1、银银 行行 会会 计计 第第3章章 存款业务的核算存款业务的核算3.1 存款业务概述存款业务概述3.1.1存款的含义存款的含义 存款是商业银行以信用方式吸收的居民存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位和政府机关的闲散资金，个人、企事业单位和政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。它是形成商业银行营运资金的主要来源。存款是商业银行重要的业务。存款是商业银行重要的业务。3.1.2存款的种类存款的种类存款对象：单位银行结算账户存款对象：单位银行结算账户 个人银行结算账户个人银行结算账户基本存款账户基本存款账户 基本存款账户是存款人办理日常转基本存款账户是存款人办理日常转账
2、结算和现金收付需要开立的银行账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办结算账户。该账户是存款人的主办账户。开立基本存款账户的单位，账户。开立基本存款账户的单位，必须是独立核算的单位。存款人只必须是独立核算的单位。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。能在银行开立一个基本存款账户。一般存款账户一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算
3、的资金收付。存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。理现金支取。专用存款账户专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等资金、特定用途需要专户管理的资金等均可在银行开立专用账户。均可在银行
4、开立专用账户。临时存款账户临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不临时存款账户。该账户有效期最长不得超过得超过2年。临时存款账户支取现金，年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。应按照国家现金管理的规定办理。存款币种：存款币种：人民币人民币 外币外币按存款期限分类：按存款期限分类：活期存款活期存款 定期存款定期存款按资金性
5、质分类：按资金性质分类：财政性存款（不计息）财政性存款（不计息）一般性存款一般性存款3.1.3单位存款管理的基本规定单位存款管理的基本规定1）单位活期存款的管理）单位活期存款的管理2）单位定期存款的管理）单位定期存款的管理3）单位协定存款的管理）单位协定存款的管理4）单位保证金存款的管理）单位保证金存款的管理5）单位通知存款的管理）单位通知存款的管理3.1.4 存款业务的科目设置存款业务的科目设置1）吸收存款）吸收存款。负债类科目，核算银行吸收负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。的除同业存放款项以外的其他各种存款。分别分别“本金本金”、“利息调整利息调整”进行明细进行明
6、细核算。核算。2）利息支出。损益类科目，核算银行发生）利息支出。损益类科目，核算银行发生的利息支出。按利息支出项目进行明细的利息支出。按利息支出项目进行明细核算。核算。3）应付利息。）应付利息。负债类科目，核算银行按照负债类科目，核算银行按照合同约定应支付的利息。可按照存款人合同约定应支付的利息。可按照存款人或债权人进行明细核算。或债权人进行明细核算。3.2 单位存款业务单位存款业务的核算的核算3.2.1现金现金存取款的核算存取款的核算1）存入现金）存入现金 单位存入现金时，应填写一式两联现单位存入现金时，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行经办员金缴款单，连同现金交银行经办员 借：库存现
7、金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款收款单位户收款单位户2）支取现金）支取现金 单位支取现金时，应签发现金支票，并在单位支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交银行经办员交银行经办员 借：吸收存款借：吸收存款取款单位户取款单位户 贷：库存现金贷：库存现金例例.5月月3日，华丽商厦将销售收入现金日，华丽商厦将销售收入现金50000元，元，存入银行，作出会计分录。存入银行，作出会计分录。会计分录如下：会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 50000 贷：贷：吸收存款吸收存款华丽商厦户华丽商厦户 50000 例例.5月月5日，永
8、华商场开出现金支票，来行支日，永华商场开出现金支票，来行支取现金取现金1000元备用，作出会计分录。元备用，作出会计分录。会计分录如下：会计分录如下：借：借：吸收存款吸收存款永华商场户永华商场户 1000 贷：库存现金贷：库存现金 10003.2.2单位存款户的对账单位存款户的对账如果对账有不符，应及时查找未达账项的原如果对账有不符，应及时查找未达账项的原因因3.2.3单位活期存款利息的核算单位活期存款利息的核算 利息利息=本金存期利率本金存期利率 本金本金 存期为存期为“计息积数计息积数”利息利息=计息积数计息积数月利率月利率30 单位活期存款按季结息，单位活期存款按季结息，结息日为季度末结
