1、应应纳纳税税所所业业所所得得税税的的计计税税依依据据n应应纳纳税税所所得得额额收收入入总总额额不不征征税税收收入入免免税税收收入入各各项项扣扣除除允允许许弥弥补补以以前前年年度度的的亏亏损损税税前前扣扣的、的、合合理理的的支支出，出，包包括括成成本、本、费费用、用、损损失失和和其其他他支支出，出，可可以以在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时扣扣除。除。实实际际发发生生的的与与取取得得应应税税收收入入有有关关的的支支出出税税法法中中有有金金额额限限制制的的依依其其规规定定税税前前扣扣除除应应n合合理理性性原原则则n区区分分收收益益性性支支出出和和资资本本性性支支出出原原则则n不不允允许许重重
2、复复扣扣除除原原则则n真真实实性性原原则则n税税法法优优先先原原则则配配比比比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后相相关关经经济济利利益益或或者者给给企企业业带带来来可可预预期期经经济济利利益益的的流流入入排排除除了了个个人人消消费费排排除除了了不不征征税税收收入入形形成成的的支支出出这这里里强强调调的的是是“直直接接相相关关”相相关关性性财政拨款500万元，取得生产经营收入300万元，当年发生支出600万元，其中用财政拨款形成的支出为375万元，假设支出均在税法规定的额度之内，不考虑其他因素，则该事业单位08年的应纳税所得额（500300）500（600375）75万元；而不是300600
3、300万元；会计利润500300600200万元合合理理经经营营常常规规（金金额额要要合合理）理）区区分分收收益益性性支支出出性性支支出出分分期期扣扣除除不不得得重重复复加加计计扣扣除除真真实实预预提提费费用用不不得得扣扣除除（不不包包括括权权责责发发生生制制原原则则下下提提取取而而未未支支付付的的金金额）额）准准备备金金不不得得扣扣除除（除除另另有有规规定定外）外）n必必须须有有能能够够证证明明费费用用发发生生的的合合法法凭凭据据税税法法优优计计处处理理办办法法与与税税收收法法律、律、行行政政法法规规的的规规定定不不一一致致的，的，应应当当依依照照税税收收法法律、律、行行政政法法规规的的规规
4、定定计计算。算。（纳纳税税调调整整的的依依据）据）工工资资薪薪意：意：提提取取未未发发放放给给职职工工的的工工资资（工工资资储储备）备）须须作作纳纳税税调调整整（工工效效挂挂钩钩企企业）业）工工资资薪薪金金一般认为是合理的对工资合理性限制的必要性：出于调节收入分配的需要：美国，1994起，上市公司的总裁级管理人员和得到公司最大报酬的四名管理人员的年薪不得超过100万美元，高管工资需要适当限制反避税目的：防止股东通过发放工资变相分配利润，股东身份的员工、私营控股企业股东及其雇佣的亲属（父母、兄弟、姐妹、夫妻、子女等）的工资需要适当限制需要适当限制国有企业人员的工资工工资资薪薪金金的的“会、会、薪
5、薪酬酬委委员员会会或或相相关关管管理理机机构构制制订订的的工工资资薪薪金金制制度度规规定定实实际际发发放放给给员员工工的的工工资资薪薪金金n国国有有企企业：业：政政府府有有关关部部门门给给予予的的限限定定数数额额税税务务机机关关对对工工资资薪薪制制度度n企企业业所所制制订订的的工工资资薪薪金金制制度度符符合合行行业业及及地地区区水水平平n企企业业在在一一定定时时期期所所发发放放的的工工资资薪薪金金是是相相对对固固定定的，的，工工资资薪薪金金的的调调整整是是有有序序的的n企企业业对对实实际际发发放放的的工工资资薪薪金，金，已已依依法法履履行行了了代代扣扣代代缴缴个个人人所所得得税税义义务务n有有
6、关关工工资资薪薪金金的的安安排，排，不不以以减减少少或或逃逃避避税税款款为为目目的的工工资资薪薪金金与与职职工工育育经经费、费、工工会会经经费、费、养养老老保保险险费、费、医医疗疗保保险险费、费、失失业业保保险险费、费、工工伤伤保保险险费、费、生生育育保保险险费费和和住住房房公公积积金金社社会会保保险险支支出出部部门门或或省省级级政政府府规规定定的的范范围围和和标标准准扣扣除除n补补充充保保险：险：养养老、老、医医疗疗按按国国务务院院财财政、政、税税务务主主管管部部门门规规定定的的范范围围和和标标准准扣扣除除n住住房房公公积积金金按按国国务务院院主主管管部部门门或或省省级级政政府府规规定定的的
