1、第八章第八章 税收规划税收规划 上午上午2时时27分分48秒秒学习目标学习目标案例导入案例导入第一节第一节 个人理财的相关税种个人理财的相关税种第二节第二节 税收规划的原理及基本方法税收规划的原理及基本方法本章小结本章小结目目 录录上午上午2时时27分分49秒秒学习目标学习目标（一）知识目标（一）知识目标掌握个人所得税的计算方法；掌握个人所得税的计算方法；熟悉金融投资中涉及到的税种以及金额；熟悉金融投资中涉及到的税种以及金额；了解税收筹划的基本原理。了解税收筹划的基本原理。（二）技能目标（二）技能目标能够充分利用各种税收筹划的基本方法；能够充分利用各种税收筹划的基本方法；根据不同的收入水平提前
2、做好纳税筹划。根据不同的收入水平提前做好纳税筹划。上午上午2时时27分分49秒秒案例导入案例导入 关于税收筹划与避税的比较关于税收筹划与避税的比较 对于对于“偷税偷税”，世界各国认识比较一致，而对，世界各国认识比较一致，而对“避税避税”和和“税收税收筹划筹划”，由于在区别上有难度，因此各国对两者在概念及法律界定上，由于在区别上有难度，因此各国对两者在概念及法律界定上分歧较大。从概念上看，避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不分歧较大。从概念上看，避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的方法，规避或减轻税收负担足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的方法，规避或减轻
3、税收负担的一种行为，它更侧重于规避税收这一质的要求，只要求形式、措施的一种行为，它更侧重于规避税收这一质的要求，只要求形式、措施上的合法，或准确点说不违法；而税收筹划是指纳税人在税法规定的上的合法，或准确点说不违法；而税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益。它在侧重于节税收益置的要求的基础上，精密规划而获得的节税收益。它在侧重于节税收益置的要求的基础上，更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图，不允许对税法更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图，
4、不允许对税法的曲解。把的曲解。把“避税避税”与与“税收筹划税收筹划”相比较，主要的区别是：前者虽相比较，主要的区别是：前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；后者然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。上午上午2时时27分分49秒秒 有的国家认为对税收不能以道德名义提出额外要求，有的国家认为对税收不能以道德名义提出额外要求，钻税法空子也好，不钻税法空子也好，只要合法一概是钻税法空子也好，不钻税法空子也好，只要合法一概是允许的，所以不必划分什么是避税，什么是节税。
5、有的允许的，所以不必划分什么是避税，什么是节税。有的则对避税比较严厉，规定、防范避税的条款较多。有的则对避税比较严厉，规定、防范避税的条款较多。有的国家主张避税有广义与狭义之分，广义避税包含节税，国家主张避税有广义与狭义之分，广义避税包含节税，把避税划分为把避税划分为“正当避税正当避税”和和“不正当避税不正当避税”，把属于，把属于正当的避税称之为正当的避税称之为“税收筹划税收筹划”或或“节税节税”，在法律上，在法律上不予反对。不予反对。上午上午2时时27分分49秒秒第一节第一节 个人理财的相关税种个人理财的相关税种 一、个人收入所得税一、个人收入所得税 个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种。
6、目前，个人所得税个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种。目前，个人所得税在我国的财政收入中所占比例越来越高。在我国的财政收入中所占比例越来越高。（一）个人所得税概述（一）个人所得税概述 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种税，纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍税，纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。人员和港澳台同胞。上午上午2时时27分分49秒秒 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者没有住所但在中居民纳税人是指在中国境内有住所，或者没有住所但在中国境内居住满一
