1、 企 业 固 定 资 产 管 理 目 录第一节 第一讲 资产全生命周期管理概述第二节 第二讲 建立资产的全生命周期管理体系第三节 第三讲 固定资产投资决策第四节 第四讲 企业固定资产管控措施与流程第五节 第五讲 固定资产增加的管理（一）第六节 第五讲 固定资产增加的管理（二）第七节 第五讲 固定资产增加的管理（三）第八节 第六讲 固定资产减少的管理第九节 第七讲 固定资产折旧的管理第十节 第八讲 固定资产修理与更新管理 第九讲 固定资产清查的管理 第十讲 固定资产后续支出与期末计价的管理第十一节 第十一讲 设备风险管理控制要点第十二节 第十二讲 企业固定资产的最佳配置 第十三讲 案例分析 第一
2、节 第一讲 资产全生命周期管理概述第一讲 资产全生命周期管理概述 一、资产全生命周期管理的含义 资产全生命周期就是涵盖资产的规划、调研、采购、验收、使用、维修、报废、处理等的全寿命周期。它的研究主要对象是企业的整体资产，以企业的经济发展情况为基础，探究市场的发展走向。二、资产全生命周期管理的特征 1、全寿命周期管理是一个系统科学的管理，才能实现各阶段目标；2、全寿命周期管理贯穿于建设项目全过程，并在不同阶段有不同的特点和目标；3、建设项目全寿命周期既具有阶段性，又具有整体性，要求各阶段工作具有良好的持续性；4、参与主体多，并相互联系，相互制约；5、全寿命周期管理的复杂性由建设项目全寿命周期管理
3、的系统性，阶段性，多主体性决定。三、固定资产的分类 （一）按照固定资产经济用途分类 可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。（1）经营用固定资产是指直接服务于银行经营过程的各种固定资产，如经营用的房地产、交通工具、电子设备、其他机具等器具设备等。（2）非经营用固定资产是指不直接服务于经营过程的各种固定资产，如职工的浴室、食堂等房屋、设备和其他固定资产等。（二）按照固定资产使用情况分类 （1）使用中固定资产是指正在使用中的固定资产，包括经营性的固定资产和非经营性的固定资产。由于大修理等原因暂停使用的固定资产仍属于企业使用中的固定资产。第一讲 资产全生命周期管理概述 （2）未使用固定资产是
4、指已经完工或购入但尚未正式使用的新增固定资产以及因改扩建等原因暂停使用的固定资产。（3）不需用固定资产是指不适合本企业的需要，准备出售处理的固定资产。（三）按照固定资产所有权归属分类 按照固定资产所有权归属，可分为自有固定资产和租入固定资产。（四）按照企业所得税法规定，固定资产按折旧年限分类 （1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。第一讲 资产全生命周期管理概述 四、固定资产的确认与计量 （一）固定资产的确认条件 一般情况
5、下，固定资产在同时满足以下两个条件时，才能予以确认：（1）固定资产包含的经济利益很可能流入企业。这一条件中所谓的“经济利益”，是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。固定资产导致经济利益流入企业的方式多种多样，如单独或与其他资产组合为企业带来经济利益，以固定资产交换其他资产，以固定资产偿还债务等。（2）固定资产的成本能够可靠地计量。成本能够可靠地计量，是资产确认的一项基本条件，对于固定资产确认来说尤其如此。如果固定资产的成本不能可靠地计量，即使其满足了固定资产的定义以及固定资产确认的第一个条件，由于金额无法确定，企业也不可能对其予以确认。第一讲 资产全生命周期管理概述 （二）固定资产的初始
6、计量 按企业会计准则规定，企业取得的固定资产应当按其成本入账。由于固定资产的取得方式多种多样，因而其成本构成也各不相同。1、购置的固定资产 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2、自行建造的固定资产 企业自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。第一讲 资产全生命周期管理概述 3、投资者投入的固定资产 对于接受投资投入的固定资产，企业在办理了固定资产移交手续之
7、后，应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。4、融资租入的固定资产 融资租入的固定资产，承租人虽无资产所有权，但承租人可以长期支配、控制、使用该项资产。因此，承租企业应将融资租入的资产作为一项固定资产入账，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上可直接归属于租赁项目的手续费、律师费等初始直接费用作为租入资产的入账价值。第一讲 资产全生命周期管理概述五、固定资产管理工具 第一讲 资产全生命周期管理概述第一讲 资产全生命周期管理概述第一讲 资产全生命周期管理概述第一讲 资产全生命周
8、期管理概述第一讲 资产全生命周期管理概述第一讲 资产全生命周期管理概述第一讲 资产全生命周期管理概述资产编号*资产类别*资产名称*是否盘盈 坐落位置*原值(元)净值*管理部门 建 筑 商*使用现状 建筑结构 累计使用年限 使用面积 取得方式 地下建筑面积*拥有产权*取得日期 地下使用面积 权属证书证书号码 竣工日期 建筑面积建筑面积 所有权人 使用方向及面积自用 单位负担 发证时间 其中后勤 计算机房 备 注 出租 会议室 出借 车 库 闲置 食堂用房 其他 配电房 固定资产登记卡 房屋及建筑物卡片序号：第一讲 资产全生命周期管理概述 固定资产登记卡 通用设备卡片序号：资产编号*资产类别*资产
