1、学习目标学习目标 了解：了解：作业成本的基本概念；作业成本法在物流作业成本的基本概念；作业成本法在物流成本核算中的应用成本核算中的应用 理解：理解：物流企业成本差异产生的原因；差异分析物流企业成本差异产生的原因；差异分析 的方法的方法 掌握：掌握：物流企业成本分析的方法、因素分析法物流企业成本分析的方法、因素分析法 运用：运用：物流企业效率分析中各个指标的计算方法物流企业效率分析中各个指标的计算方法本单元总体架构本单元总体架构能力知识点能力知识点1 1 物流企业成本分析的涵义物流企业成本分析的涵义能力知识点能力知识点2 2 物流企业成本分析的内容物流企业成本分析的内容 能力知识点能力知识点3
2、3 物流企业成本分析的方法物流企业成本分析的方法实践活动实践活动物流企业成本分析的内容和方法物流企业成本分析的内容和方法 物流企业成本差异分析物流企业成本差异分析 能力知识点能力知识点1 1 成本差异分析的目的成本差异分析的目的 能力知识点能力知识点2 2 成本差异分析的内容成本差异分析的内容 能力知识点能力知识点3 3 成本差异分析的方法成本差异分析的方法 实践活动实践活动物流企业效率分析物流企业效率分析 物流企业成本核算方法物流企业成本核算方法能力知识点能力知识点1 作业和作业成本的基本概念作业和作业成本的基本概念 能力知识点能力知识点2 作业成本分析活动的内容作业成本分析活动的内容实践活
3、动实践活动能力知识点能力知识点1 物流企业效率分析的基本原则物流企业效率分析的基本原则能力知识点能力知识点2 各物流过程效率分析的要素各物流过程效率分析的要素能力知识点能力知识点3 物流效率分析的具体指标及评价实践活动物流效率分析的具体指标及评价实践活动实践活动实践活动本单元总体架构本单元总体架构能力知识点能力知识点1 1 物流企业成本分析的涵义物流企业成本分析的涵义能力知识点能力知识点2 2 物流企业成本分析的内容物流企业成本分析的内容 能力知识点能力知识点3 3 物流企业成本分析的方法物流企业成本分析的方法实践活动实践活动物流企业成本分析的内容和方法物流企业成本分析的内容和方法 物流企业成
4、本差异分析物流企业成本差异分析 能力知识点能力知识点1 1 成本差异分析的目的成本差异分析的目的 能力知识点能力知识点2 2 成本差异分析的内容成本差异分析的内容 能力知识点能力知识点3 3 成本差异分析的方法成本差异分析的方法 实践活动实践活动能力知识点能力知识点1 1 物流企业成本分析的涵义物流企业成本分析的涵义 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，分析物流成本水平与构成变动类企业的成本指标等，分析物流成本水平与构成变动的情况，查找
5、影响物流成本变动的原因，测定其影响的情况，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，寻找降低物流成本的途径，为改进物流成本管程度，寻找降低物流成本的途径，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。理工作提供依据与建议。能力知识点能力知识点2 2 物流企业成本分析的内容物流企业成本分析的内容物流企业成本分析的内容：物流企业成本分析的内容：n 在核算资料的基础上，通过深入分析，正确评在核算资料的基础上，通过深入分析，正确评价企业物流成本计划的执行结果价企业物流成本计划的执行结果n 揭示物流成本升降的原因揭示物流成本升降的原因n 寻求进一步降低物流成本的途径和方法寻求进一步降低物流成本的途径和方法能力
6、知识点能力知识点3 3 物流企业成本分析的方法物流企业成本分析的方法技术分析方法技术分析方法基本分析方法基本分析方法 技术分析法技术分析法实际指标与计划指标比实际指标与计划指标比同一指标纵向比同一指标纵向比同一指标横向比同一指标横向比连锁替代法连锁替代法（连环替代法）（连环替代法）差额分析法差额分析法技术分析方法分类技术分析方法分类能力知识点能力知识点3 3 物流企业成本分析的方法物流企业成本分析的方法技术分析方法技术分析方法基本分析方法基本分析方法 基本分析方法即一般分析方法，主要是运用全基本分析方法即一般分析方法，主要是运用全面观点观察问题，从相互联系中分析各个因素的影面观点观察问题，从相