7、范范围围和和标标准准扣扣除除纳纳税税调调整：整：超超过过规规定定标标准准部部分分商商业业保保n产产保保险险允允许许扣扣除除n纳纳税税调调整：整：除除上上述述两两项项以以外外的的其其他他商商业业保保险险利利息息支支出、出、金金融融企企业业的的各各项项存存款款利利息息支支出出和和同同业业拆拆借借利利息息支支出、出、企企业业经经批批准准发发行行债债券券的的利利息息支支出，出，据据实实扣扣除除n非非金金融融企企业业向向非非金金融融企企业业借借款款的的利利息息支支出，出，不不超超过过按按照照金金融融企企业业同同期期同同类类贷贷款款利利率率计计算算的的数数额额的的部部分，分，允允许许扣扣除。除。n纳纳税税
8、调调整：整：超超过过金金融融企企业业贷贷款款利利率率部部分分基准利率？浮动利率？“资资本本弱弱化化”减减少少权权益益性性投投资资比比例例的的方方式式增增加加税税前前扣扣除，除，以以降降低低企企业业税税负负的的行行为。为。nOECD：企企业业权权益益资资本本与与债债务务资资本本的的比比例例应应为为1：1，当当权权益益资资本本小小于于债债务务资资本本时，时，即即为为“资资本本弱弱化化”。n动动因：因：权权益益性性投投资资与与债债权权性性投投资资税税务务处处理理规规定定不不同同对对付付“资资本本弱弱化化”D上上对对债债务务资资本本和和权权益益资资本本的的比比例例进进行行限限制，制，超超过过法法定定比
9、比率率的的债债务务不不得得扣扣除除利利息息n正正常常交交易易法：法：看看其其与与关关联联方方的的贷贷款款条条件件是是否否与与非非关关联联方方的的贷贷款款相相同，同，如如果果不不同，同，要要按按资资本本弱弱化化条条款款处处理理对对利利息息的的征征税税关关联联企企业业借借款款利利息息高高于于关关联联方方实实际际税税负负n否否则，则，其其接接受受关关联联方方债债权权性性投投资资与与权权益益性性投投资资不不得得超超过过下下列列比比例：例：金金融融企企业：业：5：1其其他他企企业：业：2：1超超过过上上述述比比例例的的利利息息不不得得扣扣除除关关联联方方借借支支付付给给关关联联方方的的利利息息要要按按合
10、合理理方方法法分分开开计计算算n不不能能分分开开计计算算的，的，一一律律按按其其他他企企业业的的比比例例计计算算扣扣除除关关联联方方借借款款用用税税率率为为25%，2008年年1月月D企企业业分分别别向向三三家家股股东东借借款，款，银银行行同同期期贷贷款款利利率率为为8%，见见下下表：表：适适用用税税率率权权益益性性债债权权性性利利率率(%)投投资资投投资资A1820050010B252006009C256006007关关联联方方借借款款借借款款符符合合独独立立交交易易原原则则;但但可可以以提提供供其其向向B企企业业的的借借款款符符合合独独立立交交易易原原则则;四四家家企企业业均均为为非非金金
11、融融企企业。业。D企企业业向向三三家家股股东东支支付付借借款款利利息息扣扣除除数数额额如如下：下：n向向A企企业业借借款款利利息：息：由由于于D企企业业实实际际税税负负高高于于A企企业，业，且且不不能能提提供供其其交交易易符符合合独独立立交交易易原原则则的的证证明，明，因因此，此，要要受受弱弱化化资资本本条条款款的的限限制，制，可可税税前前扣扣除除的的利利息息为为20028%32;A企企业业实实际际支支付付50010%50。其其差差额额18应应作作纳纳税税调调整整关关联联方方借借款款企企业业能能够够证证明明其其向向B企企业业的的借借款款符符合合独独立立交交易易原原则，则，因因此此不不受受资资本
12、本弱弱化化条条款款的的限限制，制，但但其其支支付付的的利利率率高高于于银银行行同同期期贷贷款款利利率，率，因因此此D企企业业向向B企企业业支支付付的的利利息息允允许许税税前前扣扣除除金金额额为为6008%48，其其实实际际支支付付6009%54，其其差差额额6应应作作纳纳税税调调整整关关联联方方借借款款企企业业与与C企企业业实实际际税税负负相相同，同，不不受受资资本本弱弱化化条条款款的的限限制，制，其其借借款款利利率率低低于于银银行行同同期期贷贷款款利利率，率，因因此此其其向向C企企业业支支付付的的利利息息6009%42可可以以全全额额扣扣除除汇汇兑兑终终了了将将人人民民币币以以外外的的货货币