9、名称*是否盘盈 型号规格*使用部门*原值(元)净值*数 量*取得日期 取得方式 累计使用年限(年)保修截至 使 用 人 存 放 地 使用方向 使用现状 备 注第一讲 资产全生命周期管理概述 固定资产登记卡 专用设备卡片序号：资产编号*资产类别*资产名称*是否盘盈 型号规格*使用部门*原值(元)净值*数 量*取得日期 取得方式 累计使用年限(年)保修截至 使 用 人 存 放 地 使用方向 使用现状 备 注第一讲 资产全生命周期管理概述 第二节 第二讲 建立资产的全生命周期管理体系第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 一、利用科学的设计原则 首先，坚持系统性原则，各部门要联合起来系统的协作，破除原
10、有的部门之间各干个的工作作风，统筹考虑资产全生命周期的各个阶段，要注重以提高企业的经济效益为出发点，企业上下各级部门共同商讨最适合企业发展的资产全生命周期管理体系。其次，坚持全面性原则，从最初对资产的规划，到运用，退役的整个资产全周期进行全面的考虑，详细的探讨。降低企业进行的经济决策只是适用于企业的某个时间阶段。最后，坚持全成本性原则，要对在企业在经营活动中所可能产生的所有成本进行全盘考虑，不仅包括采购和建设成本，更是要把后期的一些后期服务、技术整改，设备故障维修等成本考虑在其中，做到对企业的资产成本了解完整。二、运用合理的管理办法 一般来讲构建资产全生命周期管理模式采用的管理办法是系统工程理
11、论管理方法。把企业整个管理系统中的工作要求转化成一组科学的要素参数，构建系统要素平衡体系，对这些要素参数指定一定的标准，运用标准对企业的整个工作管理系统进行监督，实时优化，促进资产全生命周期管理有序进行。三、树立良好的资产全生命周期管理观念 首先在企业内部加大对资产全生命周期管理的宣传，使企业上下员工理解什么是资产全生命周期管理和以及建立管理体系的重要性。对资产的价值和实物的管理要统一进行，定期盘点资产的存量。把对资产全生命周期管理责任划分到企业的每个部门，在划分时，还要注意部门与部门之间工作范围的衔接，不能随意对管理责任进行划分。具体的可以分为三层，即资产战略层、管理层、执行层。第二讲 建立
12、资产的全生命周期管理体系 四、健全资产全生命周期管理模式 （1）把握资产全生命周期管理体系中的关键要素 （2）制定一定资产全生命周期管理考核标准 （3）建立科学的资产全生命周期信息管理系统 （4）加强对固定资产的管理是资产全生命周期体系的基础 五、优化固定资产全生命周期体系固定资产全生命周期管理离不开量化的指标分析，这些指标包括固定资产投资和购入分析、使用情况分析、利用效率分析和报废分析等。供电企业应根据企业战略发展规划，利用长期决策指标对固定资产进行投资回收、净现值、报酬率等分析，确定资金的投入与采购。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 六、企业固定资产管理应做的事 1、实施设备个人包干管
13、控制度和不动产部门包干管理制度 2、建立以每台设备、每项设施、每幢房屋为单位的固定资产卡片 3、定期盘点与日常盘点相结合 4、实行操作工相关机器设备责任制 5、实行职能部门固定资产管理考核制 6、实行生产设备操作工个人日常维护保养考核制 7、实行非生产设备相关部门维护保养考核制 8、建立设备维修费用预算考核制度 9、建立设备完好率统计与考核制度 10、建立设备利用率统计与考核制度 11、建立不动产维修费用预算考核制度 12、建立设备管理信息反馈分析制度 第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 七、固定资产管理岗位的设置与职责 总裁：（1）审批固定资产管理相关规章制度；（2）审批固定资产投资预算；
14、（3）审批预算外固定资产项目；（4）组织进行重大固定资产购建项目的技术可行性的经济可行性分析；（5）审批固定资产的维修保养、盘点、报废、转移、处理、投保计划。总会计师（财务总监）：（1）组织编制固定资产投资预算；（2）审批授权范围内预算外固定资产投资项目；（3）审批授权范围内固定资产购置申请；（4）审批重大固定资产的维护、处置、转移、投保申请；（5）审批固定资产盘盈、盘亏报告。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 资产管理部经理：（1）制定固定资产管理各项规章制度；（2）编制企业总体固定资产投资预算；（3）审核固定资产盘盈盘亏报告；（4）审核固定资产盘点、维修、报废和投保等计划；（5）审核固定
15、资产增加、转移、报废、调拨、外借等各类业务手续；（6）组织固定资产报废、报损的技术鉴定，提出处理建议；（7）参与固定资产的采购工作。固定资产管理员：（1）汇总各部门固定资产投资预算；（2）负责设置固定资产登记卡和台账；（3）定期盘点固定资产，编制盘盈盘亏报告；（4）定期检查各类固定资产的使用损耗情况；（5）拟定固定资产的盘点、更新、维修、报废和投保计划；（6）办理固定资产增加、转移、报废、调拨、外借等各类手续。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 财务部经理：（1）审核固定资产投资预算；（2）审核固定资产的各项会计报表；（3）审核支付账款凭证；（4）审核固定资产盘盈盘亏报告；（5）参与固定资产