9、息日为季度末月月20日，利息日，利息21日入账：日入账：借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位存款户单位存款户计息方法包括：余额表计息法、分户账计息方法包括：余额表计息法、分户账账页计息法账页计息法单位活期存款的存期：按实际天数计算单位活期存款的存期：按实际天数计算利息利息=计息积数日利率计息积数日利率计息积数计息积数=计息期内每日存款余额之和计息期内每日存款余额之和（1 1）余额表计息法余额表计息法适用于存款余额变动频繁的存款账户适用于存款余额变动频繁的存款账户 余额表按存款账户编制，会计部门每日余额表按存款账户编制，会计部门每日营业终了按
10、存款账户当日的最后余额填制余营业终了按存款账户当日的最后余额填制余额表，每旬末、月末，加计累计未计息积数，额表，每旬末、月末，加计累计未计息积数，余额表中各户余额逐日相加即累计积数。余额表中各户余额逐日相加即累计积数。例例某商业银行某商业银行2009年年3月计息余额表部分月计息余额表部分摘要如表所示，本计息期内活期存款利率为摘要如表所示，本计息期内活期存款利率为0.3，没有发生利率调整变化。，没有发生利率调整变化。表中，甲公司本计息期利息计算如下：表中，甲公司本计息期利息计算如下：至结息日累计计息积数至上月底未计息至结息日累计计息积数至上月底未计息积数积数3月月120日累计计息积数应加日累计计
11、息积数应加积数应减积数积数应减积数5 361 00010 768 0000182 00015 947 000（元）（元）至本月底累计未计息积数本月合计本至本月底累计未计息积数本月合计本月月120日累计计息积数日累计计息积数16 212 00010 768 0005 444 000（元）（元）3月月20日计算利息数至结息日累计计息积数日计算利息数至结息日累计计息积数（月利率（月利率30）15 947 000（0.330）159.47（元）（元）3月月21日编制日编制“利息清单利息清单”，办理利息转账，办理利息转账，其会计分录为：其会计分录为：借：利息支出借：利息支出活期存款利息户活期存款利息户
12、159.47 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款甲公司户甲公司户 159.472）乙种（分户）账计息法）乙种（分户）账计息法适用于存款余额变动不多的存款账户适用于存款余额变动不多的存款账户 利用账页计算计息积数的，采用带积利用账页计算计息积数的，采用带积数的计息式账页。数的计息式账页。例例某银行采用乙种分户账结计利某银行采用乙种分户账结计利息。某企业息。某企业20092009年年3 3月月2121日至日至5 5月月3131日的累计积数为日的累计积数为900 000900 000元，元，6 6月月1 1日日至至6 6月月2020日活期存款的发生额如下表日活期存款的发生额如下表所示。所示。2
13、009年年摘摘 要要 借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额日日数数积积 数数月月日日61承前页承前页72900 0001 贷贷40 0007280 0008转借转借 10 000贷贷30 0004120 00012转贷转贷 30 000 贷贷60 0005300 00017转贷转贷 20 000 贷贷80 000180 00018转借转借 17 500贷贷62 5002125 00020转借转借12 500贷贷50 000150 000(1 855 000)分户账分户账户名：企业户名：企业 账号：账号：利率：利率：0.8250.825 根据上表，第二季度计算利息如下根据上表，第二季度计算利
14、息如下：利息利息=1 855 000=1 855 0000.8250.8253030 =51.01 =51.01元元次日（次日（6 6月月2121日），利息入账。日），利息入账。借：利息支出借：利息支出 51.01 51.01 贷：贷：吸收存款吸收存款企业企业 51.01 51.012009年年摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额日日数数积积 数数月月日日61承前页承前页72900 0001 40 0007280 0008转借转借 10 00030 0004120 00012转贷转贷 30 00060 0005300 00017转贷转贷 20 00080 000180 00018
15、转借转借 17 50062 5002125 00020转借转借12 50050 000150 00021转息转息51.0150051.01 分户账分户账户名：企业户名：企业 账号：账号：利率：利率：0.8250.825 3.2.4单位定期存款的核算单位定期存款的核算 1）存入）存入 借：吸收存款借：吸收存款存款单位户存款单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户2）转存）转存 可以约定只转存本金，利息计入活期存款户；可以约定只转存本金，利息计入活期存款户；也可以转存本息也可以转存本息 借：应付利息借：应付利息应付单位定期存款利息户应付单位定期存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存
16、款单位存款户单位存款户 （或）吸收存款（或）吸收存款单位定期存款户单位定期存款户 3）支取）支取 单位定期存款支取本息，只能转账，不得提单位定期存款支取本息，只能转账，不得提取库存现金取库存现金 借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户 应付利息应付利息应付单位定期存款利息应付单位定期存款利息 贷：吸收存款贷：吸收存款存款单位户存款单位户例、环球公司将闲置的例、环球公司将闲置的10万元活期存款要求转万元活期存款要求转存一年期定期存款，存入一年期定期存款利存一年期定期存款，存入一年期定期存款利率为率为2.1%，作出存入款项和到期支取款项时，作出存入款项和到期支取款项时的会计分录。的会
