1、7.8 7.8 短期借款短期借款瑞安市职业中专教育集团学校瑞安市职业中专教育集团学校 郑郑 雅雅 案例：瑞安市凌华工艺品有限公司位于瑞安市湖岭潮基乡，主案例：瑞安市凌华工艺品有限公司位于瑞安市湖岭潮基乡，主要生产各种圣诞工艺品。今年要生产各种圣诞工艺品。今年3月月10日参加广交会，签下很多日参加广交会，签下很多订单，准备大量生产，订单，准备大量生产，9月底能准时交货。月底能准时交货。但是现在该企业遇到一个大难题但是现在该企业遇到一个大难题资金紧缺，怎么办？资金紧缺，怎么办？按季支付，到期还本企业向企业向银行或其他金融机构银行或其他金融机构等借入的期限在等借入的期限在 1年以下（含年以下（含1年
2、）年）的各种借款的各种借款,称为称为短期借款短期借款中国工商银行、中国工商银行、中国农业银行、中国农业银行、中国银行、中中国银行、中国建设银行等国建设银行等保险公司、证保险公司、证券公司、财务券公司、财务公司、邮政储公司、邮政储蓄等蓄等按借款用途按借款用途临时借款临时借款票据贴现借款等票据贴现借款等 生产经营周转借款生产经营周转借款满足本身满足本身 生产生产经营经营 对流动资对流动资金的需要金的需要将持有的商业将持有的商业汇票向银行汇票向银行申申请票据贴现请票据贴现的的借款借款满足满足季节性季节性等等生产经营流动生产经营流动资金的需要资金的需要瑞安市凌华工艺品有限公司瑞安市凌华工艺品有限公司2
3、019年年4月月1日，从瑞安市农日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为元，年利率为9.6%，期限为期限为6个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。归还本金。探探究究一一按季支付，到期还本 瑞安市凌华工艺品有限公司瑞安市凌华工艺品有限公司2019年年4月月1日，从瑞日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利元，年利率为率为9.6%，期限为，期限为6个月，合同约定利息于每季度末个月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。支付，期满一
4、次归还本金。要求编制取得借款的会计分录。要求编制取得借款的会计分录。探究一探究一编制到期归还本金的会计分录。编制到期归还本金的会计分录。账户设置账户设置借借 短期借款短期借款 贷贷 （负债类）（负债类）取得取得借款本金借款本金归还归还借款本金借款本金尚未偿还尚未偿还的本金的本金明细核算明细核算债权人（借款种类、贷款人、币种）债权人（借款种类、贷款人、币种）瑞安市凌华工艺品有限公司瑞安市凌华工艺品有限公司2019年年4月月1日，从瑞日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款安市农商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利元，年利率为率为9.6%，期限为，期限为6个月，合同约定利息于每季度末个
5、月，合同约定利息于每季度末支付，期满一次归还本金。支付，期满一次归还本金。要求编制取得借款的会计分录。要求编制取得借款的会计分录。探究一探究一编制计提利息、季度末支付利息的会计分录。编制计提利息、季度末支付利息的会计分录。编制到期归还本金的会计分录。编制到期归还本金的会计分录。账户设置账户设置借借 应付利息应付利息 贷贷 （负债类）（负债类）计提利计提利息费用息费用实际支实际支付付利息利息费用费用尚未支付尚未支付的利息费用的利息费用明细核算明细核算债权人或存款人债权人或存款人4月末计提利息费用月末计提利息费用6月末实际支付本月末实际支付本季度借款利息季度借款利息借：财务费用借：财务费用 4 0