13、币性性资资产、产、负负债债按按照照期期末末即即期期人人民民币币汇汇率率中中间间价价折折算算为为人人民民币币时时产产生生的的汇汇兑兑损损失，失，除除已已经经计计入入有有关关资资产产成成本本以以及及与与向向所所有有者者进进行行利利润润分分配配相相关关的的部部分分外，外，准准予予扣扣除。除。职职工工须须先先冲冲减减余余额额n不不超超过过工工资资薪薪金金总总额额14%的的部部分分允允许许扣扣除除n实实际际发发生，生，不不得得预预提提n纳纳税税调调整：整：提提取取未未使使用用未未先先冲冲减减余余额额超超过过14%部部分分职职工工福福利利费费内内设设福福利利部部门门所所发发生生的的设设备、备、设设施施和和
14、人人员员费费用，用，包包括括职职工工食食堂、堂、职职工工浴浴室、室、理理发发室、室、医医务务所、所、托托儿儿所、所、疗疗养养院院等等集集体体福福利利部部门门的的设设备、备、设设施施及及维维修修保保养养费费用用和和福福利利部部门门工工作作人人员员的的工工资资薪薪金、金、社社会会保保险险费、费、住住房房公公积积金、金、劳劳务务费费等。等。职职工工福福利利费费放放的的各各项项补补贴贴和和非非货货币币性性福福利，利，包包括：括：因因公公外外地地就就医医费费用、用、未未实实行行医医疗疗统统筹筹企企业业的的职职工工医医疗疗费费用、用、职职工工供供养养直直系系亲亲属属医医疗疗补补贴、贴、供供暖暖费费补补贴、
15、贴、防防暑暑降降温温费、费、职职工工困困难难补补贴、贴、救救济济费、费、职职工工食食堂堂经经费费补补贴、贴、职职工工交交通通补补贴贴等等n其其他：他：包包括括丧丧葬葬补补助助费、费、抚抚恤恤费、费、安安家家费、费、探探亲亲假假路路费费等等工工会会整：整：未未实实际际拨拨缴缴给给工工会会组组织织（未未取取得得专专用用票票据）据）超超过过工工资资薪薪金金总总额额2%的的部部分分职职工工教教分分直直接接扣扣除除n超超过过部部分分向向以以后后年年度度结结转转扣扣除除n纳纳税税调调整：整：提提取取未未实实际际使使用用的的部部分分超超过过2.5%的的部部分分业业务务不不得得超超过过销销售售（营营业）业）收
16、收入入的的5n误误区：区：总总额额未未超超过过销销售售（营营业）业）收收入入5，所所以以全全额额扣扣除除了。了。广广告告费费（超超过过销销售售（营营业）业）收收入入15%的的部部分分允允许许扣扣除除n超超过过销销售售（营营业）业）收收入入15%的的部部分分向向以以后后年年度度结结转转扣扣除除n注注意：意：每每年年最最高高扣扣除除限限额额是是15%，包包括括本本年年发发生生的的和和以以前前年年度度结结转转的的劳劳动动保保准准予予扣扣除除n纳纳税税调调整：整：不不属属于于劳劳动动保保护，护，带带有有福福利利性性质质的的支支出出非非居居民民企企业业分分摊摊构、构、场场所所生生产产经经营营有有关关的的
17、费费用用能能够够提提供供境境外外总总机机构构出出具具的的费费用用汇汇集集范范围、围、定定额、额、分分配配依依据据和和方方法法等等证证明明文文件件合合理理分分摊摊公公益益法法规规定定的的公公益益事事业业n通通过过县县以以上上人人民民政政府府及及其其公公益益性性社社会会团团体体n不不超超过过年年度度利利润润总总额额12%n不不允允许许扣扣除除的的可可能能原原因：因：不不属属于于公公益益性性捐捐赠赠直直接接捐捐赠赠给给受受赠赠人人超超过过规规定定比比例例公公益益困困难难的的社社会会群群体体和和个个人人的的活活动动n教教育、育、科科学、学、文文化、化、卫卫生、生、体体育育事事业业n环环境境保保护、护、
18、社社会会公公共共设设施施建建设设n促促进进社社会会发发展展和和进进步步的的其其他他社社会会公公共共和和福福利利事事业业公公益益性性社社会会团团记记管管理理条条例例n依依法法登登记：记：在在民民政政部部门门登登记记注注册册n符符合合以以下下条条件：件：实实施施条条例例第第52条条第第一一至至八八项项规规定定申申请请前前3年年未未受受到到行行政政处处罚罚基基金金会会在在民民政政部部门门依依法法登登记记3年年（含）含）以以上上的，的，申申请请前前连连续续2年年年年度度检检查查合合格，格，或或最最近近1年年年年度度检检查查合合格格且且社社会会组组织织评评估估等等级级在在3A（含）含）以以上上;登登记记