17、计分录。存入款项时：存入款项时：借：借：吸收存款吸收存款环球公司户环球公司户 100 000 贷：贷：吸收存款吸收存款环球公司定期存款户环球公司定期存款户 100 000到期支取款项时：到期支取款项时：借：借：吸收存款吸收存款环球公司定期存款户环球公司定期存款户 100 000 应付利息应付利息应付应付环球公司环球公司定期存款利息定期存款利息 2 100 贷：贷：吸收存款吸收存款环球公司户环球公司户 1021003.3 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算3.3.1活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款业务的核算1）开户与续存）开户与续存 储户第一次存入活期储蓄存款即开户，储户储户第一次存入活期储
18、蓄存款即开户，储户填写填写“活期储蓄存款凭条活期储蓄存款凭条”，连同现金、身，连同现金、身份证交接柜人员。份证交接柜人员。存款凭条代现金收入传票存款凭条代现金收入传票借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户例、例、4月月6日，张玲将日，张玲将500元现金存入已开户的元现金存入已开户的活期储蓄存款，作出会计分录。活期储蓄存款，作出会计分录。会计分录如下：会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 500 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款张玲户张玲户 5002）支取与销户）支取与销户 支取的核算支取的核算 储户填写储户填写“活期储蓄取款凭条活期储蓄
19、取款凭条”，取款，取款凭条代现金付出传票凭条代现金付出传票 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 贷：库存现金贷：库存现金销户的核算销户的核算 全部取清。储户应按存折（卡）上的最全部取清。储户应按存折（卡）上的最后余额填写取款凭条。后余额填写取款凭条。借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款户户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金例、例、6月月6日，张玲将活期储蓄存款余额日，张玲将活期储蓄存款余额1890元全部取元全部取出，经银行计算利息为出，经银行计算利息为80元，作出会计分录。元，作出会计分录。会计分录如下：会计分录如下：
20、借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款张玲户张玲户 1 890 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 80 贷：库存现金贷：库存现金 1 9703）利息计算）利息计算与单位活期存款计算基本相同与单位活期存款计算基本相同借：利息支出借：利息支出储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息实际支付利息：实际支付利息：借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款清单所列各户清单所列各户例、例、3月月20日，银行对活期存款户结计利息，正泰公司日，银行对活期存款户结计利息，正泰公司本期累计应计息积数为本期累计应计息积数为5 600 000
21、，假设活期存款利，假设活期存款利率为率为0.72%，计算应支付正泰公司利息额并作出，计算应支付正泰公司利息额并作出21日会计分录。日会计分录。本期利息为：本期利息为：5 600 0000.72%360=112（元）（元）会计分录如下：会计分录如下：借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 112 贷：应付利息贷：应付利息 112实际支付利息时：实际支付利息时：借：应付利息借：应付利息 112 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款正泰公司正泰公司 1123.3.2定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款业务的核算1）整存整取）整存整取 一般一般50元起存，存期分为元起存
22、，存期分为3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年年 开户开户：储户来开户时，应填制储户来开户时，应填制“整存整取整存整取定期储蓄存款凭条定期储蓄存款凭条”，连同现金一起交银，连同现金一起交银行。柜员收妥现金，开立打印行。柜员收妥现金，开立打印“整存整取整存整取定期储蓄存单（折）定期储蓄存单（折）”。加盖业务公章交。加盖业务公章交给储户凭以取款。给储户凭以取款。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户整存整取户到期支取：到期支取：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整整 存整取户存整取户 利息支出利息支出定期储蓄利息