6、00 贷：应付利息贷：应付利息 4 000 借：应付利息借：应付利息 8 000 财务费用财务费用 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 第三季度的借款利息账务处理与第二季度相同第三季度的借款利息账务处理与第二季度相同探探究究一一瑞安市凌华工艺品有限公司瑞安市凌华工艺品有限公司2019年年4月月1日，从瑞安市农日，从瑞安市农商银行湖岭支行取得临时借款商银行湖岭支行取得临时借款500 000元，年利率为元，年利率为9.6%，期限为期限为6个月，合同约定利息于个月，合同约定利息于每季度末支付每季度末支付，期满一次，期满一次归还本金。要求编制取得借款、按月计提利息、季度末支归还本金。要
7、求编制取得借款、按月计提利息、季度末支付利息和到期归还本金的会计分录。付利息和到期归还本金的会计分录。5月末计提利息费用的账务处理与月末计提利息费用的账务处理与4月末的利息费用计提相同月末的利息费用计提相同 瑞安市广源计算机有限公司瑞安市广源计算机有限公司2019年年7月月1日，从中国日，从中国工商银行瑞安支行取得生产周转借款工商银行瑞安支行取得生产周转借款300 000元，年元，年利率为利率为8.4%，期限为，期限为3个月，合同约定利息个月，合同约定利息按季支按季支付付，期满一次归还本金。，期满一次归还本金。要求编制要求编制7月月1日借入、日借入、7月月31日计提利息、日计提利息、9月月30
8、日日支付第三季度利息、到期归还本金的会计分录。支付第三季度利息、到期归还本金的会计分录。（1）7月月1日借入日借入 借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款工行瑞安支行工行瑞安支行 300 000（2）7月末计提利息月末计提利息 月利息月利息 300 000X8.4%12=2 100（元）（元）借：财务费用借：财务费用 2 100 贷：应付利息贷：应付利息 2 100（3）9月月30日支付本季度利息日支付本季度利息 借：应付利息借：应付利息 4 200 财务费用财务费用 2 100 贷：银行存款贷：银行存款 6 300（4）9月月30日到期归还本金日到期归还本金 借：
9、借：短期借款短期借款工行瑞安支行工行瑞安支行 300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000 8月末计提利月末计提利息处理同息处理同7月月末的计提末的计提（1）7月月1日取得借款日取得借款（2）7月末支付利息费用月末支付利息费用（4）9月月30日借款期满归还本金日借款期满归还本金借：财务费用借：财务费用 1 600 贷：银行存款贷：银行存款 1 600借：短期借款借：短期借款瑞安农商银行陶山支行瑞安农商银行陶山支行200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款瑞安农商银行陶山支行瑞安农商银行陶山支行200 0
10、00 探探究究二二 瑞安市凌华工艺品有限公司瑞安市凌华工艺品有限公司2019年年7月月1日，从瑞安市日，从瑞安市农商银行陶山支行取得生产经营周转借款农商银行陶山支行取得生产经营周转借款200 000元，年元，年利率为利率为9.6%，期限为，期限为3个月，合同约定利息于个月，合同约定利息于每月支付每月支付，期满一次归还本金。要求编制期满一次归还本金。要求编制7月月1日借入、日借入、7月末支付利月末支付利息、到期归还本金的会计分录。息、到期归还本金的会计分录。（3）8月末支付利息费用月末支付利息费用 9月末支付利息费用月末支付利息费用（1）7月月1日取得借款日取得借款（2）7月末支付利息费用月末支
11、付利息费用（4）9月月30日借款期满归还本金和日借款期满归还本金和9月利息费用月利息费用借：财务费用借：财务费用 1 600 贷：银行存款贷：银行存款 1 600借：短期借款借：短期借款瑞安农商银行陶山支行瑞安农商银行陶山支行200 000 财务费用财务费用 1 600 贷：银行存款贷：银行存款 201 600借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款瑞安农商银行陶山支行瑞安农商银行陶山支行200 000 探探究究二二 瑞安市凌华工艺品有限公司瑞安市凌华工艺品有限公司2019年年7月月1日，从瑞安市日，从瑞安市农商银行陶山支行取得生产经营周转借款农商银行陶山支行取得生产