19、3年年以以下下1年年以以上上的，的，应应当当在在申申请请前前1年年年年度度检检查查合合格格或或社社会会组组织织评评估估等等级级在在3A（含）含）以以上上;登登记记1年年以以下下的的基基金金会会具具备备前前二二款款条条件件公公益益性性社社会会团团登登记记3年年以以上，上，净净资资产产不不低低于于登登记记的的活活动动资资金金数数额，额，申申请请前前连连续续2年年年年度度检检查查合合格，格，或或最最近近1年年年年度度检检查查合合格格且且社社会会组组织织评评估估等等级级在在3A（含）含）以以上，上，申申请请前前连连续续3年年每每年年用用于于公公益益活活动动的的支支出出不不低低于于上上年年总总收收入入的
20、的70%，同同时时需需达达到到当当年年总总支支出出的的50%以以上上（含）含）n年年度度检检查查是是指指民民政政部部门门进进行行的的检检查查;社社会会组组织织评评估估等等级级是是由由民民政政部部门门主主导导的的社社会会组组织织评评估估公公益益性性社社会会向向财财政政部、部、国国家家税税务务总总局、局、民民政政部部提提出出申申请请n省省级级民民政政部部门门批批准准成成立立的的基基金金会，会，分分别别向向省省级级财财政、政、税税务、务、民民政政部部门门提提出出申申请请n县县以以上上人人民民政政府府批批准准成成立立的的公公益益性性社社会会团团体体（不不含含基基金金会）会），分分别别向向省省级级财财政
21、、政、税税务、务、民民政政部部门门提提出出申申请请n民民政政部部门门负负责责资资格格初初审，审，财财政、政、税税务务会会同同民民政政部部门门联联合合审审核核确确认认并并分分别别定定期期予予以以公公布布申申请请所所政政部部门门颁颁发发的的登登记记证证书书复复印印件件n组组织织章章程程n申申请请前前相相应应年年度度的的资资金金来来源、源、使使用用情情况、况、财财务务报报告、告、公公益益活活动动的的明明细、细、注注册册会会计计师师的的审审计计报报告告n民民政政部部门门出出具具的的申申请请前前相相应应年年度度的的年年度度检检查查结结论、论、社社会会组组织织评评估估结结论论有有关关成成部部门门和和直直属
22、属机机构构在在接接受受捐捐赠赠时，时，应应分分别别使使用用各各级级财财政政部部门门印印制制的的公公益益性性捐捐赠赠票票据，据，并并加加盖盖本本单单位位公公章章n捐捐赠赠方方捐捐赠赠非非货货币币性性资资产，产，应应当当提提供供注注明明捐捐赠赠非非货货币币性性资资产产公公允允价价值值的的证证明，明，如如果果不不能能提提供供证证明，明，公公益益性性社社会会团团体体和和县县以以上上人人民民政政府府及及其其组组成成部部门门和和直直属属机机构构不不得得向向其其开开具具公公益益性性捐捐赠赠票票据据n所所有有公公益益性性社社会会团团体体均均需需提提出出申申请请公公益益性性捐捐赠赠不不得得超超过过规规定定比比例
23、例n超超过过规规定定比比例例的的部部分分不不得得向向以以后后年年度度结结转转n亏亏损损企企业业不不得得扣扣除除公公益益性性捐捐赠赠管管理理费费的的扣扣除除n总、总、分分支支机机构构支支付付的的管管理理费费通通过过汇汇总总纳纳税税解解决决n母母公公司司为为其其子子公公司司提提供供各各种种服服务务而而发发生生的的费费用，用，应应按按照照独独立立企企业业之之间间公公平平交交易易原原则则确确定定服服务务的的价价格，格，作作为为企企业业正正常常的的劳劳务务费费用用进进行行税税务务处处理。理。管管理理费费的的的的业业务务往往来来收收取取价价款款的，的，税税务务机机关关有有权权予予以以调调整。整。n母母公公
24、司司向向子子公公司司提提供供各各项项服服务，务，双双方方应应签签订订服服务务合合同同或或协协议，议，明明确确规规定定提提供供服服务务的的内内容、容、收收费费标标准准及及金金额额等。等。不不能能提提供供相相关关材材料料的，的，不不得得税税前前扣扣除。除。固固定定额额标标准）准）n已已足足额额提提取取折折旧旧的的固固定定资资产产的的改改建建支支出出和和以以经经营营租租赁赁方方式式租租入入固固定定资资产产的的改改建建支支出出作作为为长长期期待待摊摊费费用，用，不不得得提提取取折折旧旧n企企业业应应当当根根据据固固定定资资产产的的性性质质和和使使用用情情况，况，合合理理确确定定固固定定资资产产的的预预
