1、第三章第三章 财政支出财政支出总述总述 主要内容财政支出的分类财政支出的原则财政支出不断增长的趋势财政支出效益评价第一节第一节 财政支出分类财政支出分类一、按具体用途分类 二、按财政功能分类三、按经济性质分类 四、按支出产生效益的时间分类五、按行政结构分类六、国际分类方法 七、我国政府收支分类改革（2007）一、按支出用途分类一、按支出用途分类理论依据马克思关于将社会总产品在价值构成上分为C、V、M三个部分的理论从静态的价值构成上看，社会总产品可分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出；从动态的社会再生产看，社会总产品可分为消费性支出和投资性支出；我国财政支出按用途分类，主要有基本建设支出、流动
2、资金以及挖潜改造资金和科技三项费用等，对这些支出项目进行归类，就可以看出其符合上述原则。若按社会总产品的价值构成来归类，其中挖潜改造资金属于补偿性支出补偿性支出；基建、支农支出等属于积累性支出积累性支出；文教科卫事业费、抚恤和社会救济费则属于消费性支出消费性支出；若从动态的再生产的角度来归类，其中挖潜改造支出、基建支出属于投资性支出投资性支出；文教科卫事业费、抚恤和社会救济费等属于消费性支出消费性支出。二、按财政功能分类二、按财政功能分类即为按国家的职能进行分类，分为五大类。经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出2003年我国按财政功能分类，经济建设费占 30%，社会文教费占 26.24
3、%，国防费占7.74%，行政管理费占19.03%，其他占16.99%。三、按经济性质分类三、按经济性质分类 按经济性质分类，实际上就是按财政支出是否与商品和服务相交换为标准分类。按这一标准，可以将全部财政支出分为购买性支出与转移性支出两类。购买性支出指国家用以交换产品和劳务的支出，它体现国家对经济资源的占有，直接影响全社会的产品和劳务的供求关系。转移性支出指国家单方面的无偿的货币支付，如价格补贴、社会福利支出和债务支出等。它直接影响货币收入在各非政府经济主体之间的分配，间接影响产品和劳务的供求关系。财政支出及其经济影响购买性支出 转移性支出（）对社会生产和就业的影响直接间接（）对国民收入分配的
4、影响间接直接（）对政府的效益约束强弱（）对微观经济组织的预算约束硬软（）执行财政职能的侧重点在于资源配置收入分配该分类的经济意义 四、按支出产生效益的时间分类四、按支出产生效益的时间分类根据财政支出所产生收益的时间可把财政支出分为经常性支出和资本性支出。经常性支出维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，其消耗会使社会直接受益或当期受益，直接构成当期公共物品的成本。补偿方式为税收资本性支出用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其消耗将会形成固定资产，不能全部视为当期公共物品的成本。补偿方式为税收、国债 五、按财政支出的行政结构分类五、按财政支出的行政结构分类中央政府支出
5、和地方政府支出改革开放之前 中央支多收少，地方支少收多(收支的控制权主要在中央政府)改革开放以后 中央支少收多，地方支多收少(地方政府开始独立控制其收支)六、国际分类方法六、国际分类方法 七、我国政七、我国政府收府收支分类改革支分类改革（2007）按支出功能分类 包括一般公共服务、外交、国防、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出、转移性支出。按支出经济性质和具体用途分类 包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还
6、本支出、基本建设支出、其他资本支出、贷款转贷及产权参股、其他支出。背景资料背景资料2007年1月起施行的中国政府收支分类改革方案是一个适应市场经济运行，反映公共财政要求的预算收支科目体系。这个改革方案是中国财政部在总结中国财政改革实践经验并借鉴国外先进经验(主要是OECD国家政府收支分类框架)的基础上设计出台的，新方案能够比较好地完整、准确地反映政府收支活动的信息，既有利于社会各界加强对政府收支的监督，也有利于政府加强财政预算管理，对提升资金使用绩效，增进预算透明度和促进政府财务语言全球化都将产生积极而深远的影响。第二节第二节 财政支出的原则财政支出的原则一、效率原则二、公平原则三、稳定原则