7、互联系中分析各个因素的影响方向和程度。响方向和程度。【活动建议活动建议】组织同学一起去一个物流企业去了解一下物流组织同学一起去一个物流企业去了解一下物流企业成本分析采用什么方法。企业成本分析采用什么方法。本单元总体架构本单元总体架构能力知识点能力知识点1 1 物流企业成本分析的涵义物流企业成本分析的涵义能力知识点能力知识点2 2 物流企业成本分析的内容物流企业成本分析的内容 能力知识点能力知识点3 3 物流企业成本分析的方法物流企业成本分析的方法实践活动实践活动物流企业成本分析的内容和方法物流企业成本分析的内容和方法 物流企业成本差异分析物流企业成本差异分析 能力知识点能力知识点1 1 成本差
8、异分析的目的成本差异分析的目的 能力知识点能力知识点2 2 成本差异分析的内容成本差异分析的内容 能力知识点能力知识点3 3 成本差异分析的方法成本差异分析的方法 实践活动实践活动能力知识点能力知识点1 1 成本差异分析的目的成本差异分析的目的 所谓成本差异分析，是指在经营成本的形所谓成本差异分析，是指在经营成本的形成过程中，定期对成本支出情况所进行的差异成过程中，定期对成本支出情况所进行的差异分析。分析。能力知识点能力知识点2 2 成本差异分析的内容成本差异分析的内容 成本差异成本差异的计算和分析的计算和分析的对象，主要的对象，主要是标准成本与是标准成本与实际成本之间实际成本之间的差异。的差
9、异。能力知识点能力知识点3 3 成本差异分析的方法成本差异分析的方法 现以某物流企业的某加工车间的甲产品的成本数据为现以某物流企业的某加工车间的甲产品的成本数据为例（见表例（见表4-34-3和表和表4-44-4），说明成本差异的分析方法。），说明成本差异的分析方法。成成 本本 项项 目目用用 量量 标标 准准价价 格格 标标 准准标标 准准 成成 本本直接材料直接材料4公斤公斤/件件2元元/公斤公斤8元元/件件直接人工直接人工2工时工时/件件10元元/工时工时20元元/件件变动制造费用变动制造费用2工时工时/件件4元元/件件8元元/件件合合 计计36元元/件件成成 本本 项项 目目实实 际际
10、数数 量量实实 际际 价价 格格实实 际际 成成 本本直接材料直接材料245公斤公斤2.2元元/公斤公斤539元元直接人工直接人工110工时工时11元元/工时工时1210元元变动制造费用变动制造费用110工时工时3.8元元/件件418元元合合 计计2167元元表表4-3 标准成本数据资料标准成本数据资料表表4-4 实际成本数据资料（产量实际成本数据资料（产量60件）件）材料价格差异材料价格差异材料用量差异材料用量差异材料价格差异实际价格材料价格差异实际价格实际采购数量实际采购数量标准价格标准价格实际采购数量实际采购数量材料用量差异标准价格材料用量差异标准价格实际用实际用量量标准价格标准价格标准
11、用量标准用量工资率差异实际工资率工资率差异实际工资率实际工时实际工时 标准工资率标准工资率实际工时实际工时人工效率差异标准工资率人工效率差异标准工资率实际工时实际工时 标准工资率标准工资率标准工时标准工时变动制造费用支出差异变动制造费用支出差异变动制造费用效率差异变动制造费用效率差异变动制造费用支出差异实际变动制造费用比率变动制造费用支出差异实际变动制造费用比率实际工时实际工时 标准变动制造费用比率标准变动制造费用比率实际工时实际工时变动制造费用效率差异标准变动制造费用比率变动制造费用效率差异标准变动制造费用比率实际工时实际工时 标准变动制造费用比率标准变动制造费用比率实际工时实际工时【活动建
12、议活动建议】到学校所在地一个物流企业，了解一下其如何进到学校所在地一个物流企业，了解一下其如何进行成本差异分析的行成本差异分析的物流企业效率分析物流企业效率分析 物流企业成本核算方法物流企业成本核算方法能力知识点能力知识点1 作业和作业成本的基本概念作业和作业成本的基本概念 能力知识点能力知识点2 作业成本分析活动的内容作业成本分析活动的内容实践活动实践活动能力知识点能力知识点1 物流企业效率分析的基本原则物流企业效率分析的基本原则能力知识点能力知识点2 各物流过程效率分析的要素各物流过程效率分析的要素能力知识点能力知识点3 物流效率分析的具体指标及评价实践活动物流效率分析的具体指标及评价实践
