1、第二十一章第二十一章 税收法律制度税收法律制度u 第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述u 第二节第二节 税收法律制度税收法律制度第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述（一）税收的概念和特征（一）税收的概念和特征 税收，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，税收，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动。依法强制、无偿地取得财政收入的活动。一、税收和税法一、税收和税法 税收具有如下几个特征：税收具有如下几个特征：1.1.强制性。强制性。2.2.无偿性。无偿性。3.3.固定性。固定性。第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述一、税收和税法一、税收和税
2、法（二）税法的概念和分类（二）税法的概念和分类 税法是调整税收活动中发生的各种社会关系的法律规范税法是调整税收活动中发生的各种社会关系的法律规范的总称。的总称。按照所调整关系性质的不同，税法可以分为税收实体法和税收按照所调整关系性质的不同，税法可以分为税收实体法和税收程序法，即税收实体法调整实体性关系，而税收程序法调整程序性程序法，即税收实体法调整实体性关系，而税收程序法调整程序性关系。关系。按照所调整税种的不同，税收实体法又可以分为流转税法、所按照所调整税种的不同，税收实体法又可以分为流转税法、所得税法、财产税法和行为税法等。得税法、财产税法和行为税法等。按照适用主体的不同，税法还可以分为涉
3、内税法、涉外税法和按照适用主体的不同，税法还可以分为涉内税法、涉外税法和国际税法。国际税法是调整国家政府之间关于税收方面关系的条约国际税法。国际税法是调整国家政府之间关于税收方面关系的条约和协定等。和协定等。第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述二、税收法律关系二、税收法律关系 税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、个人依税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权利与义务关系。据税法，基于税收法律事实而形成的权利与义务关系。税收法律关系包括主体、内容和客体三要素。税收法律关系包括主体、内容和客体三要素。第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述(一一
4、)主体主体 税收法律关系的主体，也称税收主体，是指在税收法律关税收法律关系的主体，也称税收主体，是指在税收法律关系中享有权利承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。系中享有权利承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。二、税收法律关系二、税收法律关系(二二)内容内容 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体依法享有的权税收法律关系的内容是指税收法律关系主体依法享有的权利和承担的义务。利和承担的义务。(三三)客体客体 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体依法享有的权税收法律关系的客体是指税收法律关系主体依法享有的权利和承担的义务所指向的对象。利和承担的义务所指向的对象。第一节第一节 税收与税法
5、概述税收与税法概述三、税收的基本原则三、税收的基本原则（二）税收公平原则（二）税收公平原则（一）税收法定原则（一）税收法定原则（三）税收效益原则（三）税收效益原则（四）社会政策原则（四）社会政策原则第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述四、税法的构成要素四、税法的构成要素（一）税收主体（一）税收主体 税收主体是指在税收法律关系中享有权利承担义务的当税收主体是指在税收法律关系中享有权利承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。事人，包括征税主体和纳税主体。（二）税收对象（二）税收对象 征税对象，又称课税对象、征税客体，是指税法规定对征税对象，又称课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，是
6、各个税种之间相互区别的主要标志。什么征税，是各个税种之间相互区别的主要标志。（三）计税依据（三）计税依据 计税依据，又称税基、计税基数，是指计算应纳税额的计税依据，又称税基、计税基数，是指计算应纳税额的基数。基数。第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述四、税法的构成要素四、税法的构成要素（四）税率（四）税率 税率是指应纳税额和计税依据之间的比例。税率是指应纳税额和计税依据之间的比例。（五）纳税环节（五）纳税环节纳税环节是指税法规定对纳税对象征税的阶段。纳税环节是指税法规定对纳税对象征税的阶段。（六）纳税期限（六）纳税期限 纳税期限，又称纳税时间，是指纳税人依法应当缴纳税纳税期限，又称纳税时
7、间，是指纳税人依法应当缴纳税款的期限。款的期限。第一节第一节 税收与税法概述税收与税法概述四、税法的构成要素四、税法的构成要素（七）纳税地点（七）纳税地点 纳税地点是指纳税人依法向税收征管机关申报纳税、缴纳税地点是指纳税人依法向税收征管机关申报纳税、缴纳税款的具体地点。纳税款的具体地点。（八）税收措施（八）税收措施 税收措施包括税收优惠措施和税收重课措施税收措施包括税收优惠措施和税收重课措施 （九）法律责任（九）法律责任 法律责任是指税收主体违反税法应当承担的法律后果，法律责任是指税收主体违反税法应当承担的法律后果，是税收法律规范不可或缺的组成部分。是税收法律规范不可或缺的组成部分。第二节第二
8、节 税收法律制度税收法律制度（一）流转税（一）流转税一、税收征纳实体法律制度一、税收征纳实体法律制度1.1.流转税的概念及特点流转税的概念及特点 流转税是以纳税人的商品流转额和非商品流转额为课税流转税是以纳税人的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税收。对象的一类税收。流转税的主要特点是流转税的主要特点是:(1)(1)课征普遍。课征普遍。(2)(2)以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据 (3)(3)一般具有间接税的性质一般具有间接税的性质 (4)(4)多实行比例税率多实行比例税率 第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（一）流转税（一）流转税