7、年的个人，负有无限纳税义务，即就其来源于中国境内居住满一年的个人，负有无限纳税义务，即就其来源于中国境内以及境外的全部所得缴纳个人所得税。国境内以及境外的全部所得缴纳个人所得税。非居民纳税人，是指不符合纳税义务人判断标准的纳税义务非居民纳税人，是指不符合纳税义务人判断标准的纳税义务人，承担有限纳税义务，即仅对来源于中国境内的所得，向中国人，承担有限纳税义务，即仅对来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。上午上午2时时27分分49秒秒（二）个人所得税的征税范围（二）个人所得税的征税范围工资、薪金所得；工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；个体工商户的生产、经营所得；对企
8、事业单位的承包经营、承租经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；稿酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产租赁所得；财产转让所得；财产转让所得；偶然所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。经国务院财政部门确定征税的其他所得。上午上午2时时27分分49秒秒税率税率工资、薪金所得。我国目工资、薪金所得。我国目前实行适用超额累进税率，前实行适用超额累进税率，税率为税率为5%45%个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、和对企事业单位的承包经
9、营、承租经营所得，适用承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率。的超额累进税率。稿酬所得，适稿酬所得，适用比例税率，用比例税率，税率为税率为20%，并按应纳税额并按应纳税额减征减征30%。劳务报酬所得，适用比劳务报酬所得，适用比例税率，税率为例税率，税率为20%。特许权使用费所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利利息、股息、红利所得，财产租赁所所得，财产租赁所得，财产转让所得，得，财产转让所得，偶然所得和其他所偶然所得和其他所得，适用比例税率，得，适用比例税率，税率为税率为20%。（三）个人所得税的税率（三）个人所得税的税率上午上午2时时27分分49秒秒（四）下列各项个人所得、免纳个人所得
10、税：（四）下列各项个人所得、免纳个人所得税：国家为了鼓励、支持某种行为，规定了相应的免税、减税的政策。国家为了鼓励、支持某种行为，规定了相应的免税、减税的政策。（1 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；境保护等方面的奖金；（2 2）国债和国家发行的金融债券利息；）国债和国家发行的金融债券利息；（3 3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
11、（4 4）福利费、抚恤金、救济金；）福利费、抚恤金、救济金；（5 5）保险赔款；）保险赔款；（6 6）军人的转业费、复员费；）军人的转业费、复员费；（7 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；离休工资、离休生活补助费；（8 8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；表、领事官员和其他人员的所得；（9 9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；）中国政府参加的国际公
12、约、签订的协议中规定免税的所得；（1010）经国务院财政部门批准免税的所得。）经国务院财政部门批准免税的所得。上午上午2时时27分分49秒秒（3）对企事）对企事业单位的承包业单位的承包经营、承租经经营、承租经营所得，以每营所得，以每一纳税年度的一纳税年度的收入总额，减收入总额，减除必要费用后除必要费用后的余额，为应的余额，为应纳税所得额。纳税所得额。（4）劳务报酬）劳务报酬所得、稿酬所得、所得、稿酬所得、特许权使用费所特许权使用费所得、财产租赁所得、财产租赁所得，每次收入不得，每次收入不超过超过4 000元的，元的，减除费用减除费用800元；元；4 000元以上的，元以上的，减除百分之二十减除
13、百分之二十的费用，其余额的费用，其余额为应纳税所得额。为应纳税所得额。（1）工资、薪金所得，以）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得元后的余额，为应纳税所得额。额。（2）个体工商户的生产、）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。为应纳税所得额。应纳税所得应纳税所得额的计算额的计算上午上午2时时27分分49秒秒二、金融投资的相关税种二、金融投资的相关税种 （一）个人所得税（一）个人所得税 对于个人的金融投资所得，国