25、计计净净残残值。值。企企业业固固定定资资产产的的预预计计净净残残值值一一经经确确定，定，不不得得变变更更固固定定出：出：作作为为长长期期待待摊摊费费用，用，在在固固定定资资产产尚尚可可使使用用年年限限内内分分期期扣扣除除修修理理支支出出达达到到取取得得固固定定资资产产时时的的计计税税基基础础50以以上上修修理理后后固固定定资资产产的的使使用用年年限限延延长长2年年以以上上无无形形在在企企业业整整体体转转让让或或者者清清算算时，时，准准予予扣扣除除投投资资损损而而发发生生的的权权益益性性投投资资转转让让损损失，失，可可以以在在税税前前扣扣除除n每每一一纳纳税税年年度度扣扣除除的的股股权权投投资资
26、损损失，失，不不得得超超过过当当年年实实现现的的股股权权投投资资收收益益和和股股权权投投资资转转让让所所得，得，超超过过部部分分可可向向以以后后纳纳税税年年度度结结转转扣扣除除n企企业业股股权权投投资资转转让让损损失失连连续续向向后后结结转转5年年仍仍不不能能从从股股权权投投资资收收益益和和股股权权投投资资转转让让所所得得中中扣扣除除的，的，准准予予在在该该股股权权投投资资转转让让年年度度后后第第6年年一一次次性性扣扣除除企企业业的的一一系系列列资资产产转转让、让、股股份份交交换换或或资资产产置置换换业业务务构构成成的。的。从从资资产产买买卖卖的的一一般般税税收收原原则则角角度，度，企企业业的
27、的各各项项重重组组业业务务涉涉及及的的全全部部资资产产交交换换都都要要确确认认转转让让所所得得或或损损失。失。（应应税税重重组）组）n在在企企业业重重组组活活动动中，中，对对企企业业的的投投资资者者而而言，言，只只不不过过是是以以不不同同的的方方式式继继续续着着他他们们的的投投资，资，如如果果对对投投资资形形式式的的变变化化确确认认征征税，税，会会对对企企业业正正常常的的投投资资和和重重组组行行为为造造成成阻阻碍。碍。所所以以需需要要制制定定特特殊殊的的税税收收规规则。则。（免免税税重重组）组）企企业业重重组组的的所所得得税税的的方方法。法。企企业业的的各各项项资资产产不不确确认认转转让让所所
28、得，得，其其计计税税基基础础也也保保持持不不变。变。这这样样虽虽然然在在重重组组发发生生时时不不征征税，税，但但在在重重组组后后资资产产受受让让公公司司的的应应税税利利润润仍仍以以重重组组前前的的税税收收因因素素为为基基础础计计算。算。“免免税税重重让让企企业业继继续续用用于于同同样样的的经经营营目目的的n权权益益的的连连续续性：性：转转让让资资产产的的企企业业或或其其股股东东应应通通过过持持有有接接受受资资产产企企业业的的股股权，权，继继续续保保持持对对有有关关资资产产的的控控制制n缺缺乏乏纳纳税税必必要要资资金：金：重重组组中中涉涉及及的的现现金金流流量量很很少少n重重组组必必须须有有合合
29、理理的的商商业业目目的的重重组组的的定定动动以以外外发发生生的的法法律律结结构构或或经经济济结结构构重重大大改改变变的的交交易，易，包包括括企企业业法法律律形形式式改改变、变、债债务务重重组、组、股股权权收收购、购、资资产产收收购、购、合合并、并、分分立立等。等。n（一）一）企企业业法法律律形形式式改改变，变，是是指指企企业业注注册册名名称、称、住住所所以以及及企企业业组组织织形形式式等等的的简简单单改改变，变，但但符符合合本本通通知知规规定定其其他他重重组组的的类类型型除除外。外。重重组组的的定定重重组组的的定定重重组组的的定定重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处
30、理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：重重组组具具体体