16、的投资决策，分析、评价各项投资方案；（6）负责对固定资产购建、出售、清理、报废和内部转移等活动，所引起的价值增减变动情况进行控制和管理；（7）登记固定资产总分类和明细分类账簿；（8）审核固定资产增加、转移、处理及对外出租出借等原始凭证；（9）参与固定资产盘点工作。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 固定资产会计：（1）登记固定资产总分类账和明细分类账簿；（2）审核固定资产增加、转移、处理及对外出租出借等原始凭证；（3）开具固定资产支付凭证；（4）参与固定资产的盘点工作。出纳：根据购置合同以及付款凭证支付固定资产相关款项。：工程部：（1）进行设备等固定资产的验收管理；（2）负责设备等固定资产的
17、安装调试；（3）负责设备等固定资产的维护保养。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系八、固定资产管理制度的制订1.固定资产的计价 2.折旧政策3.增添、更新、改良、转移、报废、出售的核算4.会计业务批准 5.固定资产的实物管理程序6.固定资产全过程管理的组织机构7.增添、购置、改造及领用程序8.固定资产的验收和移交程序9.备件类固定资产领用和退库程序10.固定资产的内部转移和维修 程序11.固定资产的借用、转让及租 赁程序12.固定资产的报废及其出售程序13.固定资产的丢失、损毁程序14.固定资产的盘点程序第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 九、固定资产管理内部控制与监督流程的设计（一）固定资
18、产管理内部控制第二讲 建立资产的全生命周期管理体系（二）固定资产管理流程第二讲 建立资产的全生命周期管理体系第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 关键步骤说明：企业相关部门根据工作需要，提出固定资产购置申请，设备部组织其他相关人员进行固定资产购置。固定资产卡片应注明固定资产的所属部门、资产编号、资产名称、数量的内容。各部门将购置的固定资产投入使用。设备部根据各部门提交的固定资产报损、折旧转移等报告及时对固定资产进行清理、核对。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系第二讲 建立资产的全生命周期管理体系第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 关键步骤说明：财务部会同企业相关部门制定固定资产盘点计划，制
19、定的计划报企业总经理审核。各部门成立盘点小组，并指定小组负责人，确保盘点工作的顺利进行。盘点人员按照盘点相关要求进行盘点并将盘点结果记录在盘点单上，在各盘点小组完成盘点工作后，盘点小组应组织专门工作小组对盘点工作进行抽盘，确保盘点工作质量。财务部汇总盘点清单并认真核对账物。经企业相关领导批准，财务部对盘盈、盘亏进行账务处理。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 十、有效管理各机构固定资产管理人员的手段 （一）明确各专职、兼职固定资产管理岗位的职责 （二）建立固定资产管理信息传递制度 （三）按月考核各专职、兼职固定资产管理岗位的工作业绩 （四）实施奖罚制度 1、经审计发现采购行为有重大徇私舞弊行
20、为的，交资产管理委员会进行处理。2、资产使用台账不完整、不真实的，发现一笔对使用登记人员扣xx罚元。3、对固定资产盘查结果隐瞒、虚假上报的，发现一次对实物保管部门扣罚xx元，并视情节严重交资产管理委员会处理。4、未经资产管理委员会批准，擅自处理正在使用或报废的固定资产，发现后将责任人直接交资产管理委员会进行处理。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 十一、提升固定资产三全管理意识和积级性的举措 固定资产三全管理是指全员参与、全过程管理、全方位管控，提升其管理意识和积极性可采取以下举措：1.宣传固定资产是企业全部资产中比重最大的资产，切实管好固定资产十分重要。有多少固定资产就存在多少相应的固定成
21、本（折旧），而固定成本占产品或营业成本的比重大小，直接关系到市场竞争力。2、建立健全固定资产管理业绩考评机制，以不断激发各层次固定资产管理岗位及全体员工管理固定资产的积极性。3、制定行之有效的固定资产管理制度与流程，明确职能部门、相关岗位的固定资产管理责任制。4、一方面及时处置固定资产，不断提高固定资产利用率；另一方面，严格控制固定资产投资规模。对于这方面工作业绩突出的员工给予奖励，反之给予必要的扣罚。第二讲 建立资产的全生命周期管理体系 第三节 第三讲 固定资产投资决策第三讲 固定资产投资决策 一、固定资产投资项目决策的现金概念与项目计算期 1、现金含义 2、现金流量按其动态的变化状况可分为