13、活动实践活动实践活动能力知识点能力知识点1 1 作业和作业成本的基本概念作业和作业成本的基本概念 一、作业的概念一、作业的概念 是指企业为提供一定量的产品或劳务所消耗的人力、是指企业为提供一定量的产品或劳务所消耗的人力、技术、原材料、方法和环境等的集合体。技术、原材料、方法和环境等的集合体。二、作业成本计算法二、作业成本计算法 应用应用ABCABC法法 能力知识点能力知识点2 2 作业成本分析活动的内容作业成本分析活动的内容n 进行考察：进行考察：1 1、用户是否必要、用户是否必要2 2、对成功运营是否必要、对成功运营是否必要n 活动作业量比较活动作业量比较n 各项活动之间的联系分析各项活动之
14、间的联系分析 【活动建议活动建议】到学校所在地一个物流企业，了解一下其如何应到学校所在地一个物流企业，了解一下其如何应用作业成本法的？用作业成本法的？物流企业效率分析物流企业效率分析 物流企业成本核算方法物流企业成本核算方法能力知识点能力知识点1 作业和作业成本的基本概念作业和作业成本的基本概念 能力知识点能力知识点2 作业成本分析活动的内容作业成本分析活动的内容实践活动实践活动能力知识点能力知识点1 物流企业效率分析的基本原则物流企业效率分析的基本原则能力知识点能力知识点2 各物流过程效率分析的要素各物流过程效率分析的要素能力知识点能力知识点3 物流效率分析的具体指标及评价实践活动物流效率分
15、析的具体指标及评价实践活动实践活动实践活动能力知识点能力知识点1 1 物流企业效率分析的基本原则物流企业效率分析的基本原则n 各部门或者各物流过程为单位来评价物流营运过各部门或者各物流过程为单位来评价物流营运过程的实绩。程的实绩。n 通过公正的效率分析方式，整合公司目标与员工通过公正的效率分析方式，整合公司目标与员工个人的目标，以便提高提高员工的干劲。个人的目标，以便提高提高员工的干劲。n 进行效率分析，必须明确经营方针及计划目标。进行效率分析，必须明确经营方针及计划目标。n 要建立完善的评估制度。要建立完善的评估制度。n 为了能不断提高效率，应确实以分析结果评价实为了能不断提高效率，应确实以
16、分析结果评价实绩，并迅速采取对策。绩，并迅速采取对策。能力知识点能力知识点2 2 各物流过程效率分析的要素各物流过程效率分析的要素进出货进出货 储存储存 盘点盘点 订单处理订单处理 拣货拣货 采购采购 配送配送 物流过程物流过程整体效率分析整体效率分析 能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购作业过程效率分析
17、采购作业过程效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标每小时处理每小时处理 进出货量进出货量每台进出货设备每台进出货设备每天的装卸货量每天的装卸货量每台进出货设备每台进出货设备每小时的装卸货量每小时的装卸货量（进货量出货量）（进货量出货量）/进出货人员数进出货人员数 每日进出货每日进出货 时间时间工作天数工作天数（进货量出货量）（进货量出货量）/装卸设备数装卸设备数工作天数工作天数（进货量出货量）（进货量出货量）/装卸设备数装卸设备数工作工作 天数天数每日进出货时数每日进出货时数能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评
18、价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购作业过程效率分析采购作业过程效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析储区面积率储区面积储区面积率储区面积/物流中心建筑物面积物流中心建筑物面积可供保管面积率可供保管面积可供保管面积率可供保管面积/储区面积储区面积储位容积使用率存货总体积储位容积使用率存货总体积/储位总容积
19、储位总容积单位面积保管量平均库存量单位面积保管量平均库存量/可保管面积可保管面积库存周转率出货量库存周转率出货量/平均库存量平均库存量库存掌握程度实际库存量库存掌握程度实际库存量/标准库存量标准库存量库存管理费率库存管理费用库存管理费率库存管理费用/平均库存量平均库存量能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购
20、作业过程效率分析采购作业过程效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 盘点作业效率分析盘点作业效率分析 盘点数量误差率盘点误差量盘点数量误差率盘点误差量/盘点总量盘点总量点品种误差率盘点品种误差数点品种误差率盘点品种误差数/盘点实施品种数盘点实施品种数能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购作业过程