31、税税务务处处理：理：重重组组具具体体税税务务处处理：理：企企业业清清算算企企业业清清算算企企业业清清算算企企业业清清算算企企业业清清算算新新税税收收式）式）n降降低低税税率率n加加计计扣扣除除n加加速速折折旧旧n减减计计收收入入n投投资资抵抵免免n抵抵扣扣应应纳纳税税所所得得额额免免税税股股息、息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益n非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内设设立立的的机机构、构、场场所所从从居居民民企企业业取取得得的的符符合合条条件件的的股股息、息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益直直接接投投资资于于居居民民企企业业持持有有上上市市公公司司股股票票12个个月月以
32、以上上n符符合合条条件件的的非非营营利利组组织织的的收收入入农农林林牧牧渔渔项项农农作作物物新新品品种种的的选选育育中中药药材材的的种种植植林林木木的的培培育育和和种种植植牲牲畜、畜、家家禽禽的的饲饲养养林林产产品品的的采采集集灌灌溉、溉、农农产产品品初初加加工、工、兽兽医、医、农农技技推推广、广、农农机机作作业业和和维维修修等等农农林林牧牧渔渔服服务务业业项项目目远远洋洋捕捕捞捞n减减半半征征税：税：花花卉、卉、茶茶以以及及其其他他饮饮料料作作物物和和香香料料作作物物的的种种植植海海水水养养殖、殖、内内陆陆养养殖殖公公共共基基础础设设施施项项目目优优惠惠目目录录：港港口口码码头、头、机机场、
33、场、铁铁路、路、公公路、路、城城市市公公共共交交通、通、电电力、力、水水利利等等项项目目（2008年年1月月1日日以以后后经经批批准准的的项项目）目）n优优惠惠方方式：式：自自取取得得第第一一笔笔生生产产经经营营收收入入所所属属年年度度起，起，三三免免三三减减半半n企企业业承承包包经经营、营、承承包包建建设设和和内内部部自自建建自自用用本本条条规规定定的的项项目目不不得得享享受受优优惠惠环环境境保保护、护、节节能能节节处处理理、沼沼气气综综合合开开发发利利用用、节节能能减减排排技技术术改改造造、海海水水淡淡化化等等。优优惠惠方方式式：三三免免三三减减半半项项目目的的具具体体条条件件和和范范围围
34、由由国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门商商国国务务院院有有关关部部门门制制订订，报报国国务务院院批批准准后后公公布布施施行行享享受受上上述述优优税税项项目目又又有有应应税税项项目目的的要要求求分分开开核核算）算）n每每个个项项目目只只能能享享受受一一次次优优惠惠-减减免免税税期期间间转转让，让，在在剩剩余余期期限限内内享享受受优优惠惠-减减免免税税期期满满转转让，让，不不得得再再重重新新享享受受优优惠惠技技术术转转让让00万万元元n优优惠惠方方式：式：不不超超过过500万万元元免免税税超超过过部部分，分，减减半半征征税税预预提提所所没没有有设设立立机机构、构、场场所所但但来来源源于
35、于中中国国境境内内的的股股息、息、红红利、利、利利息、息、租租金、金、特特许许权权使使用用费费所所得得免免税：税：外外国国政政府府向向中中国国政政府府提提供供贷贷款款取取得得的的利利息息所所得得国国际际金金融融组组织织向向中中国国政政府府和和居居民民企企业业提提供供优优惠惠贷贷款款取取得得的的利利息息所所得得小小型型微微利利0人人/3000万万-其其他他企企业：业：30万万/80人人/1000万万n优优惠惠方方式：式：减减按按20%n上上一一年年度度是是小小型型微微利利企企业业的，的，本本年年度度预预缴缴时时可可以以先先按按20%税税率率预预缴，缴，年年终终汇汇算算清清缴缴时时根根据据当当年年
36、实实际际指指标标判判定定高高新新技技术术%缴缴税税高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域高高新新技技术术企企业业认认定定工工作作指指引引高高新新技技术术理理工工作作网网”，对对照照上上述述条条件件进进行行自自我我评评价，价，认认为为符符合合认认定定条条件件的，的，向向认认定定机机构构提提出出申申请请n提提交交材材料：料：高高新新技技术术企企业业认认定定申申请请书书企企业业营营业业执执照照副副本、本、税税务务登登记记证证（复复印印件）件）知知识识产产权权证证书书（独独占占许许可可合合同）同）、生生产产批批文，文，新新产产品品或或新新技