23、支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金例题：例题：储户李明储户李明1月月20日存入一年期的整存整取日存入一年期的整存整取储蓄存款储蓄存款5000元。利率为元。利率为2.1%，当年，当年5月月18日李明来行要求提前支取，经审核同日李明来行要求提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，利率为意办理，按活期利率支付利息，利率为0.72%，要求作出支付本息的会计分录。，要求作出支付本息的会计分录。存期存期118（天）（天）利息利息=50001180.72%/360=11.80存入时会计分录如下：存入时会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 5000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款
24、定期储蓄存款李明李明户户 5000支取时：支取时：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款李明户李明户 5000 利息支出利息支出 11.80 贷：库存现金贷：库存现金 5011.80 2）零存整取）零存整取一般一般5元起存，存期分为元起存，存期分为1年、年、3年、年、5年年开户与续存：开户与续存：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取户零存整取户支取：支取：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取户零存整取户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金利息计算：固定基数法；月积数法利息计算
25、：固定基数法；月积数法例：赵永于例：赵永于2010年年12月月21日在市工商银日在市工商银行办理零存整取的业务，每月存入行办理零存整取的业务，每月存入100元，期限元，期限3年，年利率年，年利率1.98%。1）分别按月积数法和固定基数法计算）分别按月积数法和固定基数法计算银行到期应支付赵永的利息数。银行到期应支付赵永的利息数。2）做出相应的会计分录。）做出相应的会计分录。解：解：1）月积数法）月积数法100361.98%12=5.94(元元)固定基数法固定基数法1361.98%121005.94(元元)2）分录）分录存入：存入：借：库存现金借：库存现金 100 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄
26、存款定期储蓄存款零存整取户零存整取户 100支取：支取：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取户零存整取户 3600 利息支出利息支出 5.94 贷贷:库存现金库存现金 3605.943）存本取息）存本取息一般一般5000元起存，存期分为元起存，存期分为1年、年、3年、年、5年年开户和取息：开户和取息：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款存本取息户存本取息户 借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金到期支取：到期支取：借：吸收存款借：吸收存款存本取息户存本取息户 贷：库存现金贷：库存现金利息计
27、算：每次支取利息数利息计算：每次支取利息数=本金本金存期存期利率利率/支取支取利息次数利息次数例例:李红于李红于2010年年9月存入存本取息现金月存入存本取息现金100 000元元,存期存期3年年,年利率年利率1.98%;约定每半年取约定每半年取一次利息一次利息,2011年年3月李红按约支取利息。月李红按约支取利息。要求要求:1）计算每期支取利息数。）计算每期支取利息数。2）做出相关分录。）做出相关分录。解：1）每次支取利息额）每次支取利息额 =100000031.98%6990(元元)2）存入：）存入：借：库存现金借：库存现金 1 000 000 贷：贷：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄
28、存款存本取息存本取息户户 1 000 000取息：取息：借：利息支出借：利息支出 990 贷：库存现金贷：库存现金 9904）整存零取）整存零取一般一般1000元起存，存期分为元起存，存期分为1年、年、3年、年、5年年开户：开户：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取户整存零取户支取：支取：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取户整存零取户 贷：库存现金贷：库存现金利息的计算：采取本金存期等差级数平均值的方法利息的计算：采取本金存期等差级数平均值的方法本金平均值本金平均值=（全部本金（全部本金+每期支取本金数）每期支取本金数）2到期
29、应付利息到期应付利息=本金平均值本金平均值存期存期利率利率例：例：2010年年9月程岭存入整存零取现金月程岭存入整存零取现金60 000元，存期元，存期3年，年利率年，年利率1.98%,本金支本金支取为半年一次取为半年一次.2011年年3月月,程岭按约支取程岭按约支取本金本金.要求要求:1)计算银行到期应付利息数计算银行到期应付利息数.2)做出相应分录做出相应分录.解解:1）本金平均值）本金平均值=（全部本金（全部本金+每期支取本金）每期支取本金）2（60 000+10 000）235 000（元）（元）2）存入：）存入：借：库存现金借：库存现金 60 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取户整存零取户60 000每次支取本金：每次支取本金：借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取户整存零取户10 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 000谢谢认真听课的同学们！谢谢认真听课的同学们！