7、一、效率原则一、效率原则通过财政支出使资源得到有效配置，实现整个社会经济效益与社会效益的最大化。一是通过安排基本的财政支出实现全社会资源在公共部门与非公共部门之间的合理配置，二是确保公共部门支配的资源使用社会效益的最大化。二、公平原则二、公平原则通过财政支出保证所有社会成员享有基本的公共服务，并且通过支出安排控制两极分化、缩小贫富差距，促进城乡间、区域间协调发展。三、稳定原则三、稳定原则财政支出要有助于防止经济的过度波动、促进经济适度增长，实现政府宏观调控目标。第三节第三节 财政支出不断增长的趋势财政支出不断增长的趋势一、财政支出不断增长的趋势理论 二、财政支出增长的实证分析 三、中国财政支出
8、的总量变化分析 一、财政支出不断增长的趋势理论 1.财政支出扩张论-阿道夫瓦格纳（德）“瓦格纳法则”：瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的，他认为现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的扩张导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。共同的趋势：随着人均GDP的增长而逐步上升；历史数据也说明，财政支出占GDP比重的上升不可能是无止境的，当经济发展达到一定高度，则呈相对稳定的趋势，即稳定在一定的水平上，上下有所波动，目前的经济发达国家已经达到这个阶段。主要发达国家财政支出 占GDP比重变化趋势在瓦格纳分析的基础上，根据对1890-1955年间英国的公共部门成长情况的研究
9、，皮科克和威斯曼提出了导致财政支出增长的内在因素与外在因素，并认为，外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。2.替代-规模效用理论-皮科克和威斯曼主要观点在经济发展早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高比重，公共部门为经济发展提供基础设施，这些投资对于处在经济与社会发展早期阶段的国家进入“起飞”，以至于进入发展的中期阶段是必不可少的。在经济发展中期，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是补充私人投资，开始将注意力转移到收入分配问题上。在经济发展的成熟阶段，政府支出从基础设施投资支出转移到不断增长的教育、保健与福利等支出，政府转移性支出明显上升并超过购买性支出，也会快于GDP
10、的增长速度。3.经济发展阶段论-马斯格雷夫和罗斯托美国财政支出中主要项目 所占比重的发展变化趋势 4.公共支出增长理论的一个观点 -官僚行为增长论 从制度角度解释财政支出规模与官僚行为的关系。官僚行为增长论，是西方国家关于公共支出不断增长的实证性理论之一，这一理论将官僚作为通过政治制度作出的集体选择的代理人集团来看待，指出官僚以追求机构最大化和权力最大化为目标，并因此通过其特殊地位对政府产生影响，从而导致公共支出规模不断膨胀。这种理论，尽管是对西方国家官僚制度的分析，但对研究公共支出的增长与控制仍有一定的参考价值。二、财政支出增长的实证分析二、财政支出增长的实证分析 1.财政支出绝对额的增长
11、2.财政支出相对额的增长财政支出增长可以用绝对数指标来表示，也可以用相对数指标即财政支出占GDP的比重来表示，由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化的三个指标：财政支出增长率，以G（）表示；财政支出的增长弹性系数，以Eg表示；财政支出的增长边际倾向，以MGP表示财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%），同比增长率财政支出的增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比弹性系数1，表明财政支出增长的速度快于GDP增长速度1n1nn1nGGGGG(%)GGDP(%)G(%)Eg 财政支出的增长边际倾向表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一
12、个单位的同时财政支出增加多少。GDPGMGP三、中国财政支出增长率和财政支出三、中国财政支出增长率和财政支出 占占GDP比重发展变化趋势比重发展变化趋势 财政支出增长率基本上是一条波折上升的曲线，而且有的年份波折度较大；财政支出占GDP比重呈现先逐年下滑后又逐年回升的特征；由于各国国情的不同，因而不同的国家以及同一个国家的不同发展时期，这一比重的高低也是不同的。我国财政支出占GDP比重的发展变化有本身的特殊性，这主要是由我国短期的经济发展阶段和经济体制转轨决定的。随着经济体制改革，财政支出占GDP的比重下滑具有必然性。在经济体制改革前，我国政府扮演一个总企业家和总家长的角色，在分配上实行“统收