37、技术术证证明明材材料、料、产产品品质质量量检检验验报报告、告、省省级级以以上上科科技技计计划划立立项项证证明明及及其其他他相相关关证证明明材材料料高高新新技技术术人人员员占占企企业业职职工工比比例例的的说说明明经经具具有有资资质质的的中中介介机机构构鉴鉴证证的的企企业业近近三三个个会会计计年年度度研研究究开开发发费费用用情情况况表表（不不足足三三年年的的按按实实际际经经营营年年限）限），并并附附研研究究开开发发活活动动说说明明材材料料经经具具有有资资质质的的中中介介机机构构鉴鉴证证的的企企业业近近三三个个会会计计年年度度的的财财务务报报表表以以及及技技术术性性收收入入的的情情况况表表高高新新技
38、技术术新新技技术术企企业业证证书书”n自自颁颁发发之之日日起，起，有有效效期期为为三三年，年，企企业业应应在在期期满满前前三三个个月月提提出出复复审审申申请，请，不不提提出出复复审审申申请请或或复复审审不不合合格格的，的，资资格格到到期期失失效效n高高新新技技术术企企业业更更名名的，的，由由认认定定机机构构确确认认并并经经公公示、示、备备案案后后重重新新核核发发认认定定证证书，书，编编号号与与有有效效期期不不变变原原高高新新技技术术定定为为高高新新技技术术企企业业的，的，须须按按新新的的办办法法重重新新认认定，定，符符合合条条件件的，的，可可继继续续享享受受税税收收优优惠，惠，不不符符合合条条
39、件件的，的，不不得得享享受受税税收收优优惠惠研研究究开开发发经经工工艺艺发发生生的的研研究究开开发发费费用用n优优惠惠方方式：式：-未未形形成成无无形形资资产产的：的：加加计计50%扣扣除除-形形成成无无形形资资产产的：的：按按150%摊摊销销研研究究开开发发经经费费税税前前扣扣除除管管理理办办法法安安置置残残疾疾计计扣扣除。除。n残残疾疾人人员员的的范范围围适适用用中中华华人人民民共共和和国国残残疾疾人人保保障障法法的的有有关关规规定。定。视视力力残残疾、疾、听听力力残残疾、疾、言言语语残残疾、疾、肢肢体体残残疾、疾、智智力力残残疾、疾、精精神神残残疾、疾、多多重重残残疾疾和和其其他他残残疾
40、疾的的人。人。加加速速口口径？径？n方方法：法：缩缩短短折折旧旧年年限限（60%）双双倍倍余余额额递递减减法法年年数数总总和和法法资资源源综综合合利利税税优优惠惠目目录录中中规规定定的的资资源源作作为为主主要要原原材材料，料，生生产产国国家家非非限限制制和和禁禁止止并并符符合合国国家家和和行行业业相相关关标标准准的的产产品品取取得得的的收收入，入，减减按按90计计入入收收入入总总额。额。n前前款款所所称称原原材材料料占占生生产产产产品品材材料料的的比比例例不不得得低低于于资资源源综综合合利利用用企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的的标标准。准。创创业业投投资资抵抵扣扣业业管管理理暂暂
41、行行办办法法（国国家家发发改改委委令令第第39号）号）n优优惠惠条条件：件：-股股权权投投资资方方式式并并持持股股2年年以以上上-投投资资于于中中小小高高新新技技术术企企业业n优优惠惠方方式：式：按按投投资资额额70%抵抵扣扣应应纳纳税税所所得得额额当当年年不不足足抵抵扣扣的，的，可可以以结结转转抵抵扣扣专专用用设设备备设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录、节节能能节节水水专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录、安安全全生生产产专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录内内的的设设备备n优优惠惠方方式：式：按按投投资资额额的的10%抵抵免免当当年年应应纳纳税税额