9、一、税收征纳实体法律制度一、税收征纳实体法律制度2.2.我国开征的主要的流转税税种我国开征的主要的流转税税种（1 1）增值税。增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计）增值税。增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。（2 2）消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的）消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。环节征收的一种间接税。（3 3）营业税。营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产）营业税。营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业
10、额征收的一种和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。税。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（二）所得税（二）所得税一、税收征纳实体法律制度一、税收征纳实体法律制度1.1.所得税的概念所得税的概念 所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额为课所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额为课税对象的一类税，属直接税的范畴。税对象的一类税，属直接税的范畴。所得税的计征实行所得税的计征实行“多得多征、少得少征、无所得不征多得多征、少得少征、无所得不征”的原则的原则 2.2.我国开征的主要所得税税种我国开征的主要所得税税种（1 1）企业所得税。）企业所得税。（2 2）个人所得税。
11、）个人所得税。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（三）财产税（三）财产税一、税收征纳实体法律制度一、税收征纳实体法律制度1.1.财产税的概念财产税的概念 财产税是对财产课征的税收财产税是对财产课征的税收 。2.2.我国开征的主要财产税税种我国开征的主要财产税税种 （1 1）房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计）房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。税。（2 2）契税。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征）契税。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承
12、受人征收的一种财产税。税对象，向产权承受人征收的一种财产税。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（四）资源税（四）资源税一、税收征纳实体法律制度一、税收征纳实体法律制度1.1.资源税的概念及特点资源税的概念及特点 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。和个人，就其应税数量征收的一种税。资源税具有以下特点：资源税具有以下特点：（1 1）征税范围较窄。）征税范围较窄。（2 2）实行差别税额从量征收。）实行差别税额从量征收。（3 3）实行源泉课征。）实行源泉课征。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（五）
13、行为税（五）行为税一、税收征纳实体法律制度一、税收征纳实体法律制度1.1.行为税的概念行为税的概念 行为税是政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收行为税是政府为实现一定目的，对某些特定行为所征收的税收。的税收。行为税具有征收范围小、政策目的性强、税源分散、税行为税具有征收范围小、政策目的性强、税源分散、税收收入不稳定、征税对象具有限定性等特征。收收入不稳定、征税对象具有限定性等特征。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（五）行为税（五）行为税一、税收征纳实体法律制度一、税收征纳实体法律制度2.2.我国开征的主要行为税税种我国开征的主要行为税税种 （1 1）印花税。印花税是国家对在境内书立、
14、使用、领受）印花税。印花税是国家对在境内书立、使用、领受应税经济凭证依法征收的一种税。应税经济凭证依法征收的一种税。（2 2）车船税。车船税是指对依法应当在车船管理部门登）车船税。车船税是指对依法应当在车船管理部门登记的车辆、船舶征收的税。记的车辆、船舶征收的税。（3 3）车辆购置税。车辆购置税是国家对在境内购置应税）车辆购置税。车辆购置税是国家对在境内购置应税车辆的行为依法征收的一种税。车辆的行为依法征收的一种税。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（一）税务登记（一）税务登记二、税收征纳程序法律制度二、税收征纳程序法律制度 税务登记，又称纳税登记，是指纳税人、扣缴义务人在税务登记，又称纳
15、税登记，是指纳税人、扣缴义务人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变更时，在法定期开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变更时，在法定期限内就其涉税情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。限内就其涉税情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（二）账簿、凭证管理（二）账簿、凭证管理二、税收征纳程序法律制度二、税收征纳程序法律制度 1.1.设置账簿。设置账簿。2.2.财会核算制度的备案。财会核算制度的备案。3.3.记账。记账。4.4.保管。保管。（三）纳税申报（三）纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人根据税法的规定，向纳税申报是指纳税人、扣缴义务人根据
16、税法的规定，向税务机关提交涉税事项的书面报告的法定行为。税务机关提交涉税事项的书面报告的法定行为。第二节第二节 税收法律制度税收法律制度（四）税务检查（四）税务检查二、税收征纳程序法律制度二、税收征纳程序法律制度 税务检查通常是指征税机关依法对纳税主体履行纳税义务税务检查通常是指征税机关依法对纳税主体履行纳税义务的情况所进行的检查、核查。的情况所进行的检查、核查。1.1.税务检查权。税务检查权。(1)(1)查账权。查账权。(2)(2)场地检查权。场地检查权。(3)(3)责成提供资料权。责成提供资料权。(4)(4)询问权。询问权。(5)(5)查核存款账户权。查核存款账户权。2.2.税务检查的形式和内容。税务检查的形式和内容。3.3.税收保全和税收强制执行措施。税收保全和税收强制执行措施。