21、效率分析采购作业过程效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析平均每日来单数订单数量平均每日来单数订单数量/工作天数工作天数平均客户订单数订单数量平均客户订单数订单数量/下游客户数下游客户数平均每订单包含货物件数出货量平均每订单包含货物件数出货量/订单数量订单数量平均客户订单价值营业额平均客户订单价值营业额/订单数量订单数量订单延迟率延迟交货订单数订单延迟率延迟交货订单数/订单数量订单数量缺货率接单缺货数缺货率接单缺货数/出货量出货量能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标
22、进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购作业过程效率分析采购作业过程效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 拣货作业效率分析拣货作业效率分析 拣货人员装备率拣货设备成本拣货人员装备率拣货设备成本/拣货人员数拣货人员数拣货设备成本产出出货品体积数拣货设备成本产出出货品体积数/拣货设备成本拣货设备成本每订单投入拣货成本拣货投入成本每订单投入拣货成本拣货投入成本/订单数量订单数量每订单笔数投入拣货成本拣货投入成本
23、每订单笔数投入拣货成本拣货投入成本/订单总笔数订单总笔数每取货次数投入拣货成本拣货投入成本每取货次数投入拣货成本拣货投入成本/拣货单位累拣货单位累 计总件数计总件数单位体积投入拣货成本拣货投入成本单位体积投入拣货成本拣货投入成本/出货品体积数出货品体积数能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购作业过程效率分析
24、采购作业过程效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标平均每人的配送量出货量平均每人的配送量出货量/配送人员数配送人员数平均每人的配送距离配送总距离平均每人的配送距离配送总距离/配送人员数配送人员数平均每人的配送重量（吨）配送总重量平均每人的配送重量（吨）配送总重量/配送人员数配送人员数平均每人的配送车次配送总车次平均每人的配送车次配送总车次/配送人员数配送人员数平均每台车的吨公里数配送总距离平均每台车的吨公里数配送总距离配送总重量配送总重量/（自车数量（自车数量 外车数量）外车数量）平均每台车的配送距离配送总距离平均每台车的配送距离配送总距离
25、/（自车数量外车数量）（自车数量外车数量）平均每台车的配送重量配送总重量平均每台车的配送重量配送总重量/（自车数量外车数量）（自车数量外车数量）单位配送成本（自车配送成本外车配送成本）单位配送成本（自车配送成本外车配送成本）/配送总量配送总量能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购作业过程效率分析采购作业过程
26、效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 采购作业过程效率分析采购作业过程效率分析 采购成本占营业额比率采购成本采购成本占营业额比率采购成本/营业额营业额货物采购及管理总费用采购物流过程费用库存货物采购及管理总费用采购物流过程费用库存 管理费用管理费用能力知识点能力知识点3 3 物流效率分析的具体指标及评价物流效率分析的具体指标及评价 进出货物流过程效率分析指标进出货物流过程效率分析指标储存物流过程效率分析储存物流过程效率分析盘点作业效率分析盘点作业效率分析 物流订单作业效率分析物流订单作业效率分析拣货作业效率分析拣货作业效率分析 配送作业效率分析指标配送作业效率分析指标采购作业过程