22、现金流入量、现金流出量和现金净流量。3、按照投资经营全过程，现金流量可分为：（1）建设期现金流量，通常表现为现金流出量；（2）生产经营期现金流量，既有现金流入 量，也有现金流出量，通常现金流入量大于流出量；（3）终结点现金流量，通常表现为现金流入量。二、固定资产现金流量及其计算 （一）建设期现金流量 1、固定资产建设投资（含更新改造投资）；2、垫支流动资金；3、其他投资费用。（二）生产经营期现金流量 （1）营业收入。指项目投产后每年实现的全部销售收入或业务收入，不含增值税、折扣和折让；（2）经营成本。总成本扣除折旧、摊销额等项目后的余额；（3）所得税；（4）其他现金支出。（三）终结点现金流量
23、（1）固定资产残值收入或变价收入；（2）垫支的流动资金回收；（3）停止使用的土地的变价收入；（4）回收固定资产余值和流动资金。第三讲 固定资产投资决策第三讲 固定资产投资决策【解答】增量现金流量：（新机器与旧机器比较）原始总投资=340 000-40 000=300000（元）旧机器年付现成本=50 000+615 000+15 000+9 000=689 000 新机器年付现成本=40 000+565 000+17 500+5 700=628 200 重置新设备，将节约的成本作为现金流入量。NPV净现值=（689 000-628 200）（P/A,10%,10）-300 000=60 800
24、6.145-300 000=73616元，应重置新设备。（一元年金现值系数）第三讲 固定资产投资决策 三、固定资产投资决策方法的应用 （一）投资回收期法的应用 1、定义 投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需的时间，一般以年为单位。2、计算方法 （1）每年经营现金净流量相等时 投资回收期PP=原始投资额/每年现金净流量NCF （2）每年经营现金净流量不相等，采用累计现金净流量法。第三讲 固定资产投资决策案例：每年经营现金净流量不相等的静态投资回收期的计算第三讲 固定资产投资决策 （二）投资回收率法的应用第三讲 固定资产投资决策 （三）净现值、现值指数（获利指数）法的应用 案例：甲方案投资10
25、0000元，每年现金净流量均为32000元；乙方案投120000元，铺底流动资金30000元，每年现金净流量不等，第1年38000元、第2年35600元、第3年33200元、第4年30800元、第5年78400元。，公司资金成本为10%。要求：计算甲、乙方案的现值指数（获利指数）并进行互斥决策。甲方案经营各年现金净流量的现值之和320003.79121312（元）乙方案经营各年现金净流量的现值之和：第年380000.90934542第年35600082629405.60第年332000.75124933.20第年308000.68321036.40第年784000.62148686.40合计
26、158603.60第三讲 固定资产投资决策甲、乙方案预计现金流量如下图所示：第三讲 固定资产投资决策 （四）内含报酬率法的应用 1、含 义 内含所酬率是指能使投资方案的全部现金净流量的现值为零的折现率。2、判断标准 内含报酬率 资本成本（基准收益率），方案可行。内含报酬率 资本成本（基准收益率），方案不可行。第三讲 固定资产投资决策第三讲 固定资产投资决策（查1 元年金现值系数）.第三讲 固定资产投资决策（五）各种方法的综合应用第三讲 固定资产投资决策第三讲 固定资产投资决策第三讲 固定资产投资决策注：以上采用的是1元复利现值系数注：以上采用的是1元年金现值系数第三讲 固定资产投资决策 案例:
27、购置设备经济可行性分析 假定某公司计划年度拟购置设备一台，购置成本为120000元，该设备预计可使用6年，使用期满有净残值6000元，按直线法折旧。该设备使用后每年可增加营业收入85000元，同时增加总成本52500元。所得税税率为25%。若该公司的基准贴现率为10%，决策者期望投资利润率为9.5%，期望净态投资回收期为3年。要求计算评价决策。第三讲 固定资产投资决策第三讲 固定资产投资决策第三讲 固定资产投资决策 第四节 第四讲 企业固定资产管控措施与流程第四讲 固定资产管控措施与流程 一、固定资产取得环节的主要管控措施 （1）.建立严格的固定资产交付使用验收制度。企业外购固定资产应当根据合
28、同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。企业自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。（2）重视和加强固定资产的投保工作。对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续，规范投保行为，应对固定资产损失风险。二、固定资产更新改造环节的主要管控措施 （1）定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和企业发展
29、可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案，与财务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的审核批准。（2）管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。第四讲 固定资产管控措施与流程 三、固定资产处置环节的主要管控措施 （1）对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。（2）对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行