13、统支”在这种体制下，财政支出占GDP比重必然高。改革后，为了调动积极性，对国有企业放权让利，同时提高人民收入水平，相应地，削减或取消了许多支出，财政支出占GDP的比重自然下滑。改革以来，我国财政支出占有GDP的比重下滑速度过快，下降幅度过大，在改革开放的前18年间下降近20个百分点，平均每年下降1个百分点，在一定程度上削弱了国家宏观调控能力，影响了财政职能的充分发挥。1997年开始，比重开始回升，特别是1998年实施积极的财政政策后，回升速度教快2003年后，实施稳健财政政策，比重的增长势头趋缓第四节第四节 财政支出效益分析财政支出效益分析一、财政支出的效益分析及其应用二、成本-效益分析法三、
14、最低费用选择法四、公共定价法一、财政支出效益的分析一、财政支出效益的分析所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所得”与“所费”的对比关系。财政支出的规模应当适当，结构应当合理，要完善支出制度并加强管理，根本的目标就是提高财政支出效益，提高财政支出的效益是财政支出管理的核心问题。从原则上说，财政支出效益与微观经济主体的支出效益是一样的，但是，由于政府处于宏观调控主体的地位，支出项目在性质上也千差万别，同微观经济主体支出的效益又存在重大差别。表现为：两者计算的所费与所得的范围大相径庭；自身范围内的直接的和有形的长期的、间接的和无形的两者的选优标准不同。追求利润整个社会的最大效益财政支出效益的内涵
15、和范围包括三个层次财政支出内源性效益；财政支出本身所产生的效益，包括直接和间接项目直接产生的可计量的，如支农支出项目不直接产生，但存在社会效益，如事业性支出项目财政支出结构效益：支出项目间的组合效益评价各类支出占总支出的比重是否合理财政支出项目效益：具体支出项目所产生项目之间不可比，评价困难，以社会效益为主的项目最优值难以计量二、财政支出效益分析方法二、财政支出效益分析方法（一）成本效益分析法也称为成本收入分析法，最早产生于美国1936年防洪法案，目前在许多国家的中央政府、地方政府及世界银行等国际组织得到广泛应用。特点将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地用在公共支出决策程序中。
16、它通过多个预选方案进行成本效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。举例：政府有建造体育馆、建设一条公路和一所中学三个方案将项目的收益、成本全部量化，再比较其效果，由不可比转向可比。局限性不能应用于成本和收益无法用货币计量的以社会效益为主的支出项目的评价。（二）最低成本法也称最低费用选择法。此方法适用于那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目，它们所提供的商品或劳务不可能进入市场交换，因而无法用货币计量其社会效益，只能计算每个被选项目的有形成本，但可以采用比较多个方案成本高低的方法，并以成本最低为原则来确定最终的支出项目。适用范围多用于教育、卫生、文化以及政治、军事
17、等支出项目。（三）公共定价法公共定价法是针对政府提供的满足社会公共需要的“市场性物品”，通过选择适当的定价方法，合理地确定价格，从而使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出效益的一种方法。它包括纯公共定价和管制定价两个方面。纯公共定价即政府直接制定自然垄断行业(如能源、通讯、交通等公用事业和煤、石油等基本品行业)的价格；管制定价是指政府规定竞争性管制行业如金融、教育、保健等行业的价格。公共定价法主要适用于成本易于衡量、效益难以计算但可以部分或全部进入市场交易的项目。无论是纯公共定价还是管制定价，都涉及到定价水平和定价体系。公共定价法的方法平均成本定价法：指政府在保持企业收支平衡的情况下，
18、采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。二部定价法：由两种要素构成定价体系，一是与使用量无关的按月或年支付的基本费，二是按使用量支付的从量费。负荷定价法：根据不同时间段或时期的需要制定不同的价格。思考题：思考题：1依据什么原则来确定财政支出占国民收入的比重，为什么？2运用财政支出增长趋势理论分析我国财政支出变动趋势。3简评提高财政支出效益的基本原则和途径。本章推荐参考书本章推荐参考书1.陈共，财政学，中国人民大学出版社，2007.52.邓子基，财政学，清华大学出版社，2005.2 3.洪银兴，现代财政学，南京大学出版社，19994.寇铁军，财政学，东北财经大学出版社，20065.阮宜胜，财政学，安徽大学出版社，2002.5