14、家一般按照对于个人的金融投资所得，国家一般按照20%20%的比例征收个人所得的比例征收个人所得税，而且在课税时不做任何扣除。税，而且在课税时不做任何扣除。（二）印花税（二）印花税 印花税是指国家对单位和个人在经济交往中书立、使用、领受应印花税是指国家对单位和个人在经济交往中书立、使用、领受应税经济凭证征收的一种税。税经济凭证征收的一种税。上午上午2时时27分分49秒秒第二节第二节 税收规划的原理与基本方法税收规划的原理与基本方法一、税收规划的原理一、税收规划的原理绝对节税原理绝对节税原理绝对节税是指通过税收绝对节税是指通过税收筹划直接使纳税人缴纳筹划直接使纳税人缴纳的税款绝对额减少，即的税款绝
15、对额减少，即在各种可供选择的纳税在各种可供选择的纳税方案中，选择纳税最少方案中，选择纳税最少的方案。的方案。原理原理相对节税原理相对节税原理相对节税是指一定时期相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额不能纳税人的纳税总额不能够没有减少，但在一段够没有减少，但在一段时期内各个纳税期间的时期内各个纳税期间的纳税数额有所变化，主纳税数额有所变化，主要是推迟纳税时间，或要是推迟纳税时间，或者是前期纳税少，后期者是前期纳税少，后期纳税多，这样，相对增纳税多，这样，相对增加了税后的收益。加了税后的收益。上午上午2时时27分分50秒秒 二、税收规划的基本方法二、税收规划的基本方法 1 1避免应税收入的实现避免应
16、税收入的实现 财产的增值部分，只要不变为现金，就不征收所得税。如果需要财产的增值部分，只要不变为现金，就不征收所得税。如果需要现金，可以通过财产作抵押，进行信贷融资。当然还要比较税款和利现金，可以通过财产作抵押，进行信贷融资。当然还要比较税款和利息成本的大小。息成本的大小。上午上午2时时27分分50秒秒 2 2避免适用较高的税率避免适用较高的税率 对于工资薪金，避免工资的大起大落，尽量让每月的工资水平大对于工资薪金，避免工资的大起大落，尽量让每月的工资水平大致相当，以降低应纳税所得额。致相当，以降低应纳税所得额。充分利用劳务报酬与工资薪金的关系，降低应纳税所得额。充分利用劳务报酬与工资薪金的关
17、系，降低应纳税所得额。3 3充分利用税前扣除充分利用税前扣除 在各国的税法中，都有一些允许税前扣除的条款。纳税人应当充在各国的税法中，都有一些允许税前扣除的条款。纳税人应当充分利用这些条款，多扣除一些费用，缩小税基，减轻税负。分利用这些条款，多扣除一些费用，缩小税基，减轻税负。上午上午2时时27分分50秒秒本章小结本章小结对于个人所得税的计算，主要掌握以下内对于个人所得税的计算，主要掌握以下内容：容：（1 1）税率。我国目前实行的累进税率，）税率。我国目前实行的累进税率，即不同的收入水平，适用的税率不同。应即不同的收入水平，适用的税率不同。应熟练掌握各种应税收入所对应的税率。熟练掌握各种应税收
18、入所对应的税率。（2 2）了解目前我国对个人所得税实行的）了解目前我国对个人所得税实行的优惠政策。个人的哪些收入应依法纳税，优惠政策。个人的哪些收入应依法纳税，哪些支出可以税前扣除等。哪些支出可以税前扣除等。（3 3）掌握个人所得税的计算。主要包括）掌握个人所得税的计算。主要包括个人每个月工资薪金所得、年终奖金所得、个人每个月工资薪金所得、年终奖金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户所劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户所得等；然后，了解在个人的金融投资、住得等；然后，了解在个人的金融投资、住房投资中涉及的税种和税率。房投资中涉及的税种和税率。上午上午2时时27分分50秒秒对于个人所得税的纳
19、税筹划，主要掌握以下对于个人所得税的纳税筹划，主要掌握以下内容：内容：（1 1）纳税筹划的基本原理，即绝对节税和相）纳税筹划的基本原理，即绝对节税和相对节税。绝对节税是指通过税收筹划直接使对节税。绝对节税是指通过税收筹划直接使纳税人缴纳的税款绝对额；相对节税是指一纳税人缴纳的税款绝对额；相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额不能够没有减少，定时期纳税人的纳税总额不能够没有减少，但在一段时期内各个纳税期间的纳税数额有但在一段时期内各个纳税期间的纳税数额有所变化，主要是推迟纳税时间，或者是前期所变化，主要是推迟纳税时间，或者是前期纳税少，后期纳税多，这样，相对增加了税纳税少，后期纳税多，这样，相对增加了税后的收益。后的收益。（2 2）个人所得税常用的纳税筹划的基本方法。）个人所得税常用的纳税筹划的基本方法。如避免应税收入的实现、避免适用较高的税如避免应税收入的实现、避免适用较高的税率、充分利用税前的扣除等。率、充分利用税前的扣除等。
