料采购材料采购 50000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 银行存款银行存款 50000会计学基础第四章会计账户54（3）编制会计分录的基本步骤：）编制会计分录的基本步骤：1 1）一项经济业务发生后，首先应分析这项经济）一项经济业务发生后，首先应分析这项经济 业务涉及的是哪些会计要素的增加或减少；业务涉及的是哪些会计
35、要素的增加或减少；2 2）根据各要素的增减变化，确定应记帐户的方）根据各要素的增减变化，确定应记帐户的方 向，是借方还是贷方；向，是借方还是贷方；3 3）根据会计科目表，确定应具体记入哪几个帐）根据会计科目表，确定应具体记入哪几个帐 户的借方或贷方；户的借方或贷方；4 4）按照要求编制会计分录，并按记账规则检查）按照要求编制会计分录，并按记账规则检查 应借、应贷科目和借、贷方金额有无错误；应借、应贷科目和借、贷方金额有无错误；5 5）会计分录的书写要规范）会计分录的书写要规范。会计学基础第四章会计账户55 在教学中为了简化起见，通常在教学中为了简化起见，通常按以下格式书写：按以下格式书写：例：
36、从银行提取现金例：从银行提取现金10001000元。元。借：库存现金借：库存现金 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000会计学基础第四章会计账户56（4）借贷记账法记帐规则的验证【例【例1 1】便民商店于便民商店于20207年年1 1月月5 5日开始正式经营。日开始正式经营。并用现金购买了价值并用现金购买了价值8 8万元的各种商品。万元的各种商品。【例【例2 2】1 1月月8 8日便民商店赊购了一辆全新的客货日便民商店赊购了一辆全新的客货两用车，价款总额是两用车，价款总额是1010万元，二十天后付清万元，二十天后付清 货款。货款。借：库存商品借：库存商品 80 000 贷
37、：库存现金贷：库存现金 80 000借：固定资产借：固定资产 100 000 贷：应付账款贷：应付账款 100 000会计学基础第四章会计账户57【例【例3 3】1 1月月2020日，企业用现金归还亲友借款日，企业用现金归还亲友借款3 3万万元。元。【例【例4 4】1 1月月2828日，便民商店以房屋作抵押，从日，便民商店以房屋作抵押，从银行取得银行取得1010万元借款还清了前欠客货两用车万元借款还清了前欠客货两用车的货款。银行借款期限是一年。的货款。银行借款期限是一年。借：短期借款借：短期借款 30 000 贷：库存现金贷：库存现金 30 000借：应付账款借：应付账款 100 000 贷：
38、短期借款贷：短期借款 100 000会计学基础第四章会计账户58【例【例5 5】1 1月月3131日，便民商店当月出售各种商品日，便民商店当月出售各种商品的现金收入总额为的现金收入总额为4800048000元。元。【例【例6 6】1 1月月3131日，便民商店当月售出的各种商日，便民商店当月售出的各种商品进货成本总额是品进货成本总额是3200032000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 32 000 贷：库存商品贷：库存商品 32 000借：库存现金借：库存现金 48 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 48 000 会计学基础第四章会计账户59【例【例7 7】1 1月月3131
39、日，便民商店用现金支付食杂店日，便民商店用现金支付食杂店当月水电费当月水电费180180元。元。【例【例8 8】1 1月月3131日，便民商店当月应付未付的营日，便民商店当月应付未付的营业税及城市维护建设税总额是业税及城市维护建设税总额是16001600元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 600 贷：应交税费贷：应交税费 1 600借：管理费用借：管理费用 180 贷：库存现金贷：库存现金 180 会计学基础第四章会计账户605.5.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡l目的：检查帐户记录的正确性目的：检查帐户记录的正确性l试算平衡方法试算平衡方法（1 1）发生额平衡法：）发
40、生额平衡法：原理：借贷记账法的记账规则原理：借贷记账法的记账规则 全部帐户本全部帐户本 全部帐户本全部帐户本 期借方发生额期借方发生额 期贷方发生额期贷方发生额=会计学基础第四章会计账户61（2 2）余额平衡法）余额平衡法 原理：会计恒等式原理：会计恒等式 全部帐户全部帐户 全部帐户全部帐户 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额=会计学基础第四章会计账户62【实例】以便民商店的业务为例通过编制试算【实例】以便民商店的业务为例通过编制试算平衡表验证以上账务处理过程的正确性平衡表验证以上账务处理过程的正确性（1）期初余额：开业时以价值期初余额：开业时以价值3030万元的临街万元的临街商品房做经营场所
41、，并投入自有资金商品房做经营场所，并投入自有资金1010万元，万元，向银行筹借向银行筹借6 6万元作为备用金。万元作为备用金。（2）本期发生额：本期发生额：上述借贷记账法所做的八笔会计分录。上述借贷记账法所做的八笔会计分录。根据这些数据编制便民商店根据这些数据编制便民商店1 1月末试算表。月末试算表。借：固定资产借：固定资产 300000 库存现金库存现金 160000 贷：实收资本贷：实收资本 400000 短期借款短期借款 60000会计学基础第四章会计账户63试算平衡表试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷
42、方贷方库存现金库存现金1600004800011018097820库存商品库存商品800003200048000固定资产固定资产 300000100000400000应付帐款应付帐款1000001000000短期借款短期借款6000030000100000130000实收资本实收资本40000040000主营业务收入主营业务收入4800048000主营业务成本主营业务成本3200032000管理费用管理费用180180营业税金及附加营业税金及附加16001600应交税费应交税费16001600合合 计计460000460000391780391780579600579600会计学基础第四章会计