12、经营周转借款200 000元，年元，年利率为利率为9.6%，期限为，期限为3个月，合同约定利息于个月，合同约定利息于每月支付每月支付，期满一次归还本金。编制相关的会计分录。期满一次归还本金。编制相关的会计分录。（3）8月末支付利息费用月末支付利息费用瑞安市广源计算机有限公司瑞安市广源计算机有限公司2019年年3月月1日，从中国日，从中国工商银行瑞安支行取得临时借款工商银行瑞安支行取得临时借款100 000元，年利率元，年利率为为8.4%，期限为，期限为2个月，合同约定利息于每月末支个月，合同约定利息于每月末支付，期满一次归还本金。付，期满一次归还本金。要求编制要求编制3月月1日借入、日借入、3
13、月末支付利息、到期归还本月末支付利息、到期归还本金和金和4月份利息的会计分录。月份利息的会计分录。（1）3月月1日取得借款日取得借款（2）3月末支付利息费用月末支付利息费用（4）4月月30日归还本金日归还本金借：财务费用借：财务费用 700 贷：银行存款贷：银行存款 700借：短期借款借：短期借款工行瑞安支行工行瑞安支行100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：短期借款贷：短期借款工行瑞安支行工行瑞安支行100 000 短期借款的核算短期借款的核算（二）按月付息，到期还本（二）按月付息，到期还本 取得借款取得借款 每月支每月支 付利息
14、付利息 到期归还到期归还本金本金（一）按季付息，到期还本（一）按季付息，到期还本取得借款取得借款每月末每月末计提利息计提利息 季末支季末支付利息付利息 到期归还到期归还本金本金借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息借：应付利息 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款小结小结1 1、拓展训练、拓展训练P28P28填空题、选
15、择题和判断题。填空题、选择题和判断题。2 2、拓展训练、拓展训练P29P29核算题核算题1 1、2 2。1 1、阅读、阅读企业财务会计企业财务会计书书P127P127的小知识，了解银的小知识，了解银行流动资金贷款业务。行流动资金贷款业务。2 2、通过网络或通过网络或其他途径了解其他途径了解目前温州目前温州的的民间借贷利民间借贷利率率和和同期银行贷款利率同期银行贷款利率，试分析当前温州的金融经，试分析当前温州的金融经济形势。济形势。1.张会计根据银行计收利息清单问小王：支付本月短期张会计根据银行计收利息清单问小王：支付本月短期借款利息借款利息2 882元，如何做账务处理？元，如何做账务处理？2.
16、张会计根据银行计收利息清单又问小王：支付本季度张会计根据银行计收利息清单又问小王：支付本季度短期借款利息短期借款利息4 500元，如何做账务处理？元，如何做账务处理？3.张会计根据银行计收利息清单再问小王：支付本季度张会计根据银行计收利息清单再问小王：支付本季度短期借款利息短期借款利息6 300元，前两个月已计提元，前两个月已计提4 200元，如何元，如何做账务处理？做账务处理？单选题：单选题：1、企业向银行或其他金融机构等借入的期限在、企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以年以下的生产经营周转借款、临时借款等是指（下的生产经营周转借款、临时借款等是指（）A短期借款短期借款 B应付账款应付账款 C长期借款长期借款 D预收账款预收账款2、企业发生的短期借款利息应计入（、企业发生的短期借款利息应计入（）A短期借款短期借款 B财务费用财务费用 C管理费用管理费用 D在建工程在建工程3、“短期借款短期借款”的借方登记（的借方登记（）A借入的短期借款借入的短期借款 B租入包装物的押金租入包装物的押金C尚未偿还的短期借款尚未偿还的短期借款 D偿还的短期借款偿还的短期借款4、短期借款应按（、短期借款应按（）设置明细账）设置明细账A借款的性质借款的性质 B借款的数额借款的数额 C债权人债权人 D借款日期借款日期ABDC