30、报废清理。（3）对拟出售或投资转出及非货币交换的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告。第四讲 固定资产管控措施与流程 四、固定资产清查环节的主要管控措施 （1）财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。（2）在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。（3）清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备
31、案。第四讲 固定资产管控措施与流程 五、固定资产管理流程1-1 固定资产预算审批流程图企管部各部门各子公司年初编制本部门年度固定资产购置预算购置预算：固定资产名称、型号、生产厂家、具体配置、购置的数量、单价、金额汇总后召开经理办公会会审查查总经理审查查审汇总 实施重新提交预算YNN结束束开始始第四讲 固定资产管控措施与流程1-2 请购审批流程使用单位是否为预算内企管部财务部预算外资产购置申请报告使用单位、企管部、财务部共同留存汇签审批总经理购置固定资产购买申请单重新提出申请YNYN开始结束第四讲 固定资产管控措施与流程固定资产实物管理流程：以固定资产“生命周期”为主线，固定资产实物管理划分为配
32、置、验收、标签、入库、领用、使用、维护、调拨、处置、盘点等十个环节。第四讲 固定资产管控措施与流程第四讲 固定资产管控措施与流程 第五节 第五讲 固定资产增加的管理（一）第五讲 固定资产增加的管理（一）一、外购固定资产的管理 （一）编制采购计划 （1）生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。（2）采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止过高或过低。（3）采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。（二）请购 （1）建立采购申请制度，依据
33、购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。（2）具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。（3）具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。第五讲 固定资产增加的管理（一）（三）选择供应商 （1）建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。（2）采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，
34、择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。（3）建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价。第五讲 固定资产增加的管理（一）（四）确定采购价格 第五讲 固定资产增加的管理（一）（1）健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。（2）采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购
35、执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。（五）订立采购合同 （1）对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约能力。（2）根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。（3）对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。第五讲 固定资产增加的管理（
36、一）（六）供应过程 （1）依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。（2）对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。（3）根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。（4）实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。第五讲 固定资产增加的管理（一）（七）验收 （1）制定明确的采购验收