42、，额，不不足足抵抵免免的，的，可可以以向向以以后后结结转转五五年年n专专用用设设备备投投资资额，额，指指购购买买专专用用设设备备发发票票价税合计价格，不不包包括括增增值值税税退退税税和和运运输、输、安安装装和和调调试试等等费费用用专专用用设设备备的的投投资资额，额，不不得得抵抵免免企企业业应应纳纳税税额额n企企业业从从购购置置之之日日起起五五个个纳纳税税年年度度内内转转让、让、出出租租的，的，应应在在该该设设备备停停止止使使用用当当月月停停止止享享受受优优惠惠政政策，策，并并补补缴缴已已抵抵免免的的税税款款;受受让让方方可可以以重重新新享享受受上上述述优优惠惠政政策。策。税税收收优优惠惠关关提
43、提出出申申请，请，经经审审批批后后执执行。行。未未经经批批准准不不得得执执行。行。二、二、备备案案类：类：事事先先备备案：案：企企业业向向税税务务机机关关提提请请备备案，案，经经税税务务机机关关登登记记备备案案后后执执行，行，未未按按规规定定备备案案的的不不得得执执行。行。事事后后备备案：案：企企业业平平时时可可按按税税法法规规定定执执行，行，但但在在年年终终申申报报时时须须附附送送相相关关资资料料备备案。案。享享受受税税收收优优惠惠材材料料三、三、要要区区分分审审批、批、事事先先备备案案和和事事后后备备案案四、四、审审批批和和事事先先备备案案项项目，目，未未经经批批准准和和备备案案不不得得自
44、自行行享享受受税税收收优优惠惠;事事后后备备案案项项目目可可先先行行执执行，行，但但年年终终注注意意要要提提交交资资料料备备案案五、五、享享受受减减免免税税期期间间也也要要正正常常申申报报六、六、企企业业对对提提交交的的材材料料负负法法律律责责任任;税税务务机机关关的的审审批批与与备备案，案，不不改改变变企企业业依依法法纳纳税税的的责责任任哪哪些些优优惠惠政政策策n税税法法公公布布前前成成立立的的企企业业优优惠惠政政策策的的过过渡渡n特特定定地地区区优优惠惠政政策策的的过过渡渡n其其他他鼓鼓励励类类企企业业优优惠惠政政策策的的过过渡渡老老企企业业优优惠惠策策过过渡渡15%税税率：率：按按3、2
45、、2、2、1过过渡渡24%税税率：率：一一步步过过渡渡到到25%定定期期减减免免税：税：执执行行到到期期（获获利利年年度）度）享享受受低低税税率率又又处处于于减减半半期期的：的：按按适适用用税税率率减减半半特特定定地地区区优优惠惠圳、圳、珠珠海、海、汕汕头、头、厦厦门、门、海海南南经经济济特特区区和和上上海海浦浦东东新新区区新新设设立立的的国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业，业，自自取取得得第第一一笔笔经经营营收收入入所所属属年年度度起，起，第第一一年年和和第第二二年年免免征征企企业业所所得得税，税，第第三三年年至至第第五五年年按按25%减减半半征征收收企企业业所所得得
46、税。税。减减免免税税期期满满后，后，统统一一执执行行国国家家对对高高新新技技术术企企业业的的其其他他优优惠惠政政策。策。其其他他鼓鼓励励类类企企行行到到期期n原原已已按按民民族族自自治治地地方方政政策策减减免免的的所所得得税，税，在在新新法法实实施施后后五五年年内内执执行行到到期期n新新法法实实施施后后只只能能减减免免地地方方分分享享部部分分注注定定的的优优惠惠政政策策存存在在交交叉叉的，的，由由企企业业选选择择最最优优惠惠的的政政策策执执行，行，不不得得叠叠加加享享受，受，且且一一经经选选择，择，不不得得改改变。变。其其他他优优惠惠（财财税税20081号）号）时时间）间）就就业业再再就就业、
47、业、奥奥运运会会和和世世博博会、会、社社会会公公益、益、债债转转股、股、清清产产核核资、资、重重组、组、改改制、制、转转制制等等企企业业改改革、革、涉涉农农和和国国家家储储备、备、其其他他单单项项优优惠惠政政策策等等6类类（财财税税20081号）号）新新旧旧税税法法07年年底底以以前前累累积积未未分分配配利利润润免免税税n外外国国投投资资者者再再投投资资退退税：税：在在2007年年底底前前完完成成再再投投资，资，且且办办理理工工商商注注册册登登记记或或变变更更登登记记的，的，可可给给予予退退税税n外外国国企企业业取取得得利利息、息、特特许许权权使使用用费：费：合合同同在在2007年年底底前前签签订，订，且且经经批批准准给给予予免免税税的，的，在在合合同同有有效效期期内内继继续续免免税税
