1、第二章学习目标：掌握应收票据的核算；掌握应收票据的核算；掌握应收账款的入账金额及掌握应收账款的入账金额及 会计处理；会计处理；掌握坏账的确认条件及核算掌握坏账的确认条件及核算方法；方法；掌握预付账款和其他应收款掌握预付账款和其他应收款的核算方法。的核算方法。货币资金货币资金和应收账款和应收账款 第二章第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第一节第一节 货币资金货币资金货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有适量的货币资金。2022-8-10库存现金银行存款其他货币资金货币资金包括一一 库存现金库存现金 为了详细地反
2、映库存现金收支及结存的具体情况，企业除了需要设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。1.办理库存现金收付业务需要遵守的规定 企业在办理库存现金收付业务时应当遵守以下几个规定：2022-8-10规定企业的现金收入应于当日送存开户银行不得从企业的现金收入中直接支付（坐支）特殊情况使用现金，经开户银行批准审核不得“白条顶库”、设置“小金库”等写明用途，签字盖章，银行审核 2.库存现金的收付 企业的库存现金收入主要包括从银行提取现金，收取不足转账起点的小额销货款，职工交回的多余出差借款，等等。企业在收到现金时，应根据审核无误的会计凭证借记“库存现金”账户
3、，贷记有关账户。企业的库存现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业在实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证借记有关账户，贷记“库存现金”账户。2022-8-102022-8-10属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。属于由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款现金短款（个人）”或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。对现金对现金短缺进短缺进行处理行处理的一般的一般原则。原则。无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，记入“管理费用现金短缺”账户属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借
4、记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入现金溢余”账户。属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人）”账户。对现金对现金溢余进溢余进行处理行处理的一般的一般原则原则二二 银行存款银行存款 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业除设置“银行存款”账户进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收付以随时结出余额。企业单位在银行开立的账户分为2022-8-10基本存款基本存款账户账户一般存款一般存款账户账户临时存款临
5、时存款账户账户专用存款专用存款账户账户信用卡汇兑委托收款托收承付信用证银行汇票银行本票商业汇票支票银行存款的结算方式 2.银行存款的收付银行存款的收付 为了核算和反映企业银行存款收付业务，企业应设置为了核算和反映企业银行存款收付业务，企业应设置“银行存款银行存款”账户。该账户的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款账户。该账户的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额反映企业期末存款的余额。的减少，期末借方余额反映企业期末存款的余额。企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收、付款凭证，并进行相应
6、的账务处理。款的收、付款凭证，并进行相应的账务处理。2022-8-10 3.银行存款的核对 企业每月至少应将银行存款日记账定期与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。企业在进行账单核对时，往往会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的情况。其原因主要有三个：一是计算错误;二是记账错漏;三是未达账项。未达账项一般有以下四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项，（2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项，（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项，（4）银行已付款入账，企业尚未支付的款项。2022-8-10三 其他货币资金 1.其他货币资金的范围 其他货币资金主要包括企业的外
7、埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。2.其他货币资金的收付 其他货币资金通过“其他货币资金”账户进行核算，并按其他货币资金的内容设置明细账户进行明细核算，同时按外埠存款的开户银行、每一银行的汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账户对其收付情况进行详细记录。2022-8-10在途货币资金存出投资款信用证保证金存款信用卡存款银行本票存款银行汇票存款外埠存款其他货币资金的收付第二章第二节应收票据一、应收票据的概念及其分类二、应收票据的取得三、应收票据持有期间的利息四、应收票据到期五、应收票据转让六、应收票据贴现 一、应收票据的概念及其分类
8、应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，应收票据是指商业汇票。二、应收票据的取得 企业在收到承兑的商业汇票时，应按票面金额借记“应收票据”账户，并根据不同的业务内容分别贷记“主营业务收入”“应交税费”“应收账款”等账户。2022-8-10 三、应收票据持有期间的利息 有些企业在商业汇票上规定利率。也就是说，这类商业汇票是带息票据。应收票据利息的计算公式如下：应收票据利息应收票据的票面金额票面利率时期 四、应收票据到期 企业对持有的即将到期的商业汇票，应匡算划款时间，提前委托
9、开户银行收款。商业承兑汇票的票款视付款人账户资金是否足额有两种可能：一是付款人足额支付票款，结清有关的债权债务；二是付款人账户资金不足，将托收的汇票退回，由收付款双方自行处理。当带息的应收票据到期收回款项时，企业应按收到的本息借记“银行存款”账户，按账面价值贷记“应收票据”账户，按其差额贷记“财务费用”账户。2022-8-10 五、应收票据转让 应收票据转让是指持票人由于偿还前欠货款等，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。企业将持有的应收票据背书转让以取得所需物资时，应按计入物资成本的价值借记“在途物资”“原材料”等账户，按取得的增值税专用发票上注明的增值税税额借记“应交税
10、费应交增值税（进项税额）”账户，按应收票据的账面价值贷记“应收票据”账户。若有差额，则借记或贷记“银行存款”等账户。六、应收票据贴现 应收票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的商业汇票在背书后送交其开户银行，银行受理后从票据到期价值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现利息，再将余额付给贴现企业的业务活动。2022-8-10 有关贴现的计算公式如下：贴现期自票据贴现日至票据到期日的实际天数1 贴现利息票据到期值贴现率贴现期 贴现所得票据到期值贴现利息2022-8-10第二章第三节应收账款一、应收账款的概念二、应收账款的确认三、应收账款的会计处理四、坏账ABCD应收账款是指企业因销售
11、商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而应向购货（或接受劳务）单位收取的款项或代垫的运杂费等。一般来说，应收账款属于应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。应收账款的概念1.应收账款入账时间的确认（2）现金折扣（1）商业折扣应收账款的确认2.应收账款入账金额的确认ABCD企业发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，应按照应收的全部价款（发票金额）记账；在有商业折扣的情况下，应按照扣除了商业折扣后的金额（发票金额）记账；在有现金折扣的情况下，应采用总价法进行核算，即将未扣除现金折扣前的发票金额记入“应收账款”账户和“主营业务收入”等相关账户，将客户提
12、前付款而给予客户的现金折扣视为融资费用，记入“财务费用”账户。应收账款的会计处理1.坏账的确认条件2)备抵法1)直接转销法坏账2.坏账的核算方法坏账准备可按下列公式计算：当期应提取的坏账准备当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额“坏账准备”账户的贷方余额（或+“坏账准备”账户的借方余额）2）账龄分析法1）应收账款余额百分比法估计坏账损失的方法：3）赊销净额百分比法4）个别认定法第二章第四节预付账款与其他应收款一、预付账款二、其他应收款预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供给劳务方的账款。预付账款属于企业的短期性债权。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款的账面余额，借记“其他应收款预付账款转入”账户，贷记“预付账款”账户。除转入“其他应收款”账户的预付账款外，其他预付款不得计提坏账准备。核算范围3）应收的各种罚款。4）应收出租包装物的租金。5）存出的保证金。6）应向职工收取的各种垫付款项。7）应收、暂付上级单位或所属单位的款项。8）其他不属于上述各项的其他应收款项。其他应收款1）预付给企业内部单位或个人的备用金。2）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款。第二章小 结（1）货币资金的核算（2）应收票据的核算（4）预付账款及其他应收款的核算（3）应收账款的入账价值及核算方法E N D I N G!