37、标准，结合物资特性确定必检物资 目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。（2）验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。（3）对于验收过程中发现的异常情况，比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等，验收机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并及时处理。第五讲 固定资产增加的管理（一）二、固定资产投资的管理 （一）固定资产投资项目立项 （1）企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。（2）在项目评审中，
38、要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。（3）企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准。第五讲 固定资产增加的管理（一）（二）固定资产投资项目设计 1、初步设计 （1）建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流，避免因资料不完整造成设计保守、投资失控等问题。（2）建立严格的初步设计审查和批准制度，
39、通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关，确保评审工作质量。在初步设计审查中，技术方案是审查的核心和重点，重大技术方案必须进行技术经济分析比较、多方案比选。第五讲 固定资产增加的管理（一）2、施工图设计 （1）建立严格的概预算编制与审核制度。要严格执行国家、行业和地方政府有关建设和造价管理的各项规定和标准，完整、准确地反映设计内容和当时当地的价格水平。（2）建立严格的施工图设计管理制度和交底制度。（3）制定严格的设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务，避免设计与施工相脱节的现象发生，减少设计变更的发生。（4）建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理要求执行各项设计报批要求，
40、上一环节尚未批准的，不得进入下一环节，杜绝出现边勘察、边设计、边施工的“三边”现象。第五讲 固定资产增加的管理（一）（三）固定资产投资环境可行性决策 1、内部投资环境可行性决策 （1）固定资产投资项目是否符合建设单位发展战略和营业发展规划；（2）建设单位固定资产投资额是否有足够的财力支撑；（3）建设单位对固定资产投资项目建设中是否具有相应的管控能力；（4）建设单位固定资产投资项目建成后是否能产生理想的经济效益；（5）建设单位固定资产投资项目是否能解决技术、环保、能源供应和“三通一平”等相关问题。2、外部投资环境可行性决策 （1）固定资产投资项目是否符合宏观经济政策；（2）固定资产投资项目是否符
41、合社会服务与发展需要；（3）公共投资项目是否能取得政府支持；（4）项目投资时机是否成熟；（5）项目建成后能否达到预期社会效益。第五讲 固定资产增加的管理（一）（四）固定资产投资经济可行性决策 1、固定资产投资主要风险及其控制措施 第一，投资活动与企业战略不符带来的风险。企业投资活动应该以企业发展战略为导向，正确选择投资项目，合理确定投资规模，恰当权衡收益与风险。第二，投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。要求投资量力而为，不可贪大求全，超过企业资金实力和筹资能力进行投资；投资的现金流量在数量和时间上要与筹资现金流量保持一致，以避免财务危机发生；投资收益要与筹资成本相匹配，保证筹
42、资成本的足额补偿和投资盈利性。第三，投资活动忽略资产结构与流动性的风险。对企业而言，资产流动性和盈利性是一对矛盾，这就要求企业投资中要恰当处理资产流动性和盈利性的关系，通过投资保持合理的资产结构。第五讲 固定资产增加的管理（一）2、固定资产投资项目可行性研究的内容、风险和防范措施 内容：项目概况；项目建设的必要性和市场预测；项目建设选址及建设条件论证；建设规模和建设内容；项目外部配套建设；环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；总投资及资金来源；经济、社会效益；项目建设周期及进度安排；招投标法规定的相关内容等。可行性研究报告一经批准，投资估算就是具体项目投资的最高限额，其误差一般应控制
43、在10%以内。第五讲 固定资产增加的管理（一）主要风险：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败；可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠依据。主要防范措施：(1)企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求。(2)委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。(3)切实做到投资、质量和进度控制的有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合。第五讲 固定资产增加的管理（一）3、项目评审与决策 主要风险：项目评审流于形式，误导项