43、账户64【特别注意【特别注意】在日常编制会计分录时，不能在日常编制会计分录时，不能 通过试算表发现的错误通过试算表发现的错误 ：（1 1）一笔业务记录全部漏记或重记；）一笔业务记录全部漏记或重记；（2 2）一笔业务记录金额上发生同样错误；）一笔业务记录金额上发生同样错误；借：营业费用借：营业费用 180 贷：库存现金贷：库存现金 180 借：营业费用借：营业费用 1800 贷：库存现金贷：库存现金 1800 会计学基础第四章会计账户65（3 3）编制分录时，应借应贷的科目相互）编制分录时，应借应贷的科目相互颠倒，或误用了同类会计要素名称；颠倒，或误用了同类会计要素名称；（4 4）过帐时发生（）
44、过帐时发生（3 3）类错误；）类错误；将现金将现金10000元存入银行元存入银行借：库存现金借：库存现金 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 （）借：银行存款借：银行存款 10000 贷：贷：库存库存现金现金 10000 （）会计学基础第四章会计账户66（5 5）借方或贷方各账户余额或本期发生额金额）借方或贷方各账户余额或本期发生额金额偶然一多一少，数额恰好相互抵销。偶然一多一少，数额恰好相互抵销。5日将现金日将现金10000元存入银行元存入银行借：银行存款借：银行存款 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 （9000）15日将现金日将现金1000元存入银行元存入银行借：
45、银行存款借：银行存款 10000 贷：库存现金贷：库存现金 10000 （9000）会计学基础第四章会计账户67选择题选择题 1.会计科目是：会计科目是：A账户的名称账户的名称 B账簿的名称账簿的名称 C报表项目的名称报表项目的名称 D会计要素的名称会计要素的名称2.下列科目中属于债权类科目的是：下列科目中属于债权类科目的是：A应收账款应收账款 B销售费用销售费用 C预收账款预收账款 D盈余公积盈余公积3.账户贷方反映的是：账户贷方反映的是：A费用的增加费用的增加 B所有者权益的减少所有者权益的减少 C收入的增加收入的增加 D负债的减少负债的减少会计学基础第四章会计账户684.与账户余额在同一
46、方向的通常是该账户的：与账户余额在同一方向的通常是该账户的：A增加额增加额 B减少额减少额 C借方发生额借方发生额 D贷方发生额贷方发生额5.下列错误中能够通过试算平衡查找的有：下列错误中能够通过试算平衡查找的有：A.重复记录经济业务重复记录经济业务 B漏记经济业务漏记经济业务 C.借贷金额不等借贷金额不等 D.一项经济业务借贷方向颠倒一项经济业务借贷方向颠倒6.在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于：方记减少数取决于：A 账户的结构账户的结构 B 账户的作用账户的作用 C 账户的用途账户的用途 D 账户的性质账户的性质会计学基础第四章
47、会计账户697.负债类账户的余额反映：负债类账户的余额反映：A.资产的结存情况资产的结存情况 B.期末实际应偿付的债务期末实际应偿付的债务 C.负债的增减变动情况负债的增减变动情况 D.负债的形成和偿付情况负债的形成和偿付情况8.在借贷记账法下，负债、所有者权益账户贷方在借贷记账法下，负债、所有者权益账户贷方表明：表明：A.负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加 B.资产、成本和费用增加资产、成本和费用增加 C.负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少 D.资产、损益减少资产、损益减少会计学基础第四章会计账户709.资产类账户的发生额反映：资产类账户的发生额反映：A.资产的增减变动情况资产的
48、增减变动情况 B.负债的增减变动情况负债的增减变动情况 C.资产的结存情况资产的结存情况 D.费用的发生情况费用的发生情况10.借贷记账法的主要特征有：借贷记账法的主要特征有：A是一种单式记账法是一种单式记账法 B 以以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号 C是一种复式记账法是一种复式记账法 D以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规为记账规则则 会计学基础第四章会计账户7111.发生额和余额试算平衡表中存在三对相等数字，即：发生额和余额试算平衡表中存在三对相等数字，即：A.期初借方余额合计期初借方余额合计=期初贷方余额合计期初贷方余额合计 B.借方本期发生额合计借方本期
49、发生额合计=贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计 C.期初借方余额合计期初借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计 D.期初贷方余额合计期初贷方余额合计=期末借方余额合计期末借方余额合计 E.期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计12对于资产类账户，下列说法正确的是：对于资产类账户，下列说法正确的是：A.借方登记增加数，贷方登记减少数借方登记增加数，贷方登记减少数 B.借方本期发生额一定大于贷方本期发生额借方本期发生额一定大于贷方本期发生额 C.借方登记减少数，贷方登记增加数借方登记减少数，贷方登记增加数 D.期末余额一般在借方期末余额一般在借方会计学基础第四
50、章会计账户7213.会计分录必须具备的要素包括：会计分录必须具备的要素包括：A.记账方向记账方向 B.记账手段记账手段 C.会计科目会计科目 D.记账金额记账金额 14.会计科目与账户的关系是：会计科目与账户的关系是：A.会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称 B.两者反映或核算的经济内容是一致的两者反映或核算的经济内容是一致的 C.会计科目有结构，账户没结构会计科目有结构，账户没结构 D.两者都是提供分类核算的会计信息两者都是提供分类核算的会计信息15.每一个账户应具有的金额要素为：每一个账户应具有的金额要素为：A.期初余额期初余额 B.期末余额期末余额 C.本期借方发生额本期借方发生额