27、效率分析采购作业过程效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 物流作业整体效率分析物流作业整体效率分析 人员生产量出货量人员生产量出货量/公司总人数公司总人数人员生产力营业额人员生产力营业额/公司总人数公司总人数固定资产周转率营业额固定资产周转率营业额/固定资产总额固定资产总额每天营运金额营业额每天营运金额营业额/工作天数工作天数营业成本占营业额比率营业成本营业成本占营业额比率营业成本/营业额营业额 【活动建议活动建议】参观你所在地区的某物流企业，并且帮助他们作参观你所在地区的某物流企业，并且帮助他们作一个月的效率分析。活动结束后要求学生分组讨论并一个月的效率分析。活动结束后要求学生
28、分组讨论并写出调查报告。写出调查报告。趋势分析法将连续数年（一般趋势分析法将连续数年（一般3 3年以上）的财务年以上）的财务报表以某报表以某1 1年作为基期，计算每期各项指标对基期同年作为基期，计算每期各项指标对基期同一项目的趋势百分比，借以表示其在各期间的上、下一项目的趋势百分比，借以表示其在各期间的上、下变动趋势。变动趋势。实际工作中，一般选择第实际工作中，一般选择第1 1年作为基础年作为基础 某期增长趋势百分比本期金额某期增长趋势百分比本期金额/基期金额基期金额100%100%例例4-14-1 华顺物流运输企业华顺物流运输企业2001200120052005年运输收年运输收入资料如表入资
29、料如表4-14-1所示。所示。2001年年2002年年2003年年2004年年2005年年10000 12000 13000 15000 18600 表表 4-1 华顺物流运输企业华顺物流运输企业20012005年运输收入资料年运输收入资料（单位：元）（单位：元）分析：分析：设以设以2001年为基期年为基期 12000元元/1000元元100%112%13000元元/1000元元100%113%15000元元/1000元元100%115%18600元元/1000元元100%186%基期基期返回返回 连锁替代法的计算程序连锁替代法的计算程序n 确定影响对财务指标变动的因素，列出关系式。确定影响对
30、财务指标变动的因素，列出关系式。n 对影响这项经济指标的各项因素进行分析，决对影响这项经济指标的各项因素进行分析，决定每一因素的排列顺序，逐项进行替代。定每一因素的排列顺序，逐项进行替代。n 逐项计算各个因素的影响程度。逐项计算各个因素的影响程度。n 将各因素影响程度进行验证。将各因素影响程度进行验证。例例4-24-2 华顺物流运输企业华顺物流运输企业20062006年有关燃料耗用年有关燃料耗用见表见表4-24-2。表表4-2 4-2 华顺物流运输企业华顺物流运输企业20062006年燃料耗用资料年燃料耗用资料 项项 目目计计 划划 数数实实 际际 数数差差 异异 数数燃料耗用单位成本燃料耗用
31、单位成本货车周转量货车周转量燃料耗用总成本燃料耗用总成本400000140004800001.15280800000.11280燃料耗用总成本燃料耗用单位成本燃料耗用总成本燃料耗用单位成本货车周转量货车周转量由于燃料耗用单位成由于燃料耗用单位成本变动产生的影响本变动产生的影响 由于货车周转量变动由于货车周转量变动产生的影响产生的影响 4800元元4000元元800元元 5280元元4800元元480元元 两个因素共同影响使两个因素共同影响使燃料耗用增加燃料耗用增加800元元480元元1280元元400000元元1%4000元元燃料耗用燃料耗用 逐项替代逐项替代 分析各因素对燃料分析各因素对燃料
32、耗用的影响程度耗用的影响程度 替代燃料耗用单位成本替代燃料耗用单位成本（假定货车周转量不变）（假定货车周转量不变）替代货车周转量（假定燃替代货车周转量（假定燃料耗用单位成本不变）料耗用单位成本不变）480000元元1%4800元元480000元元1.1%5280元元验证验证 返回返回 差额分析法直接用实际数与相对数之间的差额差额分析法直接用实际数与相对数之间的差额来计算各因素对指标变动的影响程度。来计算各因素对指标变动的影响程度。仍以例仍以例4-24-2资料为例资料为例 由于燃料耗用单位成本变动而影响燃料耗用额：由于燃料耗用单位成本变动而影响燃料耗用额：（480000480000元元4000040000元）元）1%1%800800元元 由于货车周转量变动而影响燃料耗用额：由于货车周转量变动而影响燃料耗用额：480000 480000元元（1.1%1.1%1%1%）480480元元 两个因素共同影响，使燃料耗用额发生的差异为：两个因素共同影响，使燃料耗用额发生的差异为：800 800元元480480元元12801280元元返回返回