44、目决策；权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。主要防范措施：第一，企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审。第二，在项目评审中，重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。第三，企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。4、固定资产投资经济可行性决策 明确固定资产投资效益，分析主要经济指标，评价固定资产投资项目的经济合理性与可行性。
45、（详见第六讲）第五讲 固定资产增加的管理（一）（五）固定资产投资可行性研究报告 年产4万吨高精度精密合金钢带项目可行性研究报告 公司概况 A公司创建于一九九八年五月，是一家专业生产、销售冷轧带钢、高强度带钢及弹簧发条等金属压延产品的股份制企业。公司占地33000m2，建筑面积15000m2。是杭州市余杭区重点工业企业、余杭区诚信示范企业、余杭区百强企业、现场管理十佳示范企业、余杭区资源节约、环境保护示范企业、杭州市成长型中小工业企业。随着中国综合国力的提升，材料的国产化也越来越高，再加上世界500强在中国的外资企业对中国材料品质提升的迫切要求，以及中国炼钢行业技术和设备的长足进步并可逐步提供可
46、与国外媲美的优质原材料的现实情况，因此，开发高精度精密合金带钢市场前景十分广阔。第五讲 固定资产增加的管理（一）第五讲 固定资产增加的管理（一）第五讲 固定资产增加的管理（一）第五讲 固定资产增加的管理（一）第五讲 固定资产增加的管理（一）项目可行性研究结论 1、随着我国交通、建筑、能源、国防等行业大项目大工程层出不穷，对高精度精密合金钢带市场前景广阔。本项目的实施进一步扩大企业生产规模，改善和加强了企业管理，增强了企业的竞争力，提高企业经济效益。项目符合改造扩建方向。2、本项目拟选用昆明市昆重力神重工集团有限公司制造的高精度高刚度液压轧机、高刚度精密四辊冷轧机，陕西西北机器厂的纵剪机设备生产
47、线、横剪机生产线，北京冶金机械研究设计院的高刚度精密四辊冷轧机，北京机电研究所的热处理炉等设备，其工艺性能先进，可靠性高，产品质量好，适应性强，且价格合理，部分配套设备，既要节约投资，又能保证产品高质量，在技术上是可行的。第五讲 固定资产增加的管理（一）3、本项目可利用公司现有部分生产设备和公用工程，可节省投资。4、企业从1998年开始生产优质钢带，并有一套完整的技术、质量、管理的保证体系，以及多次技术改造的实践经验，因此，实施本项目具有较好的基础，能保证设备投入使用后尽快达到生产能力，并确保产品的质量，能充分发挥本项目的经济效益。5、从项目的财务分析看，本项目的总投资为14640万元，其中固
48、定资产投资12200万元，铺底流动资金2440万元，项目完成投产后，实现年销售收入36000万元，年利润总额2520万元，销售税金及附加1938万元，税后内部收益率17.39，投资利润率 20.7，投资利税率 41.70，项目有较好的经济效益，投资回收期（含建设期）4.94年，时间均比较短。6、从本报告所作的技术经济分析结果表明，本项目是可行的。第六节 第五讲 固定资产增加的管理（二）（六）固定资产投资施工管理 （1）在工程进度管控方面：第一，监理单位应当建立监理进度控制体系，明确相关程序、要求和责任。第二，承包单位应按合同规定的工程进度编制详细的分阶段或分项进度计划，报送监理机构审批后，严格
49、按照进度计划开展工作。制定的进度计划应当适合建设工程的实际条件和施工现场的实际情况，并与承包单位劳动力、材料、机械设备的供应计划协调一致。第三，承包单位至少应按月对完成投资情况进行统计、分析和对比，工程的实际进度与批准的合同进度计划不符时，承包单位应提交修订合同进度计划的申请报告，并附原因分析和相措施，报监理机构审批。第五讲 固定资产增加的管理（二）（2）在工程质量管控方面：第一，承包单位应当建立全面的质量控制制度，按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要的质量控制点，报经监理机构同意后，在此基础上实施质量预控。第二，承包单位应按合同约定对材料、工程设备以及工程的所
50、有部位及其施工工艺进行全过程的质量检查和检验，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查。关键工序作业人员必须持证上岗。第三，监理机构有权对工程的所有部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合要求的，应当要求承包单位立即返工修改，直至符合验收标准为止。对于主要工序作业，只有监理机构审验后，才能进行下道工序。第五讲 固定资产增加的管理（二）（3）在安全建设管控方面：第一，建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查承包单位安全工作的实施。第二，工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理，并对建设工程安全生产承担监理责任。在实
